注册会计师考试《税法》真题及答案解析A卷 2.docx
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注册会计师考试《税法》真题及答案解析A卷2
一、单项选择题
1.下列关于我国现行税收征收管理范围划分的表述中，正确的是（）。
A.车辆购置税由地方税务局系统负责征收和管理
B.各银行总行缴纳的印花税由国家税务局系统负责征收和管理
C.地方银行缴纳的企业所得税由国家税务局系统负责征收和管理
D.地方所属企业与中央企业组成的股份制企业缴纳的企业所得税，由地方税务局系统负责征收和管理
【答案】C
【解析】选项A：
车辆购置税由国家税务局系统负责征收和管理;选项B：
除证券交易印花税以外的印花税由地方税务局系统负责征收和管理;选项D：
地方所属企业与中央企业组成的股份制企业缴纳的企业所得税，由国家税务局系统负责征收和管理。
2.下列各项业务中，属于增值税征收范围的是（）。
A.将委托加工的货物分配给股东
B.增值税纳税人收取会员费收入
C.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让
D.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为
【答案】A
【解析】选项B：
增值税纳税人收取的会员费收入，不属于增值税征收范围，不征收增值税;选项C：
转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税征收范围，不征收增值税;选项D：
融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税征收范围，不征收增值税。
3.2011年12月某期货交易所受客户委托对玉米交易进行实物交割，期货交易所开具的增值税专用发票注明价款1200万元，取得供货会员单位开具的增值税专用发票注明价款1000万元;当月期货交易所购进办公用低值易耗品，取得的增值税专用发票注明价款20万元。
期货交易所当月应缴纳增值税（）。
A.22.6万元
B.26万元
C.30.6万元
D.34万元
【答案】B
【解析】期货交易所增值税按次计算,其进项税额为该货物交割时供货会员单位开具的增值税专用发票上注明的增值税,期货交易所本身发生的各种进项税额不得抵扣。
期货交易所当月应纳增值税=1200×13-1000×13%=26（万元）。
4.企业生产销售的下列货物中，应免征消费税的是（）。
A.香皂
B.医用酒精
C.电动汽车
D.子午线轮胎
【答案】D
【解析】选项A：
香皂不属于消费税征收范围，不征收消费税;选项B：
医用酒精属于消费税征收范围，应当征收消费税;选项C：
电动汽车不属于消费税征收范围，不征收消费税。
5.某保险公司2012年4月以境内标的物为保险标的取得保费收入1000万元，其中分给境外再保险人的分保费用200万元。
另外取得摊回分保费用50万元，取得追偿款30万元。
则该公司4月应缴纳的营业税为（）。
A.36万元
B.37.5万元
C.40万元
D.50万元
【答案】C
【解析】中华人民共和国境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的,以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额;保险公司的摊回分保费用不征收营业税;保险企业取得的追偿款不征收营业税。
该公司4月应缴纳的营业税=（1000-200）×5%=40（万元）。
6.位于市区的某公司2011年12月应缴纳增值税170万元，实际缴纳增值税210万元（包括缴纳以前年度欠缴的增值税40万元）。
当月因享受增值税先征后退政策，获得增值税退税60万元。
则该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计为（）。
A.15万元
B.17万元
C.21万元
D.53万元
【答案】C
【解析】城市维护建设税和教育费附加以纳税人“实际缴纳”的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，对纳税人被查补的三税，应同时对其偷漏的城市维护建设税和教育费附加补征。
教育费附加的征收率为3%，纳税人所在地为市区的，城市维护建设税的税率为7%。
该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计=210×（7%+3%）=21（万元）。
7.以下关于关税税率运用的表述中，正确的是（）。
A.查获的走私进口货物需补税时，按查获日期实施的税率征税
B.对经批准缓税进口的货物以后交税时，按缓税批准当日实施的税率征税
C.对由于税则归类的改变而需补税的，按税则归类改变当日实施的税率征税
D.暂时进口货物转为正式进口需予补税时，按其申报暂时进口之日实施的税率征税
【答案】A
【解析】选项B：
