集团公司会计核算管理办法.docx
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会计核算管理办法
第一节会计基础管理
（一）会计科目设置
第一条会计科目的设置按照财政部《企业会计制度》规定的会计科目设置。
公司根据业务的实际，可另增设个别特殊的科目。
第二条会计人员对公司已规定的会计科目名称、编号、核算内容和对应关系，不得随意变更。
1271
受托代销商品
三、所有者权益
科目编码
一、资产类
科目名称
科目编码
二、负债类
科目名称
1001
现金
2101
短期借款
1002
银行存款
2111
应付票据
1009
其他货币资金
2121
应付账款
1101
短期投资
2131
预收账款
1102
短期投资跌价准备
2141
代销商品款
1111
应收票据
2151
应付工资
1131
应收账款
2153
应付福利费
1151
预付账款
2171
应交税金
1121
应收股利
2172
其他应交款
1122
应收利息
2161
应付股利
1191
其他应收款
2181
其他应付款
1132
坏账准备
2191
预提费用
1161
应收补贴款
2211
预计负债
1201
物资采购
2201
长期借款
1211
原材料
2311
应付债券
1232
材料成本差异
2221
长期应付款
1243
库存商品
2331
专项应付款
1244
商品进销差价
2242
公司拨入资金
1251
委托加工物资
2241
住房周转金
1221
包装物
2251
未付利润
1231
低值易耗品
2252
递延税款
1241
自制半成品
2288
坏账准备金
1261
委托代销商品
2271
应交内部结算款
附：
会计科目表
1281
存贷跌价准备
3101
股本
1291
分期收款发出商品
3102
实收资本
1301
待摊费用
3111
资本公积
1401
长期股权投资
3121
盈余公积
1402
长期债权投资
3131
本年利润
1421
长期投资减值准备
3141
利润分配
1431
委托贷款
四、成本类
1501
固定资产
4104
生产成本
1502
累计折旧
4105
制造费用
1505
固定资产减值准备
4107
劳务成本
1506
在建工程
五、损益类
1507
工程物资
5101
运输收入
1605
在建工程减值准备
5102
其他业务收入
1601
固定资产清理
5201
投资收益
1802
无形资产
5301
营业外收入
1805
无形资产减值准备
5401
运输支出
1815
未确认融资费用
5402
营业税金及附加
1801
长期待摊费用
5405
其他业务支出
1901
待处理财产损益
5503
管理费用
1135
应收内部结算款
5504
财务费用
1902
公司拨付资金
5601
营业外支出
1903
公司拨付经费
5701
所得税
5801
以前年度损益调整
5502
营业费用
第三条各分（子）公司会计应根据服务单位产业特点和主附业务，根据《企业会计制度》规定，使用统一的会计科目，属于核算单位主营业务的，归入“主营业务收入”、“主营业务成本”核算，附属业务的，归入“其他业务收入”、“其他业务支出”核算。
在编制集团公司汇总报表时，应把客货运收支作为公司主营业务反映，其余收支作为其他业务反映。
（二）会计凭证的格式、审核要求和传递程序
第四条 原始凭证的格式、内容及要求：
1.原始凭证的内容必须具备：
凭证名称、填制凭证的日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人的签名或者
盖章。
接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。
2.从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公
章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章；不得收取或对外开出没有固定格式、不具备规定内容、不符合税务机关发票管理使用规定的非正式原始凭证，即“白条”一律不准报销。
3.自制原始凭证必须按公司统一规定的格式，应有经办单位主管领导人或其指定人员及填制人员签字或者盖章。
对外开出的原始凭证必须加盖本单位财务专用章和经办人印章。
4.凡有大写和小写金额的原始凭证大写和小写金额必须相符，收支款项的原始凭证必须严格按公司《财务其他相关管理办法》（第四节 审批程序管理）的相关规定办理，必须有收款单位和收款人的收款证明。
5.原始凭证不得涂改、挖补。
发现原始凭证错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位公章。
若无法找到开出单位重开或更正的，必须经会计机构负责人同意方可更正，并在更正处加盖经办人和会计机构负责人印章。
