涉税服务实务题库 26Word下载.docx
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销售高档木制筷子20万元。
另没收逾期未退还一次性筷子的包装物押金0.5万元。
已知木制一次性筷子的消费税税率为5%。
该生产企业当月应缴纳消费税（ ）万元。
A、1.77
B、2.67
C、0.77
D、0.75
8、某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2017年8月该厂将生产的一批成本价70万元的高尔夫球具移送至门市部，当月该门市部将其中80%零售，取得含税销售额77.22万元。
高尔夫球具的消费税税率为10%，成本利润率10%，该项业务应缴纳的消费税税额是（ ）万元。
A、6.6
B、6
C、5
D、7.7
9、白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格的（ ）（含）以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格。
A、30%
B、50%
C、70%
D、90%
10、某啤酒生产企业为增值税一般纳税人，2017年4月销售20吨甲类啤酒含税售价为889000元，同时收取包装物押金120000元，则2017年4月该啤酒生产企业应纳的消费税是（ ）元。
A、3510
B、2000
C、5000
D、3710
11、某商业企业（增值税一般纳税人）2017年3月向消费者个人销售金银首饰取得收入58950元，零售金银镶嵌首饰取得收入35780元，销售镀金首饰取得收入85000元，销售镀金镶嵌首饰取得收入12378元，取得金银首饰的修理清洗收入780元。
该企业上述业务应缴纳的消费税为（ ）元。
A、4048.29
B、5983.16
C、4081.62
D、0
12、某卷烟厂（一般纳税人）2017年6月外购烟丝一批，取得增值税专用发票注明的税款为8.5万元，本月领用其中的80%用于生产甲类卷烟。
本月销售甲类卷烟20标准箱，取得不含税收入197万元，该卷烟厂本月应纳消费税（ ）万元。
A、86.8
B、89.6
C、98.62
D、95.62
13、下列不征收消费税的产品是（ ）。
A、木制性一次筷子
B、调味料酒
C、黄酒
D、果啤
14、下列各项不同用途的应税消费品，不需缴纳消费税的是（ ）。
A、将应交消费税的产品用于职工福利的
B、委托加工的应税消费品（受托方已代收代缴消费税），委托方收回后用于连续生产应税消费品的
C、自产的应税消费品用于连续生产非应税消费品的
D、生产企业销售自产的残次品卷烟
15、下列不征收消费税的产品是（ ）。
A、配制酒
16、关于增值税小规模纳税人认定的说法，错误的是（ ）。
A、销售货物的非企业性单位，可选择按小规模纳税人纳税
B、提供应税服务的企业性单位，可选择按小规模纳税人纳税
C、不经常发生应税行为的个体工商户，可选择按小规模纳税人纳税
D、提供应税服务的其他个人属于小规模纳税人
17、某房地产开发企业以一处房产抵押向银行贷款，取得贷款后将一房产交与银行使用，以房产租金抵交贷款利息，下列关于该项业务的说法中正确的是（ ）。
A、企业按销售不动产，缴纳增值税
B、企业按不动产租赁，缴纳增值税
C、银行未实际取得利息收入，无需纳税
D、企业取得银行开具的利息收入发票，可以作为进项税额抵扣
18、2017年7月，某增值税一般纳税人进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书，并于当月向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》（电子数据），申请稽核比对。
对尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额，企业的会计处理是（ ）。
A、暂不进行会计处理
B、记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目
C、记入“应交税费——未交增值税”科目
D、记入“应交税费——待认证进项税额”科目
19、一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成（ ）、海关进口增值税专用缴款书等扣税凭证逾期的，经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总局认证、稽核对比后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。