对经批准缓税进口的货物以后交税时，不论是分期或一次交清税款,都应按货物原进口之日实施的税率征税;选项C：
对由于税则归类的改变而需补税的,应按原征税日期实施的税率征税;选项D：
暂时进口货物转为正式进口需予补税时,应按其申报正式进口之日实施的税率征税。
8.某油田2011年10月共计开采原油8000吨，当月销售原油6000吨，取得销售收入（不含增值税）18000000元，同时还向购买方收取违约金23400元、优质费5850元;支付运输费用20000元（运输发票已比对）。
已知销售原油的资源税税率为5%，则该油田10月缴纳的资源税为（）。
A.900000元
B.900250元
C.901000元
D.901250元
【答案】D
【解析】原油属于从价定率计算资源税的应税产品，以其销售额乘以适用的比例税率计算征收资源税，其中销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税。
该油田10月缴纳的资源税=[18000000+（23400+5850）÷（1+17%）]×5%=901250（元）。
9.下列各项中，属于资源税计税依据的是（）。
A.纳税人开采销售原油时的原油数量
B.纳税人销售矿产品时向对方收取的价外费用
C.纳税人加工固体盐时使用的自产液体盐的数量
D.纳税人销售天然气时向购买方收取的销售额及其储备费
【答案】D
【解析】选项A：
原油以销售额为资源税的计税依据;选项B：
资源税应税矿产品以销售数量为资源税的计税依据;选项C：
纳税人以自产液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量。
10.下列各项中，属于土地增值税征收范围的是（）。
A.房地产的出租行为
B.房地产的抵押行为
C.房地产的重新评估行为
D.个人互换自有住房的行为
【答案】D
【解析】选项A：
房地产的出租，没有发生房产产权、土地使用权的转移，不属于土地增值税的征税范围;选项B：
对房地产的抵押，在抵押期间不征收土地增值税;选项C：
房地产的重新评估没有发生房地产权属的转移，不属于土地增值税的征税范围。
11.甲企业位于某经济落后地区，2011年12月取得一宗土地的使用权（未取得土地使用证书），2012年1月已按1500平方米申报缴纳城镇土地使用税。
2012年4月该企业取得了政府部门核发的土地使用证书，上面注明的土地面积为2000平方米。
已知该地区适用每平方米0.9元～18元的固定税额，当地政府规定的固定税额为每平方米0.9元，并另按照国家规定的最高比例降低税额标准。
则该企业2012年应该补缴的城镇土地使用税为（）。
A.0元
B.315元
C.945元
D.1260元
【答案】B
【解析】经济落后地区,城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低,但降低额不得超过规定最低税额的30%，所以降低额最高为0.9×30%=0.27（元），则适用的城镇土地使用税税额=0.9-0.27=0.63（元）;2012年1月已经缴纳的城镇土地使用税=1500×0.63=945（元），应缴纳的城镇土地使用税=2000×0.63=1260（元），则该企业2012年应该补缴的城镇土地使用税=1260-945=315（元）。
12.某上市公司2011年以5000万元购得一处高档会所，然后加以改建，支出500万元在后院新建一露天泳池，支出500万元新增中央空调系统，拆除200万元的照明设施，再支付500万元安装智能照明和楼宇声控系统，会所于2011年底改建完毕并对外营业。
当地规定计算房产余值扣除比例为30%，2012年该会所应缴纳房产税（）。
A.42万元
B.48.72万元
C.50.4万元
D.54.6万元
【答案】B
【解析】露天泳池不属于房产税的征税对象;纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值，支出500万元新增中央空调系统需要缴纳房产税;对更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值，因此支付500万元安装智能照明和楼宇声控系统在计入房产原值的同时，可扣减拆除200万元的照明设施的价值。
2012年该会所应缴纳房产税=[5000+500+（500-20）]×（1-30%）×1.2%=48.72（万元）。
13.某农户有一处花圃，占地1200平方米，2012年3月将其中的1100平方米改造为果园，其余100平方米建造住宅。
已知该地适用的耕地占用税的定额税率为每平方米25元。
则该农户应缴纳的耕地占用税为（）。
A.1250元
B.2500元
C.15000元
D.30000元
【答案】A
【解析】耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征收的一种税;本题只就占用的100平方米耕地建造住宅征收耕地占用税，另外，农村居民占用耕地新建住宅的，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。
