经典财务会计新型农村合作医疗基金会计核算办法Word格式.docx

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一、资产类

11001现金

21002财政专户存款

31003收入户存款

41004支出户存款

51101暂付款

二、负债类

62001暂收款

三、净资产类

73001统筹基金

83002家庭账户基金

四、收入类

94001农民个人缴费收入

104002农村医疗救助资助收入

114003集体扶持收入

124004政府补助收入

134005利息收入

144006其他收入

五、支出类

155001统筹基金支出

165002家庭账户基金支出

第十三条会计科目使用说明

1001现金

一、本科目核算新型农村合作医疗基金的库存现金。

二、经办机构应严格按照国家有关现金管理的规定收支现金。

三、现金的核算内容如下：

（一）收到现金形式的收入时，借记本科目，贷记相关收入科目。

将现金存入银行，借记“财政专户存款”、“收入户存款”科目，贷记本科目。

（二）从银行提取现金，借记本科目，贷记“支出户存款”科目。

支出现金，借记“统筹基金支出”、“家庭账户基金支出”科目，贷记本科目。

四、本科目应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序，逐笔登记，每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数进行核对，做到账款相符。

五、本科目期末借方余额，反映新型农村合作医疗基金的库存现金。

1002财政专户存款

一、本科目核算新型农村合作医疗基金存入国有或国有控股商业银行财政专户的款项。

二、风险基金按规定由省级统一管理的，可按实际情况在本科目下设置“本级专户”、“省级专户”等明细科目。

三、财政专户存款的核算内容如下：

（一）将现金存入财政专户，借记本科目，贷记“现金”科目。

（二）设置收入户的地区，按规定将收入户的资金划入财政专户，借记本科目，贷记“收入户存款”科目。

（三）收到直接缴入财政专户的基金收入，借记本科目，贷记“政府补助收入”、“农村医疗救助资助收入”、“农民个人缴费收入”、“集体扶持收入”、“其他收入”等科目。

（四）收到财政专户存款利息，借记本科目，贷记“利息收入”科目。

（五）由财政专户向支出户拨入的资金，借记“支出户存款”科目，贷记本科目。

将支出户的存款利息按规定转入财政专户，借记本科目，贷记“支出户存款”科目。

（六）实行财政专户与医疗机构直接结算的地区，发生支出时，借记“统筹基金支出”、“家庭账户基金支出”等科目，贷记本科目。

（七）风险基金按规定由省级统一管理的，由经办机构本级财政专户缴入省级财政专户时，借记本科目（省级专户），贷记本科目（本级专户）；

风险基金由省级财政专户拨回经办机构本级财政专户时，借记本科目（本级专户），贷记本科目（省级专户）。

四、本科目应按开户银行设置“财政专户存款日记账”，由出纳人员根据财政部门转来的财政专户缴拨凭证和加盖专用印章的原始凭证复印件，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。

“财政专户存款日记账”应定期与财政部门核对，至少每月核对一次。

月份终了，新型农村合作医疗基金存款账面结余与财政部门对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“财政专户存款余额调节表”调节相符。

五、本科目期末借方余额，反映财政专户存款结余。

1003收入户存款

一、本科目核算新型农村合作医疗基金按规定存入国有或国有控股商业银行收入户的款项。

基金收入直接缴入财政专户的，不设置本科目，通过“财政专户存款”科目核算。

二、收入户存款主要用于暂存尚未缴入财政专户的各项基金收入，应按期汇缴财政专户。

收入户除向财政专户划转收入外，不得发生其他支付业务。

三、收入户存款的核算内容如下：

（一）设置收入户的地区，收取农民个人缴费、接收集体经济组织扶持资金、社会捐赠资金等款项时，借记本科目，贷记“农民个人缴费收入”、“集体扶持收入”、“其他收入”等科目。

（二）收到收入户的利息，借记本科目，贷记“利息收入”科目。

（三）按规定将收入户的资金划入财政专户时，借记“财政专户存款”科目，贷记本科目。

四、本科目应按开户银行设置“收入户存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。

“收入户存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。

月份终了，收入户存款账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“银行收入户存款余额调节表”，调节相符。

五、收入户存款月末余额必须按规定划入财政专户。

划转后，本科目月末无余额。

1004支出户存款

一、本科目核算新型农村合作医疗基金按规定存入国有或国有控股商业银行支出户的款项。

全部补偿支出实行财政专户与医疗机构直接结算的地区，可不设置本科目。

二、支出户主要用于接收财政专户拨入款项、支付基金支出款项、暂存该账户利息收入及将该账户利息收入缴入财政专户。

除接收财政专户拨付款项与该账户利息收入外，不得发生其他收入业务。

三、支出户存款的核算内容如下：

（一）接收财政专户拨入的款项时，借记本科目，贷记“财政专户存款”科目。

（二）收到支出户的利息时，借记本科目，贷记“利息收入”科目；

划拨支出户的利息到财政专户，借记“财政专户存款”科目，贷记本科目。

（三）支付基金支出时，借记“统筹基金支出”、“家庭账户基金支出”科目，贷记本科目。

四、本科目应按开户银行设置“支出户存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。

“支出户存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。

月份终了，支出户存款账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“银行支出户存款余额调节表”，调节相符。