A、增值税专用发票
B、增值税普通发票
C、营业税发票
D、农产品收购发票
20、下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，错误的是（ ）。
A、广告公司签订发布广告合同，应在收到定金时发生纳税义务
B、车辆租赁公司出租车辆收到预收款时发生纳税义务
C、采取赊销方式销售货物，应在书面合同约定的收款日期的当天发生纳税义务
D、采取托收承付方式销售货物，应在发出货物并办妥托收手续的当天发生纳税义务
21、下列业务不在《增值税纳税申报表》（适用增值税一般纳税人）第14栏“进项税额转出”中反映的是（ ）。
A、因管理不善导致非正常损失的外购原材料
B、将外购生产用材料用于本企业的职工食堂
C、自产货物用于集体福利
D、因管理不善导致被盗的产成品的外购材料
22、某生产企业属增值税小规模纳税人，2017年7月对部分资产盘点后进行处理：
销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入8万元；
销售使用两年的设备，取得含税收入8万元。
该企业上述业务应缴纳增值税是（ ）万元。
A、0.34
B、0.40
C、0.54
D、0.58
23、某酒厂为增值税小规模纳税人，2017年7月销售自己使用过5年的固定资产，取得含税销售额120000元；
销售自己使用过的包装物，取得含税销售额30000元。
该酒厂当月上述业务应纳增值税是（ ）元。
A、4368.93
B、3203.88
C、3125.83
D、4077.67
24、某超市为增值税小规模纳税人。
2017年6月，该超市取得货物零售收入150000元；
向困难群体捐赠外购的商品，捐赠商品市场含税售价为4200元；
向职工发放部分外购商品作为节日福利，发放商品的买价为5000元；
销售已使用1年的冰柜一台取得含税收入1400元。
该超市当月应纳增值税（ ）元。
A、4491.26
B、4518.45
C、4815.38
D、4950.00
25、某服装制造公司系增值税一般纳税人，2017年6月销售自己使用过5年的办公用小汽车，获得含增值税销售额38500元，此业务应纳增值税（ ）元。
A、5594.02
B、1480.76
C、747.57
D、740.38
26、某有出口经营权的生产企业（一般纳税人），2016年8月从国内购进生产用的材料，取得增值税专用发票上注明的价款为368000元、税款62560元。
当期进料加工贸易进口免税料件的到岸价格12000元，材料均已验收入库；
本月内销货物的销售额为150000元，进料加工出口货物的离岸价格为348600元，企业采用实耗法计算当期不得免征和抵扣税额抵减额，计划分配率为60%，当期计算应退增值税额为（ ）元。
（增值税出口退税率13％）
A、0
B、13355.2
C、18127.2
D、31482.4
27、某外贸公司2017年3月从生产企业购进滋补药酒一批，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款20万元，增值税税款3.4万元，另支付购药酒的运输费用2万元，取得一般纳税人货运公司开具的增值税专用发票。
当月该批药酒全部报关出口，取得销售收入30万元。
增值税退税率为13％，则该外贸公司出口药酒应退的消费税和增值税税款合计是（ ）万元。
A、4.6
B、5.3
C、6.3
D、8.3
28、某食用油厂是增值税一般纳税人，被纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围。
2016年11月该食用油厂从农民手中收购一批大豆用来生产植物油，收购金额35万元。
当月销售植物油，不含税销售额200万元，销售成本80万元。
已知该食用油厂农产品耗用率为60%。
食用油厂按成本法核定农产品生产货物销售增值税进项税额，当月食用油厂应纳增值税税额为（ ）万元。
A、12.4
B、15.6
C、20.48
D、21.8
29、北京市甲公司为一家大型租赁公司，被认定为增值税一般纳税人。