该农户应缴纳的耕地占用税=100×25×50%=1250（元）。
14.下列关于车船税税率的表述中，正确的是（）。
A.车船税实行定额税率
B.车船税实行单一比例税率
C.车船税实行幅度比例税率
D.车船税实行超额累进税率
【答案】A
【解析】车船税实行定额税率。
15.某公司2012年2月1日购入一载货商用车，当月办理机动车辆权属证书，并办理车船税完税手续。
此车整备质量为10吨，每吨年税额96元。
该车于6月1日被盗，经公安机关确认后，该公司遂向税务局申请退税，但在办理退税手续期间，此车又于9月1日被追回并取得公安机关证明。
则该公司就该车2012年实际应缴纳的车船税为（）。
A.240元
B.480元
C.640元
D.880元
【答案】C
【解析】购置的新车船,购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算;在一个纳税年度内,已完税的车船被盗抢、报废、灭失的,纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明,向纳税所在地的主管地方税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款;已办理退税的被盗抢车船失而复得的,纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。
该公司就该车2012年实际应缴纳的车船税=10×96÷12×（4+4）=640（元）。
16.某公司购置一辆市场价格25万元的国产车自用，购置时因符合免税条件而未缴纳车辆购置税。
购置使用4年后，免税条件消失。
若同类型新车最低计税价格是16万元，国产车辆使用年限按10年计算，则该公司就该车应缴纳的车辆购置税为（）。
A.0.96万元
B.1.5万元
C.1.6万元
D.2.5万元
【答案】A
【解析】免税条件消失的车辆，其最低计税价格=同类型新车最低计税价格×[1-（已使用年限÷规定使用年限）]×100%;该公司就该车应缴纳的车辆购置税=16×[1-4÷10]×100%×10%=0.96（万元）。
17.甲汽车轮胎厂与乙汽车制造厂签订了一份货物交换合同，甲以价值65万元的轮胎交换乙的两辆汽车，同时甲再支付给乙3万元差价。
对此项交易，甲应缴纳的印花税税额为（）。
A.195元
B.390元
C.399元
D.408元
【答案】C
【解析】以货换货方式进行商品交易签订的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花;甲应缴纳的印花税=（65+68）×0.3‰×10000=399（元）。
18.下列关于印花税计税依据的表述中，正确的是（）。
A.技术合同的计税依据包括研究开发经费
B.财产保险合同的计税依据包括所保财产的金额
C.货物运输合同的计税依据包括货物装缷费和保险费
D.记载资金账簿的计税依据为“实收资本”和“资本公积”的合计金额
【答案】D
【解析】选项A：
技术合同只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据;选项B：
财产保险合同的计税依据为支付（收取）的保险费，不包括所保财产的金额;选项C：
货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费。
19.下列关于契税优惠政策的表述中，正确的是（）。
A.某居民投资购买了一宗用于建造幼儿园的土地，可以免征契税
B.某退休林场工人到某山区购买了一片荒丘用于开荒造林，应减半缴纳契税
C.某县城国有企业职工按规定第一次购买公有住房，应按1%优惠税率缴纳契税
D.某居民购买一套86平方米的普通住房作为家庭唯一住房，可减按1%税率缴纳契税
【答案】D
【解析】选项A：
需要缴纳契税;选项B：
承受承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权,并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税;选项C：
城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税。
20.以下各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是（）。
A.支付给母公司的管理费
B.按规定缴纳的财产保险费
C.以现金方式支付给某中介公司的佣金
D.赴灾区慰问时直接向灾民发放的慰问金
【答案】B
【解析】选项A：
企业之间支付的管理费不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;选项C：
除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在所得税前扣除;选项D：
