初级会计师考试会计实务高频习题十一含答案Word文档格式.docx

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　　考法1：

　　已知：

坏账准备期初余额、本期坏账准备业务、期末计算的坏账总额

　　计算：

期末应计提准备金额

（2018年）某企业年初“坏账准备”科目的贷方余额为20万元，本年收回上年已确认为坏账的应收账款5万元，经减值测试并确定“坏账准备”科目年末贷方余额应为30万元，不考虑其他因素，该企业年末应计提的坏账准备为（　）万元。

　　A.30　B.5　C.10　D.15

　　『正确答案』B

　　『答案解析』应计提的坏账准备金额=30-（20+5）=5（万元）。

　　【单选题】某公司于2018年3月5日从证券市场购入甲公司股票150000股，作为交易性金融资产核算，每股价格为11元，另支付交易费用10000元，交易费用增值税600元。

3月31日，甲公司股票收盘价格为12元，2018年3月31日该公司正确的会计处理是（　）。

　　A.借：

应收股利　　　　　　　　　　　150000

投资收益　　　　　　　　　　　　150000

　　B.借：

交易性金融资产——公允价值变动　140000

公允价值变动损益　　　　　　　140000

　　C.借：

交易性金融资产——公允价值变动　150000

　　D.借：

公允价值变动损益　　　　　　　　150000

　　考法2：

持有期间公允价值波动的会计处理;

持有期间公允价值变动金额的计算;

　　『正确答案』D

　　『答案解析』3月5日买入交易性金融资产，初始入账成本的金额=11×

150000=1650000，3月31日，交易性金融资产公允价值=12×

150000=1800000，差额150000计入当期损益。

　　交易性金融资产按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益，公允价值高于账面价值的差额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”，贷记“公允价值变动损益”。

　　【单选题】甲公司将其持有A上市公司的交易性金融资产全部出售，售价为3000万元，出售前该金融资产的账户余额为2800万元（其中成本明细2500万元，公允价值变动明细300万元），应缴纳的增值税28.3万元，假定不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的投资收益为（　）万元。

　　A.171.7　　B.-200　C.500D.-500

　　『答案解析』投资收益=3000-2800-28.3=171.7（万元）。

　　考法3：

　　计算出售时影响的投资收益（营业利润）;

　　注意：

售价与交易性金融资产账面价值之差，再减去转让增值税;

　　【单选题】出售交易性金融资产收到200万元，该投资账面余额170万元（其中：

成本190万元，公允价值变动明细科目贷方20万元），应缴纳的增值税0.57万元，出售该交易性金融资产确认的投资收益为（　）万元。

　　A.10

　　B.29.43

　　C.30

　　D.40

　　『答案解析』出售该交易性金融资产确认的投资收益为=200-170-0.57=29.43（万元）。

（2018年）2017年12月1日，某企业“坏账准备——应收账款”科目贷方余额1万元。

12月25日，收回已作坏账转销的应收账款1万元，12月31日，应收账款余额为130万元，经减值测试，应收账款的预计未来现金流量现值为118万元。

不考虑其他因素，12月31日该企业应计提的坏账准备金额为（　）万元。

　　A.10　B.12　C.11　D.13

　　『答案解析』12月25日收回已作坏账转销的应收账款：

应收账款1

坏账准备1

银行存款1

　　12月31日，应收账款发生减值，坏账准备应有余额

　　=130-118=12（万元）

　　12月31日，应计提坏账准备=12-（1+1）=10（万元）。

（2017）2016年12月1日，某公司“坏账准备——应收账款”科目贷方余额为1万元。

12月16日，收回已作坏账转销的应收账款1万元。

12月31日，应收账款账面余额为120万元。

12月31日，应收账款的预计未来现金流量现值为108万元，不考虑其他因素，12月31日该公司应计提的坏账准备金额为（　）万元。

（和2018年的真题相似，只是数值不同）

　　A.13　B.12　C.10　D.11

　　『答案解析』总损失=120-108=12（万元）;

已确认损失=1+1=2（万元）;

