第21章分批成本计算法Word格式.docx
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（2分）
（b）計算截至2012年12月31日止年度多吸收或少吸收的製造費用。
（3分）
（a）預定間接費用吸收率
=預算製造費用總額預算總機器時數
=$345,00025,000
=每機器小時$13.8（2分）
（b）實際吸收的製造費用
=實際機器時數預定間接費用吸收率
=26,000$13.8
=$358,800（1分）
多吸收的製造費用計算如下：
實際吸收的製造費用
358,800
減招致的製造費用
（356,000）
多吸收的製造費用
2,800
題3
秋季有限公司生產三種產品：
甲、乙和丙。
各種產品在本年度的資料如下：
產品甲產品乙產品丙
單位成本：
直接材料$80$120$50
直接人工（每小時$28）$336$840$700
每單位的機器時數5小時10小時12小時
預算產量10,000件40,000件24,000件
該年度的預算製造費用總額為$988,000。
產品的定價按產品成本加上20%的加成計算。
（a）分別按下列基礎計算預定間接費用吸收率：
（i）直接材料成本（以百分比計算）（3分）
（ii）直接人工小時（3分）
（iii）機器小時（3分）
（iv）產量（件數）（3分）
（b）分辨實際成本法與正常成本計算法。
（4分）
（c）試解釋為甚麼採用正常成本計算法，可能會出現少吸收製造費用的問題。
（計算至兩個小數位）
（a）（i）直接材料成本：
產品甲（10,000$80）
800,000
產品乙（40,000$120）
4,800,000
產品丙（24,000$50）
1,200,000
6,800,000
預定間接費用吸收率
=（預算製造費用總額預算直接材料成本總額）100%
=（$988,000$6,800,000）100%
=直接材料成本的14.53%（1分）
（ii）直接人工小時：
直接人工小時
產品甲[10,000（$336$28）]
120,000
產品乙[40,000（$840$28）]
產品丙[24,000（$700$28）]
600,000
1,920,000
=預算製造費用總額預算總直接人工小時
=$988,0001,920,000
=每直接人工小時$0.51（1分）
（iii）機器小時：
機器小時
產品甲（10,0005）
50,000
產品乙（40,00010）
400,000
產品丙（24,00012）
288,000
738,000
=預算製造費用總額預算總機器小時
=$988,000738,000
=每機器小時$1.34（1分）
（iv）產量（件數）：
件數
產品甲
10,000
產品乙
40,000
產品丙
24,000
74,000
預定間接費用吸收率
=預算製造費用總額預算總產量（件數）
=$988,00074,000
=每件產品$13.35（1分）
（b）根據實際成本法，直接成本和間接成本都是以實際招致的成本作為計算的基礎。
根據這個方法，分派間接成本（製造費用）的方法是把實際間接費用吸收率乘以吸收基礎的實際數量。
根據正常成本計算法，只有直接成本會按實際招致的成本計算。
分派間接成本的方法是把預定間接費用吸收率乘以吸收基礎的實際數量。
（c）這是因為期內實際招致的製造費用可能多於預算製造費用。
另一方面，吸收基礎（例如直接人工小時或機器小時）的實際數量可能比預算水平低。
當上述任何一種情況發生時，期內吸收的製造費用便會少於該期間實際招致的製造費用。
題4
拉利製造有限公司設有兩個生產部門和三個服務部門。
下列是這五個部門在截至2012年3月31日止一個月的資料：
生產部門服務部門
12甲乙丙
$$$$$
間接費用的分配和分攤432,575676,390341,220165,16575,504
員工人數6007205060110
佔用的樓面面積（平方米）3,20016,0003,0008001,200
機器小時11,000110,000
該公司按直接法再分攤服務部門的間接費用。
各部門的分攤基礎如下：
服務部門甲佔用的樓面面積
服務部門乙機器小時
服務部門丙員工人數
（a）按直接法將服務部門的間接費用再分攤到生產部門。
（7分）
（b）試分辨費用吸收和費用分攤。
（計算至整數元）
（a）將服務部門的間接費用再分攤：
生產部門
服務部門
甲
乙
丙
間接費用的分配和分攤
432,575
676,390
341,220
165,165
75,504
服務部門甲（算式1）
56,870
284,350
（341,220）
—
服務部門乙（算式2）
15,015
150,150
（165,165）
服務部門丙（算式3）
34,320
41,184
（75,504）
538,780
1,152,074
（算式1）將服務部門甲的間接費用再分攤：
生產部門1：
$341,220（3,20019,200）=$56,870（1分）
生產部門2：
$341,220（16,00019,200）=$284,350（1分）
（算式2）將服務部門乙的間接費用再分攤：
$165,165（11,000121,000）=$15,015（1分）
