试论企业财务会计监督管理Word文档格式.docx
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关键词：
会计监管
会计监督体系
解决对策
ABSTRACT
AccountingsupervisionisanimportantcomponentoftheAccounting,soisaccountingbodiesandaccountingpersonnelofthemainduties.Inrecentyears,withthepositionandroleofaccountingintheeconomiclifearebecomingmoreandmoreimportantandprominent,thusgivingthemoreimportantaccountingoversightmission.Therefore,howtocorrectlyunderstandtheconnotationofaccountingsupervision,howtoevaluateandanalysisthestatusquoofChina'
saccountingsupervision,problemsandsolutions,toestablishhowtoadaptunderthemarketeconomicsystemofaccountingsupervisionsystem,betterplaythefunctionoftheaccountingsupervision,improveeconomicefficiency,maintainingthesocialistmarketeconomicorder,hasbecomethefocusofcurrentaccountingworkinourcountry.
Keywords:
accountingsupervision;
theaccountingsupervisionsystem;
countermeasures
目录
一、会计监督概述1
（一）会计监督的内涵……1
（二）会计监督管理的意义1
二、我国财务会计监督管理现状2
（一）单位内部财务监管……2
（二）社会监管……2
（三）国家监管……2
三、会计监督存在问题的分析3
（一）会计监督法律约束机制不健全、执法观念淡薄……3
（二）企业内部会计监督机制不健全3
（三）会计人员缺乏必要的独立性，会计监督职能弱3
（四）外部监督缺乏，社会会计监督不力……3
（五）会计人员综合素质不高，职业道德观念有待提高4
（六）电脑的使用使会计监督难度加大4
四、完善会计监督管理的对策……4
（一）加快法律体系建设，为会计监督的有效实施提供法律保障4
（二）建立健全企业内部会计监督体制5
（三）加强外部监督即社会监督和政府监督的作用……5
（四）明确会计责任主体，加强单位负责人在会计监督中的责任5
（五）培养高素质的会计人才，加强会计职业道德观念的建设6
（六）联合执法，提高政府会计监督的效率……6
五、总结6
主要参考文献8
会计监督作为经济监督的重要内容，是从单位经济利益出发，对经济活动的真实性、正确性、合理性、合法性和有效性进行全面的监督，其重点是对合法性的监督，促使会计单位的经济活动严格遵守和执行国家的财经方针和法规制度。
它是会计核算的继续和深入。
因此，建立起良好的会计监督体系使其发挥作用，能避免一系列由会计信息失真引发的问题，提高企事业单位的经济效益。
一、会计监督概述
（一）会计监督的内涵
会计监督既是内部监督又是外部监督。
所谓会计监督，是指会计工作人员依据《会计法》赋予的职权，将《会计法》规定的各项内容适用于具体的人和事，对单位经济业务事项的合法性、真实性和有效性所进行的监察、督促，落实法律规定应依法办理的业务内容。
会计监督是实施《会计法》唯一具体、有效的执业环节。
从其范围说，它首先是内部监督但绝不仅限于内部监督，同时也具有外部监督和社会监督的性质。
根据《会计工作基础规范》和《内部会计控制规范》的规定，各单位的会计机构、会计人员对本单位的经济活动机构、会计人员对本单位的经济活动进行会计监督。
