财务预算实训.docx
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财务预算实训
财务预算实训
光华公司只生产和销售一种产品。
1、公司产品的单位售价为200元/只，根据销售合同和市场预测，预算年度（2015年）销售量为6000只，其中一季度1000只，二季度1500只，三季度2000只，四季度1500只。
每季度销售产品的汇款额占当季度销售额的60%，其余款项于下季度收回。
2011年末应收账款余额为80000元将于预算年度第一季度收回现金。
假设不考虑增值税。
2、公司每季度的期末存货按下一季度预计销售量的10%确定，预算年度期初的存货量为100只，第一季度末存货量150只，第二季度末存货量200只，第三季度存货量150只，第四季度末存货量180只。
补充：
假设该公司产品只消耗一种材料，没单位产品消耗2千克材料，材料采购单价10元/千克。
预算年度期初材料结存800千克，第一季度末材料结存310千克，第二季度材料结存390千克，第三季度材料结存306千克，第四季度材料结存1000千克。
假设不考虑增值税。
3、公司生产该产品只有一个工种，单位产品的工时定额为2小时/只，单位工时的标准工资率为4元/小时。
4、公司变动性制造费用按直接人工工时分配于产品成本，预计分配率为每小时2元；固定性制造费用与上年实际开指数一致。
在全部制造费用中除了折旧以外均需要以现金支付。
变动性制造费用项目和固定性制造费用项目如下表：
变
动
制
造
费
用
项目
分配率
间接材料
0.5元/小时
间接人工
0.5元/小时
维修费
0.3元/小时
水电费
0.4元/小时
动力费
0.3元/小时
合计
2元/小时
固
定
制
造
费
用
项目
去年全年实际数
管理费
24000
维修费
16000
保险费
20000
折旧费
37280
合计
97280
5、假设公司期初、期末在产品存货为零，预算期期初产品存货的单位成本为48元/只。
6、公司2015年变动销售及管理费用和固定销售及管理费用数据如下表：
变动
销售
及
管理
费用
项目
分配率
销售佣金
5元/只
运杂费
3元/只
合计
8元/只
固定
销售
及
管理
费用
项目
去年全年实际数
广告费
40000
保险费
16000
折旧费
20000
管理人员薪金
24000
合计
100000
假设：
2015年该公司变动销售及管理费用以销量为标准在各季度分配，固定销售及管理费用与去年一致，在各季度平均分摊。
销售及管理费用除了折旧费以外，其余均需要以现金支付。
7、按公司规定预算期间现金的最低余额为10000元，最高余额为30000元。
又根据税法规定，预算期预计缴纳所得税80000元，预计预算期每季度应该向投资者支付股利20000元。
假设若现金出现缺口，公司将向银行借款，借款期限为9个月，利率10%，到期还本付息。
8、假设公司的固定资产原值1380000元，预算期初累计折旧405030元，预算期内固定资产没有增减。
公司股本600000元，预算期内股本无变化，预算期期初留存收益245920元。
该公司所得税率25%。
要求：
1、做销售预算；
2、做产量预算；
3、做直接材料预算；
4、做直接人工预算；
5、做制造费用预算；
6、做产品成本预算；
7、做销售及管理费用预算；
8、做现金预算；
9、编制预计利润表和预计资产负债表。
答案：
2015年光华公司销售预算表
单位：
元
项目
一季度
二季度
三季度
四季度
全年
预计销量/件
1000
1500
2000
1500
6000
单价
200
200
200
200
200
预计销售收入
200000
300000
400000
300000
1200000
应收账款期初
80000
80000
一季度销售收现
120000
80000
200000
二季度销售收现
180000
120000
300000
三季度销售收现
240000
160000
400000
四季度销售收现
180000
180000
现金收入合计
200000
260000
360000
340000
1160000
应收账款期末余额
80000
120000
160000
120000
120000
2015年光华公司生产预算表
单位：
只
项目
一季度
二季度
三季度
四季度
全年
预计销量
1000
1500
2000
1500
6000
加：
预计期末结存
150
200
150
180
180
预计需要量
1150
1700
2150
1680
6180
减：
期初结存量
100
150
200
150
100
预计生产量
1050
1550
1950
1530
6080
2015年光华公司材料采购预算表
单位：
元
项目
一季度
二季度
三季度
四季度
全年
预计生产量/件
1050
1550
1950
1530
6080
材料定额单耗/千克
2
2
2
2
2
预计生产需要量/千克
2100
3100
3900
3060
12160
加：
期末结存量
310
390
306
1000
1000
预计需要量合计/件
2410
3490
4206
4060
13160
减：
期初结存量/件
800
310
390
306
800
预计材料采购量/件
1610
3180
3816
3754
12360
材料计划单价
10
10
10
10
10
预计购料金额
16100
31800
38160
37540
123600
应付账款年初余额
25000
25000
一季度购料付现
8050
8050
16100
二季度购料付现
15900
15900
31800
三季度购料付现
19080
19080
38160
四季度购料付现
18770
18770
现金支出合计
33050
23950
34980
37850
129830
应付账款期末余额
8050
15900
19080
18770
18770
2015年光华公司直接人工预算表
单位：
元
项目
一季度
二季度
三季度
四季度
全年
预计生产量/件
1050
1550
1950
1530
6080
单耗公式/小时
2
2
2
2
2
直接人工小时数
2100
3100
3900
3060
12160
单位工时工资率
4
4
4
4
4
预计直接人工成本
8400
12400
15600
12240
48640
2015年光华公司制造费用预算表
单位：
元
变
动
制
造
费
用
项目
分配率
一季度
二季度
三季度
四季度
全年
间接材料
0.5元/小时
1050
1550
1950
