新注册会计师考试《审计》真题及答案解析文档格式.docx

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D.接受委托前，与前任注册会计师的沟通

C

考试100，超高通过率考证平台，对于审计准则要求的注册会计师的独立性，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通。

3．在运用审计抽样实施控制测试时，下列各项因素中，不影响样本规模的是（）。

A.控制的类型

B.可容忍偏差率

C.控制运行的相关期间的长短

D.选取样本的方法

D

在对控制测试实施审计抽样时，样本的选取方法不影响样本规模，所以答案D错误

4．对于集团财务报表审计，下列有关集团项目组参与重要组成部分审计工作的说法中，错

的是（）。

A.集团项目组应当参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序

B.集团项目组应当参与组成分注册会计师针对导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施的进—步审计程序

C.集团项目组应当复核组成部分注册会计师对识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险形成的审计工作底稿

D.集团项目组应当与组成部分注册会计师或组成部分管理层讨论对集团而言重要的组成部分业务活动

B

如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计时，集团项目组应当参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序，以识别导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，所以选择B是错误的。

5．下列有关项目组在业务执行过程中向其他专业人士进行咨询的说法中，错误的是（）

A.如项目组遇到的疑难问题或争议事项不重大，可以不进行咨询

B.咨询记录应当经被咨询者认可

C.被咨询者可以是会计师事务所外部的其他专业人士

D.项目组在进行咨询前应当取得项目合伙人的批准

6．下列人员中，应当遵守注册会计师所在会计师事务所的质量控制政策和程序的是（）

A.注册会计师利用的内部专家

B.来自其他会计师事务所的组成部分注册会计师

C.其工作被用作审计证据的被审计单位管理层的专家

D.为财务报表审计提供直接协助的被审计单位内部审计人员

7．下列各项中，不受被审计单位信息系统的设计和运行直接影响的是（）。

A.审计风险的评估

B.注册会计师对被审计单位业务流程的了解

C.需要收集的审计证据的性质

D.财务报表审计目标的制定

8．会计师事务所应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制。

下列各项中，通常不属

于控制目的的是（）。

A.使审计工作底稿清晰显示其生成、修改及复核的时间和人员

B.允许项目组以外的经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿

C.防止在审计工作底稿归档后XX删除或增加审计工作底稿

D.在审计业务的所有阶段保护信息的完整性和安全性

9．下列做法中，通常无法应对舞弊导致的认定层次重大错报风险的是（）。

A.改变控制测试的时间

B.改变实质性程序的时间

C.改变审计程序的范围

D.改变审计程序的性质

10．下列有关重大错报风险的说法中，错误的是（）。

A.财务报表层次的重大错报风险通常是舞弊导致的，认定层次的重大错报风险通常是错误导致的

B.财务报表层次的重大错报风险增大了认定层次发生重大错报的可能性

C.财务报表层次的重大错报风险和认定层次的重大错报风险可能构成特别风险

D.所有被审计单位的财务报表都可能存在财务报表层次的重大错报风险和认定层次的重大错报风险

考点：

重大错报风险

11．下列有关保存审计工作底稿的做法中，错误的是（）。

A.自审计工作底稿归档日起保存10年

B.自所审计财务报表的财务报表日起保存15年

C.无限期保存所有审计工作底稿

D.自审计报告日起保存10年

会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年

12．下列有关审计工作底稿归档期限的说法中，正确的是（）。

A.注册会计师应当自财务报表批准日起60天内将审计工作底稿归档

B.对同—财务信息出具两份日期相近的审计报告，注册会计师应当在较早的审计报告日后60天内将审计工作底稿归档

C.如注册会计师未能完成审计业务，应当自审计业务中止后的60天内将审计工作底稿归档

D.注册会计师应当自财务报表报出日起60天内将审计工作底稿归档

审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内。

如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。

13．下列各项因素中，注册会计师在确定财务报告编制基础的可接受性时通常无需考虑的

是（）。

A.编制财务报表的目的

B.注册会计师是否充分了解财务报告编制基础

C.法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础

D.被审计单位的性质

在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，注册会计师需要考虑上述四项因素。

被审计单位的性质；

财务报表的目的，；

财务报表的性质，例如财务报表是整套报表还是单一报表等；

法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础

14．下列有关实际执行的重要性的说法中，错误的是（）。

A.实际执行的重要性应当低于财务报表整体的重要性

B.并非所有审计业务都需要确定实际执行的重要性

C.实际执行的重要性可以被用作细节测试中的可容忍错报

D.注册会计师可以确定一个或多个实际执行的重要性

实际执行的重要性

15．下列有关分析程序的说法中，错误的是（）.