内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员；
内部会计监督的对象是本单位的经济活动。
尽管内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员，但内部会计监督不仅仅是会计机构、会计人员的事情，单位负责人应当积极支持、保障会计机构、会计人员行使好会计监督职权。
根据《会计法》的规定，单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。
（二）会计监督管理的意义
随着经济社会的发展，会计行业不像原来一样仅仅是对于资金的运算与管理，更重要的是增加了自身的预测市场、协调各部之间的财政运转。
只有正确的认识会计行业所应执行的工作，才能更好的发挥会计行业的作用。
因而如何加强会计监督成为了现如今企业发展中的最重要的话题之一。
现代化企业监督机制不完善，导致企业资金运转不明，员工积极性不高，无法做到财政公开化，各部门协调性不高，进度缓慢，导致公司运作成本高、收益少。
而一套完整的、强有力的会计监督体制可以保证企业各部门之间的相互制约与互相发展。
各部门之间的形成相互制约可以使各个部门自己为自己做事而不把公司的盈利为目的的机会大大减少，保证了各个部门工作的公正性，同时整体加快各个部门的进度，保证了公司项目的快速进行。
二、我国财务会计监督管理现状
（一）
单位内部财务监管
单位内部财务会计监督制度是单位为保护其资产安全和完整，保证其经营活动符合国家法律法规和内部规章要求，有效提高经营管理效率，防止舞弊，控制风险等目的，而采取的一系列相互联系、相互制约的制度和方法。
内部财务会计监督主体是各单位的财务机构和财务会计人员，监督对象是单位的经济活动。
其本质是一种内部控制制度。
因此，虽然单位内部会计监督的主体是会计机构和会计人员，但单位内部会计监督不仅仅是会计机构和会计人员的事，单位负责人应当支持和保障会计机构、会计人员行使好会计监督职权。
单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。
（二）社会监管
社会监督主要是指主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对受托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种监督制度。
此外，单位和个人检举违反《会计法》和国家统一会计制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。
会计工作的社会监督是以其特有的中介性和公正性而得到法律的认可，具有很强的权威性公正性。
将社会公众的力量与社会中介机构的专业力量相结合，形成对财务会计工作的社会监督是必要的，不可缺少的；
也是与会计事务的广泛存在。
（三）国家监管
国家监督也称之为政府监督，也是一种外部监督，主要是指政府有关部门依据法律、行政法规的规定和部门的职责权限，对有关单位的财务会计行为、会计资料所进行的监督检查。
财政部门是实施会计工作国家监督的主体是各单位会计工作监督检查部门。
财政部门实施财务会计监督的内容包括:
监督各单位是否依法设置会计账簿；
；
监督各单位的会计资料是否真实完整；
监督各单位的财务会计核算是否符合法定要求；
监督各单位从事财务会计工作的人员是否具备从业资格。
县级以上财政部门负责本行政区域的会计监督检查，并依法对违法会计行为实施行政处罚。
跨行政区域行政处罚案件的管辖确定，由相关的财政部门协商解决；
协商不成的，报请共同的上一级财政部门指定管辖。
上级财政部门可以直接查处下级财政部门管辖的案件，下级财政部门对于重大、疑难案件可以报请上级财政部门管辖。
三、会计监督存在问题的分析
（一）会计监督法律约束机制不健全、法制观念淡薄
多数人的意识中只有《刑法》才是法，而对《会计法》并不以为然。
这造成财会人员有意或无意的违法。
由于监督机制不健全，一些企业经营者、领导者无视法律屡有越权行为，企业会计人员虽有监督管理职能，却无力监督管理，执法不严也是造成会计监督管理下降的原因。