2017年9月15日，向乙企业出租一台有形动产设备（2013年8月购入），约定租赁期限2年，预收不含税租金50000元，该设备由北京一家运输企业（营改增后被认定为增值税一般纳税人）负责运输，甲租赁公司支付不含增值税运费2000元，并取得了运输企业开具的货运增值税专用发票；
9月25日，向丙企业出租厂房，约定租赁期限为10年，预收不含税租金100万元，该公司按一般计税方法计税。
则该公司9月应纳增值税税额为（ ）元。
A、178280
B、2780
C、8360
D、118280
30、增值税一般纳税人发生下列情形，不需要作进项税额转出的是（ ）。
A、因管理不善导致的损失
B、泥石流导致的存货损失
C、被执法部门依法没收的财物
D、被执法部门强令自行销毁的货物
31、某粮食制品生产企业当月因管理不善发生非正常损失，税务师经审核查实，损失的直接从农业生产者手中购买的粮食账面成本为20万元；
损失的产品成本为110万元，其中产品成本中含所耗粮食成本60万元，电费0.2万元，人工工资及福利30万元，运费0.6万元，其他为固定资产折旧等制造费用摊入。
企业在生产经营过程中对购销所涉及的票据管理规范，符合税法及会计制度的规定。
对于企业计算的下列进项税转出金额，税务师认可的应当是（ ）万元。
A、10.03
B、11.99
C、12.05
D、14.04
32、关于现行增值税一般纳税人进项税额抵扣的说法，正确的是（ ）。
A、某公司进口货物，取得国外的运输发票计算的增值税进项税额准予抵扣
B、某公司自制设备器具，财务上直接转入“固定资产”核算，用于增值税应税项目（不含免征增值税项目），自制固定资产的进项税额不作进项税额转出
C、某汽车销售公司装修汽车销售展厅，所耗用的装饰材料均取得增值税专用发票，这些装饰材料进项税额不得抵扣
D、某生产企业，办公室和车间共用一块电表，每月电费开具增值税专用发票结算，办公室用电的进项税额不准抵扣
33、根据增值税的规定，下列项目的进项税额不得抵扣的是（ ）。
A、外购用于职工福利的商品
B、生产中属于正常损失的原材料
C、生产企业用于经营管理的办公用品
D、外购材料在运输过程中的正常损耗
34、某税务师事务所审核某啤酒厂时的情况如下：
2016年4月收取包装物押金351元，2016年6月收取包装物押金585元，2017年4月销售啤酒不含税售价为300000元，同时，另收啤酒箱押金234元，都记入其他应付款科目，以前收取的押金均未退还，则2017年4月的销项税额是（ ）元。
A、51000
B、51034
C、51051
D、51136
35、某食品加工厂系增值税一般纳税人，生产销售熟肉制品。
税务师受托对其进行纳税审查时，发现该厂2016年12月份第219号凭证，会计分录如下：
借：
应付职工薪酬——非货币性福利80000（成本价）
贷：
库存商品——腊肠80000（成本价）
凭证下附有该厂全体职工签名册。
经核实，为元旦之前以福利形式向职工发放自产腊肠食品。
次月申报的增值税纳税申报表中未含此项，则正确说法是（ ）。
A、该厂行为属于正常的计提福利支出，不需作任何调整
B、该厂的行为属于视同销售行为，应按同类产品售价计算相应的销项税额
C、该厂的行为属于视同销售行为，应按同类产品成本价计算相应的销项税额
D、该厂应按腊肠实际生产成本计算扣减外购原料的进项税额，做进项税额转出处理
36、下列情形不适用差额计算增值税的是（ ）。
A、融资性售后回租
B、客运场站服务
C、金融商品转让
D、一般企业销售货物
37、下列项目中不应该按照增值税11%税率的是（ ）。
A、农膜
B、研发和技术服务
C、农药
D、饲料
38、按《营业税改征增值税试点实施办法》的规定，企业下列行为属于增值税兼营行为的是（ ）。
A、建筑公司为承建的某项工程提供建筑材料的同时承担建筑、安装业务
B、照相馆在提供照相业务的同时销售相框
C、饭店开设客房、餐厅从事服务业务并附设商场销售货物
D、饭店提供餐饮服务的同时销售酒水饮料
39、快递行业的收派件服务属于（ ）。
A、交通运输服务
B、邮政普遍服务
C、物流辅助服务
D、其他邮政服务
40、税务师在进行预缴税款抵减的审核时，下列观点不正确的是（ ）。
A、纳税人跨县（市）提供建筑服务、在异地销售或出租不动产，应在纳税义务发生时，在建筑服务发生地或者不动产所在地预缴增值税，纳税人预缴的增值税，在机构所在地纳税申报时，按规定抵减应纳增值税额
B、跨县（区）建筑服务、异地租赁不动产和不动产预收款等预缴增值税，应按规定分项目填报《增值税预缴税款表》，填报税额、缴纳的税额应与完税凭证一致