6.办理收付款项的原始凭证应经会计人员审核无误后，
由出纳人员办理款项的收入和付出。
第五条记账凭证的格式、内容及要求：
1.记账凭证的内容必须具备：
填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目，记账借贷方向、金额，所附
原始凭证张数，会计主管、填制、稽核、记账人员签章，收、付款记账凭证还应同出纳员签章。
2.各单位记账凭证一律采用用友软件设定的格式。
输入
记账凭证时，应按月度对记账凭证进行连续编号，编号分银行收款、银行付款和转账业务三类，不分收、付、转的，按记账凭证时序进行编号。
3.已审核记账的凭证发现错误的，一般情况下，不宜采
用“反记账”，要采用“红字更正法”或“蓝字更正法”更正。
本期报表已上报，次月发现错误的，一律不能使用“反记账”修改凭证。
4.记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若
干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制，但不得将不同类的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。
一借多贷或一贷多借分录的记账凭证，记账凭证摘要栏必须以“一借”或“一贷”为主，填清多贷、多借的经济业务内容，便于记录时分清经济业务内容登记摘要。
第六条 会计原始单据应当及时传递，不得积压，出纳
员每月定期将已经办理完毕的收、付、转存原始凭证整理后，交由会计人员签收审核。
会计人员应及时办理会计凭证录入工作，保证会计信息的及时、完整。
第七条 会计人员负责将每月会计凭证打印出来，按照
凭证的分类和编号顺序连同所付的原始单据张贴整理，并按国家《会计基础工作规范》的标准装订好，不得散乱丢失。
第八条会计凭证的传递程序示意图：
（三）会计账簿的设置
第九条各分（子）公司必须按照国家会计制度的规定和会计业务的需要统一设置会计账簿。
会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。
第十条现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式
账簿。
第十一条各分（子）公司总账和明细账每年年终结账后打印，但每月必须打印出总账及明细账科目余额表，进行对账、查账。
打印的会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，另加目录，记明每个账户的名称和页次，并由记账人员和会计主管人员盖章，整理归档。
第十二条会计人员要定期对会计账簿记录的有关数据与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进行相互核对，保证账证、账账、账实相符。
1.账证核对。
核对会计账簿记录与原始凭证的时间、凭
证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。
2.账账核对。
核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符。
包括：
总账有关账户与余额核对，总账与明细账核对，总账与日记账核对，固定资产明细账与各业务处财产物资保管人的有关明细账核对。
3.账实核对。
核对会计账簿与财产等实有数是否相符。
包括：
现金日记账余额与现金实存数相核对；银行存款日记账余额与银行对账单相核对；各种固定资产明细账余额与财
物实存数额相核对，各种应收、应付款明细账余额与有关债务、债权单位或个人核对等。
第十三条各分（子）公司应当按照规定定期结账。
1.平时月份将所发生的各项经济业务全部登记入账后，只作“记账”处理，到年度终了后才对各月份进行“结账”处理，计算机自动将当年所有数据结转到下一年度。
2.做完计算机“结账”处理后，会计人员应认真核对本账套各明细科目年初“上年度结余数”与上年度“结余数”是否一致，才能处理新年度的业务。
（四）财务会计报告
第十四条会计公司必须按照国家会计制度的规定，定期编制集团各分（子）公司的财务会计报告。
包括会计报表和财务分析。
第十五条 会计报表种类。
包括：
资产负债表、利润及
利润分配表、现金流量表、资金试算平衡表、运输成本支出表、其他业务成本表、管理费用及财务费用明细表、经营费用明细表，应上交、应弥补款项表，主营业务收入明细表、其他业务明细表、应上交总公司款项明细表、固定资产按类折旧计算表、借款明细表等。
第十六条 编制会计报表的基本要求：
会计报表应当根
据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实，计算准确，内容完整，说明清楚。
任何人不得篡改或者授意、指使、强令他人篡改会计报表的有关数字。
第十七条年度终决算报表应编写会计报表附注。
