《基础会计》教案Word格式文档下载.docx
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飞机机票、火车票、住宿发票、原材料采购发票属于会计凭证吗？
第二节原始凭证
原始凭证的种类与基本要素
一、原始凭证的种类
（一）按取得的来源渠道分
1、外来原始凭证：
如采购原材料取得的增值税发票
2、自制原始凭证：
如产品入库单、工资结算汇总表
（二）按填制的手续和方法分
1、一次原始凭证：
如借款单、发票等
2、累计原始凭证：
如限额领料单
（三）按填制经济业务数量的多少分
1、单项原始凭证：
只记一项经济业务
2、汇总原始凭证：
记录若干个同类业务
二、原始凭证的基本要求
1、原始凭证的名称
2、填制原始凭证的单位或部门的名称
3、填制原始凭证的日期和凭证编号
4、接受原始凭证的单位名称
5、经济业务的内容摘要
6、经济业务的单价、实物数量和金额
7、填制单位和经办人的签名或盖章
1、为什么要取得或填制原始凭证？
原始凭证的作用是什么？
2、如何对原始凭证进行分类？
它们之间的关系是什么？
3、网络环境下，原始凭证主要以什么方式出现？
原始凭证的填制
一、原始凭证的填制要求
1、填制及时、记录真实
2、内容完整、手续完备
3、书面清楚，格式规范
原始凭证的审核
一、原始凭证审核的内容
1、真实性审核
2、合法性审核
3、准确性审核
4、完整性审核
课外作业：
1、原始凭证的基本要素有哪些？
2、填制原始凭证的基本要求是什么？
教学后记：
原始凭证的填制和审核是会计核算的初始阶段，为保证会计信息的真实可靠必须从取得真实的原始凭证开始，对原始凭证的组成要素、审核内容及如何正确的填制方法的理解和掌握是非常重要的。
可以通过多举例说明，将抽象的内容具体化。
以便于学生掌握。
25分钟讲授
40分钟讲授
第三节记账凭证
记账凭证的概念与种类
一、记账凭证的概念
记账凭证，也称传票，是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证填制的，记载经济业务的简要内容和会计分录，并作为记账依据的一种会计凭证。
二、记账凭证与原始凭证的区别与联系
区别：
1、原始凭证是由经办人员填制的，记账凭证是由会计人员填制的。
2、原始凭证是根据发生或完成的经济业务填制的，记账凭证是根据审核无误的原始凭证填制的。
3、原始凭证用以记录、证明经济业务已经发生或完成，记账凭证要依据会计科目对已经发生或完成的经济业务进行归类、整理。
4、原始凭证是填制记账凭证的依据，记账凭证是登记账簿的依据。
联系：
原始凭证是记账凭证的基础，记账凭证是根据原始凭证编制的。
原始凭证有时是登记明细账的依据。
三、记账凭证的种类
（一）按使用范围分：
1、专用记账凭证：
收款凭证、付款凭证、转账凭证
2、通用记账凭证：
对所有的经济业务类型都采用同一样式的记账凭证来反映。
（二）按其包括的会计科目是否单一分类
1、单式记账凭证
2、复式记账凭证
课堂练习：
判断以下业务应分别填制哪类记账凭证？
1、从银行提取现金1000元
2、购进原材料500千克，单价10元，金额5000元，以银行存款支付。
3、生产A产品领用原材料30千克。
4、收到销售A产品收入2500元。
记账凭证的填制
一、记账凭证的基本内容
1、记账凭证的名称
2、填制日期
3、编号
4、内容摘要
5、应借、应贷的会计科目（一级、二级和明细科目）和金额
6、附件张数
7、有关人员签名或盖章
二、填制会计凭证的要求
1、根据审核无误的原始凭证填制记账凭证
2、确实填制记账凭证和种类
3、准确填写记账凭证的日期
4、正确填写编号
5、摘要简明扼要
6、分录正确
7、逐项填写
8、标明附件
9、签章
记账凭证的审核
一、记账凭证审核的内容
1、是否附有原始凭证，内容是滞相符，金额是否正确，摘要是否明确。
2、会计科目、借贷方向、金额填制是滞正确，账户对应关系是否清楚。
3、所记会计事项是否符合规定，手续是否齐全。
4、项目是否齐全，有关人员是否签章
课
外
作
业
综合实训二记账凭证的填制与审核
教
学
后
记
记账凭证是登记会计账簿的依据。
记账凭证的正确与否关系到会计信息的真实和完整。
因此在填制记账凭证时，一定要让养成认真细致的工作作风，按照记账凭证的各项要求认真填写，特别关键是能够正确使用会计科目。
会计账簿
10学时
1、账簿的概念与种类及账簿的作用
2、账簿的设置原则与登记的基本规则
