消费税营业税Word下载.docx

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•B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量

•C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量

•D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量【答案】ACD

•【特别提示】黄酒、啤酒以吨为单位规定单位税额；

成品油以升为单位规定单位税额；

在确定计税数量时要注意使用的数据单位要与固定税额的计量单位口径一致，不一致的要换算成一致的口径。

单选题】某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2009年8月该厂将生产的一批成本价70万元的高尔夫球具移送门市部，门市部将其中80%零售，取得含税销售额77.22万元。

高尔夫球具的消费税税率为10％，成本利润率10%，该项业务应缴纳的消费税额为（）。

•A．5.13万元B．6万元C．6.60万元D．7.72万元【答案】C

•【解析】计税时要按非独立核算门市的销售额计算消费税额。

77.22÷

（1+17%）×

10％=6.6万元。

多选题】按《消费税暂行条例》的规定，下列情形之一的应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有（　）。

•A.用于抵债的应税消费品B.用于馈赠的应税消费品

•C.用于换取生产资料的应税消费品D.对外投资入股的应税消费品【答案】ACD

计算题】某化妆品厂A牌化妆品平均销售价格（不含增值税，下同）20000元/箱；

最高销售价格22000元/箱，当月将1箱A牌化妆品用于换取一批生产材料，则：

•该业务应纳消费税=22000×

30%=6600元

•该业务增值税销项税=20000×

17%=3400元

单选题】根据现行消费税的规定，下列说法正确的是（）。

•A.纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料，按同类消费品的平均价格计算应纳消费税

•B.纳税人通过非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按移送门市部数量征收消费税

•C.销售应税消费品时收取的包装物押金应纳消费税，但是同时收取的包装物租金缴纳营业税，不缴纳消费税

•D.白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”应并入白酒的销售额中缴纳消费税【答案】D

•【解析】纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料，按同类消费品的最高价格计算应纳消费税；

纳税人通过非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税；

销售应税消费品时收取的包装物租金是作为价外费用，应缴纳消费税，收取的包装物押金应当区分具体情况决定是否缴纳消费税。

单选题】2010年3月，某酒厂生产粮食白酒100吨全部用于销售，当月取得不含税销售额480万元，同时收取品牌使用费15万元：

当期收取包装物押金5万元，到期没收包装物押金3万元。

该厂当月应纳消费税（）万元。

•A．106B．106.85C．109.08D．109．42【答案】D

•【解析】[480+20/（1+17%）]×

20%+100×

0.1=109.42（万元）

单选题】根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是（　）。

（2002年考题变形）

A．炼油厂用于本企业基建部门车辆的自产汽油B．汽车厂用于管理部门的自产汽车

C．日化厂用于赠送客户样品的自产化妆品D．卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝

•【答案】D

计算题】某制药厂1月生产医用酒精20吨，成本16000元，将5吨投入车间连续加工跌打正骨水，10吨对外销售，取得不含税收入10000元，企业当期销售跌打正骨水取得不含税收入200000元，当期发生可抵扣增值税进项税30000元，计算该企业当期应纳增值税和消费税合计数。

