生产制造类工厂的各税种及账务处理的规范文档格式.docx
《生产制造类工厂的各税种及账务处理的规范文档格式.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《生产制造类工厂的各税种及账务处理的规范文档格式.docx(12页珍藏版)》请在冰点文库上搜索。
生产企业2018年7月31日前出口的第四条所涉货物、销售的第四条所涉跨境应税行为,执行调整前的出口退税率。
调整出口货物退税率的执行时间及出口货物的时间,以出口货物报关单上注明的出口日期为准,调整跨境应税行为退税率的执行时间及销售跨境应税行为的时间,以出口发票的开具日期为准。
六、本通知自2018年5月1日起执行。
此前有关规定与本通知规定的增值税税率、扣除率、出口退税率不一致的,以本通知为准。
主要相关税法文件
《中华人民共和国企业所得税法及实施条例》
《中华人民共和国增值税暂行条例及实施细则》
《中华人民共和国票据法及管理实施办法》
《中华人民共和国发票管理办法及实施细则》
《增值税专用发票使用规定》
《中华人民共和国个人所得税及实施条例》
《中华人民共和国税收征收管理法及实施细则》
《中华人民共和国车船税法及实施条例》
《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》
《中华人民共和国印花税暂行条例》
《中华人民共和国房产税暂行条例》
《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》
各税种介绍及账务规范
企业所得税
一、适用税率:
25%
二、计算方法:
企业应纳所得税额=当期应纳税所得额*适用税率
当期应纳税所得额==收入总额-准予扣除项目金额
如果企业设立管理账务,即以管理会计手段和方法进行记账和财务管理的话,那么在做税务管理一定要保证以下两点,避免税务风险。
1、收入总额:
与税帐的数据一致,且确保均已开具发票
2、准予扣除项目金额:
与税帐的数据一致,但是,必须符合《中华人民共和国企业所得税法》的要求,即“取得合法有效凭据(必须满足中华人民共和国票据法和发票管理办法的要求),且企业实际发生的(必须是真实合法的业务)与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除”。
三、纳税时间:
每月上传报表、季度申报、年度汇算清缴(5月底前);
具体时间从最新税务通知
四、申报网址:
国税网,在汇算清缴时,除网上申报外,需要提交税务要求纸质资料至税局柜台。
每年可能税局会调整申报方式,具体申报方法需要以当年税务发出的“汇算清缴办法”来执行。
五、账务处理:
1、依会计利润计提(季度),
借:
所得税
贷:
应交税金-所得税
2、确定递延所得税资产(季度)-如果冲回,则是相反会计分录
递延所得税资产
所得税
应交税金-所得税
3、预缴(季度),
银行存款
4、年末计算永久性差异,并调整账务
预缴按当地税局通知为准
5、汇算清缴补税,
①-计提借:
以前年度损益调整
②-缴纳借:
银行存款
③-重新分配利润借:
利润分配-未分配利润
6、汇算清缴退税,
以前年度损益调整
②-重新分配利润借:
③-经税务机关审核批准退还多缴纳税款借:
④-对多缴纳税款不办理退税,用以抵缴下年度预缴所得税
增值税
17%(注意:
2018年5月1日开始增值税税率调整事宜,参考以上)
二、计算方法(间接计算法):
应纳税额=当期销项税-当期进项税+当期进项税转出-期初留抵额
每月12日前完成所有报税工作,并在15前完成上月税金缴纳和会计入账
无论当月应纳税额是否大于“零”,均需要进行纳税申报
四、销项税核算
1、会计科目:
应交税金-应交增值税-销项税额
2、涉及业务:
公司所有销售开票
3、发票类型:
增税专用发票和增税普通发票(通过金税系统开具)
4、会计分录:
应收账款(或其他应收)
主营业务收入(其他业务收入或营业外收入)
五、进项税核算
应交税金-应交增值税-进项税额
工厂材料采购、费用报销等
增税专用发票(供应商提供)
采购入库,借:
库存(或费用)
应交税金-应交增值税-进项税额暂估
应付账款(或其他应付)
发票校验,借:
