小企业会计准则试题13答案在后Word文件下载.docx
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A、其他应收款B、应付职工薪酬
C、其他应交款D、其他应付款
9.下列有关小企业销售商品收入的确认不正确的有（）。
A、销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入
B、销售商品以旧换新的，销售的商品作为商品销售处理，回收的商品作为购进商品处理
C、采取产品分成方式取得的收入，在分得产品之日按照产品的市场价格或评估价值确定销售商品收入金额
D、销售商品采用托收承付方式的，在发出商品时确认收入
10．小企业按照规定实行企业所得税、增值税、消费税、营业税等先征后返的应当在实际收到返还的相关税收时，计入（）。
A、投资收益B、补贴收入C、营业外收入D、递延收益
11.小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的费用（包括：
运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等），应在（）科目核算。
A、库存商品B、管理费用C、销售费用D、原材料
12.在物价变动的情况下，期末库存存货成本最接近市价的发出存货计价方法是（）。
A、个别计价法B、移动加权平均法C、全月一次加权平均法D先进先出法
13.企业为车间管理人员缴纳的失业保险费应计入（）。
A、管理费用B、制造费用C、销售费用D、财务费用
14.某企业进行现金清查时发现现金实有数比账面余额多100元。
经反复核查，长款原因不明。
正确的处理方法是（）。
A、归出纳员个人所有B、冲减管理费用
C、确认为其他业务收入D、确认为营业外收入
15.小企业计算10月份固定资产应计提折旧额时，不需要的数据是（）。
A、9月份固定资产计提的折旧额
B、9月份增加固定资产应计提的折旧额
C、10月份增加固定资产应计提的折旧额
D、9月份减少固定资产应计提的折旧额
16．下列业务不应计入其他业务收入的是（）。
A、出租固定资产的租金收入B、出租包装物的租金收入
C、出租无形资产的租金收入D、出售材料实现的收入
17.下列支出应计入管理费用的是（）。
A、印花税B、房产税C、广告费D、业务招待费
18.小企业对会计政策变更（）进行会计处理。
A、不得B、应当采用未来适用法C、应当采用追溯调整法D、可以采用未来适用法或追溯调整法
19.2013年4月1日，B公司因生产经营的临时性需要从银行取得借款120000万元，借款期限9个月，借款年利率为4%，利息按季结算，企业按季计提利息费用的会计分录（）。
A、借财务费用1200
贷短期借款1200
B、借管理费用1200
贷应付利息1200
C、借财务费用1200
D、借应付利息1200
贷银行存款1200
20.甲公司2013年3月6日从二级市场购入的一批乙公司发行的股票100万股作为短期投资，取得时公允价值为每股为5.2元，含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元，另支付交易费用5万元，全部价款以银行存款支付。
2013年3月16日收到最初支付价款中所含现金股利。
2014年2月21日，乙公司宣告发放的现金股利为0.3元。
2014年3月21日，收到现金股利。
2014年4月16日，将该股票全部处置，每股5.2元，交易费用为5万元。
企业处置该投资应确认的投资收益为（）。
A、5万B、10万C、15万D、20万
21.A企业2013年1月1日购入B企业2013年1月1日发行的五年期债券，票面利率12%，面值100元，A企业以105元的价格购入800张，另支付相关税费2000元，该债券每年付息一次。
2013年年末，该债券的账面价值为（）元。
A、84800B、86000C、80000D、87200
22.E公司为增值税一般纳税人，2013年3月5日该公司销售一批产品，按价目表标明的价格为30000元（不含税）。
由于是成批销售，E公司给予购货方10%的商业折扣，则应收账款的入账金额为（）元。
A、27000B、30000C、31590D、35100
23.A公司2013年3月1日以2000万元购入B公司发行在外10%的股份，另支付了6万元相关税费，A公司准备长期持有。
2013年5月10日B公司宣告发放2012年股利500万元。
2013年5月20日A公司收到上述股利。
2014年1月企业以2300万将该股权转让。