第十八条报表封面上应当注明：
单位名称、单位地址，会计报表所属年度、季度、月度、送出日期，并由单位领导人、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。
第十九条 会计人员必须在次月十一日前，把服务的基层各单位当月的会计报表和财务分析公布在OA网会计公司
公共文件柜中。
集团公司当月会计报表和财务分析必须在次日十七日前公布
（五）会计信息档案管理
第二十条会计人员必须运用会计电算化工具，对服务单位的会计信息资料进行日备份、周备份和月备份。
每年有两次采用刻录或光盘等存贮介质保存会计信息资料。
要定期进行检查，定期进行复制。
第二十一条会计人员应在每月底，整理装订好上月会计凭证及其他会计资料，并要妥善保管好所服务单位的会计凭证、账本、报表以及其他用介质保管的会计档案资料。
第二十二条会计人员因岗位变动或调动工作的，所保管的会计档案移交必须由服务单位领导和会计公司领导以及会计主管共同监交。
第二十三条 会计档案保管年限，必须按国家财政部会
计档案保管年限执行。
并定期进行检查，对保管期限到期的凭证、发票和其他会计资料，需要处理的，要上报公司财务部审核，报公司董事会批准，方能进行处理。
第二节会计核算办法
第二十四条各分（子）公司、县汽车总站财务人员应当按照《中华人民共和国会计法》和《企业会计制度》的规定，以实际发生的经济业务为依据，及时进行会计核算。
第二十五条各分（子）公司、县汽车总站发生的下列
事项，应及时办理会计手续，进行会计核算。
1.款项和有价证券的收付；
2.财物的收发、增减和使用；
3.债权债务的发生和结算；
4.资本、基金的增减；
5.收入、支出、费用、成本的计算；
6.财务成果的计算；
7.其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。
第二十六条各分（子）公司的会计核算以人民币为记账本位币。
第二十七条各分（子）公司的会计记账采用借贷记账法。
第二十八条各分（子）会计年度自公历1月1日起至
12月31日止。
第二十九条各分（子）公司在会计核算时，应遵循以下原则：
（一）会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。
随着经济业务的变化和发展，原来使用的会计核算方法已不能真实地反映企业经营活动现状时，会计公司可以用书面形式上报公司财务部，经同意报当地税务部门备案，方可在次年初更改会计核算方法。
（二）会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会
计指标应当口径一致、相互可比。
（三）会计核算应当及时进行，不得提前或延后。
（四）会计核算应当以权责发生制为基础。
凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。
（五）在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相
互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。
（六）各项财产在取得时应当按照实际成本计量。
（七）在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用。
第三十条成本核算：
按规定的成本开支范围和成本项
目正确汇集各种费用，不属于成本开支范围的支出，不得列
入成本，不得以计划成本、预算成本代替实际成本；严格划分本期成本与其他成本的界限，正确计提预提费用和分摊待摊费用；正确划清竣工工程和在建工程成本的界限。
第三十一条各分（子）资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润核算必须按国家《企业会计准则》、《企业会计制度》和公司《财务管理制度》规定进行。
第三十二条子公司应采用与母公司相同的会计政策、会计估计进行会计核算。
第三节固定资产核算
第三十三条 公司固定资产是指使用期限超过一年的房子、建筑物、机器设备、运输车辆以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。
不属于生产经营活动的主要
设备而单位价值在2000元以上、使用期限超过二年的资产，
或资产金额在2000元以下，但公司认为有控管必要的资产。
第三十四条 公司固定资产按照经济用途、使用情况和
所有权综合分为七大类：
（一）生产经营用固定资产，是指直接服务于企业生产、经营过程的各种固定资产。
如生产用的房屋、建筑物、机器、设备、器具、工具等。
（二）非生产经营用固定资产，是指不直接服务于生产、
经营过程的各种固定资产。
如职工宿舍、食堂、浴室、理发室等使用的房屋、设备和办公用品及其他固定资产等。