3、账簿的试算平衡
4、结账与对账的方法
5、错账更正的方法
能够按规则正确登记各类会计账簿以及掌握对账、结账及错账更正的方法。
培养认真细致的工作作风和爱岗敬业、坚持准则的职业道德理念。
会计账簿的登记、对账及试算平衡
会计账簿的登记规则
多媒体教学，以讲授与练习、实训相结合
第一节账簿的基本知识2学时
一账簿的概念与种类
二账簿的作用
第二节账簿的设置和登记
一账簿的设置和登记2学时
二账簿的试算平衡2学时
三结账与对账2学时
第三节错账更正方法2学时
一划线更正法
二红字更正法
三补充更正法
第一节账簿的基本知识
账簿的概念与种类
一、账簿的概念
会计账簿（简称账簿）是指由一定格式、相互联系的账页所组成，以会计凭证为依据，用于全面、系统、连续、综合地记录和反映各项交易、事项的簿籍。
设置和登记账簿是会计核算的方法之一。
二、会计账簿的分类
（一）按会计账簿的用途分：
1、序时账
序时账又称日记账，是按经济业务发生或完成时间的先后顺序进行登记账簿。
按其记录的内容不同又分为普通日记账和特种日记账。
普通日记账是指用来逐笔记录全部经济业力的序时账簿。
特种日记账是指用来逐笔记录某一经济业务的序时账簿。
在我国，大多数单位一般只设置现金日记账和银行存款日记账。
2、分类账
分类账是按照会计要素的类别而设置的进行分类登记的账簿。
分为总分类账和明细分类账。
3、备查簿
又称辅助账簿。
是对经济业务事项进行补充登记的账簿。
备查账一般没有固定格式，可由各单位自行设计。
如租入固定资产登记簿、应收票据登记簿等。
（二）按外形特征分类
1、订本式：
固定地装订成册的账簿。
这种账簿一般适用于总分类账、现金日记账和银行存款日记账。
2、活页式账簿
也称活页账，是指年度内账页不固定装成册，而是将其放置在活页夹中的账簿。
活页式账簿随时可以添加或抽出。
缺点是容易散失或被随意抽换。
各咱明细账一般采用活页式。
3、卡片式账簿
卡片式账簿又称卡片账，是指由许多具有一定格式的卡片组成，不用装订成册，随时可存放，可也跨年长期使用。
卡片账也是一种活页账，卡片装在箱子里。
在我国，单位一般只对固定资产和低值易耗品等资产的明细账采用卡片账形式。
（三）按账页的格式分类
1、两栏式账簿：
只有借方和贷方两个基本栏目的账簿。
2、三栏式账簿：
是指其账页格式主要分为借方、贷方和余额三栏或者收入、支出和余额三栏的账簿。
主要适用于各种日记账、总分类账、明细分类账。
3、多栏式账簿
在账页的“借”或“贷”栏内分别设置若干专栏，一般适用于收入、费用类明细账。
如财务费用、销售费用、管理费用明细账。
4、数量金额式账簿
在借方、贷方和余额三大栏内，分别设置数量、单价和金额三小栏的账簿。
数量金额式的账簿能够反映出财产物资的实物数量和价值。
原材料、库存商品、产成品等明细账一般采用数量金额式。
5、横线登记式账簿
账簿的作用
一、会计账簿的作用
1、会计账簿可以全面、系统、连续地反映一个单位的济活动全貌。
2、会计账簿为定期编制会计报表提供数据资料
3、会计账簿为会计分析提供参考资料，为会计检查提供依据。
4、会计账簿为会计资料的归档起到了重要作用。
向学生展示各种账簿的样式，让学生加以判断，以及思考各种分类法之间的联系。
30分钟讲授
1、会计账簿的分类方法有几种？
各分为什么账簿？
2、会计凭证、账户与账簿之间的关系是什么？
本节主要介绍的是账簿的概念和种类问题，讲解过程中注意引导学生将会计凭证、会计科目、会计账户和会计账簿联系起来，构成一个整体，让分散的知识点连接起来。
容易让学生理清思路。
第二节账簿的设置和登记
账簿的设置和登记
一、会计账簿的设置原则
1、账簿的设置必须保证能够全面、系统地核算和监督各项经济活动。
为经济管理提供必要的考核指标。
2、账簿的设置要从各单位经济活动和业务工作特点出发进行设置，以有利于会计分工和加强岗位责任制。
3、账簿的格式，要力求简明实用，既要保证会计记录的系统和完整，又要避免过于繁琐，以便于日常使用和保存。
二、会计账簿的构成
会计账簿多种多样，总账、明细账和日记账等主要由封面、扉页和账页等构成。
1、封面。
用来载明账簿的名称及会计年度。
2、扉页。
主要包括以下内容：
单位名称、账簿名称、起止页数、启用日期、单位领导人、会计主管人员、经管人员、移交人和移交日期、接管人和接管日期
3、账页。
账页的基本内容：
账户名称、记账日期、凭证的种类和号数、摘要栏、金额栏、总页次和分页次等。
