第四章 财政法规制度.docx
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第四章财政法规制度
第四章财政法规制度
第一节 预算法律制度
一、预算法律制度的构成
预算法律制度由《预算法》和《预算法实施条例》构成。
（一）预算法
《预算法》是调整在国家进行预算资金的筹集、分配、使用和管理过程中发生的经济关系的法律规范的总称。
预算法是核心法、骨干法
（二）预算法实施条例
二、国家预算
（一）概念
国家预算，是国家对会计年度内的收入和支出的预先结算，包括中央预算和地方预算。
国家预算原则：
公开性、可靠性、完整性、统一性、年度性
（二）国家预算的作用——具有分配、调控和监督职能
1.财力保证作用
2.调节制约作用
3.反映监督作用
（三）国家预算的级次划分
我国国家预算实行一级政府一级预算，设立中央，省、自治区、直辖市，设区的市、自治州，县、自治县、不设区的市、市辖区，乡、民族乡、镇5级预算。
（四）国家预算的构成
1.国家预算按预算的级次分类——中央预算和地方预算。
（1）中央预算——由中央政府各部门的单位预算（含直属单位）的预算组成。
中央预算包括地方向中央上解的收入数额和中央对地方返还或者给予补助的数额。
它在国家预算体系中占主导地位。
（2）地方预算——各级地方政府总预算的统称，地方各级政府预算由本级各部门（含直属单位）的预算组成。
地方各级政府预算包括下级政府向上级政府上解的收入数额和上级政府对下级政府返还或者给予补助的数额。
我国国家预算收入的绝大部分通过地方预算筹集，国家预算支出中有相当大部分通过地方预算支付。
2.国家预算按收支管理范围分类——总预算和部门单位预算。
（1）总预算（财政总预算）——指各级政府将本级政府和下级政府的年度财政收支计划汇总编成的预算。
（2）部门单位预算——由本部门所属各单位预算组成。
【例题·多选题】下列属于国家预算构成的有（）。
A.中央预算
B.地方预算
C.总预算
D.部门单位预算
『正确答案』ABCD
三、预算管理的职权
（一）各级人民代表大会的职权
各级人民代表大会的职权有：
审查权、批准权、变更撤销权；
各级人大常委会的职权有：
监督权、审批权、撤销权。
特殊：
设立预算的乡、民族乡、镇，由于不设立人大常委会，因而其职权中还包括由人大常委会行使的监督权等。
（二）各级政府的职权
（三）各级财政部门的职权——编制权、执行权、提案权、报告权。
（四）各部门、各单位的职权
只能是编制、执行本部门、本单位预算、决算，并向本级政府财政部门报告预算的执行情况、按照国家规定上缴预算收入，安排预算支出，并接受国家有关部门的监督。
四、预算收入与预算支出
（一）预算收入
1、预算收入的形式
税收收入；依照规定应当上缴的国有资产收益；专项收入；其他收入。
除预算收入外，各地方、部门、各单位还有一部分预算外资金，也是国家的财政收入。
2、预算收入的种类：
中央预算收入、地方预算收入、中央和地方预算共享收入
（二）预算支出
形式：
1.经济建设支出，拨付的生产性贷款贴息支出等。
2.教育、科学、文化、卫生、体育等事业发展支出。
3.国家管理费用支出，公安安全支出等。
4.国防支出。
5.各项补贴支出，农业生产资料价差补贴。
6.其他支出，如：
抚恤和社会福利救济费支出；实行归口管理的行政事业单位离退休经费支出等。
除预算支出外，还有一部分预算外支出。
种类：
中央预算支出、地方预算支出
五、预算组织程序
预算组织程序包括预算的编制、审批、执行、调整。
（一）预算的编制
1.预算年度与日历年度一致。
自公历1月1日起，至l2月31日止。
2.中央预算和地方各级政府预算，应当参考上一年预算执行情况和本年度收支预测进行编制。
（二）预算的审批
1.初审
2.审查批准
（三）预算的执行
1.预算收入的征缴必须依法、及时、足额。
2.预算支出资金的拨付必须依法、及时、足额，并加强管理和监督。
3.财政部国库司是负责预算的执行机构。
国库分为中央国库和地方国库。
（1）中央国库业务由中国人民银行经理。
（2）地方国库业务由中国人民银行分支机构经理。
（3）各级国库库款的支配权属于本级政府财政部门。
（4）各级政府应当加强对本级国库的管理和监督。
（四）预算的调整