企业通过公益性社会团体或者县级（含县级）以上人民政府及其部门发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部门，准予扣除，纳税人直接的捐赠支出，不得在税前扣除。
21.某国有企业职工张某，于2012年2月因健康原因办理了提前退休手续（至法定退休年龄尚有18个月），取得单位按照统一标准支付的一次性补贴72000元。
当月张某仍按原工资标准从单位领取工资4500元。
则张某2012年2月应缴纳的个人所得税合计为（）。
A.30元
B.270元
C.300元
D.320元
【答案】C
【解析】个人因办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定退休年龄之间所属月份平均分摊计算个人所得税。
张某取得的一次性补贴应纳税额={[72000÷18-3500]×3%×18=270（元）;张某当月取得的工资应纳税额=（4500-3500）×3%=30（元）;张某2012年2月应缴纳的个人所得税合计=270+30=300（元）。
22.税务机关采取税收保全措施的期限，一般不得超过6个月，重大案件需要延长的，应报经批准。
有权批准的税务机关是（）。
A.县级税务局
B.市级税务局
C.省级税务局
D.国家税务总局
【答案】D
【解析】税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月;重大案件需要延长的,应当报国家税务总局批准。
23.某县一加工企业因账簿不全，县主管国家税务局对其核定征收企业所得税，企业认为核定数额过高，在双方协商无果的情况下，企业准备请求法律救济。
下列关于企业的做法正确的是（）。
A.加工企业可以直接向人民法院提起行政诉讼
B.加工企业可以向该县人民政府提起行政复议
C.加工企业应在复议决定做出后及时缴纳税款
D.加工企业和县主管国家税务局可以在复议决定做出前达成和解
【答案】D
【解析】该加工企业对税务机关作出的征税行为不服的，应当向其上一级国家税务局申请行政复议，对行政复议决定不服的，再向人民法院提起行政诉讼;行政复议期间，具体行政行为不停止执行，该加工企业应当在复议决定作出前及时缴纳税款。
24.纳税人可利用存货计价方法进行税收筹划，在存货价格持续下跌的情况下，使用的最佳计价方法是（）。
A.先进先出法
B.加权平均法
C.移动平均法
D.个别计价法
【答案】A
【解析】在存货价格持续下跌的情况下，采用先进先出法税负会降低。
二、多项选择题
1.以下各项中，应计入增值税一般纳税人认定标准的“年应税销售额”的有（）。
A.免税销售额
B.稽查查补销售额
C.纳税评估调整销售额
D.税务机关代开发票销售额
【答案】ABCD
【解析】根据规定，一般纳税人认定标准的年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。
2.下列货物中，采用从量定额方法计征消费税的有（）。
A.黄酒
B.游艇
C.润滑油
D.雪茄烟
【答案】AC
【解析】消费税税目中，只有啤酒、黄酒、成品油采用的是从量定额税率。
3.某境内公司发生如下业务所取得的收入中，应缴纳营业税的有（）。
A.为境外某公司提供咨询服务
B.将一项无形资产转让给境内其他公司
C.将位于境外的不动产转让给境内另一公司
D.将位于境内的不动产出租给境外某公司驻京代表处
【答案】ABD
【解析】在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。
在中华人民共和国境内是指：
1.提供或者接受应税劳务的单位或者个人“在境内”2.所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人“在境内”3.所转让或者出租土地使用权的土地“在境内”4.所销售或者出租的不动产“在境内”。
选项C转让的不动产所在地在境外，所以其取得的收入不属于营业税的应税收入。
4.下列各项中，应作为城市维护建设税计税依据的有（）。
A.纳税人被查补的“三税”税额
B.纳税人应缴纳的“三税”税额
C.经税务局审批的当期免抵增值税税额
D.缴纳的进口产品增值税税额和消费税税额
【答案】AC
【解析】城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的“三税”税额，所以选项A正确，选项B错误;经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税额应纳入城市维护建设税的计征范围，按规定的税率征收城市维护建设税，所以选项C正确;城市维护建设税有“进口不征、出口不退”的特点，所以选项D错误。
5.下列有关进口货物原产地的确定，符合我国关税相关规定的有（）。
A.从俄罗斯船只上卸下的海洋捕捞物，其原产地为俄罗斯
B.在澳大利亚开采并经新西兰转运的铁矿石，其原产地为澳大利亚