$165,165（110,000121,000）=$150,150（1分）
（算式3）將服務部門丙的間接費用再分攤：
$75,504（6001,320）=$34,320（1分）
$75,504（7201,320）=$41,184（1分）
（b）費用吸收是計算每個成本對象（即工作）的間接費用的過程。
（1分）
費用分攤是把費用攤派到不同部門（或成本中心）的過程。
題5
春季有限公司是辦公室設備生產商，該公司生產兩種產品：
甲和乙。
下列是這兩種產品在本年度的資料：
產品甲產品乙
直接材料$10$15
直接人工（每小時$5）$20$30
每單位的機器小時5小時8小時
預算產量300,000件400,000件
本年度的預算間接製造成本總額為$18,000,000。
（i）直接材料成本（以倍數計）（2.5分）
（ii）直接人工小時（2.5分）
（iii）機器小時（2.5分）
（b）根據題（a）的答案，分別為每種產品計算三個不同的定價。
該公司採用成本加成定價法，產品的加成為30%。
（12分）
（a）預定間接費用吸收率：
（i）按直接材料成本：
產品甲（300,000$10）
3,000,000
產品乙（400,000$15）
6,000,000
9,000,000
預定間接費用吸收率=$18,000,000$9,000,000=直接材料成本的2倍（1分）
（ii）按直接人工小時：
產品甲[300,000（$20$5）]
產品乙[400,000（$30$5）]
2,400,000
3,600,000
預定間接費用吸收率=$18,000,0003,600,000=每直接人工小時$5（1分）
（iii）按機器小時：
產品甲（300,0005）
1,500,000
產品乙（400,0008）
3,200,000
4,700,000
預定間接費用吸收率=$18,000,0004,700,000=每機器小時$3.83（1分）
（b）產品甲的售價：
按直接材料成本
按直接人工小時
按機器小時
每單位：
10
0.75
20
間接製造成本
19.15
1.5
產品成本
50
49.15
加成（30%）
15
14.75
售價
65
63.90
產品乙的售價：
30
30.64
75
75.64
22.5
22.69
97.5
98.33
題6
某公司設有兩個生產部門：
機器生產部門和裝配部門。
此外，企業設有一個專為兩個生產部門提供支援服務的維修部門。
按佔用的樓面面積計算，機器生產部門是該公司最大的部門，佔用了總樓面面積的三分之二。
餘下的樓面面積則由裝配部門和維修部門平均分配。
兩個生產成本中心會按預定的吸收率分派生產間接成本，有關的吸收基礎如下：
機器生產部門機器小時
裝配部門直接人工小時
各部門在2013年6月的預算成本資料如下：
作業水平生產間接成本
機器生產部門（機器小時）30,000小時$346,000
裝配部門（直接人工小時）50,000小時$521,000
維修部門$400,000
各部門在2013年6月的實際成本資料如下：
機器生產部門（機器小時）25,000小時$300,000
裝配部門（直接人工小時）52,000小時$510,000
企業按佔用的樓面面積將服務部門的生產間接成本再分攤到生產部門，並使用直接法進行計算。
分別為兩個生產部門計算下列各項：
（a）預定間接費用吸收率（7分）
（b）吸收的生產間接成本（2分）
（c）多吸收或少吸收的生產間接成本（5分）
（a）將維修部門的生產間接成本再分攤：
機器生產部門
裝配部門
維修部門
預算生產間接成本
346,000
521,000
400,000
再分攤（算式）
320,000
（400,000）
3
666,000
601,000
—
佔用的樓面面積：
機器生產部門=2/3=4/6
裝配部門=1/31/2=1/6
再分攤比率=4（機器生產部門）：
1（裝配部門）
機器生產部門所佔的比重=$400,0004/5=$320,000（1.5分）
裝配部門所佔的比重=$400,0001/5=$80,000（1.5分）
預定間接費用吸收率：
機器生產部門=預算生產間接成本總額預算總機器小時
=$666,00030,000
=每機器小時$22.2（1分）
裝配部門=預算生產間接成本總額預算總直接人工小時
=$601,00050,000
=每直接人工小時$12.02（1分）
（b）吸收的間接費用：
機器生產部門
=實際機器小時預定間接費用吸收率
=25,000$22.2
=$555,000（1分）
裝配部門
=實際直接人工小時預定間接費用吸收率
=52,000$12.02
=$625,040（1分）
（c）將維修部門的實際生產間接成本再分攤：
$
實際生產間接成本
300,000
510,000
再分攤（4:
1）
620,000
590,000
多吸收或少吸收的生產間接成本：
機器生產部門=吸收的生產間接成本實際生產間接成本
=$555,000$620,000
=$65,000（少吸收）（1分）
裝配部門=$625,040$590,000
=$35,040（多吸收）（1分）
題7
嘉美臣有限公司是汽車零部件生產商，該企業設有兩個生產部門：
M和N。
部門M的間接費用吸收基礎為直接人工小時；