该企业转让股权应确认（）。
A、投资收益294万元B、营业外收入294万元C、投资收益794万元
D、营业外支出794万元
24.公司为增值税一般纳税人，当月赊销产品一批，开出的增值税发票注明销售价50000元，增值税8500元，另以银行存款代购货方垫付运杂费500元，则A公司“应收账款”的入账价值为（）元。
A、50000B、50500C、58500D、59000
25.某增值税一般纳税人，本期购进商品一批，进货价格为160万元，增值税进项税额为27.2万元。
商品到达验收入库时发现短缺30%,其中合理损失为5%,另25%尚待查明原因,则该商品的入账价值应为（）。
A、160万元B、112万元C、140.4万元D、120万元
26.甲企业生产汽车轮胎,属一般纳税企业,适用增值税税率为17%。
3月5日委托乙单位（一般纳税企业）加工汽车外胎20个,发出材料的实际成本为4000元,加工费为936元（含增值税）,乙单位同类外胎的单位销售价格为400元,外胎的消费税率为10%。
3月20日该厂将外胎提回后当即投入整胎生产（加工费及乙单位代收代交的消费税均未结算）,此时,甲企业所作的会计分录错误的有（）。
A、借原材料5600
贷委托加工物资5600
B、借应交税费——应交消费税800
贷应付账款800
C、借委托加工物资800
应交税费——应交增值税136
贷应付账款936
D、借原材料4800
贷委托加工物资4800
27.某企业出售房屋一幢,账面原价500000元,已提折旧140000元,出售时发生清理费用600元,出售价款为420000元,适用营业税税率为5%。
不考虑其他税费。
企业结转出售固定资产净损益时的会计分录为（）。
A、借固定资产清理38400
贷营业外收入38400
B、借固定资产清理34400
贷营业外收入34400
C、借固定资产清理258600
贷营业外收入258600
D、借营业外支出38400
贷固定资产清理38400
28.B公司为增税值一般纳税人,2013年3月1日“应交税费——应交增值税”账户无余额,3月份销项税额30000元,进项税额40000元,进项税额转出20000元。
B公司3月份应交增值税（）元。
A、10000B、-30000C、-10000D、20000
29.某企业核定的全年业务招待费10万元,根据税法规定可税前扣除的业务招待费3万元。
该公司固定资产折旧采用双倍余额递减法,本年折旧额60万元,按照税法规定采用直线法,本年折旧额为50万元。
本年度税前会计利润183万元,无其他纳税调整事项,企业所得税率25%。
该企业在会计上应确认（）所得税费用。
A、50万元B、45.6万元C、45万元D、47.5万元
30.2013年2月,甲企业管理部门需购置一台环保设备,预计价款为560万元,因资金不足,按相关规定向有关部门提出补助210万元的申请。
2013年3月1日,政府批准了甲企业的申请并拨付甲企业210万元财政拨款（同日到账）。
2013年4月30日,甲企业购入不需安装环保设备,实际买价为480万元,增值税81.6万。
使用寿命10年,采用直线法计提折旧（假设无残值）。
不考虑其他因素。
甲企业的下述会计处理中,不正确的是（）。
A、收到补助款时,贷记递延收益210万元
B、购入设备时借记固定资产480万元
C、每月计算折旧时借记管理费用4万元
D、月末分摊递延收益时,贷记营业外收入4万元
二、多项选择题（共10题每题2分,错选多选少选均不得分）
1.小企业的长期待摊费用包括下列（）。
A、已提足折旧的固定资产的改建支出
B、经营租入固定资产的改建支出
C、固定资产的大修理支出
D、固定资产的日常修理支出
2.下列有关长期待摊费用的摊销,正确的有（）。
A、经营租入固定资产的改建支出,按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销
B、固定资产的大修理支出,按照固定资产尚可使用年限分期摊销
C、其他长期待摊费用,自支出发生月份的下月起分期摊销,摊销期不得低于5年D、已提足折旧的固定资产的改建支出,按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销
3.小企业应当采用（）确定发出存货的实际成本。
计价方法一经选用,不得随意变更。
A、个别计价法B、后进先出法C、加权平均法D、先进先出法
4.小企业在销售商品或提供劳务过程中发生的销售费用包括（）。
A、业务招待费B、销售人员的职工薪酬C、商品维修费D、业务宣传费
5.政府补助是指（）。