企业通过财务造假严重损害了股东、社会公众以及其他相关利害人的利益，给整个社会经济秩序以及社会主义市场经济的健康发展带来了极大的危害，而民法和刑法中却缺乏明确的相关制裁措施，只能依据《会计法》以及具体准则的规定进行处理。
（二）企业内部会计监督机制不健全
目前，有些企事业单位规章制度不健全，尤其缺乏各种监督管理制度，连起码的内部审计机构或人员也不设置，有时连简单的内部牵制制度也没有，即使有，也存在不落实、不执行、不考核的问题，使制度形同虚设，以致会计秩序混乱，徇私舞弊现象经常发生。
还有一些单位将财务部门与审计部门合并为一个部门管理，使核算与监督相互混淆，导致“自己监督自己”，对会计失真现象的发生难以起到应有的监督防范作用。
在现代企业制度下，为维护企业财产的安全，建立健全内部控制制度是很必要的。
（三）会计人员缺乏必要的独立性，会计监督职能弱
由于会计人员都以单位为主体，缺乏必要的独立性，而独立性是确保会计人员已发履行监督职责的重要条件。
一方面会计人员按其单位领导主观意愿行事，没有按实际发生的经济事项进行真实反映，导致会计信息失真；
另一方面会计人员没有履行会计监督的职能，处处受制于企业单位领导，担心受到打击报复，这就是所说的会计人员“顶得住的站不住，站得住的顶不住”。
这种情况往往导致会计人员无条件的服从管理者的意愿，使会计工作无法独立行使其管理职能，会计监督职能弱化。
（四）外部监督缺乏，社会会计监督不力
1.由于利益的原因，注册会计师很难保证事实上的独立。
在激烈的生存竞争压力面前，一方面有些注册会计师或者会计师事务所与委托单位进行利益交换，根据委托单位的授意，出具不当甚至虚假的验资、审计报告，难以真正发挥其作为“经济警察”的监督作用；
另一方面，有些会计师事务所为抢拉业务，纷纷压低审计收费。
而一旦审计收费过低，由于资金原因，注册会计师必然无法执行全部审计程序，导致审计结论不正确。
2.媒体、社会公众的监督力量还比较薄弱。
由于各种各样的原因，我国媒体以及社会公众舆论监督的地位还不是十分突出，鼓励检举财务造假、保护检举者的相关法律、法规并不完善，以及对积极揭露、曝光财务造假的媒体、社会公众的鼓励和奖励没有统一的规定和标准，这些都妨碍了媒体及社会公众监督力量的发挥。
（五）会计人员综合素质不高，职业道德观念有待提高
企事业单位是财务会计监督管理的基层机构，也是财务会计的执行者。
随着经济体制改革的进一步深化，企事业单位独立性越来越强，这时虽然有的单位内部监督管理体系健全，但也有一些企业的经营者、领导者独断专行，进行以权谋私甚至违法乱纪损害国家和社会公共利益的活动。
如我国曾出现的蓝田集团以及科龙集团的财务会计造假事件。
此类事件中，由于会计人员的双重身份使其向集体利益倾斜，单位领导人的打击报复使其不能依法办事，弱化了财务会计监督管理。
（六）电脑的使用使会计监督难度加大
随着科学技术的发展，远程通讯技术也越来越多地应用到了会计工作上，使会计资讯的网上即时处理成为了可能。
而同时，随着电脑使用范围的扩大，利用电脑进行贪污、舞弊、欺诈等犯罪活动也越来越隐蔽。
例如，由于电子商务、网上交易、无纸化交易等的推行，每一项交易发生时，该项交易的有关资讯由业务人员直接输入电脑，并由电脑自动记录，原先使用的每项交易必备的各种凭证、单据被部分取消转变为以文件、记录形式储存在磁性媒介上，而储存在电脑磁性媒介上的资料容易被篡改，而且不留痕迹。
资料库技术的提高也使资料高度集中，XX的人员也有可能通过电脑和网络浏览全部资料档案，复制、伪造、销毁重要资料也更为方便。
四、完善会计监督管理的对策
（一）加快法律体系建设，为会计监督的有效实施提供法律保障
要用法律、行政、市场、经济等手段，规范约束会计主体的行为，推进财务会计诚信体系建设。
《会计法》强调内部会计监督的目的在于:
要使违法违纪行为首先遏制在会计工作初始阶段；
不能将不法行为放纵到发生并铸成事实后，再寄希望于社会中介机构去审计、财政等执法部门去查办、社会和政府的监督上。
这样做，将减少大量社会成本。
只有正视会计监督的法律地位，单位负责人才能严格自律，遵守会计法，维护会计法，杜绝授意、指使、强令会计人员干其随心所欲的事；