（三）租出固定资产，是指在经营性租赁方式下出租给外单位使用的固定资产。
（四）未使用固定资产。
（五）不需用固定资产。
（六）土地。
（七）融资租入固定资产，是指企业以融资租赁方式租入的固定资产，在租赁期内，应视同自有固定资产进行管理。
第三十五条 根据《企业会计制度》的规定，固定资产
应当按照下列进行计价
（一）外购的固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、保险费、安装成本、交纳的有关税金等计价。
（二）自行建造的固定资产，按照建造该项资产达到预定可使用状态所发生的全部支出计价。
（三）其他单位投资转入的，按照评估机构评估确认或投资各方在合同、协议中约定的价值计价
（四）融资租入的，按照租赁协议或合同确定的价款加运输费、途中保险费、安装调试费等计价。
（五）按揭贷款购进的固定资产，按实际支付的首期款项加上新公车的按揭贷款额、接（送车）费用和其他有关税费计价。
（六）在原有固定资产基础上进行改、扩建的，按照原
固定资产的价值，加上因改、扩建而发生的支出，减去改、扩建过程中发生的固定资产变价收入后的余额计价。
（七）企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方法取得的固定资产，或以应收成债权换入固定资产的，按应收债权的账面价值（收到补价的，减去补价金额；支付补价的，加上补价金额）加上应支付的相关税费计价。
（八）以非贷币性交易换入的固定资产，按换出资产的账面价值（收到补价的，减去补价金额，加上应确认的收益；支付补价的，加上补价金额），加上应支付的相关税费计价。
（九）接受捐赠的固定资产，按捐赠方提供有关凭据按
凭据上标明的金额加上由企业负担的运输费、保险费、安装调试费及相关税费等计价。
捐赠方没有提供有关凭据的，按同类固定资产的市场价格加上应支付的相关税费计价。
（十）盘盈的，按照同类固定资产的重置完全价值计价。
（十一）经批准无偿调入的固定资产，按调出单位的账面价值加上发生的运输费、安装费等相关费用计价。
（十二）在建工程包括施工前期准备、正在施工中和虽已完工但尚未使用的建筑工程和安装工程，按下列方法计价：
（1）自营工程，按以直接材料、直接工资、直接机械施
工费等计价。
（2）出包工程，按应当支付的工程价款计价。
（3）设备安装工程，按照所安装设备的原价、工程安装费用、工程试运转支出等计价。
（4）在建工程发生的报废或者毁损，应将扣除残料价值和过失人或者保险公司等赔偿后的净损失，计入施工的工程成本。
由于非常原因造成的报废或者毁损的净损失，应计入营业外支出。
（5）工程交付使用前因进行试运转所发生的支出，应计入工程成本；在试运转过程中形成的营业收入应冲减在建工程成本。
（6）所建造的固定资产已达到预定可使用状态但尚未办
理决算的，应当自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估价转入固定资产，并按企业会计制度的规定，计提折旧。
待办理了竣工决算手续后再作调整。
（十三）固定资产的入账中，还应当包括企业为取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费。
（十四）固定资产的价值一经确定入帐，除改建扩建、局部改造和特定事项经评估结构评估确认，以及国家政策规定需调整帐面价值外，不得自行调整其帐面价值。
第三十六条固定资产的折旧
（一）下列固定资产计提折旧
1.房屋和建筑物；
2.在用的机器设备、仪器仪表、电子设备、运输车辆、工具器具；
3.季节性停用和大修理停用的各类设备，以及经营租出和融资租入的固定资产；
4.已投入使用但尚未办理手续的固定资产。
（二）下列固定资产不计提折旧：
1.房屋、建筑物以外的未使用、不需用固定资产；
2.以经营租赁方式租入的固定资产；
3.已提足折旧继续使用的固定资产；
4.按规定提取维简费的固定资产；
5.按规定单独估价作为固定资产入账的土地。
第三十七条 各类固定资产的折旧年限、月折旧率及净残值率
（一）2008年12月31日前购置的固定资产仍然按旧的制度执行。
（二）2009年1月1日后购置的固定资产,按税务主管部门新规定固定资产的最低折旧年限执行。
（三）固定资产折旧方法。
1.根据《企业会计制度》规定，结合本公司的具体情况，折旧方法采用平均年限法。
2.固定资产的净残值为固定资产原值的2-5%。
3．平均年限法的固定资产折旧率和折旧额的计算公式如下：
a年折旧率=×100%
b月折旧率=年折旧率÷12
c月折旧额=固定资产原值×月折旧率
4.固定资产折旧根据上述有关计算公式按月计提。
当月增加的固定资产，次月开始折旧。
当月减少或停用的固定资产，从下月起不再计提折旧。
提前报废的固定资产，其净损失计入营业外支出，不再补提折旧。
5.按照规定提取的固定资产折旧，分别按用途性质计入运输支出、其他业务支出、制造费用、管理费用和营业费用等。