预算调整是在预算执行中，通过改变预算收入来源、支出用途以及收支规模，组织新的平衡的重要方法。
1.预算调整的范围
2.不属于预算调整的范围
在预算执行中，因上级政府返还或者给予补助而引起的预算收支变化，不属于预算调整。
3.预算调整的方法
各级政府对于必须进行的预算调整，应当编制预算调整方案，并必须提请各级人民代表大会常务委员会审查和批准。
六、决算
按照我国《预算法》及其实施条例的有关规定，财政部应当在每年第四季度部署编制决算草案的原则、要求、方法和报送期限，制发中央各部门决算、地方决算及其他有关决算的报表格式。
决算草案，是指各级政府、各部门、各单位编制的未经法定程序审查和批准的预算收支的年度执行结果。
七、预决算的监督
1.县级以上各级政府应当接受本级人民代表大会及其常务委员会（权力机构）对预算执行情况和决算的监督，乡级人民政府应当接受本级人民代表大会对预算执行情况和决算的监督。
2.各级政府应当加强对下级政府预算执行的监督。
3.各部门及其所属各单位应当接受本级财政部门有关预算的监督检查。
4.各级审计机关应当依照《审计法》以及有关法律、行政法规的规定，对本级预算执行情况，对本级各部门和下级政府预算的执行情况和决算进行审计监督。
第二节 政府采购法律制度
一、政府采购法律制度的构成
（一）政府采购法
于02年6月29日第九届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议通过《政府采购法》，并于03年1月1日起施行。
是根本性法律
（二）政府采购部门规章
主要包括：
《政府采购货物和服务招标投标管理办法》、《政府采购信息公告管理办法》、《政府采购供应商投诉处理办法》等。
（三）政府采购地方性法规和政府规章
如：
《安徽省省级2009～2010年度政府集中采购目录及限额标准》等。
二、政府采购的概念
政府采购，是指各级国家机关、事业单位和团体组织（采购人），使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。
注意：
“采购”是指以合同方式有偿取得货物、工程和服务的行为，包括购买、租赁、委托、雇用等。
（一）主体范围——我国境内的各级国家机关、事业单位和团体组织。
（二）资金范围——财政性资金（财政预算资金和预算外资金）。
（三）政府集中采购目录和政府采购限额标准
安徽省省级2009-2010年度政府集中采购目录及限额标准
品目名称
限额标准
备注
货物类
一般设备
电器设备
电视机
单价在2万元以上（含2万元），或批量采购在5万元以上（含5万元）
电冰箱
包括电冰柜、冷藏柜等
其他电器设备
包括DVD,其他音响设备等
空调机
☆
照相机、摄像机
☆
办公室自动化设备
计算机
☆
办公消耗用品
复印纸
定点采购
其他消耗用品
批量采购2万元以上
包括磁盘、UPS、硒鼓、墨粉等
（四）对象范围——货物、工程和服务。
政府采购应当采购本国货物、工程和服务。
但有下列情形之一的除外：
（1）需要采购的货物、工程或者服务在中国境内无法获取或者无法以合理的商业条件获取的；
（2）为在中国境外使用而进行采购的；
（3）其他法律、行政法规另有规定的。
【例题·单选题】《中华人民共和国政府采购法》所称政府采购，是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用（）采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。
A.财政性资金
B.非财政性资金
C.经营收入
D.捐赠收入
『正确答案』A
【例题·多选题】政府采购的采购人是指依法进行政府采购的（）。
A.国家机关
B.事业单位
c.团体组织
D.企业
『正确答案』ABC
三、政府采购的原则
（一）公开透明原则
（二）公平竞争原则
（三）公正原则
（四）诚实信用原则
【例题·多选题】我国政府采购的原则包括（）。
A.公正原则
B.公平竞争原则
C.公开透明原则
D.诚实信用原则
『正确答案』ABCD
四、政府采购的功能（作用）
（一）节约财政支出，提高采购资金的使用效益
（二）强化宏观调控
（三）活跃市场经济
（四）推进反腐倡廉
（五）保护民族产业