与会计工作相关的责任人员才能时时、处处把《会计法》奉为圭臬;
所有会计人员才无后顾之忧，才能说真话，依法办实事。
财务会计监督的有效实施，离不开一系列的法律法规，要加强我国法律体系的建设。
完善统一的会计制度，满足企业多元化经营的需要明确财务会计监督、审计监督的执法职责和权限，以实施清晰明了的监督职能使会计监督真正做到有法可依。
（二）建立健全企业内部会计监督机制
单位内部会计监督的内容十分广泛，涉及人、财、物等诸多方面，各单位应当根据实际情况建立、健全本单位内部会计监督制度和内部控制制度。
根据《会计法》的规定，单位内部会计监督应当注意记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约，这是机构控制和职务控制的要求。
重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确。
这是对业务处理程序控制的基本要求，是对盲目对外投资，擅自处置资产，随意调度资金所做的限制性规定，具有很强的针对性。
财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。
对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。
（三）加强外部监督即社会审计监督和政府监督的作用
我国企业在财务会计监督中单纯强调内部监督是不够的，也必须强化对会计工作的外部监督，也就是加强社会审计监督和政府监督。
加强注册会计师的审计工作的有效性，是提高会计监督力度的外部基础之一。
我国财政、审计、税务、人民银行、证券监督、保险监管等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施会计监督检查，进行宏观调控。
这样在建立健全单位内部会计监督制度的基础上，规定单位外部监督层次，将专业监督和群众监督结合起来，使外部监督和内部监督配合协调一致，为会计人员创造了良好的会计工作环境，为确保会计监督的有效性奠定了科学的基础。
（四）明确会计责任主体，加强单位负责人在会计监督中的责任
在实际工作中，有些单位负责人认为自己是负责人，会计上的事情自己说了算，授意、指使、强令会计机构、会计人员按照他的意愿办事，出了问题将其一推了之或者找个替罪羔羊，减轻自己的责任，这些都严重阻碍了会计监督工作的正常进行。
因此明确单位负责人的会计责任主体地位，是保证会计信息真实的关键。
作为单位负责人，他应对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项，这样就加强了单位负责人为单位会计行为的责任主体的地位，为会计工作者明确行使会计监督职能提供了保障。
再者，为了适应现代企业管理制度的要求，单位负责人作为会计责任主体，还必须要懂管理、懂业务、懂财务、懂会计，熟悉有关经济法规，对自己负责，对单位负责，对法律负责。
（五）培养高素质的会计人才，加强会计职业道德观念的建设
由于财务会计人员出具的会计信息反映企业经营活动的整个过程，他素质的高低直接影响会计的输出结果。
首先是要有较强的法制观念，这样才能在国家会计法律体系下真正履行会计人员的职责，其次是要具备良好的会计职业道德，有一定的行为规范来自我约束，遵守公共道德，保持良好的信誉。
这是会计职业本身赖以生存和发展的基本保障。
（六）
联合执法，提高政府会计监督的效率
现阶段，对会计工作进行监督检查的政府有关部门之间的联系比较松散，信息共享效率低。
在对会计工作进行监督检查过程中，各部门应按照《会计法》的立法精神，通过工作协调，紧密联合起来实行联合执法，为社会主义市场经济的发展提供真实、完整的基础信息。
政府各有关部门可以在每年度的定期经济检查中设立联合办公室，利用计算机技术设立信息共享平台，不仅可以降低监督检查的工作成本，而且利用共有的信息平台统一了数据核算的依据，既避免了重复执法，又防止了执法不严的漏洞，有利于从源头上遏制会计造假现象，提高政府会计监督的效率。
五、总结
会计监督是会计的基本职能之一，是我国经济监督体系的重要组成部分。