C、纳税人预缴税款抵减当期应缴税额时，应按规定填报《增值税纳税申报表附列资料（四）》并且各栏目数据应准确
D、对于一般计税方法的跨县（区）建筑项目、异地转让和销售不动产项目，应特别注意应纳税额小于已预缴税额，且差额较大的情况，若存在应提请纳税人向主管税务机关报告，以便由主管税务机关通知在一定时期内暂停预缴增值税
41、税务师在进行进项税额的审核时，下列观点不正确的是（ ）。
A、在固定资产、无形资产和不动产的使用审核中，重点应放在是否专用，以判定能否抵扣
B、对于职工福利和个人消费（包括交际应酬消费），应根据会计核算及实际使用情况，判定进项税额能否扣除
C、税务师应根据纳税人发生损失的成因，准确把握相关购进项目的进项税额能否抵扣
D、发生非正常损失时，进项税额不能抵扣的项目范围包括货物及相关服务，即货物、在产品或产成品的损失，包括购进货物或耗用的购进货物的进项税额，但不包括相关的加工修理修配劳务的进项税额
42、税务师在进行增值税应纳税额的审核时，下列观点不正确的是（ ）。
A、增值税应纳税额是否正确，重点是当期销项税额和当期进项税额两个部分的审核
B、增值税是否做到按月计算应纳税额，“月税月清”，有无将本月欠税用下期进项税额抵顶、滞纳税款的问题
C、生产销售的货物按简易办法计算缴纳增值税的企业，其不得抵扣进项税额计算是否正确
D、出口企业按出口货物离岸价与征、退税率之差计算的不予抵扣的税额是否在当期从“销项税额”科目转增产品销售成本等
43、下列项目中属于免征增值税的是（ ）。
A、超市销售的蔬菜
B、体育馆承办演唱会的门票收入
C、某企业直接进口供残疾人专用的物品
D、书店销售的注册会计师辅导书
44、下列关于增值税的相关处理不正确的是（ ）。
A、无运输工具承运业务，按照“经营租赁服务”缴纳增值税
B、水路运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于“经营租赁服务”
C、水路运输的程租、期租业务，属于“水路运输服务”
D、出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照“陆路运输服务”缴纳增值税
45、下列关于增值税的规定不正确的是（ ）。
A、卫星电视信号落地转接服务，按照“增值电信服务”缴纳增值税
B、固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照“建筑安装服务”缴纳增值税
C、纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“经营租赁服务”缴纳增值税
D、物业服务企业为业主提供的装修服务，按照“建筑服务”缴纳增值税
二、多项选择题
1、消费税纳税申报时，应按“视同销售”处理的业务有（ ）。
A、某农场将自产的烟叶用于赠送员工
B、某酒厂将自产的粮食白酒用于高品质勾兑酒的生产
C、某金店将外购的金银首饰用于奖励业务突出的员工
D、某高尔夫球杆生产企业将自产的高尔夫球杆与外购的高尔夫球组成套装用于出售
E、某汽车厂将自产的汽车赠送给某医院使用
2、以下企业外购已税消费品用于连续生产应税消费品的业务中，可以抵扣已纳消费税的有（ ）。
A、某烟厂购买已税烟丝用于卷烟的生产
B、某酒厂购买酒用于白酒的生产
C、某首饰加工厂以外购的已税珠宝玉石生产金银首饰
D、某高尔夫球厂以外购的已税杆头生产高尔夫球杆
E、某摩托车厂购买两轮摩托车用于生产三轮摩托车
3、消费税纳税人应当按照最高销售价格确定消费税的计税依据的情况有（ ）。
A、纳税人将自产的白酒换取生产用葡萄酒
B、纳税人将自产的卷烟用于招待客户
C、纳税人用房产抵偿银行的债务
D、纳税人用自产的小汽车对外捐赠
E、纳税人用自产的高尔夫球投资某娱乐城
4、根据消费税法的规定，下列款项应并入销售额计算征收消费税的有（ ）。
A、企业销售货物价款中包含的增值税
B、黄酒生产企业在销售啤酒时向购买方收取的包装物押金
C、白酒生产企业在销售白酒时向商业销售单位收取的品牌使用费
D、向购货方收取的违约金
E、卷烟企业销售自产卷烟时向购货方收取的装卸费
5、应税消费品的销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，价外费用是指价外收取的有（ ）。
A、集资费
B、返还利润
C、手续费
D、包装物的押金
E、符合两个条件的代垫运输费用
6、实行复合计征消费税的酒类消费品有（ ）。
A、黄酒
B、啤酒
C、粮食白酒