三、会计账簿的启用
1、认真填写封面、账簿启用和经管人员一览表。
2、严格交接手续
3、及时结转旧账
四、会计账簿登记的基本规则
1、准确及时
2、注明记账符号
3、书写留空
4、使用蓝黑墨水
5、顺序连续登记
6、结出余额
7、过次承前
五、日记账的格式与登记
（一）普通日记账
普通日记账一般只设借方和贷方两个金额栏，也称两栏式日记账或分录簿。
采用这种日记账，每天要将经济业务的先后顺序，逐笔进行登记。
然后再根据日记账过入分类账。
（二）特种日记账
特种日记账专门用来记录某一类经济业务的日记账。
它是普通日记账的进一步发展。
常用的特种日记账有库存现金日记账和银行存款日记账。
库存现金日记账的格式如下:
2010年
凭证
号数
摘要
对方账户
收入
支出
结余
月
日
5
1
略
期初余额
500
8
从银行提取现金
银行存款
20000
20500
10
购买办公用品
管理费用
10000
10500
……
银行存款日记账的格式如下:
80000
库存现金
16000
64000
收回货款
应收账款
30000
94000
14
归还短期借款
短期借款
50000
44000
六、分类账的格式与登记
分类账分为总分类账和明细分类账
（一）总分类账
总分类账是按一级科目设置的，提供总括资料的账簿。
总分类账只能进行货币度量的核算，常用格式为三栏式。
总分类登记可以按照记账凭证逐笔进行登记，也可以将记账凭证汇总进行登记，还可以根据多栏式日记账汇总登记。
总分类账登记的依据和方法，取决于企业的会计核算程序（模块八）。
（二）明细分类账
明细分类账是登记某类经济业务详细资料的账簿。
根据明细科目开设，除可以采用货币计量外，还可以采用实物量计量。
可以根据记账凭证来登记，也可以根据原始凭证或原始凭证汇总表来登记。
根据不同经济业务的的特点和要求，分为以下以种：
1、三栏式明细分类账
其他应收款明细账
二级科目或明细科目：
兰灵
借方
贷方
借
或
贷
余额
种类号数
400
6
报销差旅费
350
50
平
本月发生额及余额
二、数量金额式明细账
原材料明细账
二级科目：
原料及主要材料计量单位：
元/千克
材料名称：
A材料最高储备
材料规格最低储备
发出
结存
数量
单价
金额
单位
2
1000
车间领用
100
200
800
购入
2000
1400
2800
12
900
1800
600
1200
三、多栏式明细账
生产成本明细账
产品名称：
甲产品单位：
元
成本项目
种类
直接材料
直接人工
制造费用
合计
6000
3000
1600
11000
本月领用材料
13000
30
生产工人薪酬
7400
本月电费
1250
结转完工产品成本
20250
10800
4050
35100
期末余额
认识各种形式的账页，并初步掌握填制的方法。
账簿的试算平衡
一、发生额平衡
公式：
全部账户的借方发生额合计=全部账户的贷方发生额合计
举例：
（1）借：
现金1000
贷：
银行存款1000
（2）借：
银行存款50000
短期借款50000
（3）借：
生产成本3000
原材料3000
（4）借：
银行存款600000
实收资本600000
全部账户的借方发生额合计（取借方所有科目的金额）
=1000+50000+3000+600000=654000
全部账户的贷方发生额合计（取贷方所有科目的金额）
=1000+50000+3000+600000=654000
借方合计=贷方合计
二、余额平衡
全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计
采用做过的练习，来验算以上两个平衡公式。
结账与对账
一、结账
（一）结账的含义
结账就是把一定时期内所发生的经济业务，在全部登记入账的基础上，结算出每个账户的本期发生额和余额，并将期末余额下期或下年新账。
（二）结账的步骤
1、结算期内所发生的全部业务是否都已经登记入账。
不能漏记、重记或有错误的分录。
2、检查应计提的折旧、应摊销的费用、应交税金等业务是否已经登记入账。
3、检查编制结账分录。
（1）制造费用是否经过分配后转入生产成本
（2）各种收入类、费用类账户是否已结转到“本年利润”科目。
结转到利润账户后，是否已编制利润分配分录。
4、计算发生额和余额
计算出各账户的发生额和余额。
二、结账的方法
1、日结账：
主要针对现金和银行存款日记账。
2、月结账
3、季结账
4、年结账