•【答案及解析】

•该企业当期应纳的增值税=（200000+10000）×

17%-30000=5700（元）

•该企业当期应纳的消费税=（10000+10000/10×

5）×

5%=750（元）

•合计缴纳增值税消费税合计=5700+750=6450（元）

例题·

计算题】某摩托车厂将1辆自产摩托车奖励性发给优秀职工，其成本5000元/辆，成本利润率6%，适用消费税税率10%，其应纳消费税是多少？

增值税的销项税是多少？

•组成计税价格=5000×

（1+6%）÷

（1-10%）=5888.89（元）

•应纳消费税=5888.89×

10%=588.89（元）

•增值税销项税额=5888.89×

17%=1001.11（元）

•或增值税销项税额=[5000×

（1+6%）+588.89]×

17%=5888.89×

计算题】某黄酒厂将2吨黄酒发放给职工作福利，其成本4000元/吨，成本利润率10%，每吨税额240元。

•其消费税不必组价，应纳消费税额=2×

240=480（元）

•计算增值税组价=4000×

2×

（1+10%）+480=9280（元），增值税销项税额=9280×

17%=1577.6（元）

计算题】某酒厂将自产薯类白酒1吨（2000斤）发放给职工作福利，其成本4000元/吨，成本利润率5%，则此笔业务当月应纳的消费税和增值税销项税为多少。

•消费税从量税=2000×

0.5=1000（元）

•从价税组成计税价格=[4000×

（1+5%）+1000]÷

（1-20%）=6500（元）

•应纳消费税=1000+6500×

20%=2300（元）

•增值税销项税额=6500×

17%=1105（元）

•或增值税销项税额=[4000×

（1+5%）+2300]×

17%=6500×

案例】某护肤品厂将成本为3000元的护手霜发给职工作福利，护肤品不缴纳消费税，则增值税组价=3000×

（1+10%）=3300（元），增值税销项税额=3300×

17%=561（元）。

单选题】委托加工的特点是（）。

•A．委托方提供原料或主要材料，受托方代垫辅助材料并收取加工费

•B．委托方支付加工费，受托方提供原料或主要材料

•C．委托方支付加工费，受托方以委托方的名义购买原料或主要材料

•D．委托方支付加工费，受托方购买原料或主要材料再卖给委托方进行加工

【答案】A

计算题】某高尔夫球具厂接受某俱乐部委托加工一批高尔夫球具，俱乐部提供主要材料不含税成本8000元，球具厂收取含税加工费和代垫辅料费2808元，球具厂没有同类球具的销售价格，消费税税率10%，计算组成计税价格。

•【答案及解析】

•组成计税价格=[8000+2808÷

（1+17%）]÷

（1-10%）=11555.56（元）。

【例题·

判断题】企业受托加工应税消费品，如果没有同类消费品的销售价格，企业可按委托加工合同上注明的材料成本与加工费之和为组成计税价格，计算代收代缴消费税。

（）（1996年）

•【答案】×

判断题】受托加工应税消费品的个体经营者不承担代收代缴消费税的义务。

（）（1997年）

•【答案】√

单选题】甲企业为增值税一般纳税人，2009年4月接受某烟厂委托加工烟丝，甲企业自行提供烟叶的成本为35000元，代垫辅助材料2000元，发生加工支出4000元；

甲企业当月允许抵扣的进项税额为340元。

下列正确的是（）。

（成本利润率5%）

•A.甲企业应纳增值税360元，应代收代缴消费税18450元

•B.甲企业应纳增值税1020元，应代收代缴消费税17571.43元

•C.甲企业应纳增值税680元，应纳消费税18450元

•D.甲企业应纳增值税10115元，应纳消费税18450元

•【答案】D

•【解析】本题目为受托方提供原材料，不符合委托加工的条件，应按销售自产货物处理。

•组成计税价格=（35000+2000+4000）×

（1+5％）÷

（1-30％）=61500（元）；

•增值税销项税额=61500×

17％=10455（元）；

•本期应纳增值税=10455-340=10115（元）；

•本期应纳消费税=61500×

30%=18450（元）。

计算题】某烟草公司2009年5月进口100箱卷烟，关税完税价格共计l40万元人民币，进口卷烟关税税率为20％，该烟草公司进口卷烟应纳多少消费税。

【答案及解析】

注意业务发生的时间以及元与万元的换算。

业务发生在2009年5月，则每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格=[1400000×

（1+20%）+150×

100]/100/250/（1-36%）=106（元）＞70元，适用56%的比例税率。

应纳消费税=[140×

100/10000]/（1-56%）×

56%+150×

100/10000=215.73+1.5=217.23（

单选题】下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税额中扣除的是（）。

（2008年）

A.从工业企业购进已税汽车轮胎生产的小汽车

B.从工业企业购进已税酒精为原料生产的勾兑白酒

C.从工业企业购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油

D.从工业企业购进已税高尔夫球杆握把为原料生产的高尔夫球杆

【答案】D

计算题】某化妆品生产企业2009年5月购入化工原料2吨，增值税专用发票注明金额20000元，增值税3400元，支付运输费1000元并取得运费发票；

购入香水精100公斤，增值税专用发票注明金额40000元，增值税6800元，当月该企业将上述材料的50%投入生产化妆品，取得不含增值税销售收入200000元，假定上述发票符合增值税抵扣规定，当月应纳的增值税和消费税各为多少？

•可抵扣的增值税进项税=3400+1000×

7%+6800=10270（元）；

•增值税销项税=200000×

17%=34000（元）；

•应纳增值税=34000-10270=23730（元）；

•可抵扣消费税=40000×

30%×

50%=6000（元）；

•应纳消费税=200000×

30%-6000=60000-6000=54000（元）。

单选题】下列各项中，与我国现行出口消费品的退（免）消费税政策不符的是（）。

（2000年）

•A.“免税但不退税”B.“不免税也不退税”C.“不免税但退税”D.“免税并退税”

【答案】C

判断题】消费税出口退税额的计算，不受增值税出口退税率调整的影响。

（）（1999年）【答案】√

计算题】某外贸公司2009年3月从生产企业购进化妆品一批，取得增值税专用发票注明价款25万元，增值税4.25万元，支付收购化妆品的运输费用3万元，当月该批化妆品全部出口取得销售收入35万元。