五、政府采购的执行模式（概念和适用范围）
我国政府采购实行集中采购和分散采购相结合的执行模式。
（一）集中采购——由一个专门的政府采购机构负责本级政府的全部采购任务；采购单位必须委托集中采购机构代理采购，采购单位不得擅自自行组织采购。
列入集中采购的项目往往是一些大宗的、通用性的项目，或者是一些社会关注程度较高、影响较大的特定商品、大型工程和重要服务类项目。
（二）分散采购——采购单位（采购人）使用财政性资金自行组织或委托采购代理机构实施的，在集中采购目录以外，采购限额标准以下的项目采购活动。
分散采购的项目往往是一些在限额标准以下的、专业化程度较高或单位有特定需求的项目，一般不具有通用性的特征。
安徽省省级2009-2010年度政府集中采购目录及限额标准，有关问题说明及要求（三）采购人采购集中采购目录以内或限额标准以上的货物、工程、服务类项目，必须实行集中采购。
采购人采购集中采购目录以外，限额标准以下的项目，可以自行采购，也可以委托省级集中采购机构或经财政部门认定资格的政府采购代理机构代理采购。
六、政府采购当事人
（一）采购人——国家机关、事业单位、团体组织。
（二）供应商——提供货物、工程或者服务的法人、其他组织或者自然人。
（三）采购代理机构（集中采购机构）
集中采购机构是非营利事业法人，根据采购人的委托办理采购事宜。
【例题·单选题】政府采购当事人的范围不包括（）。
A.采购人
B.供应商
C.政府采购监督管理机构
D.采购代理机构
『正确答案』C
七、政府采购方式
（一）公开招标（无限竞争的招标）
公开招标，由采购机构公开发布招标通告，所有符合条件的供应商都可以参加竞标，具有透明度高、公平高效、广泛竞争等特点。
（二）邀请招标（限制性招标）
邀请招标，因为采购货物和服务的特殊性，只能从有限范围的供货商采购，或因采取公开采购方式的费用占政府采购项目总价值的比重过大。
（三）竞争性谈判
竞争性谈判，是指如由于技术复杂不能确定详细规格或具体要求，或者招标后没有供货商投标，采购人通过与多家供应商谈判，从中确定中标的供货商的方式。
可以依法采用竞争性谈判方式采购的情形（符合之一即可）：
1.招标后没有供应商投标或者没有合格标的或者重新招标未能成立的；
2.技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格或者具体要求的；
3.采用招标所需时间不能满足用户紧急需要的；
4.不能事先计算出价格总额的。
（四）单一来源
单一来源采购，是指所采购的货物和服务来源单一，或属专利、首创、合同追加等原因，只能从唯一供货商采购的方式。
可以依法采用单一来源方式采购的情形（符合之一即可）：
1.只能从唯一供应商处采购的；
2.发生了不可预见的紧急情况不能从其他供应商处采购的；
3.必须保证原有采购项目一致性或者服务配套的要求，需要继续从原供应商处添购，且添购资金总额不超过原合同采购金额10%的（追加）。
（五）询价
询价采购是指采购人向有关供货商（多家）发出询价单，在报价的基础上确定供货商的方式。
这种采购方式适用于规格单一、现货货源充足且价格变化幅度小的政府采购项目。
【例题·单选题】根据《政府采购法》的规定，对于具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购的货物，其适用的政府采购方式是（）。
A.公开招标方式
B.邀请招标方式
C.竞争性谈判方式
D.单一来源方式
『正确答案』B
八、政府采购的监督检查
1.政府采购监督管理部门不得设置集中采购机构，不得参与政府采购项目的采购活动。
2.采购代理机构与行政机关不得存在隶属关系或者其他利益关系。
3.审计机关应当对政府采购进行审计监督。
监察机关应当加强对参与政府采购活动的国家机关、国家公务员和国家行政机关任命的其他人员实施监察。
第三节 国库集中收付制度
一、国库集中收付制度（国库单一账户制度）
国库集中收付制度，包括国库集中支付制度和收入收缴管理制度，是指由财政部门代表政府设置国库单一账户体系，所有的财政性资金均纳入国库单一账户体系收缴、支付和管理的制度。
二、国库单一账户体系
（一）概念
国库单一账户体系，是以财政国库存款账户为核心的各类财政性资金账户的集合，所有财政性资金的收入、支付、存储及资金清算活动均在该账户体系运行。