应计提的坏账准备=12-2=10（万元）。

　　【单选题】2012年12月初，某企业“坏账准备”科目贷方余额为6万元。

12月31日，“应收账款”科目借方余额为100万元，经减值测试，该企业应收账款预计未来现金流量现值为95万元。

该企业2012年末应计提的坏账准备金额为（　）万元。

　　A.-1　B.1　C.5　D.11

　　『答案解析』计提=（100-95）-6=-1（万元）。

　　【单选题】企业2016年坏账准备期初贷方余额为0.3万元;

当年收回已转销的坏账0.1万元，发生坏账0.2万元;

年末应收账款余额为90万元，预计未来现金流量现值91万元，年末应计提的坏账准备为（　）万元。

　　A.-0.2　　　　B.0.3

　　C.0.2　　　　　D.0.4

　　『答案解析』总损失=0万元;

　　已确认损失=0.3+0.1-0.2=0.2（万元）。

（2018年）甲公司为增值税一般纳税人，2018年2月1日，甲公司购入乙公司发行的公司债券，支付价款600万元，其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息12万元，另支付相关交易费用3万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0.18万元。

甲公司将其划分为交易性金融资产进行核算，该项交易性金融资产的入账金额为（　）万元。

　　A.603　　　B.591

　　C.600　　　D.588

取得投资时交易性金融资产的入账金额（扣除已宣告、不算交易费）;

　　『答案解析』会计分录为：

交易性金融资产——成本　588

　　应收利息　　　　　　　　12

其他货币资金　　　　　　600

投资收益　　　　　　　　　　　　　　　3

　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　0.18

其他货币资金　　　　　　　　　　　　　　3.18

　　【多选题】

（2017）2016年5月16日，甲公司从上海证券交易所购入乙公司的股票15000股，每股价格为40元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.2元），另支付相关交易费用10000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为600元。

甲公司将其划分为交易性金融资产，不考虑其他因素，该交易性金融资产取得影响账户金额正确的有（　）。

　　A.交易性金融资产——成本597000

　　B.投资收益10600

　　C.应收股利3000

　　D.银行存款610600

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』账务处理如下：

交易性金融资产——成本　　　　　597000

　　应收股利　　　　　　　　　　　　　3000

其他货币资金　　　　　　　　　　　600000

投资收益　　　　　　　　　　　　10000

　　应交税费——应交增值税（进项税额）600

其他货币资金　　　　　　　　　　　10600

　　【多选题】下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有（　）。

　　A.计提坏账准备

　　B.收回应收账款

　　C.转销坏账准备

　　D.收回已转销的坏账

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』选项C，坏账准备与应收账款同步减少，不影响应收账款账面价值。

　　账面价值=应收账款-坏账准备

影响或不影响应收账款账面价值的业务

　　考核：

应收账款账面价值=应收账款账户余额-坏账准备

　　发生坏账的业务不影响账面价值

（2016）下列各项中，应在“坏账准备”借方登记的有（　）。

　　A.冲减已计提的减值准备

　　B.收回前期已核销的应收账款

　　C.核销实际发生的坏账损失

　　D.计提坏账准备

　　『答案解析』选项A：

信用减值损失

　　选项B：

银行存款

　　选项C：

　　选项D：

（2018年）下列各项中，引起应收账款账面价值发生增减变化的有（　）。

　　A.收回应收账款

　　B.计提应收账款坏账准备

　　C.收回已作为坏账核销的应收账款

　　D.结转已到期未兑现的应收票据

　　『正确答案』ABCD

　　选项A，收回应收账款

　　选项B，计提应收账款坏账准备

　　选项C，收回已作为坏账核销的应收账款

　　选项D，结转已到期未兑现的应收票据

应收票据

　　【多选题】下列各项业务会引起应收账款账面价值变动的有（　）。

　　A.支付手续费方式下发出委托代销商品

　　B.计提坏账准备

　　C.代购货方垫付的包装费

　　D.租入包装物支付的押金

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』选项A，不确认应收账款;