假定增值税出口退税率15%，该外贸公司出口化妆品应退的增值税、消费税合计为？

（2005年考题变形）

•【答案及解析】应退的增值税、消费税合计=25×

15%+25×

30％=25×

（15%+30％）=11.25

多选题】根据《消费税暂行条例实施细则》的规定，消费税纳税义务发生时间根据不同情况分别确定为（）。

（1996年）

•A.纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人提货的当天

•B.纳税人进口的应税消费品，其纳税义务发生时间，为报关进口的当天

•C.纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间，为收到预收货款的当天

•D.纳税人自产自用的应税消费品，用于生产非应税消费品的，其纳税义务发生时间，为移送使用的当天

【答案】ABD

单选题】下列各项中，符合消费税有关规定的是（）。

（2004年）

•A.纳税人的总、分支机构不在同一县（市）的，一律在总机构所在地缴纳消费税

•B.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算地税务机关申报纳税

•C.纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天

•D.因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，也可直接抵减应纳税额

【答案】B

多选题】下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有（　）。

（2008年改编）

•A.进口应税消费品的，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税

•B.纳税人总机构与分支机构不在同一县的，分支机构应回总机构申报纳税

•C.委托加工应税消费品的，由委托方向受托方所在地主管税务机关申报纳税

•D.纳税人到外县销售自产应税消费品的，应回纳税人机构所在地或居住地申报纳税

【答案】AD

营业税

多选题】下列各项中，应当征收营业税的有（）。

（2009年）

A.境外保险公司为境内的机器设备提供保险B.境内石油公司销售位于中国境外的不动产

C.境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司

D.境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权【答案】AD

单选题】下列经营行为中，属于营业税纳税行为的是（）。

•A.从事修理修配业的行为B.发生销售货物并负责运输所售货物的行为

•C.从事缝纫业务的行为D.从事货物保管业务的行为

【答案】D

单选题】以下关于营业税税目税率的错误说法是（）。

•A．营业税九个税目中有七项是营业税的应税劳务B．营业税实行差别比例税率

•C．营业税税目税率的调整由国务院决定

•D．纳税人经营娱乐业具体适用的税率由国务院在条例规定的幅度内决定

单选题】下列说法正确的是（）。

•A.汽车修理应缴纳营业税B.房屋修缮应缴纳营业税

•C.服装缝补应缴纳营业税D.机器修理应缴纳营业税

【答案】B

多选题】下列各项中，应按“服务业”税目及适用税率计算缴纳营业税的有（　）。

（2009年原制度）

C．在旅游景点经营索道取得收入B．交通部门有偿转让高速公路收费权取得收入

C．图书馆从事图书和资料的借阅业务取得收入D．将货物在装卸现场之间进行装卸和搬运取得收入【答案】AB

单选题】以下项目中，目前规定使用5%税率征收营业税的有（）。

•A.网吧B.图书资料借阅C.湿租业务D.交通部门有偿转让高速公路收费权

多选题】以下项目中，属于“服务业”税目征收营业税的有（）。

•A.拆除建筑物收入B.维修房屋收入C.无船承运业务收入D.个人受托种植植物收入

【答案】CD

单选题】根据营业税相关规定，下列说法正确的有（）。

•A．计税营业额包括纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用、政府基金

•B．计税营业额包括纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用、行政事业收费

•C．纳税人如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中扣除

•D．纳税人的营业额计算缴纳营业税后发生退款的，应直接减除当期营业额

【答案】C

单选题】某运输公司2010年2月运输收入200000元，当月购买一台税控收款机，支付3744元并取得普通发票，当月应纳营业税（）元。

•A．5887.68B．5251C．5456D．6000【答案】C

•【解析】当月应纳的营业税=200000×

3%-3744÷

（1+17）×

17%=6000-544=5456（元）。

单选题】2010年3月，某运输企业取得客运收人84万元、补票收入6万元、补收旅客携带品超重运费收入5万元、取得货运收入82万元、装卸费6万元、理货收入l2万元；