五、本科目期末借方余额，反映支出户存款结余。

1101暂付款

一、本科目核算新型农村合作医疗基金收支活动中形成的各种暂付款项。

按规定新型农村合作医疗实行定点医疗机构（包括村级卫生室，下同）和定点药店管理，经办机构向定点医疗机构和定点药店的预付款，也在本科目核算。

二、暂存款的核算内容如下：

（一）经办机构向定点医疗机构和定点药店预付的医疗费，借记本科目，贷记“支出户存款”、“财政专户存款”科目。

（二）经办机构定期与定点医疗机构和定点药店结算医疗费款项时，根据予以补偿的医疗费支出数额，借记“统筹基金支出”、“家庭账户基金支出”科目，贷记本科目、“支出户存款”、“财政专户存款”等科目。

三、本科目应按暂付款种类和对方单位设置明细账。

四、本科目期末借方余额，反映尚未收回的暂付款。

2001暂收款

一、本科目核算新型农村合作医疗基金收支活动中形成的暂收款。

二、暂收款的核算内容如下：

（一）收到款项时，借记“现金”、“财政专户存款”、“收入户存款”等科目，贷记本科目。

（二）偿付款项时，借记本科目，贷记“现金”、“财政专户存款”、“支出户存款”等科目。

（三）因债权人等特殊原因确实无法偿付的暂收款，经财政部门批准后，计入其他收入，借记本科目，贷记“其他收入”科目。

三、本科目应按暂收款的种类和对方单位设置明细账。

四、本科目期末贷方余额，反映尚未偿付的暂收款。

3001统筹基金

一、本科目核算新型农村合作医疗统筹基金全部收入扣除全部支出后的滚存结余。

二、本科目应当设置“一般统筹基金”、“风险基金”两个明细科目，进行明细核算。

三、统筹基金的核算内容如下：

（一）期末（月末，含年末，下同），将“农民个人缴费收入”、“农村医疗救助资助收入”、“利息收入”等科目贷方余额中归属于统筹基金的金额以及“集体扶持收入”、“政府补助收入”、“其他收入”等科目贷方余额转入本科目“一般统筹基金”明细科目，借记“农民个人缴费收入（统筹基金收入）”、“农村医疗救助资助收入（统筹基金收入）”、“集体扶持收入”、“政府补助收入”、“利息收入（统筹基金收入）”、“其他收入”科目，贷记本科目（一般统筹基金）。

将“统筹基金支出”科目借方余额转入本科目“一般统筹基金”明细科目，借记本科目（一般统筹基金），贷记“统筹基金支出”科目。

（二）年末，按规定提取风险基金时，借记本科目（一般统筹基金），贷记本科目（风险基金）。

（三）当期因弥补基金非正常超支造成的基金临时周转困难等动用了风险基金的，动用风险基金时，借记本科目（风险基金），贷记本科目（一般统筹基金）。

四、本科目期末贷方余额，反映历年积存的新型农村合作医疗统筹基金结余。

3002家庭账户基金

一、本科目核算新型农村合作医疗家庭账户基金全部收入扣除全部支出后的滚存结余。

不设家庭账户的统筹地区，基金结余均在“统筹基金”科目核算，不设置本科目。

二、经办机构根据实际情况，按每户参合农民家庭设置明细账。

三、家庭账户基金的核算内容如下：

期末，将“农民个人缴费收入”、“农村医疗救助资助收入”、“利息收入”科目贷方余额中归属于家庭账户基金的金额转入本科目，借记“农民个人缴费收入（家庭账户基金收入）”、“农村医疗救助资助收入（家庭账户基金收入）”、“利息收入（家庭账户基金收入）”科目，贷记本科目。

将“家庭账户基金支出”科目借方余额转入本科目，借记本科目，贷记“家庭账户基金支出”科目。

四、本科目期末贷方余额，反映历年积存的新型农村合作医疗家庭账户基金结余。

4001农民个人缴费收入

一、本科目核算参合农民以家庭为单位按照规定的缴费标准缴纳的款项。

二、经办机构根据地区实际情况，可在本科目下设置“统筹基金收入”、“家庭账户基金收入”等明细科目。

三、农民个人缴费收入的核算内容如下：

（一）收到农民个人缴费时，根据财政部门出具的财政社保专户缴款凭证及加盖专用印章的原始凭证复印件计入财政专户，或（不具备直接缴入财政专户的地区）根据实际收到的金额计入收入户；