A、企业从政府有偿取得非货币性资产B、小企业从政府无偿取得货币性资产
C、政府作为小企业所有者投入的资本D、小企业从政府无偿取得非货币性资产
6.小企业的财务报表至少应当包括（）。
A、资产负债表B、利润表C、所有者权益变动表D、附注
7.甲企业2013年购入生产用设备并投入使用,价款30万元,进项税额5.1万元。
甲企业以银行存款支付20万元,余款以商业承兑汇票承付。
对于该项经济业务的会计处理,正确的有（）
A、借记“固定资产”科目35.1万元B、借记“固定资产”科目30万元
C、贷记“应付票据”科目15.1万元D、贷记“银行存款”科目20万元
8.下列业务应计入营业外收入的是（）。
A、取得的政府补助收入B、银行存款利息收入
C、收到的捐赠款D、出售原材料取得的收入
9.期间费用包括（）。
A.销售费用B.管理费用C.主营业务税金及附加D.财务费用
10.下列业务应计入营业外支出的有（）。
A、盘亏存货发生的损失B、坏账损失C、捐赠支出D、处置长期股权投资发生的损失
三、判断题（共20题每题1分）
1.企业可根据自身情况,选择执行《企业会计准则》或《小企业会计准则》,或以一个准则为主,同时选择另外一个准则的有关原则。
（）
2.利润表中的“营业税金及附加”项目,反映企业日常经营活动应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、所得税等税金和教育费附加。
（）
3.执行《小企业会计准则》的小企业发生的交易或者事项《小企业会计准则》未作规范的,可以参照《企业会计准则》中的相关规定进行处理。
（）
4.符合《中小企业划型标准规定》所规定的微型企业标准的企业参照执行《小企业会计准则》。
（）
5.符合《小企业会计准则》适用范围的小企业,必须执行《小企业会计准则》。
6.集团公司内部母子公司分属不同规模的情况下,集团内小企业可以执行《小企业会计准则》。
7.小企业的资产应当按照成本计量,不计提资产减值准备。
8.已执行《企业会计准则》的上市公司、大中型企业,因经营规模或企业性质发生变化,可以转为执行《小企业会计准则》。
9.外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配,难以合理分配的,应当全部作为无形资产。
10.小企业不能可靠估计无形资产使用寿命的,摊销期不得低于10年。
（）11.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用应在发生时计入当期损益不应计入存货成本。
（）
12.盘盈存货实现的收益应当冲减管理费用。
13.投资者投入固定资产的成本,应当按照评估价值和相关税费确定。
（）
14.税收返还是政府按照国家有关规定采取先征后返（退）、即征即退等办法向企业返还的税款,属于以税收优惠形式给予的一种政府补助。
增值税出口退税不属于政府补助。
15.增值税一般纳税人的销售收入不包括销项税额,但小规模纳税人的销售收入包括增值税。
16.小企业收到投资者以外币投入的资本,可以采用合同约定的汇率或即期汇率的近似汇率折算。
17.小企业出租包装物取得的收入应确认为其他业务收入。
18.小企业与其他企业签订的合同或协议包含销售商品和提供劳务时,销售商品部分和提供劳务部分不能够区分,或虽能区分但不能够单独计量的,应当作为销售商品处理。
19.将自产的产品用于非应税项目,如用作福利发放给职工等,应视同销售计算应交增值税。
20.已提足折旧的固定资产,无论是否继续使用,均不再提取折旧,但提前报废的固定资产,应补提折旧。
（）
四、综合题（共4题1题5分,2题5分,3题10分,4题10分）:
1、甲公司2013年2月将本公司生产的产品发放给职工作为福利,每件产品成本为0.09万元,计税价格（不含税售价）每件产品为0.1万元,其中生产工人为100人,管理人员20人。
做出甲公司相应的账务处理为
2、甲公司委托丙公司销售商品200件,商品已经发出,每件成本为60元。
合同约定丙公司应按每件100元对外销售,甲公司按不含增值税的售价的10%向丙公司支付手续费。
丙公司对外实际销售100件,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为10000元,增值税税额为l700元,款项已经收到。
甲公司收到丙公司开具的代销清单时,向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。
假定甲公司发出商品时纳税义务尚未发生,甲公司采用小企业会计准则核算,不考虑其他因素。
