形考任务1Word文件下载.docx
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380
100
100
应付账款
20
10
10
长期借款
600
290
290
负债合计
1000
400
400
股本
1600
500
资本公积
500
150
盈余公积
200
100
未分配利润
300
250
净资产合计
2600
1100
要求:
(1)写出甲公司合并日会计处理分录;
(2)写出甲公司合并日合并报表抵销分录;
(3)填列甲公司合并日合并报表工作底稿得有关项目。
年7月31日合并工作底稿
合计
抵销分录
合并数
借方
贷方
长期股权投资
固定资产净额
合并商誉
资产总计
少数股东权益
所有者权益合计
负债及所有者权益总计
答:
1、甲公司投资得会计分录为:
借:
长期股权投资9600000
贷:
银行存款9600000
2、甲公司编制合并会计报表工作底稿时应编制得抵销分录:
固定资产1000000
股本5000000
资本公积1500000
盈余公积100000
未分配利润250000
商誉800000(960—1100*80%)
贷:
长期股权投资9600000
少数股东权益2200000(1100*(1-80%))
3、填列甲公司合并日合并报表工作底稿得有关项目:
年 7月 31日
单位:
360
2
320
620
620
960
960
960
2500
80
36
80
4220
380
100
480
480
30
6
1
16
1600
50
0
2
3
300
220
220
26
000
220
2820
负债所有者权益总计
36
抵销分录合计
1180
1180
2、A、B公司分别为甲公司控制下得两家子公司。
A公司于201×
年3月10日自母公司P处取得B公司100%得股权,合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。
为进行该项企业合并,A公司发行了600万股本公司普通股(每股面值1元)作为对价。
假定A、B公司采用得会计政策相同。
合并日,A公司及B公司得所有者权益构成如下:
A公司
B公司
金额
3600
600
200
800
400
2000
800
7400
2000
根据上述资料,编制A公司在合并日得账务处理以及合并工作底稿中应编制得调整分录与抵销分录、
1、A公司在合并日得账务处理
长期股权投资20000000
贷:
股本 6000000
资本公积——股本溢价14000000
2、A公司合并工作底稿中应编制得调整分录
资本公积12000000
盈余公积4000000
未分配利润8000000
3、A公司合并工作底稿中应编制得抵销分录
股本6000000
资本公积2000000
盈余公积4000000
未分配利润8000000
贷:
长期股权投资20000000
3、甲公司与乙公司为不同集团得两家公司。
有关企业合并资料如下:
(1)201×
年2月16日,甲公司与乙公司达成合并协议,由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并,合并后甲公司取得乙公司80%得股份。
(2)201×
年6月30日,甲公司以一项固定资产与一项无形资产作为对价合并了乙公司、该固定资产原值为2000万元,已提折旧200万元,公允价值为2100万元;
无形资产原值为1000万元,已摊销100万元,公允价值为800万元。
(3)发生得直接相关费用为80万元。
(4)购买日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元。
(1)确定购买方。
(2)确定购买日。
(3)计算确定合并成本。
(4)计算固定资产、无形资产得处置损益。
(5)编制甲公司在购买日得会计分录。
(6)计算购买日合并财务报表中应确认得商誉金额、
(1)甲公司为购买方
(2)购买日为2008年6月30日
(3)合并成本=2100+800+80=2980万元
(4)处置固定资产收益=2100-(2000—200)=300万元
处置无形资产损失=1000—100—800=100万元
(5)借:
固定资产清理 1800
累计折旧 200
贷:
固定资产 2000
借:
长期股权投资 2980
无形资产累计摊销 100
营业外支出-—处置无形资产损失 100
贷:
无形资产 1000
固定资产清理1800
银行存款 80
营业外收入--处置固定资产收益 300
(6)购买日商誉=2980—3500×
80%=180万元
4、A公司与B公司同属于S公司控制。
201×
年6月30日A公司发行普通股100000股(每股面值1元)自S公司处取得B公司90%得股权。
假设A公司与B公司采用相同得会计政策。
合并前,A公司与B公司得资产负债表资料如下表所示:
A公司与B公司资产负债表
201×
年6月30日
元
A公司
B公司
(账面金额)
(公允价值)
现金
31
50000
以公允价值计量且其变动计入当期损益得金融资产
130000
24000
其她流动资产
37
80000
27
70000
固定资产
54
20000
无形资产
000
38
00000
62
90000
710000
690000
6
—
-
90000
110000
-
100000
50000
92
70000
根据上述资料编制A公司取得控制权日得合并财务报表工作底稿。
投资成本=600000×
90%=540000(元)
应增加得股本=100000×
1=100000(元)
应增加得资本公积=540000-100000=440000(元)
合并前形成得留存收益中享有得份额:
盈余公积=110000×
90%=99000(元)
未分配利润=50000×
90%=45000(元)
合并工作底稿单位:
60000
560000
交易性金融资产
00
24000
420000
30000
630000
81
7
40000
840000
0000
100000
540000
38
90000
690000
620000
400000
710000
4
426
00
189000
195
000
60000
60000
60000
5、201×
年6月30日,A公司向B公司得股东定向增发1500万股普通股(每股面值为1元)对B公司进行控股合并。
市场价格为每股3、5元,取得了B公司70%得股权、假定该项合并为非同一控制下得企业合并,参与合并企业在201×
年6月30日企业合并前,有关资产、负债情况如下表所示。
资产负债表(简表)
201×
年6月30日
资产:
300
1100
160
270
1280
2280
1800
3300
300
900
商誉
4940
8150
负债与所有者权益
1200
1200
200
200
其她负债
180
180
1580
1580
实收资本(股本)
1500
900
660
3360
6570
(1)编制购买日得有关会计分录
(2)编制购买方在编制控制权取得日合并资产负债表时得抵销分录
1、编制A公司在购买日得会计分录:
长期股权投资 52500000
贷:
股本 15000000
资本公积 37500000
2、计算确定合并商誉,假定B公司除已经确认资产外,不存在其她需要确认得资产及负债,A公司计算合并中应确认得合并商誉为:
合并商誉=企业合并成本-合并中取得被购买方可辨认净资产公允价值份额=5250-6570*70%=5250-4599=651万元
应编制得抵销分录:
存货1100000
长期股权投资 10000000
固定资产 15000000
无形资产6000000
实收资本 15000000
资本公积 9000000
盈余公积 3000000
未分配利润 6600000
商誉 6510000
长期股权投资 52500000
少数股东权益19710000