同时确认农民个人缴费收入。

借记“财政专户存款”科目，或（不具备直接缴入财政专户的地区）借记“收入户存款”科目，按归属于统筹基金的金额，贷记本科目（统筹基金收入），按归属于家庭账户基金的金额，贷记本科目（家庭账户基金收入）。

（二）期末，将本科目贷方余额转入相关基金科目。

按归属于统筹基金的金额，借记本科目（统筹基金收入），贷记“统筹基金（一般统筹基金）”科目；

按归属于家庭账户基金的金额，借记本科目（家庭账户基金收入），贷记“家庭账户基金”科目。

四、本科目期末结转后无余额。

4002农村医疗救助资助收入

一、本科目核算农村医疗救助资金代资助对象缴纳的款项。

三、农村医疗救助资助收入的核算内容如下：

（一）收到农村医疗救助资助资金时，根据财政部门出具的财政社保专户缴款凭证及加盖专用印章的原始凭证复印件计入财政专户；

同时确认农村医疗救助资助收入。

借记“财政专户存款”科目，按归属于统筹基金的金额，贷记本科目（统筹基金收入），按归属于家庭账户基金的金额，贷记本科目（家庭账户基金收入）。

4003集体扶持收入

一、本科目核算乡（镇）、村等集体经济组织扶持新型农村合作医疗的款项。

二、集体扶持收入的核算内容如下：

（一）收到集体经济组织扶持资金时，根据财政部门出具的财政社保专户缴款凭证及加盖专用印章的原始凭证复印件计入财政专户，或（不具备直接缴入财政专户的地区）根据实际收到的金额计入收入户；