（二）体系的构成
1.财政部门在中国人民银行开设的国库存款账户（简称国库单一账户），用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和财政支出活动，用于与财政部门在代理银行（由财政部确定的、具体办理财政性资金支付业务的商业银行）开设的零余额账户进行清算，实现支付。
2.财政部门在代理银行开设的预算外资金财政专户（简称预算外专户）。
3.财政部门在代理银行开设的财政直接支付零余额账户（简称财政零余额账户），用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算。
4.财政部门在代理银行为预算单位开设的授权支付零余额账户（简称预算单位零余额账户），用于财政授权支付和清算。
5.经省级人民政府批准或授权财政部门在代理银行为预算单位开设的特设专户（简称特设专户），用于记录、核算预算单位的特殊专项支出活动，用于与国库单一账户清算。
财政部是管理国库单一账户体系的职能部门。
三、财政收入收缴方式和程序
（一）收缴方式
1.直接缴库——由缴款单位或者缴款人直接将应缴收入缴入国库单一账户或者预算外资金财政专户。
2.集中汇缴——由征收机关将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。
（二）收缴程序
1.直接缴库程序
直接缴库的税收收入，由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户。
2.集中汇缴程序
小额零散税收和法律另有规定的应缴收入，由征收机关在收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户。
四、财政支出支付方式和程序
（一）支付方式
1.财政直接支付——通过国库单一账户体系，直接支付到收款人或用款单位账户。
实行财政直接支付的支出包括：
（1）工资支出、购买支出以及中央对地方的专项转移支付，拨付企业大型工程项目或大型设备采购的资金等。
（2）转移支出，中央对地方的一般性转移支付中的税收返还、原体制补助、过渡期转移支付、结算补助等支出，对企业的补贴和未指明购买内容的某些专项支出等。
2.财政授权支付（预算单位根据财政授权支付）
实行财政授权支付的支出包括未实行财政直接支付的购买支出和零星支出。
【例题·单选题】财政资金支出按照不同的支付主体分别实行财政直接支付和财政授权支付。
实行财政直接支付的支出不包括（）。
A.工资支出
B.所有的购买支出
C.转移支出
D.零星支出
『正确答案』D
（二）支付程序
财政直接支付主要通过转账方式进行，也可以采取“国库支票”支付。
一、单项选择题
1.某国家机关采购一批货物，甲供应商与其成交，经过该国家机关同意，甲将该成交项目分包给乙和丙。
根据政府采购法的有关规定，下列说法中正确的是（）。
A.乙和丙仅受分包合同的约束，不受采购合同的约束
B.甲仅就采购项目向采购人负责，分包项目不予负责
C.甲的行为不合法
D.乙和丙应就分包项目承担责任
【正确答案】：
D
【答案解析】：
本题考核采购合同的分包规定。
根据规定，经过采购人同意，中标、成交供应商可以依法采取分包方式履行合同。
中标、成交供应商必须就采购项目和分包项目向采购人负责，分包供应商也要接受政府采购合同的约束，就分包项目承担责任。
2.下列关于预算体系组成的表述，错误的是（）。
A.预算组成不受限制，可随意编制
B.各部门预算由本部门所属各单位预算组成
C.地方各级政府预算由本级各部门的预算组成
D.各部门预算是指列入部门预算的国家机关、社会团体和其他单位的收支预算
【正确答案】：
A
【答案解析】：
本题考核预算体系组成。
我国的预算组成并非没有限制的，中央预算由中央各部门（含直属单位）的预算组成。
地；预算由各省、自治区、直辖市总预算组成。
3.乡级政府编制的决策草案，由（）审批。
A.县级人大
B.国务院
C.本级人大
D.县级以上人民政府
【正确答案】：
C
【答案解析】：
本题考核决算草案的审批。
乡、民族乡、镇政府编制本级决算草案，提请本级人民代表大会审查和批准。
4.《中华人民共和国预算法》自何时开始实施（）。