16．下列沟通中，注册会计师应当采用书面形式的是（）。

17．在运用审计抽样实施控制测试时，下列各项因素中，不影响样本规模的是（）。

18．对于集团财务报表审计，下列有关集团项目组参与重要组成部分审计工作的说法中，错

19．下列有关项目组在业务执行过程中向其他专业人士进行咨询的说法中，错误的是（）

20．下列人员中，应当遵守注册会计师所在会计师事务所的质量控制政策和程序的是（）

多选题

15．下列各项中，属于合理保证鉴证业务的有（）。

A.内部控制审计业务

B.财务报表审阅业务

C.审计和审阅以外的其他鉴证业务

D.财务报表审计业务

AD

选项C，其他鉴证业务可能提供合理保证，也可能提供有限保证;

选项D，财务报表审阅业务提供的是有限保证。

16．对于集团财务报表审计，下列各项因素中，集团项目组在确定对组成部分财务信息拟执行的工作类型以及参与组成部分注册会计师工作的程度时，需考虑的因素有（）。

A.组成部分的重要程度

B.是否识别出导致集团财务报表发生重大错报的特别风险

C.集团项目组对组成部分注册会计师的了解

D.对集团层面控制的设计的评价，以及其是否得到执行的判断

ABCD

集团项目组确定对组成部分财务信息拟执行工作的类型以及参与组成部分注册会计师工作的程度，受下列因素影响:

（1）组成部分的重要程度;

（2）识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险;

（3）对集团层面控制的设计的评价，以及其是否得到执行的判断;

（4）集团项目组对组成部分注册会计师的了解。

17．下列各项审计工作中，注册会计师需要使用财务报表整体重要性的有（）。

A.识别和评估重大错报风险

B.确定实际执行的重要性

C.评价白识别的错报时财务报表的影响

D.确定风险评估程序的性质、时间安排和范围

注册会计师使用整体重要性水平（将财务报表作为整体）的目的有:

决定风险评估程序的性质、时间安排和范围;

识别和评估重大错报风险;

确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。

在整个业务过程中，随着审计工作的进展，注册会计师应当根据所获得的新信息更新重要性。

在形成审计结论阶段，要使用整体重要性水平和为了特定类别交易、账户余额和披露而确定的较低金额的重要性水平来评价已识别的错报对财务报表的影响和对审计报告中审计意见的影响。

通常而言，实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%~75%，所以在确定实际执行的重要性时，也需要使用财务报表整体的重要性。

18．如果识别出可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，注册会计师应当实施追加的审计程序，以确定是否存在重大不确定性。

下列各项审计程序中，注册会计师应当实施的有（）.

A.评价与管理层评估持续经营能力相关的内部控制是否运行有效

B.考虑自管理）层作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息

C.如果管理层未对被审计单位持续经营能力作出评估，提请管理层进行评估

D.要求管理层提供有关未来应对计划及其可行性的书面声明

BCD

如果识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，注册会计师应当通过实施追加的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定是否存在重大不确定性。

这些程序应当包括:

如果管理层尚未对被审计单位持续经营能力作出评估，提请其进行评估。

（2）评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划。

（3）如果被审计单位已编制现金流量预测，且对预测的分析是评价管理层未来应对计划时所考虑的事项或情况的未来结果的重要因素，评价用于编制预测的基础数据的可靠性，并确定预测所基于的假设是否具有充分的支持。

（4）考虑自管理层作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息。

（5）要求管理层和治理层（如适用）提供有关未来应对计划及其可行性的书面声明

19．在执行内部控制审计时，下列有关控制偏差的说法中，正确的有（）.

A.如果发现的控制偏差是系统性偏差，注册会计师应当考虑对审计方案的影响

B.如果发现的控制偏差是系统性偏差，注册会计师应当扩大样本规模进行测试

C.如果发现的控制偏差是人为有意造成的，注册会计师应当考虑舞弊的可能迹象

D.如果发现控制偏差，注册会计师应当确定偏差对与所测试控制相关的风险评估的影响

ACD

20．下列各项因素中，注册会计师在确定实施审计程序的时间时需要考虑的有（）。

A.审计证据适用的期间

B.错报风险的性质

C.被审计单位的控制环境

D.何时能得到相关信息

注册会计师在确定何时实施审计程序时应当考虑的几项重要因素包括:

（1）控制环境（选项C）。

（2）何时能得到相关信息（选项D）。

（3）错报风险的性质（选项B）

（4）审计证据适用的期间或时点（选项A）。

（5）编制财务报表的时间，尤其是编制某些披露的时间，这些披露为资产负债表、利润表、所有者权益变动表或现金流量表中记录的金额提供了进一步解释。