第三十八条 固定资产发生的更新改、大修理等后续支
出，符合固定资产确认条件的，计入固定资产成本，同时将
被替换部分的账面价值扣除；不符合固定资产确认条件的，计入当期损益。
第三十九条 固定资产出售、转让、报废或毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。
第四十条各分（子）外购的固定资产，必须在取得合法
凭据的当月入账，进行会计核算。
第四十一条各分（子）公司自行建造的固定资产，已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。
第五节 产业会计核算
第四十二条运输营业收入是指运输单位从事运输、提供劳务等营运生产活动所取得的收入。
运输业务收入为集团公司的主营业务收入，包括客、货运输收入。
按收入项目内容设置二级科目明细核算。
（一）运输主营收入是指运输单位从事运输、提供劳务等营运生产活动取得的收入，包括企营车运输收入、退票手续费、代理费、站务费、车辆停放费、车辆清洗清洁费、企业成本费用、货车管理费收入、零担送货费收入、零担保价费收入、快件装卸费收入、快件送货费收入、快件保价费收入、其他收入等。
（二）运输其他收入是指运输单位除了运输业务外取得的收入，主要包括门面租金、摊点管理费、包装物销售收入、
经营违约金等。
（一）运输会计核算
（三）营运车辆中途抛锚驳客或从事联运业务的，按实际收取的运费收入扣除支付给其他运输单位或车辆运输收入后的余额作为本单位取得的运输收入核算。
第四十三条运输成本费用是指运输单位从事运输、提供劳务等营运生产活动所发生的成本和费用。
包括运输成本、营业费用、管理费用和财务费用。
按成本费用项目内容设置二级科目明细核算。
（一）运输成本主要指车辆营运过程中发生的实际直接成本支出，包括固定成本和变动成本，固定成本包括折旧及保险费，变动成本包括司乘人员工资、燃料、轮胎、修理材料及过桥过路费及其他费用。
（二）承包车辆发生的变动成本由承包者从超承包余额中自行负担，月末根据承包结算报表，应付超承包余额时，借记“主营业务成本—××”，贷记“应付账款”，并收集相应的成本费用发票作附件依据；欠承包的，作相反的分录。
（三）营业费用主要是指客运站在提供劳务过程中发生的劳务成本，包括服务人员的工资、车票工本费、水电费、通讯费、折旧费等。
管理费用核算管理部门发生的各项费用，按费用项目明细核算。
第四十四条公司所有企营车必须实行单车会计核算。
包括收入、成本、税金和利润。
第四十五条公司所有统购车辆实行承包经营，会计核算按企营承包车核算办法进行，包括收入、成本、税金。
（二）酒店会计核算
第四十六条酒店收入是指在提供劳务或销售商品等经营业务中实现的营业收入，包括餐饮娱乐收入、住宿收入、产品销售收入、门面摊点租金收入、车位停摆收入、洗涤收入等。
发生的销售折让冲减当期营业收入。
（一）酒店主营业务收入：
包括提供的餐饮、娱乐、客房、桑拿健身、停车、洗涤、家政、维修服务收入，商品销售收入，月饼、糕点制作销售收入等作为主营业务收入核算。
（二）其他业务收入：
租金收入，处理废旧物品、潲水收入等作为其他业务收入核算。
第四十七条酒店成本和费用是指酒店在生产经营中，
为取得营业收入而发生的人、财、物的耗费。
（一）酒店的成本为生产产品的制造成本，包括直接材料、直接人工和制造费用等成本。
（二）酒店的营业成本（营业费用科目核算）由三部分
组成：
1.为直接购入使用不需入库的原材料，此原材料基本是餐饮部厨房使用的农副产品（鸡、鸭、鱼、肉、蔬菜等），以酒店自制的直购单入账、报账，不开具发票。
2.为各部门从仓库的原材料仓领用的原材料。
3.各吧台销售的商品成本。
（三）酒店的费用主要为每月计提实际发生的水电费、电话费、宽带费、收视费、燃料费、工资等费用。
第四十八条酒店经营过程中发生销售折扣、及支付必要的回扣、手续费、劳务费、提成、返利、业务奖励等支出的，应当按有关规定，履行内部审批手续，按有关财务制度，计入“财务费用”或相关科目核算。
（三）维修会计核算
第四十九条维修营业收入是指维修单位在提供修理修配劳务、销售材料、销售产品等经营活动中取得的收入。
（一）主营业务收入核算主要包括修理收入、配件销售
收入、汽车美容收入、产品销售收入。
（二）其他业务收入核算除主营业务收入外的其他收入，主要有停车费收入、承包费收入、管理费收入、房租收入等。
第五十条维修营业成本是指维修单位在提供修理修配劳务、销售材料、销售产品等经营活动中发生的成本支出。
（一）主营业务成本核算材料销售成本和修理成本。
其中修理成本包括生产人员工资、差旅费、交通费、业务费、物料消耗、水电费、修理费、折旧、劳保、电话费、其他。
（二）其他业务成本核算其他业务收入对应开支的费
用。
（三）营业费用核算材料销售部
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