A.1995年1月1日
B.1996年1月1日
C.1994年3月22日
D.1997年1月1日
【正确答案】：
A
【答案解析】：
本题考核预算法的实施时间。
我国现行的《预算法》自1995年1月1日开始实施。
5.我国现行的预算管理体制是（）。
A.地方统一税制
B.中央统一税制
C.中央与地方分税制
D.地方特色税制
【正确答案】：
C
【答案解析】：
本题考核预算管理体制。
国家实行中央和地方分税制。
二、多项选择题
1.下列账户中，属于国库单一账户体系中包括（）。
A.小额现金账户
B.国库单一账户
C.预算外资金专
D.财政部零余额账户
【正确答案】：
ABCD
【答案解析】：
本题考核国库单一账户体系的范围。
本题的四个选项均属于国库单一账户的构成范围。
2.下列关于国家预算的构成的说法，正确的是（）。
A.中央预算由中央各部门预算和地方各级预算组成
B.中央政府预算指的就是中央预算
C.各部门预算是由所属各单位预算组成
D.地方各级总预算由本级预算和汇总的下一级总预算组成
【正确答案】：
BCD
【答案解析】：
本题考核国家预算的构成。
对于选项A，中央预算是由中央各部门的预算组成的，不包括地方各级预算。
3.下列选项中，可以作为政府采购当事人中采购人的有（）。
A.人民教育出版社
B.中国红十字会
C.中华人民共和国商务部
D.甲个人独资企业
【正确答案】：
ABC
【答案解析】：
本题考核政府采购人的范围。
根据规定，采购人是指依法进行政府采购的国家机关、事业单位和团体组织。
4.预算单位适用财政直接支付的财政性资金包括（）。
A.物品采购支出
B.服务采购支出
C.工资
D.工程采购支出
【正确答案】：
ABCD
【答案解析】：
预算单位实行财政直接支付的财政性资金包括工资、工程采购支出、物品和服务采购支出。
5.下列的政府采购行为中，适用我国《政府采购法》规定的有（）。
A.我国境内事业单位使用财政资金采购法定的货物
B.因严重自然灾害，国家实施的紧急采购行为
C.我国境内国家机关使用财政资金采购法定的服务项目
D.澳门特别行政区政府采购货物
【显示答案】
【正确答案】：
AC
【答案解析】：
本题考核《政府采购法》的适用范围。
根据规定，在我国境内进行的各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者限额标准以上的货物、工程和服务行为适用《政府采购法》。
三、判断题
1.甲级政府采购代理机构资格由省级人民政府财政部门负责审批。
（）
【正确答案】：
错
【答案解析】：
本题考核甲级政府采购代理机构资格的审批权限。
根据规定，甲级政府采购代理机构资格由财政部负责审批。
2.某行政单位购建一幢办公楼，工程项目支出为100万元，该资金的支付可以采用财政授权支付程序。
（）
【正确答案】：
错
【答案解析】：
本题考核财政支出支付方式和程序。
根据规定，财政授权支付程序适用于未纳入工资支出、工程采购支出，物品、服务采购支出管理的购买支出和零星支出。
包括单件物品或单项服务购买额不足10万元人民币的购买支出；投资额不足50万元人民币的工程项目支出，以及特别紧急的支出。
本题所叙述情况适用财政直接支付程序。
3.国库单一账户是在人民银行开设的国库存款账户，它与财政零余额账户、单位预算内零余额账户和特设专户进行清算，实现财政国库集中支付。
（）
【显示答案】
【正确答案】：
对
【答案解析】：
本题考核国库单一账户体系的相关内容。
本题的表述是正确的。
4.采购合同自订立之日起7个工作日内，采购人应将合同正本报同级政府采购监督管理部门和有关部门备案。
（）
【正确答案】：
错
【答案解析】：
本题考核政府采购合同的备案。
根据规定，采购合同自订立之日起7个工作日，采购人应将合同“副本”报同级政府采购监督管理部门和有关部门备案。
5.“财政零余额账户”该账户经过批准可以提取现金。
（）
【显示答案】
【正确答案】：
错
【答案解析】：
本题考核财政零余额账户。
财政直接支付各单位的预算内资金就是通过“财政零余额账户”进行核算支付的。
该账户不得提取现金。
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