中级财务会计期末复习题含答案Word格式.docx
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B.借记“管理费用”科目，贷记“应付利息”科目
C.借记“财务费用”科目，贷记“应付票据”科目
D.借记“管理费用”科目，贷记“应付票据”科目
10.某企业本期实际应上交增值税40000元，消费税20000元，营业税40000元，土地增值税20000元。
该企业适用的城市维护建设税税率为7%，则该企业应交的城市维护建设税为（C）元。
A.4200
B.5600
C.7000
D.8400
11.某企业以一张期限为6个月的商业承兑汇票支付货款，票面价值为100万元，票面年利率为6％。
该票据到期时，企业应支付的金额为（
D
）万元。
A.106
B.104
C.
100
D.103
12.下列与企业（一般纳税人）损益无关的税金是（D）。
A.所得税B.消费税C.印花税D.购进存货发生的增值税
13.某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。
该饮料市场售价为12万元（不含增值税），增值税适用税率为17%，实际成本为10万元。
假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为（ D ）。
A.10B.11.7
C.12D.14.04
14．当新投资者介入有限责任公司时，其出资额大于按约定比例计算的、在注册资本中所占的份额部分，应计入（C）。
A．实收资本B．营业外收入C．资本公积D．盈余公积
6．企业现有注册资本2000万元，法定盈余公积余额1200万元，则可用于转增企业资本的数额为（B）。
A.500万元B.700万元C.800万元D.1200万元
15.某企业某月销售商品发生商业折扣20万元、现金折扣15万元、销售折让25万元。
该企业上述业务计入当月财务费用的金额为（A）万元。
A.15 B.20 C.35 D.45
16．下列各项中，不属于企业营业利润的项目是（D）。
A.主营业务收入
B.财务费用C.其他业务收入
D.营业外收入
17.12月31日“长期借款”账户余额600万元，其中明年4月末到期应偿还的金额为200万元。
则本年末资产负债表中“长期借款”项目填列的金额应为（B）。
A.200万元B.400万元C.500万元D.600万元
18.企业现有注册资本2000万元，法定盈余公积余额800万元。
前年发生的亏损中尚有450万元未予弥补，则本年可用于弥补亏损的法定盈余公积数额为（C）。
A.80万元B.100万元C.300万元D.1000万元
19．某企业2007年12月31日固定资产账户余额为2000万元，累计折旧账户余额为800万元。
固定资产减值准备账户余额为100万元，该企业2007年12月31日资产负债表中固定资产项目的金额为（C）万元。
A.1200
B.90
C.1100
D.2200
20.因采购商品开具面值400000元，票面利率4%，期限3个月的商业汇票一张。
该应付票据到期时，公司一共应偿付（C）。
A.440000元B.412000元C.404000元D.400000元
10.某企业年初未分配利润为50万元，当年净利润为200万元，按10%和5%分别提取法定盈余公积和任意盈余公积。
该企业可供投资者分配的利润为（ C ）万元。
A.245B.200C.250D.195
21.企业转销无法支付的应付账款时，应将该应付账款账面余额计入（B）。
A.资本公积 B.营业外收入 C.其他业务收入 D.其他应付款
22．一般纳税人委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的，其发生的下列支出中，不应计入委托加工材料成本的是（C）。
A.发出材料的实际成本 B.支付给受托方的加工费
C.支付给受托方的增值税D.受托方代收代缴的消费税
23．企业作为福利为高管人员配备汽车。
计提这些汽车折旧时，应编制的会计分录是（C）。
A.借记“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目
B.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目
C.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；
同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目
D.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目；
同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目
24.下列各项中，应计入其他业务成本的是（B）。
A.库存商品盘亏净损失 B.经营租出固定资产折旧C.向灾区捐赠支出 D.债务重组损失