1530
6080
间接人工
0.5元/小时
1050
1550
1950
1530
6080
维修费
0.3元/小时
630
930
1170
918
3648
水电费
0.4元/小时
840
1240
1560
1224
4864
动力费
0.3元/小时
630
930
1170
918
3648
合计
2元/小时
4200
6200
7800
6120
24320
固
定
制
造
费
用
项目
去年全年实际数
管理费
24000
6000
6000
6000
6000
24000
维修费
16000
4000
4000
4000
4000
16000
保险费
20000
5000
5000
5000
5000
20000
折旧费
37280
9320
9320
9320
9320
37280
合计
97280
24320
24320
24320
24320
97280
制造费用总额
28520
30520
32120
30440
121600
减：
折旧费
9320
9320
9320
9320
37280
制造费用现金支出
19200
21200
22800
21120
84320
2015年光华公司单位产品生产成本预算表
单位：
元
成本项目
一季度
二季度
三季度
四季度
全年
直接材料
21000
31000
39000
30600
121600
直接人工
8400
12400
15600
12240
48640
制造费用
28520
30520
32120
30440
121600
合计
57920
73920
86720
73280
291840
由于期初、期末在产品存货为零，故投产量与完工量相等。
产品单位成本：
直接材料=121600/6080=20
直接人工=48640/6080=8
制造费用=121600/6080=20
合计48元/只
期初存货成本：
100*48=4800
本期完工产品成本：
291840
可供出售产品成本：
296640
平均单位成本：
48元/只
销售产品成本：
6000*48=288000
2015年光华公司销售及管理费用预算表
单位：
元
变动
销售
及
管理
费用
项目
分配率
一季度
二季度
三季度
四季度
全年
销售佣金
5元/只
5000
7500
10000
7500
30000
运杂费
3元/只
3000
4500
6000
4500
18000
合计
8元/只
8000
12000
16000
12000
48000
固定
销售
及
管理
费用
项目
去年全年实际数
广告费
40000
10000
10000
10000
10000
40000
保险费
16000
4000
4000
4000
4000
16000
折旧费
20000
5000
5000
5000
5000
20000
管理人员薪金
24000
6000
6000
6000
6000
24000
合计
100000
25000
25000
25000
25000
100000
销售及管理费用总额
33000
37000
41000
37000
148000
减：
折旧费
5000
5000
5000
5000
20000
销售及管理费用现金支出
28000
32000
36000
32000
128000
2015年光华公司现金预算表
单位：
元
项目
一季度
二季度
三季度
四季度
全年
期初现金余额
10000
81350
211800
422420
10000
加：
现金收入
200000
260000
360000
340000
1160000
可动用现金合计
210000
341350
571800
662420
1170000
减：
现金支出
直接材料支出
33050
23950
34980
37850
129830
直接人工支出
8400
12400
15600
12240
48640
制造费用支出
19200
21200
22800
21120
84320
销售及管理费用支出
28000
32000
36000
32000
128000
预缴所得税
20000
20000
20000
20000
80000
预计股利
20000
20000
20000
20000
80000
现金支出合计
128650
129550
149380
143210
550790
现金余缺
81350
211800
422420
619210
619210
资金筹措及运用
加：
借入资金
减：
归还借款
支付利息（10%）
期末现金余额
光华公司预计利润表
2015年单位：
元
项目
金额
备注
销售收入
1200000
减：
销售成本
288000
销售毛利
912000
减：
销售及管理费用
148000
财务费用
0
利润总额
764000
减：
所得税
80000
净利润
684000
光华公司预计资产负债表
2015年12月31日单位：
元
资产
负债及所有者权益
项目
年末数
项目
年末数
流动资产
流动负债
现金
619210
短期借款
应收账款
120000
应付账款
18770
原材料
10000
应交税费
产成品
8640
流动资产合计
757850
固定资产
固定资产原值
1300000
所有者权益
减：
累计折旧
462310
普通股
600000
固定资产净值
837690
留存收益
976770
资产合计
1595540
负债及所有者权益合计
1595540
2015年光华公司销售预算表
单位：
元
项目
一季度
二季度
三季度
四季度
全年
预计销量/件
1000
1500
2000
1500
6000
单价
200
200
200
200
200
预计销售收入
200000
300000
400000
300000
1200000
应收账款期初
80000
80000
一季度销售收现
120000
80000
200000
二季度销售收现
180000
120000
300000
三季度销售收现
240000
160000
400000
四季度销售收现
180000
180000
现金收入合计
200000
260000
360000
340000
1160000
应收账款期末余额
80000
120000
160000
120000
120000
2015年光华公司生产预算表
单位：
只
项目
一季度
二季度
三季度
四季度
全年
预计销量
1000
1500
2000
1500
6000
加：
预计期末结存
150
200
150
180
180
预计需要量
1150
1700
2150
1680
6180
减：
期初结存量