部門N的間接費用吸收基礎為機器小時。
截至2013年12月31日止年度的期初預算如下：
部門M部門N
直接人工$6,000,000$1,800,000
製造費用$7,155,000$11,225,000
直接人工小時75,000小時28,000小時
機器小時30,000小時150,000小時
下列資料摘錄自工作編號S15在2013年9月的分批成本記錄：
耗用的直接材料$10,000$50,000
直接人工小時50小時30小時
機器小時10小時120小時
在財政年度終結日，公司確定了部門M和部門N在該年度的實際製造費用分別是$7,500,000和$10,000,000。
（a）分別為兩個生產部門計算預定間接費用吸收率。
（b）計算在2013年9月分派到工作編號S15的製造費用總額。
（2.5分）
（c）某批工作在部門M耗用了48個直接人工小時和15個機器小時，在部門N耗用了5個直接人工小時和25個機器小時。
試計算該批工作吸收的製造費用總額。
部門M=預算製造費用總額預算總直接人工小時
=$7,155,00075,000
=每直接人工小時$95.4（1分）
部門N=預算製造費用總額預算總機器小時
=$11,225,000150,000
=每機器小時$74.83（1分）
（b）分派到工作編號S15的製造費用：
部門M（50$95.4）
4,770
部門N（120$74.83）
8,979.6
13,749.6
（c）該批工作吸收的製造費用：
部門M（48$95.4）
4,579.2
部門N（25$74.83）
1,870.75
6,449.95
題8
森馬公司在九龍城經營訂製廚房業務。
下列資料摘錄自該企業在2013年6月的帳冊。
工作編號100工作編號101
餘額，2013年6月1日：
直接人工小時100小時80小時
材料成本$53,360$32,000
該企業在2013年6月進行的各批工作的成本如下：
工作
編號100編號101編號111編號121編號200編號201
直接人工小時1501207012015080
使用的材料：
廚具$54,000$98,400$128,000$102,400$72,000$47,200
其他材料$36,000$16,000$24,000$20,000$10,000$30,000
其他資料：
（i）下列分批工作在2013年6月完工：
工作編號100、101、111和200。
（ii）廚具和其他材料的定價是按成本加上40%的加成。
（iii）直接人工的成本為每小時$80，間接費用吸收率為每直接人工小時$100。
（iv）直接人工和製造費用的加成分別為50%和35%。
（a）計算各批工作的總製造成本。
（13分）
（b）計算各批已完工的工作的利潤。
（c）計算2013年6月30日的在製品價值。
（a）總製造成本：
工作
編號100
編號101
編號111
編號121
編號200
編號201
直接人工小時（算式1）
250
200
70
120
150
80
直接材料：
餘額，2013年6月1日
53,360
32,000
廚具
54,000
98,400
128,000
102,400
72,000
47,200
其他材料
36,000
16,000
20,000
30,000
143,360
146,400
152,000
122,400
82,000
77,200
直接人工（算式2）
5,600
9,600
12,000
6,400
製造費用（算式3）
25,000
7,000
15,000
8,000
188,360
182,400
164,600
144,000
109,000
91,600
算式：
（算式1）直接人工小時，工作編號100=100小時+150小時=250小時（1分）
直接人工小時，工作編號101=80小時+120小時=200小時（1分）
（算式2）直接人工，工作編號100=250$80=$20,000（0.5分）
直接人工，工作編號101=200$80=$16,000（0.5分）
直接人工，工作編號111=70$80=$5,600（0.5分）
直接人工，工作編號121=120$80=$9,600（0.5分）
直接人工，工作編號200=150$80=$12,000（0.5分）
直接人工，工作編號201=80$80=$6,400（0.5分）
（算式3）製造費用，工作編號100=250$100=$25,000（0.5分）
製造費用，工作編號101=200$100=$20,000（0.5分）
製造費用，工作編號111=70$100=$7,000（0.5分）
製造費用，工作編號121=120$100=$12,000（0.5分）
製造費用，工作編號200=150$100=$15,000（0.5分）
製造費用，工作編號201=80$100=$8,000（0.5分）
（b）賺取的利潤：
工作編號100：
（$143,36040%）+（$20,00050%）+（$25,00035%）=$76,094（1分）
工作編號101：
（$146,40040%）+（$16,0005
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