依据国家有关法律、法规和国家统一的会计制度的规定，对各单位的会计核算是否符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定，会计资料是否真实、完整，以及单位各项经济业务事项和财务收支的合法性、合理性、效益性进行监督，以保证会计信息质量，提高经济效益。
因此会计人员进行会计监督就是对会计核算和管理工作进行连续、系统、全面的监督和经常性的检查，便于及时发现并纠正会计工作中可能存在的偏差和错误，依法查处可能存在的舞弊造假，确保会计核算和会计管理工作健康、有序、高效地运行。
会计监督是会计的基本职能之一，是我国社会主义经济监督体系的重要组成部分，第一它是对会计核算所反映的单位内部的经济活动进行监督和控制，以保证其合法性、合规性和有效性；
第二是对会计核算和管理工作本身进行监督和控制，以保证会计核算过程和结果的真实性、合法性和准确性。
随着改革开放的深入，企业拥有了更广泛、更全面的自主权。
权利没有监督和制约就会产生腐败，权利越大，就更需要制约，理财权利越大，就更需要会计监督。
因此，强化会计监督，有效的发挥会计监督的职能，是对当前经济领域中出现的造假现象的有力挑战，也是防止和发现会计造假的有力措施。
同时，它对健全会计基础工作，规范会计工作秩序，提高会计核算和管理工作水平等均具有十分重要的作用和意义。
财务会计监督管理的目标是为了减少企业的徇私舞弊，增强会计人员的道德修养，从而给企业带来更大的经济利益。
本论文是通过对单位财务会计行为的监管，充分保证会计信息质量，保证单位的经济活动合规合法，并结合我国监管现状的问题运用新时代下的科技手段和方法来充分保证社会经济的健康发展。
随着国内市场的逐步发展、全面开放和中小企业的陆续上市及新会计准则的实施，财务会计信息质量问题显得愈加重要。
失去财务会计监管，会计信息质量是无法保证的。
主要参考文献
1.潘静成主编，《经济法学》（第二版），中央广播电视大学出版社，2013年3月第二版。
2.，赵玉民，《加强会计监督的措施》，《林业财务与会计》，2011年第10期。
3.湖州市财政局课题组，“加强我市会计监督工作的对策建议”，《浙江财税与会计》，2013年第2期。
4.周丽君，“浅议会计监督及其运作要求”，《财经理论与实践》，2011年第7期。
5.顾建平，“试论完善单位内部会计监督机制”，《财会研究》，2012年第10期。
6.[美]弗兰霍尔茨著，《人力资源管理会计》，上海翻译出版公司，2012年。
7.[加]斯科特著，《财务会计理论》，机械工业出版社，2011年。
8.[美]马歇尔著，《会计信息系统》，中国人民大学出版社，2012年。
9.GaryM.cokins.《作业成本管理》，辽宁人民出版社，2011年。
后记
写作毕业论文是一次再系统学习的过程，非常感谢xxxx老师，感谢您在我大学的最后学习阶段——毕业设计阶段给自己的指导，从最初的定题，到资料收集，到写作、修改，再到论文定稿，给了我耐心的指导和无私的帮助。
为了指导我们的毕业论文，放弃了很多自己的休息时间，这种无私奉献的敬业精神令人钦佩，在此我向您表示我诚挚的谢意。
通过这一阶段的努力，我的毕业论文《试论财务会计监管》终于完成了，这意味着大学生活即将结束。
我将铭记我曾是一名莘莘学子，在今后的工作中把勤奋好学的优良传统发扬光大。
在大学阶段，我在学习上和思想上都受益非浅，这除了自身的努力外，与各位老师、同学和朋友的关心、支持和鼓励是分不开的。
同时，感谢所有任课老师和同学们在这两年来给自己的指导和帮助，是他们教会了我专业知识，教会了我如何学习，教会了我如何做人。
正是由于他们，我才能在各方面取得显著的进步，在此向他们表示我由衷的谢意，并祝所有的老师培养出越来越多的优秀人才，桃李满天下！
指导教师评语
建议评定成绩：
（分数）
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年
月
日
学院答辩机构意见
第
答辩组主席：
（签字）
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