100
150
200
150
100
预计生产量
1050
1550
1950
1530
6080
2015年光华公司材料采购预算表
单位：
元
项目
一季度
二季度
三季度
四季度
全年
预计生产量/件
1050
1550
1950
1530
6080
材料定额单耗/千克
2
2
2
2
2
预计生产需要量/千克
2100
3100
3900
3060
12160
加：
期末结存量
310
390
306
1000
1000
预计需要量合计/件
2410
3490
4206
4060
13160
减：
期初结存量/件
800
310
390
306
800
预计材料采购量/件
1610
3180
3816
3754
12360
材料计划单价
10
10
10
10
10
预计购料金额
16100
31800
38160
37540
123600
应付账款年初余额
25000
25000
一季度购料付现
8050
8050
16100
二季度购料付现
15900
15900
31800
三季度购料付现
19080
19080
38160
四季度购料付现
18770
18770
现金支出合计
33050
23950
34980
37850
129830
应付账款期末余额
8050
15900
19080
18770
18770
2015年光华公司直接人工预算表
单位：
元
项目
一季度
二季度
三季度
四季度
全年
预计生产量/件
1050
1550
1950
1530
6080
单耗公式/小时
2
2
2
2
2
直接人工小时数
2100
3100
3900
3060
12160
单位工时工资率
4
4
4
4
4
预计直接人工成本
8400
12400
15600
12240
48640
2015年光华公司制造费用预算表
单位：
元
变
动
制
造
费
用
项目
分配率
一季度
二季度
三季度
四季度
全年
间接材料
0.5元/小时
1050
1550
1950
1530
6080
间接人工
0.5元/小时
1050
1550
1950
1530
6080
维修费
0.3元/小时
630
930
1170
918
3648
水电费
0.4元/小时
840
1240
1560
1224
4864
动力费
0.3元/小时
630
930
1170
918
3648
合计
2元/小时
4200
6200
7800
6120
24320
固
定
制
造
费
用
项目
去年全年实际数
管理费
24000
6000
6000
6000
6000
24000
维修费
16000
4000
4000
4000
4000
16000
保险费
20000
5000
5000
5000
5000
20000
折旧费
37280
9320
9320
9320
9320
37280
合计
97280
24320
24320
24320
24320
97280
制造费用总额
28520
30520
32120
30440
121600
减：
折旧费
9320
9320
9320
9320
37280
制造费用现金支出
19200
21200
22800
21120
84320
2015年光华公司单位产品生产成本预算表
单位：
元
成本项目
一季度
二季度
三季度
四季度
全年
直接材料
21000
31000
39000
30600
121600
直接人工
8400
12400
15600
12240
48640
制造费用
28520
30520
32120
30440
121600
合计
57920
73920
86720
73280
291840
由于期初、期末在产品存货为零，故投产量与完工量相等。
产品单位成本：
直接材料=121600/6080=20
直接人工=48640/6080=8
制造费用=121600/6080=20
合计48元/只
期初存货成本：
100*48=4800
本期完工产品成本：
291840
可供出售产品成本：
296640
平均单位成本：
48元/只
销售产品成本：
6000*48=288000
2015年光华公司销售及管理费用预算表
单位：
元
变动
销售
及
管理
费用
项目
分配率
一季度
二季度
三季度
四季度
全年
销售佣金
5元/只
5000
7500
10000
7500
30000
运杂费
3元/只
3000
4500
6000
4500
18000
合计
8元/只
8000
12000
16000
12000
48000
固定
销售
及
管理
费用
项目
去年全年实际数
广告费
40000
10000
10000
10000
10000
40000
保险费
16000
4000
4000
4000
4000
16000
折旧费
20000
5000
5000
5000
5000
20000
管理人员薪金
24000
6000
6000
6000
6000
24000
合计
100000
25000
25000
25000
25000
100000
销售及管理费用总额
33000
37000
41000
37000
148000
减：
折旧费
5000
5000
5000
5000
20000
销售及管理费用现金支出
28000
32000
36000
32000
128000
2015年光华公司现金预算表
单位：
元
项目
一季度
二季度
三季度
四季度
全年
期初现金余额
10000
81350
211800
422420
10000
加：
现金收入
200000
260000
360000
340000
1160000
可动用现金合计
210000
341350
571800
662420
1170000
减：
现金支出
直接材料支出
33050
23950
34980
37850
129830
直接人工支出
8400
12400
15600
12240
48640
制造费用支出
19200
21200
22800
21120
84320
销售及管理费用支出
28000
32000
36000
32000
128000
预缴所得税
20000
20000
20000
20000
80000
预计股利
20000
20000
20000
20000
80000
现金支出合计
128650
129550
149380
143210
550790
现金余缺
81350
211800
422420
619210
619210
资金筹措及运用
加：
借入资金
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