同时确认集体扶持收入。

借记“财政专户存款”科目，或（不具备直接缴入财政专户的地区）借记“收入户存款”科目，贷记本科目。

（二）期末，将本科目贷方余额转入统筹基金科目。

借记本科目，贷记“统筹基金（一般统筹基金）”科目。

三、本科目期末结转后无余额。

4004政府补助收入

一、本科目核算各级政府按照规定标准和参合农民人数资助新型农村合作医疗的款项。

二、政府补助收入的核算内容如下：

（一）收到政府补助资金时，根据财政部门出具的财政社保专户缴款凭证及加盖专用印章的原始凭证复印件计入财政专户；

同时确认政府补助收入。

借记“财政专户存款”科目，贷记本科目。

4005利息收入

一、本科目核算新型农村合作医疗基金持有的资金存入银行取得的利息收入。

设置家庭账户基金的地区，能够在统筹基金与家庭账户基金之间分配的利息收入，应分别计入“统筹基金收入”、“家庭账户基金收入”明细科目；

不能在两个基金之间分配的利息收入，均计入“统筹基金收入”明细科目。

三、利息收入的核算内容如下：

（一）收到财政专户利息收入时，直接计入财政专户；

同时确认利息收入。

（二）收到支出户利息收入时，计入支出户存款；

借记“支出户存款”科目，按归属于统筹基金的金额，贷记本科目（统筹基金收入），按归属于家庭账户基金的金额，贷记本科目（家庭账户基金收入）。

将支出户利息收入转入财政专户时，借记“财政专户存款”科目，贷记“支出户存款”科目。

（三）收到收入户利息收入时，计入收入户存款；

借记“收入户存款”科目，按归属于统筹基金的金额，贷记本科目（统筹基金收入），按归属于家庭账户基金的金额，贷记本科目（家庭账户基金收入）。

（四）期末，将本科目贷方余额转入相关基金科目。

4006其他收入

一、本科目核算社会组织和个人对新型农村合作医疗基金的捐赠收入及经财政部门核准的其他收入。

二、其他收入的核算内容如下：

（一）收到社会捐赠等其他收入时，计入相关账户存款；

同时确认其他收入。

5001统筹基金支出

一、本科目核算应由统筹基金开支的各项支出，包括医疗补偿支出和其他支出。

二、经办机构根据地区实际情况，可在本科目下设置“住院支出”、“门诊支出”、“其他支出”等明细科目。

三、统筹基金支出的核算内容如下：

（一）经办机构定期与定点医疗机构和定点药店结算医疗费款项时，根据予以补偿的医疗费支出数额，确认统筹基金支出。

借记本科目，贷记“财政专户存款”、“支出户存款”科目，存在经办机构向定点医疗机构和定点药店预付医疗费的，贷记“暂付款”科目。

（二）采用其他结算方式支付的医疗费补偿支出，根据经审核的医疗费报销凭证，借记本科目，贷记“现金”、“支出户存款”、“财政专户存款”等科目。

（三）期末，将本科目借方余额转入统筹基金。

借记“统筹基金（一般统筹基金）”科目，贷记本科目。

四、期末结转后，本科目应无余额。

5002家庭账户基金支出

一、本科目核算设置家庭账户基金的地区用于参合农民门诊医疗费用和住院自负费用的支出。

不设家庭账户基金的地区，不设置本科目。

三、家庭账户基金支出的核算内容如下：

（一）经办机构定期与定点医疗机构和定点药店结算医疗费款项时，根据应由农民自负的医疗费支出数额，确认家庭账户基金支出。

（三）期末，将本科目借方余额转入家庭账户基金，借记“家庭账户基金”科目，贷记本科目。

第三章财务报表及编制说明

第十四条经办机构应当根据本办法的规定编制新型农村合作医疗基金财务报表。

新型农村合作医疗基金财务报表包括资产负债表、收支表、统筹基金变动表及附注。

经办机构可根据地区具体要求编制收入明细表、支出明细表等相关附表及财务情况说明书。

第十五条新型农村合作医疗基金财务报表必须做到数字真实、计算准确、手续完备、内容完整、编报及时。

月度财务报表应于月份终了后8日内报出；

季度财务报表应于季度终了后12日内报出；

年度财务报表应于年度终了后15日内报出。

第十六条财务报表格式

报表编号

财务报表名称

编制期

会农合01表

资产负债表

至少编制月报、年报

会农合02表

收支表

会农合03表

统筹基金变动表

编制年报

编制单位：

__年__月__日单位：

元

资产

期末金额

年初金额

负债和净资产

现金

负债

财政专户存款

暂收款

支出户存款

负债合计

暂付款

净资产

统筹基金

其中：

一般统筹基金

风险基金

家庭账户基金

净资产合计

资产总计

负债与净资产总计

____年月单位：

本月数

本年累计数

一、统筹基金收入

1．农民个人缴费收入

2．农村医疗救助资助收入

3．集体扶持收入

4．政府补助收入

5．利息收入

6．其他收入

统筹基金收入小计

二、家庭账户基金收入

3．利息收入

家庭账户基金收入小计

三、统筹基金支出

1．住院支出

2．门诊支出

3．其他支出

统筹基金支出小计

四、家庭账户基金支出

五、本期基金结余

1．统筹基金结余

2．家庭账户基金结余

本年基金结余合计

年度单位：

项目

合计

一、年初结余

二、本年结余

——

三、本年动用风险基金

四、本年计提风险基金

五、年末结余

第十七条资产负债表编制说明

（一）本表反映月末、年末等会计期间终了时全部资产、负债及净资产的构成情况。

（二）本表“年初金额”栏各项数字，应根据上年末本表“期末金额”所列数字填列。

（三）本表各项目的内容和填列方法：

1.“现金”项目，反映库存现金余额。

本项目应根据“现金”科目期末余额填列。

2.“财政专户存款”项目，反映财政专户存款的余额。

本项目应根据“财政专户存款”科目期末余额填列。

3.“支出户存款”项目，反映支出户存款的余额。

本项目应根据“支出户存款”科目期末余额填列。

4.“暂付款”项目，反映尚未收回的暂付款项。

本项目应根据“暂付款”科目期末余额填列。

5.“暂收款”科目，反映尚未偿付的暂收款。

本项目应根据“暂收款”科目期末余额填列。

6.“统筹基金”项目，反映截止到本期末历年积存的统筹基金结余。

本项目应根据“统筹基金”科目期末余额填列。

（1）“一般统筹基金”项目，反映截止到本期末历年积存的一般统筹基金结余。

本项目应根据“统筹基金（一般统筹基金）”明细科目期末余额填列。

（2）“风险基金”项目，反映截止到本期末历年积存的风险基金结余。

本项目应根据“统筹基金（风险基金）”明细科目期末余额填列。

7.“家庭账户基金”项目，反映截止到本期末历年积存的家庭账户基金结余。

本项目应根据“家庭账户基金”科目期末余额填列。

第十八条收支表编制说明

（一）本表反映新型农村合作医疗基金在月份、年度等会计期间内的收入、支出和结余情况。

（二）本表“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数，在编报年度会计报表时，将“本月数”栏改成“上年累计数”栏，填列上年全年累计实际发生数。

本表“本年累计数”栏反映各项目自年初起至本月末止的累计实际发生数。

（三）本表“本月数”栏各项目的内容及填列方法：

1.“统筹基金收入”项目，反映按规定记入统筹基金的各项收入。

（1）“农民个人缴费收入”项目，反映参合农民当期按规定缴纳的款项。

本项目应根据“农民个人