25.下列各项中，应列入利润表“管理费用”项目的是（ C ）。
A.计得的坏账准备B.出租无形资产的摊销额
C.支付中介机构的咨询费D.处置固定资产的净损失
26.下列各项中，应计入管理费用的是（ A ）。
A.筹建期间的开办费B.预计产品质量保证损失
C.生产车间管理人员工资D.专设销售机构的固定资产修理费
27.甲企业本期主营业务收入为500万元，主营业务成本为300万元，其他业务收入为200万元，其他业务成本为100万元，销售费用为15万元，资产减值损失为45万元，公允价值变动收益为60万元，投资收益为30万元，假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为（D）万元。
A.300
B.380
C.365
D.330
28.某企业2008年度利润总额为1800万元，其中本年度国债利息收入200万元，已计入营业外支出的税收滞纳金6万元；
企业所得税税率为25%。
假定不考试其他因素，该企业2008年度所得税费用为（C）万元。
A.400
B.450C.401.5
D.498.5
29．我国《公司法》规定，股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等非货币性财产作价出资。
全体股东的货币出资金额不得低于有限责任公司注册资本的（B）。
A．10％B．30％C．25％D．50％
30.某股份有限公司按法定程序报经批准后采用收购本公司股票方式减资，购回股票支付价款低于股票面值总额的，所注销库存股账面余额与冲减股本的差额应计入（C）。
A.盈余公积
B.营业外收入C.资本公积
D.未分配利润
31.某企业2009年12月31目无形资产账户余额为700万元，累计摊销账户余额为200万元，无形资产减值准备账户余额为100万元。
该企业2009年12月31日资产负债表中无形资产项目的金额为（C）万元。
A.500
B.600
C.400
D.200
32.有限责任公司在增资扩股时，如有新投资者加入，新加入的投资者缴纳的出资额大于其在注册资本中所占的份额部分，不记入“实收资本”科目，而作为（B）。
A．盈余公积
B．资本公积
C．未分配利润D．营业外收入
33.下列项目中，属于工业企业其他业务收入的是（ B ）。
A.罚款收入B.出售原材料取得的收入C.出售固定资产收入D.出售无形资产收入
34．某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。
该批饮料市场售价为12万元（不含增值税），增值税适用税率为17%，实际成本为10万元。
假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为（D）万元。
A．10B．11.7 C．12D．14.04
35．下列各项中，不属于所有者权益的是（A）。
A．应付管理人员基本薪酬B．计提的盈余公积 C．投资者投入的资本D．资本溢价
36.甲股份有限公司委托乙证券公司发行普通股，股票面值总额4000万元，发行总额16000万元，发行费按发行总额的2%计算（不考虑其他因素），股票发行净收入全部收到。
甲股份有限公司该笔业务记入“资本公积”科目的金额为（B）万元。
A.4000 B.11680 C.11760 D.12000
37.某公司2008年7月1日向银行借入资金60万元，期限6个月，年利率为6%，到期还本，按月计提利息，按季付息。
该企业7月31日应计提的利息为（A）万元。
A.0.3
B.0.6C.0.9
D.3.6
二、多项选择题：
下列每小题的四个选项中，有二至四个正确的。
请选出正确的，并将顺序号填入题后的括号内。
不选、多选或错选均不得分（每小题2分，共10分）
1.工业企业按规定应交纳营业税的收入项目有（A、B、C）。
A．销售不动产的收入B．对外提供运输劳务取得的收入
C．转让无形资产的收入D．代销产品的收入
2.下列增值税，应计入有关成本的有（A、B、C、D）
A．以产成品对外投资应交的增值税B．建工程使用本企业生产的产品应交的增值税
C．小规模纳税企业购入商品已交的增值税D．购入固定资产已交的增值税
3.下列各项中，应确认为应付职工薪酬的有（ABCD）。
A.非货币性福利B.社会保险费和辞退福利C.职工工资、福利费D.工会经费和职工教育经费
4．下列哪些项目属于营业外收入核算的内容（ABCD）。
A．固定资产盘盈收入B．无法归还的应付账款
C．出售无形资产净收益D．接受现金捐赠
5．下列项目中，应作为销售费用处理的有（BCD）。
A．随同产品出售单独计价的包装物成本
B．随同产品出售不单独计价的包装物成本
C．专设销售机构固定资产的折旧费D．广告费
6．在建工程支出应包括（B、C、D）及未完工程支出等项。
A、交付后的工程借款利息B、工程用设备C、材料等专用物资D、工程完工前试运转支出
7．企业提取的盈余公积经批准可以用于（
ABD）。
A．弥补亏损B．转增资本C．职工福利D．发放现金股利