选项D，属于其他应收款。

　　【判断题】

（2016）企业销售商品已确认收入但货款尚未收到，在资产负债表日得知客户资金周转困难而无法收回货款，该企业应冲减已确认的商品销售收入。

（　）

　　『正确答案』×

　　『答案解析』企业应采用备抵法核算，所以无法收回货款时，应当对应收账款计提坏账准备。

备抵法的会计处理

　　【判断题】企业在确定应收账款减值的核算方式时，应根据企业实际情况，按照成本效益原则，在备抵法和直接转销法之间合理选择。

　　『答案解析』我国企业会计准则规定，确定应收账款减值只能采用备抵法，不得采用直接转销法。

（2017）资产负债表日，应收账款的账面价值低于预计未来现金流量现值的，应计提坏账准备。

　　『答案解析』资产负债表日，应收账款的账面价值高于预计未来现金流量现值的，应计提坏账准备。

　　【不定项1】

（2018年）甲公司为增值税一般纳税人，2018年发生的有关交易性金融资产业务如下：

（1）1月3日，向证券公司存出投资款2000万元。

同日，委托证券公司购入乙上市公司股票50万股，支付价款500万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利5万元），另支付相关交易费用1.25万元，支付增值税0.075万元，甲公司将该股票投资确认为交易性金融资产。

（2）3月20日，收到乙上市公司发放的现金股利并存入银行的投资款专户。

3月31日，持有的乙上市公司股票公允价值为480万元。

　　（3）4月30日，全部出售乙上市公司股票50万股，售价为600万元，转让该金融商品应交的增值税为5.66万元，款项已收到。

　　要求：

　　根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。

　　1.根据资料

（1），下列各项中，甲公司购买股票应记入“交易性金融资产——成本”科目的金额正确的是（　）万元。

　　A.501.325

　　B.495

　　C.500

　　D.501.25

　　『答案解析』资料

（1）会计分录：

　　1月3日，购入交易性金融资产：

交易性金融资产——成本　495

　　应收股利　　　　　　　　　5

其他货币资金——存出投资款　　500

投资收益　　　　　　　　　　　　　　1.25

　　应交税费——应交增值税（进项税额）　0.075

其他货币资金——存出投资款　　　　　　1.325

　　所以交易性金融资产的入账成本为495万元。

　　2.根据资料

（1）和

（2），下列各项中，3月20日甲公司收到乙上市公司发放现金股利的会计处理正确的是（　）。

银行存款　　　　　　　　　　5

应收股利　　　　　　　　　　5

其他货币资金——存出投资款　5

投资收益　　　　　　　　　　5

银行存款　　　　　　　　　　5

投资收益　　　　　　　　　　5

　　『答案解析』资料

（2）会计分录：

　　3月20日，收到现金股利：

应收股利　　　　　　　　　　　5

　　3.根据资料

（1）和

（2），下列各项中，甲公司3月31日的会计处理结果正确的是（　）。

　　A.借记“公允价值变动损益”科目20万元

　　B.借记“投资收益”科目15万元

　　C.贷记“交易性金融资产——公允价值变动”科目20万元

　　D.贷记“交易性金融资产——公允价值变动”科目15万元

　　『答案解析』3月31日，确认公允价值变动：

公允价值变动损益　　　　　　　　　　15

交易性金融资产——公允价值变动　　15

　　4.根据资料

（1）至（3），下列各项中，关于甲公司4月份处置乙上市公司股票时的会计处理结果正确的是（　）。

　　A.增值税销项税额增加5.66万元

　　B.投资收益净增加114.34万元

　　C.其他货币资金（存出投资款）增加600万元

　　D.交易性金融资产（成本）减少500万元

　　『答案解析』出售交易性金融资产

其他货币资金——存出投资款　　600

　　交易性金融资产——公允价值变动　15

交易性金融资产——成本　　　　　495

　　投资收益　　　　　　　　　　　　120

投资收益　　　　　　　　　　　　5.66

应交税费——转让金融商品应交增值税　　5.66

　　5.根据资料

（1）至（3），下列各项中，该股票投资对甲公司2018年度营业利润的影响额是（　）万元。

　　A.99.31　　　B.98.09

　　C.100　　　　D.97.34

　　『答案解析』本题影响营业利润的科目为投资收益和公允价值变动损益，即-1.25（资料

（1）“投资收益”借方-15（资料

（2）“公允价值变动损益”借方）+120（资料（3）“投资收益”贷方）-5.66（资料（3）“投资收益”借方）=98.09（万元）。