本月发生营运费用56万元。

3月该企业应纳营业税（）万元。

•A．4.17B．5.52C．5.70D．5.85【答案】D

•【解析】该企业应纳营业税=（84+6+5+82+6+12）×

3%=5.85（万元）。

单选题】某建筑公司见2009年1月承包甲单位的一项建筑工程，根据合同规定，采用包工不包料的方式进行工程价款结算。

9月份工程完工并验收合格，该建筑公司取得工程价款2200万元，同时，甲企业给予建筑公司提前竣工奖3万元，该工程耗费甲单位提供的建筑材料2875万元。

就该项工程建筑公司应纳营业税为（）万元。

•A.66【答案】B

•【解析】应纳营业税=（2200+3+2875）×

3%=152.34（万元）。

单选题】某建筑公司2月发生如下业务：

自建同一规格和标准的楼房两栋，建筑安装总成本3000万元，成本利润率20%，该公司将其中一栋自用，另一栋对外销售，取得销售收入2400万元，当月应纳营业税（）。

•A.120万元B.174万元D.192万元【答案】C

•【解析】自建自用行为不征营业税，自建自售则按建筑业、销售不动产行为各征一道营业税。

•建筑业营业税=3000×

50%×

（1+20%）/（1-3%）×

3%=55.67（万元）

•销售不动产营业税=2400×

5%=120（万元）

•共交纳营业税=55.67+120=175.67（万元）。

单选题】2009年第三季度某商业银行向企业发放贷款取得利息收入400万元，逾期贷款罚息收入5万元；

将第一季度购进的有价证券转让，卖出价860万元，该证券买入价780万元；

代收电话费取得手续费等收入14万元。

2009年第三季度该商业银行应纳营业税（）万元。

•A．24.85B．24.95C．63.7D．63.95【答案】B

•【解析】该银行应纳营业税=[400+5+（860-780）+14]×

5%=24.95（万元）。

单选题】某银行2009年第二季度买卖企业债券出现负差55万元；

第三季度购买企业债券共支付564万元，其中包括各种税费0.7万元；

第三季度转让企业债券取得收入690万元，在转让企业债券过程中，支付各种税费1.1万元。

该银行第三季度上述业务应纳营业税税额（）万元。

•D.6.3【答案】C

【解析】该银行第三季度上述业务应纳营业税税额=［690-（564-0.7）］-55］×

5％=3.59

单选题】某邮局2008年1月份取得报刊发行收入200000元，邮寄业务收入300000元，信封、信纸销售收入40000元，其他邮政业务收入60000元，该邮局当月应缴纳营业税（ 

）。

（2009年原制度）

•A．168000元 

B．18000元C．25000元D．30000元【答案】B

【解析】该邮局当月应缴纳营业税=（200000+300000+40000+60000）×

3%=18000

单选题】某有线电视台4月份收取有线电视节目收视费12万元，点歌费1万元，广告播映费5万元，该电视台当月应纳营业税为（）。

•【答案】B

•【解析】应纳营业税=（12+1）×

3%+5×

5%=0.64（万元）。

单选题】某高尔夫球场3月发生的业务如下：

高尔夫球场票价收入860000元，场内销售饮料取得收入20500元，销售毛巾、一次性袜子等日用品取得收入3200元，把其中的一间办公室出租给个人卖饮料，本月取得租金为6000元；

本月支付工作人员工资34000元，设备维修费4800元，其他费用5800元。

该高尔夫球场本月应纳营业税为（）元。

（当地高尔夫球适用20%的营业税税率）

•A.172000B.172300C.128120D.177040【答案】D

•【解析】该高尔夫球场应纳营业税=（860000+20500+3200）×

20%+6000×

5%＝177040（元）。

单选题】某服务公司从事无船承运业务，2月向托运人收取运杂费150000元，其有效发票注明其支付海运费100000元，报关、港杂费30000元，其当月应纳营业税为（）元。

•A.600B.1000C.2500D.3600【答案】B

•【解析】

（150000-100000-30000）×

5%=1000（元）。

单选题】某宾馆2006年9月取得下列收入：

住宿、餐饮营业收入20万元（包括销售4吨自制啤酒取得的收入3万元），游艺厅营业收入14万元，台球室营业收入8万元。

该宾馆当月应纳营业税（）万元。

（2007年）（假定当地台球娱乐业税率5%,其他娱乐业采用20%税率）

•【答案】B

•【解析】本题考核营业税税率的运用。

纳税人经营不同营业项目，能够分别核算的，分别按照各项目营业额和适用的税率计算缴纳营业税。

该宾馆当月应纳营业税=20×

5％+14×

20％+8×

5％=4.2（万元）。

单选题】某广告经营公司某月份取得广告业务收入18万元，支付给其他单位广告制作费5万元，支付给电视台广告发布费3万元，收取广告赞助费1万元。

该公司当月应纳营业税为（）。

（2001年）

（18+1-3）×

5%=0.8（万元）。

单选题】某企业2月转让一项自创专利权，成本200万元，收取转让费500万元；

另转让一块抵债得来的土地使用权