常用必背的会计分录Word文件下载.docx

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制造费用

销售费用

管理费用

在建工程

2.结算工资

生产本钱-----根本生产本钱

生产本钱-----辅助生产本钱

应付工资

3.按工资总额的14%计提福利费

应付福利费

4.支付工资

5.支付福利费

6.计提折旧

累计折旧

7.支付水电费

8．结转制造费用

借:

生产本钱

9.结转生产本钱

产成品

四.销售业务

1．卖产品

应收帐款

贷:

主营业务收入

应交税费----应交增值税〔销项税额〕

同时结转本钱，

主营业务本钱

2．卖材料

其他业务收入

3.收回前欠款

4.支付期间费用

财务费用

五.利润的形成

1.收到投资收益

投资收益

2.收到对方赔偿的违约金

营业外收入

3．对外捐赠及支付税收滞纳金

营业外支出

4.计算城建税及教育费附加

（1）.申报时

应交税费-----城建税

其他应交款---教育费附加

（2）.交纳时

应交税费---城建税

其他应交款—教育费附加

5.将所有收益类科目结转本年利润户

本年利润

6.将所有本钱.费用类科目结转本年利润户

主营业务税金及附加

其他业务本钱

8.计算所得税

所得税

应交税费----应交所得税

9.上交所得税

应交税费---应交所得税

10.结转本年利润

如盈余

利润分配----未分配利润

如亏损

六.利润的分配

1.按10%提取法定盈余公积

利润分配---提取法定盈余公积

盈余公积---法定盈余公积

2.提取任意盈余公积

利润分配----提取任意盈余公积

盈余公积----任意盈余公积

3.给股东分红

利润分配---应付现金股利

应付股利

4.结转

利润分配---未分配利润

利润分配---提取任意盈余公积

酒泉市工商企业的帐务处理

A资产

一.货币资金:

库存现金,银行存款,其他货币资金

1.库存现金

a.月末或年末盘点发生短款时

审批前

待处理财产损溢------待处理流动资产损溢

贷:

库存现金

审批后

其他应收款（要求出纳人员赔款）

管理费用〔无法查明原因,由单位承担局部）

待处理财产损溢-----待处理流动资产损溢

b.月末或年末盘点发生盘款时

2.银行存款

（1）.收回前欠款

应收帐款-----

（2）.支付前欠款

应付帐款----

3.其他货币资金:

信用证存款.信用卡存款.银行汇票存款.银行本票存款.存储投资款.外埠存款

其他货币资金----

二.应收票据：

专门核算商业汇票，商业汇票按承对人的不同分为商业承对汇票和银行承对汇票，期限一般为六个月。

业务发生时，

应收票据

应交税费-----应交增值税〔销项税额〕

同时结转本钱,

库存商品

票据到期后，

银行存款

三..应收帐款:

专门核算货款,包括价款,销项税,带电的包装物运杂费。

应交税费------应交增值税〔销项税额〕

贷：

收到前欠款，

四.其他应收款

借差旅费

其他应收款

报销时，

管理费用

其他应收款---

五.预付帐款

预付帐款---

货物到达验收入库后，

应交税费-----应交增值税〔进项税额〕

预付帐款

一.工业企业一般纳税人—原材料的帐务处理:

（一）.购进

A单货同到:

应交税费—应交增值税（进项税额）

银行存款\应付帐款\应收票据\其他货币资金\外埠存款

B单到,货未到:

在途物资

银行存款\应付帐款\应付票据\其他货币资金\外埠存款

等货物到达,验收入库后,

C货到,单未到:

平时不作帐

月末暂不入帐

应付帐款—暂估款（不含税）

下月初用红字冲回

应付帐款—暂估款（不含税）〔红字〕

等单据到达后,按单货同到处理,

银行存款\应付收款\应付票据\其他货币资金\外埠存款

（二）.发料

生产本钱--根本生产本钱

生产本钱—辅助生产本钱

（三）.盘料业务

盘短时:

审批前,

待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

应交税费—应交增值税（进项税额转出）

审批后,

其他应收款—〔要求出纳有员赔款〕

管理费用——〔收发错误及自然损耗〕

原材料　----〔残料回收〕

营业外支出（天灾人祸）

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

盘长时：

审批前，

审批后，

　　贷：

二．工业企业一般纳税人——包装物的帐务处理：

〔一〕、购进

a从一般纳税人购进：

周转材料---包装物

应交税费---应交增值税（进项税额）

B从小规模纳税人购进：

（二）领用

A是产品不可分割的一局部

B随同商品一起出售,不单独计价的包装物

C随同商品出售,单独计价的包装物

应交税费---应交增值税（销项税额）

三.工业企业一般纳税人---低值易耗品的帐务处理

A从一般纳税人购进

周转材料---低值易耗品

B从小规模纳税人购进

（二）.摊销

A一次摊销法

B五五摊销法:

领用摊销50%,报废摊销50%

1.购进

周转材料---低值易耗品---在库

2.领用

周转材料---低值易耗品---在用

同时摊销50%,

周转材料---低值易耗品---摊销

报废摊销50%,

同时将‘在用’与‘摊销的余额对冲’:

四.商业企业小规模纳税人的帐务处理:

原材料\库存商品

（二）.销售

注:

1.怎样计算小规模纳税人应交的增值税

a关于税率的调整,2021年1月1日前小型商业企业征收率为4%,小型加工业为6%.

2021年1月1日后统一调整为3%.

b如何计算增值税?

（公式如下）

不含税价=含税价÷

（1+征收率）

应交增值税=不含税×

征收率

验证公式:

含税价=不含税价+应交增值税

五.商业批发企业一般纳税人的帐务处理:

（一）购进

a单货同到

b单到货未到,

等货物到达验收入库后,

c货到单未到

平时不做帐

应付帐款---暂估款（不含税）

应付帐款---暂估款（不含税）（红字）

等货物到达验收入库后,按单货同到处理,

（二）销售

应交税费---就将增值税（销项税额）

六.商业企业---零售企业的帐务处理:

零售企业一般采用零售价法核算,也叫售价核算实物负责制,即采购时,用本钱价核算;

入店时,库存商品全部用零售价,零售价与进价记入商品进销差价;

销售时,按售价结转本钱,然后用商品进销差价率将按售价结转的本钱调整为进价本钱,并与相应的收入配比,计算利润的一种方法.

（一）.采购时,

商品采购

应交税费---应交增值税（进项税额）

银行存款\应付帐款---单位

（二）.入店时,

库存商品（售价）

商品采购（进价）

商品进销差价（售价-时价）

（三）.销售

主营业务本钱（售价）

（四）.用商品进销差价调整本钱

商品时销差价

七.固定资产

目前,我国增值税由生产型向消费开型增值税转型,根据税法规定,自2021年1月1日前,固定资产不允许扣税,之后,固定资产允许有条件的捐税,即用于生产经营的有形动产可以扣税.

否那么,

（二）.折旧

八.无形资产

累计摊销

注：

当月购进当月摊销，当月减少当月不摊。

九．短期借款

〔一〕.借入借款

（二）.计息

第一个月,

应付利息

第二个月,

第三个月,

（三）.还款

十.应付工资

计提时,

销售费用

十一.支付工资,

十二.按工资的14%计提福利费

十三.支付福利费

十四.实收资本