C.由台湾提供棉纱，在越南加工成衣，经澳门包装转运的西服，其原产地为越南
D.在南非开采并经香港加工的钻石，加工增值部分占该钻石总值比例为20%，其原产地为香港
【答案】ABC
【解析】我国原产地规定基本上采用了“全部产地生产标准”和“实质性加工标准”两种国际上通用的原产地标准。
选项A、B符合全部产地生产标准，选项C符合实质性加工标准，选项D不符合实质性加工标准，应适用全部产地生产标准，原产地属于南非。
6.下列关于资源税纳税地点的表述中，正确的有（）。
A.收购未税矿产品的个体户，其纳税地点为收购地
B.资源税扣缴义务人的纳税地点为应税产品的开采地或生产地
C.资源税纳税义务人的纳税地点为应税产品的开采地或生产地
D.跨省开采应税矿产品且生产单位与核算单位不在同一省的企业，其开采销售应税矿产品的纳税地点为开采地
【答案】ACD
【解析】选项B：
扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。
7.下列关于土地增值税纳税地点的表述中，正确的有（）。
A.土地增值税的纳税人应该向其房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报
B.自然人纳税人转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致的，应在房地产所在地的税务机关申报纳税
C.法人纳税人转让的房地产坐落地与其机构所在地一致的，应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税
D.法人纳税人转让的房地产坐落地与其机构所在地不一致的，应在房地产的坐落地所管辖的税务机关申报纳税
【答案】ACD
【解析】选项B：
纳税人是自然人的，当转让的房地产坐落地与其居住地一致时，则向其居住地税务机关申报纳税;当转让的房地产坐落地与其居住地不一致时，向办理过户手续所在地税务机关申报纳税。
8.以下关于房产税纳税人的表述中，正确的有（）。
A.外籍个人不缴纳房产税
B.房屋产权出典的，承典人为纳税人
C.房屋产权属于集体所有的，集体单位为纳税人
D.房屋产权未确定及租典纠纷未解决的，代管人或使用人为纳税人
【答案】BCD
【解析】选项A：
自2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，依照《中华人民共和国房产税暂行条例》缴纳房产税。
9.下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有（）。
A.受赠使用应税车辆
B.进口使用应税车辆
C.经销商经销应税车辆
D.债务人以应税车辆抵债
【答案】AB
【解析】车辆购置税的纳税人是指境内购置应税车辆的单位和个人。
其中购置是指购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为，这些行为都属于车辆购置税的应税行为。
所以选项C、D不属于车辆购置税的应税行为。
10.居民甲将一处两居室房屋无偿赠送给他的孙子乙，双方填写签订了“个人无偿赠与不动产登记表”。
产权转移等手续办完后乙又将该套房屋与丙的一套三居室住房进行交换，双方签订了房屋交换合同。
下列关于甲、乙、丙应纳印花税及契税的表述中，正确的有（）。
A.乙应对接受甲的房屋赠与计算缴纳契税
B.乙和丙交换房屋应按所交换房屋的市场价格分别计算缴纳契税
C.甲应对“个人无偿赠与不动产登记表”按产权转移书据税目缴纳印花税
D.乙应对“个人无偿赠与不动产登记表”和与丙签订的房屋交换合同按产权转移书据税目缴纳印花税
【答案】ACD
【解析】选项B：
土地使用权交换、房屋交换，交换价格不相等的，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳税款;交换价格相等的，免征契税。
11.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）。
A.税收滞纳金
B.企业所得税税款
C.计入产品成本的车间水电费用支出
D.向投资者支付的权益性投资收益款项
【答案】ABD
【解析】选项A、B、D：
税收滞纳金、企业所得税税款、向投资者支付的权益性投资收益款项均不得在企业所得税税前扣除;选项C：
计入产品成本的车间水电费用支出可以在产品销售以后结转入主营业务成本从而在税前扣除。
12.某国有企业职工王某，在企业改制为股份制企业过程中以23000元的成本取得了价值30000元拥有所有权的量化股份。
3个月后，获得了企业分配的股息3000元。
此后，王某以40000元的价格将股份转让。
假如不考虑转让过程中的税费，以下有关王某个人所得税计征的表述中，正确的有（）。
A.王某取得量化股份时暂缓计征个人所得税
B.对王某取
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