做出甲公司相应的账务处理
3．2×
13年5月20日，甲公司从深圳证券交易所购入乙公司股票100000股，占乙公司有表决权股份的0.5%，支付价款合计508000元，其中，证券交易印花税等交易费用800元，已宣告发放现金股利7200元。
甲公司没有在乙公司董事会中派出代表，甲公司将其划分为短期投资。
2×
13年6月20日，甲公司收到乙公司发放的2×
12年现金股利7200元。
13年6月30日，乙公司股票收盘价为每股5.20元。
13年12月31日，甲公司仍持有乙公司股票，当日，乙公司股票收盘价为每股4.90元。
14年4月20日，乙公司宣告发放2×
13年现金股利2000000元。
14年5月10日，甲公司收到乙公司发放的20×
13年现金股利。
14年5月17日，甲公司以每股4.50元的价格将股票全部转让，同时支付证券交易费用720元。
假设甲公司采用小企业会计准则核算做出甲公司的相关账务处理。
4．A公司于2013年1月1日以银行存款5万元以及一项闲置的固定资产取得B公司30%的股权。
该闲置的固定资产账面原值为80万，已提折旧45万，评估至值40万元，此外另发生相关税费0.5万元。
2013年—2015年，有关业务内容如下：
（1）、2013年，B公司实现利润115万元。
（2）、2014年4月18日，B公司董事会提出2013年分配方案，按照2013年实现净利润的10%提取盈余公积，并发放现金股利40万元。
（3）、2014年5月10日，B公司股东会批准董事会提出2013年分配方案。
2014年7月2日，B公司向各股东支付现金股利.
（4）、2014年10—12月，B公司连续出现了重大的运营错误，导致当年最终亏损240万元。
（5）、2015年8月，A公司决定转让持有的B公司的股权，最终转让价款为37.2万元，转让款已经收到并存入银行。
A公司从2013年1月1日起，一直执行《小企业会计准则》。
要求，针对上述业务，作出A公司的相关账务处理。
答案：
一、单选
BABDCACBDCCDBDCBDBCBACADDAAAAD
二、多选
ABCABDACDBCDBDABDBCDACABDABC
三、判断
×
√√×
×
√×
√√×
四、综合
1、参考答案
借生产成本11.7（100×
0.1×
1.17）
管理费用2.34（20×
贷应付职工薪酬——非货币性福利14.04
借应付职工薪酬——非货币性福利14.04
贷主营业务收入12（120×
0.1）
应交税费——应交增值税销项税额2.04
借主营业务成本10.8
贷库存商品10.8
2、参考答案
1、发出商品
借委托代销商品12000
贷库存商品12000
2、收到代销清单时
借应收账款11700
贷主营业务收入10000
应交税费——应交增值税（销项税额）1700
借主营业务成本6000
贷库存商品6000
借销售费用1000
贷应收账款1000
3、收到丙公司支付的货款时
借银行存款10700
贷应收账款10700
3、参考答案
1、2×
13年5月20日，购入乙公司股票100000股
借短期投资——乙公司股票500800
应收股利——乙公司7200
贷银行存款508000
2、2×
13年6月20日，收到乙公司发放的2×
12年现金股利7200元
借银行存款7200
贷应收股利——乙公司7200
3、2×
14年4月20日，确认乙公司发放的2×
13年现金股利中应享有的价额=2000000×
0.5%=10000元
借应收股利——乙公司10000
贷投资收益10000
4、2×
14年5月10日，收到乙公司发放的2×
13年现金股利
借银行存款10000
贷应收股利——乙公司10000
5、2×
14年5月17日，出售乙公司股票100000股
借银行存款449280
投资收益51520
贷短期投资——乙公司股票500800
4、参考答案
1、A公司2013年1月1日投资时
借固定资产清理35
累计折旧45
贷固定资产80
借长期股权投资45.5
贷固定资产清理40
银行存款5.5
借固定资产清理5
贷营业外收入5
2、2014年5月10日，B公司股东会批准董事会提出2013年分配方案。
借应收股利12
贷投资收益12
3、2014年7月2日，B公司向各股东支付现金股利时
借银行存款12
贷应收股利12
4、2015年8月，A公司转让持有的B公司的股权
借银行存款37.2
投资收益8.3
贷长期股权投资45.5
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