三、对账
1、账证核对
2、账账核对
3、账实核对
4、账表核对
指将账簿记录与各种会计报表相互核对。
通过以上核对，就能做到账证相符、账账相符、账实相符、账表相符。
本模块综合实训
账簿的登记、对账、结账是会计工作中非常重要的日常工作，在学习中，一定要培养学生认真细致的工作态度，牢记各种规范化的要求。
学生初学时，教师要认真细致地检查学生的练习情况，出现问题及时纠正，增强学生的信心，通过多种形式的练习和实训来巩固学生的记忆。
第三节错账更正方法
划线更正法
一、适用范围
1、登账时，因笔误或计算错误造成记账方向、金额以及账户登记等发生差错。
2、在结账时，发现记账凭证正确而账簿记录文字、数字有错误。
二、改正方法
1、先在错误的文字或数字（整个数字）上划一条红线注销，并使原来的字迹仍可辩认，以备查考。
2、然后将正确的文字或数字用蓝字写在划线上方，并由记账人员在更正处签章，以明确责任。
红字更正法
一、适用范围
1、登账后，发现记账凭证借贷方会计科目用错，导致登账错误。
2、登账后，发现记账凭证借贷方会计科目无误，但金额大于正确金额，导致登账错误。
二、更正方法
1、用红字填制一张与错误凭证完全相同的凭证，并据以登账，以注销原错误。
2、用蓝字填制一张正确凭证，并据以登账，以更正。
补充登记法
一、适应范围
登账后，发现记账凭证借贷方会计科目无误，但金额小于正确金额，导致登账错误。
二、改正方法
用蓝字按原记账凭证借贷科目填制一张记账凭证，补充少记金额，并据以登账。
课后作业
综合实训
工作中难免会有时发生错账，学会正确的更正方法十分重要。
这部分内容，掌握方法后，可结合在手工综合实训时使用。
财产清查
12学时
1、财产清查的概念与种类
2、财产清查前的准备工作
3、财产清查的内容与方法
4、账户的设置处理步骤
5、流动资产清查差异的账务处理
财产清查结果的账务处理
明确财产清查的重要性，确保国家集体的财产安全。
银行存款余额调节表的编制
账户的设置处理步骤
第一节财产清查的知识准备4学时
一财产清查的概念与种类
二财产清查前的准备工作
三财产清查的内容与方法
第二节财产清查差异的处理6学时
一账户的设置处理步骤
二流动资产清查差异的账务处理
课后练习2学时
第一节财产清查的知识准备
财产清查的概念与种类
一、财产清查的概念
财产清查是指企业、行政事业单位通过对本单位各项财产物资、现金的这地盘点，以及对银行存款、债权债务等往来款项的核对，查明某一时点的实际结存数与账面数是否相符，即账实是否相符。
二、财产清查的意义
1、保证账实相符，使会计资料真实可靠
2、保证财产的安全与完整
3、挖掘财产潜力，加速资金周转
4、保证财经纪律和结算纪律的执行
三、财产清查的种类
（一）按清查的对象和范围不同，分为全面清查和局部清查。
1、全面清查
2、局部清查
（二）按清查的时间不同，分为定期清查和不定期清查
1、定期清查
2、不定期清查
（三）按照清查的执行主体分类，可以分为内部清查和外部清查。
财产清查前的准备工作
一、组织准备
二、业务准备
（一）会计资料的准备
（二）实物资料的准备
（三）清查工具的准备
财产清查的内容及方法
一、实物资产的清查核对
（一）实地盘点法
通过点数、过磅、量尺等方式，确定财产物资实有数量的盘点方法。
（二）技术推算盘点法
通过技术推算（如量方、计尺等）统计财产物资实有数量的盘点方法。
对难以逐一清查的量大、成堆、笨重的采用此法。
二、实物资产清查的过程
（一）盘点，实物保管人员应在场与清查人员一起参与盘点，以明确责任。
（二）盘点时，对各种实物的盘点结果认真核实后填制“盘存单”，
并由盘点人和保管人共同签字或盖章。
盘存单一般一式三份。
（三）盘点结束，财会部门应根据“盘存单”上所列示的各种实物的盘点结存数和会计账簿记录核对。
编制用以反映实物资产具体盈亏数额的“实存账存对比表”。
（四）清查人员应以“实存账存对比表”为基础，分析查明账实不符的性质和原因，按规定程序报请有关部门领导审批并进行处理。
三、货币资金的清查核对
（一）现金的清查
1、现金的清查的方法
2、现金清查的过程
（二）银行存款的清查
1、银行存款清查的方法
主要采用账项核对的方法。
2、银行存款的清查过程
3、银行存款的清查结果
未达账的四种情形：
（1）单位已记收款而银行未记收款的账项。
（2）单位已
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