8．企业增加资本的方式有（ABC）。
A．资本公积转增B．盈余公积转增C．新投资者投入D．发放现金股利
9.下列资产负债表项目中，根据总账科目余额直接填列的有（ACD）。
A.短期借款
B.应收账款
C.应收票据
D.实收资本
10.下列各项业务中,会引起资本公积总额变动的有（
AB）。
A.确认可供出售金融资产期末公允价值变动收益B.用资本公积转增资本
C.确认债务重组收益D.确认长期股权投资收益
11．下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的项目有（
ACD
）。
A.职工工资
B.广告费C.职工的社会保险费
D.企业提供给职工的非货币性福利
12.某企业2003年当年发生亏损10万元，企业可用（A、D）弥补亏损。
A、2004年税前利润B、2004年税后利润C、实收资本D、2003年以前提取的盈余公积
13.下列各项中，可以计入利润表“营业税金及附加”项目的有（
BC
A.增值税
B.城市维护建设税C.教育费附加
D.印花税
14．下列各项中，属于企业留存收益的有（
BCD）。
A.资本公积
B.法定盈余公积C.任意盈余公积D.未分配利润
15.下列项目中，应计入营业外支出的有（ABCD
A．出售无形资产净损失B．处理固定资产净损失C．违反经济合同的罚款支出D．债务重组损失
16.企业发生亏损，可以通过（A、B、D）渠道弥补亏损。
A、用亏损后5年内的税前利润弥补B、用亏损后5年以后税后利润弥补
C、用亏损后5年内的税后利润弥补D、用亏损以前提取的盈余公积弥补
17．应付职工薪酬核算的内容有（ABCD）。
A．职工的工资、奖金、津贴与补贴B．职工福利费C．社会保险费D．住房公积金
18．下列各项中，应包括在资产负债表“存货”项目的有（
ABC
A.周转材料
B.委托加工物资C.正在加工中的在产品
D.工程物资
19．下列各科目的余额，期末应结转到“本年利润”科目的有（
ABCD
A.营业外收入
B.营业外支出C.投资收益
D.资产减值损失
20.下列税金中，企业应计入“管理费用”的税费有（
A.土地使用税
B.印花税
C.房产税
D.教育费附加
21.“利润分配”科目可以设置（ A,B,C,D ）明细科目进行核算。
A.“提取法定盈余公积”B.“应付现金股利或利润”
C.“未分配利润”D.“盈余公积补亏”
22.下列事项中，应作为前期差错更正的是（ AC ）。
A.由于企业利润太少，故意少计提固定资产折旧
B.
由于地震使厂房使用寿命受到影响，调减了预计使用年限
C.根据规定对资产计提准备，考虑到利润指标超额完成太多，按谨慎性原则，多提了存货跌价准备
D.由于技术进步，将电子设备的折旧方法由直线法变更为年数总和法
23.以下（B、C）事项，属于企业收入。
A.售后回购方式下销售商品的经济利益流入B.提供劳务的经济利益流入
C.出租固定资产的经济利益流入D.出售固定资产的经济利益流入
24．下列项目中，应记入“财务费用”科目的有（B、C）。
A.购买股票发生的佣金、手续费B.为筹集生产经营所需资金而发行债券的手续费
C.在现金折扣期限内收到款项而发生的现金折扣D.购买债券获得的利息收益
三、判断题（每小题1分，共10分）
1．随同产品出售的包装物，其成本均应计入营业费用。
（×
）
2.企业职工的工资应全额计入产品成本。
（ ×
）
3.在建工程达到预定可使用状态前试运转所发生的净支出，应当计入营业外支出。
4．企业预收账款业务不多时，可以不设置“预收账款”科目，直接计入“应付账款”科目的借方科目。
（
错
）
5．企业在折扣期内付款享受的现金折扣应增加当期的财务费用。
错）
6．企业到期无力偿付的银行承兑汇票，应按其账面余额转入“应付账款”。
对
7．企业的应纳所得额就是会计利润。
8.企业财务报表的内容包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。
对）
9．所有者按照资本结构享受利润分配和分担企业风险和亏损。
（√）
10．企业不能用盈余公积分配现金股利。
11．对固定资产的折旧年限进行变更的确认属于会计政策变更。
12．公允价值变动损益期末要结转到本年利润账户。
13．资本公积经批准后可用于转增资本。
14．负债的账面价值大于计税基础，会产生应纳税暂时性差异。
15．未分配利润的余额是个历年的累积数，或者表明累积的未分配利润，或者表明累积的未弥补亏损。
16．交易性金融资产公允价值变动应计入资本公积中。
17．企业以自己生产的产品用于职工福利，由于会计核算时不作销售处理，因此不需交纳增值税。
（错
18．计提的长期借款的利息费用均计入到财务费用中。
错）
19．小规模纳税企业购入货物无论是否具有增值税专用发票，其支付的增值税额均不计入进项税额，不得由销项税额抵扣，而计入购入货物的成本。
20．企业的收入包括主营业务收入、其他业务收入和营业外收入。
21．利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。
）.