D、薯类白酒
E、料酒
7、税务师对纳税人的“应交税费——应交增值税”明细账进行审核时，企业的以下处理中，正确的有（ ）。
A、企业当期发生进货退回业务，应该减少当期进项税额，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”账户
B、企业职工餐厅领用了上月购进的面粉一批，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”账户
C、企业因地震造成自产面粉发生损失，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”账户
D、商业企业用外购汽车对外捐赠，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”账户
E、企业用上月外购的牛奶发放给职工，作为国庆节的福利，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”账户
8、根据增值税纳税义务发生时间的规定，下列说法正确的有（ ）。
A、采取直接收款方式销售货物的，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天
B、提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天
C、采取分期收款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天
D、委托其他纳税人代销货物，为向受托人发出货物的当天
E、视同提供应税服务的，为应税服务完成的当天
9、税务师在对企业的增值税情况进行审核时，应该关注的视同销售行为有（ ）。
A、啤酒厂将自产的啤酒用于了职工年终福利中
B、机械厂将自产的机器设备用于对外投资
C、建筑公司将外购的钢材用于简易计税项目
D、食品厂将收购的原奶捐给附近的养老院
E、体育场将外购的体育器材捐赠给某学校
10、纳税人申报缴纳增值税，以1个季度为纳税期限的有（ ）。
A、一般纳税人
B、小规模纳税人
C、银行
D、保险公司
E、财务公司
11、下列关于销售使用过的固定资产的涉税表述，正确的有（ ）。
A、会计网校将2008年购进的固定资产——夏普打印机出售，可以开具增值税专用发票
B、化工厂将自用3年的奥迪车赠给客户，无法确定销售额，以该车账面净值作为销售额
C、某小规模纳税人销售自己的一台旧货车，未放弃税收优惠的，可以由税务机关代开专用发票
D、小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税
E、一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法的，按3%减按2%征收
12、在审核外贸企业退税申报时，对出口业务的购货渠道、付款方向和出口退税款的资金流向等，必须严格审核的情形有（ ）。
A、出口企业收汇后，以现金支票支付给个人
B、收款单位与增值税专用发票上注明的供货单位不一致
C、在异地结汇，本地收汇核销的
D、货物报关出口后即收汇，出口企业在收汇的当天或次日，将出口货物的价款付给供货方。
收到退税款后，再将退税款支付给供货方或第三者
E、在本地结汇，同时在本地核销
13、一般纳税人发生下列业务取得的进项税额准予从销项税额中抵扣的有（ ）。
A、购进货物取得的增值税专用发票上注明的增值税税额
B、从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额
C、购进免税农产品，按照农产品收购凭证或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额
D、购进免税项目所用材料发生的运费，按照运输公司开具的增值税专用发票上注明的运输费用金额计算进项税额
E、购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照增值税一般纳税人运输公司开具的增值税专用发票上注明的运输费用金额和11%的税率计算的进项税额
14、下列对销项税额处理不正确的有（ ）。
A、农业生产者销售自产农产品不确认销项税额
B、进料加工企业有进料加工服装复出口收入500万元，
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