六、账务处理
1、结转(每月总账第一次关闭前完成SAP等系统账务处理)
应交税金-应交增值税-销项税额
应交税金-应交增值税-转出未交增值税
应交税金-应交增值税-转出未交增值税
应交税金-应交增值税-进项税额
2、税金缴纳(应纳税额〉0)
应交税金-应交增值税-已交税金
七、增值税进项税转出
1、需进项税转出事项(主要事项,但无意囊括所有)
ü
已抵扣进项税额的购进货物或应税劳务改变用途的。
非正常损失的购进货物。
非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务。
因进货退出或折让收回的增值税额。
因购买货物而从销货方取得的各种形式的返还资金。
2、核算科目:
应交税金-应交增值税-进项税额转出
3、账务处理
转出,
费用
应交税金-应交增值税-进项税额转出(盘亏先进其他应付款,每季度转一次如此科目)
结转(每月总账第一次关闭前完成SAP等系统账务处理),
应交税金-应交增值税-进项税额转出
缴纳,
应交税金-应交增值税-已交税金
盘亏税金每月暂计入其他应付款中,待查明原因确认后,转入进项税额转出科目(每季度),且年终确保所有盘亏税金申报纳税。
主营业务税金及附加-城市维护建设税、教育费附加收入、地方教育附加
城市维护建设税-7%、教育费附加收入-3%、地方教育附加-2%
城建税额=(当期的营业税+消费税+增值税的应交额)×
7%
教育费附加=(当期的营业税+消费税+增值税的应交额)×
3%
地方教育费附加=(增值税+消费税+营业税)×
2%
每月12日,但必须是在增值税申报后
地税网,年底提供纸质资料
五、帐务处理:
计提,借:
主营业务税金及附加-城市维护建设税
主营业务税金及附加-教育费附加
主营业务税金及附加-营业税
应交税金-应交城市维护建设税
应交税金-应交教育费附加
应交税金-应交城市维护建设税
应交税金-营业税
简化分录,
主营业务税金及附加-城市维护建设税
印花税、堤围防护费、
一、适用税率:
印花税-0.03%、堤围防护费-0.12%
印花税=每月购销合同金额(即销售收入+购入原料金额)×
75%×
0.03%
堤围防护费=每月销售收入总额×
0.12%
税金-印花税
税金-堤围防护费
应交税金-印花税
应交税金-堤围防护费
缴纳,借:
应交税金-堤围防护费
简化分录:
反映在地方税收纳税申报表(综合)中。
房产税、土地使用税
房产税-1.2%、土地使用税-2.5元/M
房产税=生产及经营用房房产原值*70%*×
1.2%
土地使用税=使用面积*2.5元
每年1月份完成上个年度的申报(即申报上个年度12月份各项税金时)
地税网,提供纸质资料
税金-房产税
税金-土地使用税
应交税金-应交房产税
应交税金-应交土地使用税
税金-房产税
个人所得税
3%-45%
应纳个人所得税税额=应纳税所得额×
适用税率-速算扣除数
扣除标准3500元/月(2011年9月1日起正式执行)(工资、薪金所得适用)
应纳税所得额=扣除三险一金后月收入-扣除标准
每月申报(HR负责)
地税网(个税报税专用系统-E税通),提供纸质资料
计提,
应付工资-工资
应交税金-应交个人所得税
应交税金-应交个人所得税
车船税
根据不同的车辆而定
车船税=车辆数量×
对应的税额
每年申报(物流负责)
柜台缴纳
税金-车辆使用税
应交税金-应交车船使用税
重点注意事项
1.报税的唯一准则是“依法”,如在报税过程中出现疑问或待解决问题(如无法申报,且报税数据无误、无法扣款),必须咨询税务机关(税务专管员、12366纳税热线等),确保在报税前解决(如直接到税务机关柜台处理)。
2.必须按时完成报税,及时关注税务机关关于报税时间的变更。
3.必须保持“税企通”登陆,及时地把税务机关发送给我司的敏感信息信息,第一时间传递给财务总监(CFO),并说明情况。
4.报税工作必须“严谨”和“负责”,报税数据必须严格保密,除税务会计外,其他任何人员因工作原因需要获取税务数据,必须要得到财务总监和公司总经理的批准。
结语
众所周知,目前整个税务环境出于严查和减税的通道,因此,合法合规是税务工作者首要任务,未来的趋势一定是合法合规税负将会逐渐的减少,投机取巧的企业必将受到重罚!