22．企业为购建某项资产而发生的借款费用应全部计入所购建资产的成本。
23．“应付职工薪酬”项目，反映企业根据有关规定应付给职工的工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费，但不包括非货币性福利、辞退福利等薪酬。
24．企业收到捐赠资产应计入资本公积账户。
25．企业预收账款业务不多时，可以不设置“预收账款”科目，直接计入“应收账款”科目的贷方科目。
对）
26．2010年，企业取得一项固定资产，支付价款10000元，发生的增值税为1700元，印花税500元，车船税100元，则该项固定资产的入账价值为12
300元。
27．应交增值税金不通过“营业税金及附加”科目进行核算。
28.资产负债表中的固定资产项目应按固定资产原值列示。
29.企业在销售收入确认之后发生的销售折让，应在实际发生时冲减发生当期的收入，并同时冲减已结转的成本。
30．企业应付各种赔款、应付租金、应付存入保证金等应在“其他应付款”等科目核算。
31．企业已计入管理费用的超标的业务招待费应调整增加企业的应纳税所得额。
32．企业销售不动产按规定应交纳的营业税，应在“固定资产清理”科目核算。
33．企业在销售商品时，如果估计价款收回可能性不大，尽管收入确认的其他条件满足，也不应确认收入。
34．应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。
35．将无形资产的摊销年限由10年改为8年属于会计政策变更。
36．盈余公积经批准后不可用于派发现金股利。
37．资产的账面价值大于计税基础，会产生应纳税暂时性差异。
38．“公允价值变动损益”账户属于损益类账户。
39．小规模纳税企业交纳增值税时，不通过“应交税金”科目核算。
四、业务及计算题（注意：
有关计算要求列出计算过程）（共60分）
1.某企业为一般纳税人，于2012年12月4日购入原材料一批，专用发票上价款10,000元，增值税1,700元,双方协商下年1月1日付款，材料于2012年12月10日到达验收入库，计划成本9700元，2013年1月1日付款时，因资金不足故签发一张金额为11，700元，商业承兑汇票抵付货款，年利率为4%，期限6个月，
（1）票据到期支付本息
（2）假设票据到期无款支付。
要求编制有关会计分录。
（1）借：
材料采购10,000
应交税费—应交增值税（进项税）1,700
贷：
应付账款11,700
借：
原材料9，700
材料成本差异300
材料采购10，000
应付账款11,700
贷：
应付票据11,700
到期支付
借：
应付票据11,700
财务费用234
银行存款11,934
（2）到期无款支付：
应付账款11,934
2.甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%.商品销售价格不含增值税，在确认销售收入时逐笔结转销售成本。
假定不考虑其他相关税费。
2010年6月份甲公司发生如下业务：
（20分）
（1）6月2日，向乙公司销售A商品1600件，标价总额为800万元（不含增值税），商品实际成本为480万元。
为了促销，甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。
甲公司已发出商品，并向银行办理了托收手续。
（2）6月10日，因部分A商品的规格与合同不符，乙公司退回A商品800件。
当日，甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票（红字），销售退回允许扣减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库。
（3）6月15日，甲公司将部分退回的A商品作为福利发放给本公司职工，其中生产工人500件，行政管理人员40件，专设销售机构人员60件，该商品每件市场价格为0.4万元，实际成本0.3万元。
（4）6月25日，甲公司收到丙公司来函。
来函提出，2010年5月10日从甲公司所购B商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予10%的销售折让。
该商品售价为600万元，增值税额为102万元，货款已结清。
经甲公司认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具了增值税专用发票（红字）。
要求：
（1）逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。
（2）计算甲公司6月份主营业务收入总额。
（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；
答案中的金额单位用万元表示）
1、
（1）借：
应收账款795.6
贷：
主营业务收入680
应交税费——应交增值税（销项税额）115.6
借：
主营业务成本480
贷：
库存商品480
（2）借：
主营业务收入340
应交税费——应交增值税（销项税额）57.8
应收账款397.8
库存商品240
主营业务成本240
（3）借：
生产成本234（500×
0.4×
1.17）
管理费用18.72（40×
销售费用28.08（60×
应付职工薪酬280.8
主营业务收入240〔（500+40+60）×
0.4〕
升级会员 