审计每日练习.docx
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审计每日练习
下列属于注册会计师应当实施的风险评估程序以了解被审单位及其环境的有（ ）。
A.重新执行
B.分析程序
C.观察和检查
D.询问被审计单位管理层和内部其他相关人员
BCD
【答案解析】 注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：
（1）询问被审计单位管理层和内部其他相关人员；
（2）分析程序；（3）观察和检查。
重新执行是在控制测试中使用。
下列关于网络事务所的说法中，错误的是（ ）。
A.如果一个组织结构以合作为目的，并且结构中的实体拥有共同的所有权、控制权或管理权，该结构应被视为一个网络
B.如果会计师事务所转让了其某一组成部分，虽然该组成部分不再与会计师事务所有关联，但转让协议可能规定，在一定期间内该组成部分可以继续使用会计师事务所的名称或名称中的某一要素，这种情况仍然构成网络
C.如果一个组织结构以合作为目的，并且结构中的实体拥有共同的质量控制政策和程序，应被视为一个网络
D.如果一个组织结构以合作为目的，并且结构中的实体共享重要的专业资源，该组织结构应被视为一个网络
B
【答案解析】 如果会计师事务所转让了其某一组成部分，虽然该组成部分不再与会计师事务所有关联，但转让协议可能规定，在一定期间内该组成部分可以继续使用会计师事务所的名称或名称中的某一要素。
在这种情况下，尽管两个实体使用同一名称执业，但事实上这两个实体并不属于一个以合作为目的的组织结构，不构成网络。
这些实体应当确定如何向外界披露其并非网络事务所这一事实。
A注册会计师的表哥在审计客户中拥有10万股股票，A注册会计师可能采取的防范措施有（ ）。
A.由表哥尽快处置全部经济利益
B.由表哥处置足够数量的经济利益，以使剩余经济利益不再重大
C.由项目组之外的其他注册会计师复核审计项目组成员所执行的工作
D.将该人员调离审计项目组
ABCD
【答案解析】 如果审计项目组某一成员的近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，将产生自身利益威胁。
在评价威胁的重要程度时，应当考虑审计项目组成员与其近亲属之间关系的性质以及经济利益对于该近亲属的重要性。
必要时，注册会计师应当采取防范措施以消除威胁或将其降至可接受水平。
防范措施主要包括：
（1）由近亲属尽快处置全部经济利益，或处置足够数量的经济利益，以使剩余经济利益不再重大；
（2）由项目组之外的其他注册会计师复核审计项目组成员所执行的工作；
（3）将该人员调离审计项目组。
列关于鉴证业务对独立性要求的说法中，错误的是（ ）。
A.如果会计师事务所按照正常的贷款程序、条款和条件，从银行或类似机构等审计客户取得贷款，并且该贷款对审计客户或接受贷款的会计师事务所是重大的，采取防范措施有可能将所产生的自身利益威胁降至可接受水平
B.如果会计师事务所的合伙人或员工兼任审计客户的董事或高级管理人员，会计师事务所应当拒绝接受审计业务委托或解除审计业务约定
C.如果审计客户长期未支付应付的审计费用，尤其是大部分费用在下一年度出具审计报告之前仍未支付，可能产生自身利益威胁
D.会计师事务所、审计项目组成员或其直系亲属在银行、经纪人或类似金融机构等审计客户开立存款或交易账户的，会对独立性产生威胁
D
【答案解析】 会计师事务所、审计项目组成员或其直系亲属在银行、经纪人或类似金融机构等审计客户开立存款或交易账户，只要账户是按照正常的商业条件开立的，就不会对独立性产生威胁。
在评价财务报表是否作出公允反映时，注册会计师应当考虑的内容包括（ ）。
A.经管理层调整后的财务报表是否与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致
B.选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合于被审计单位的具体情况
C.财务报表的列报、结构和内容是否合理
D.财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质
B
【答案解析】 选项B属于注册会计师在评价财务报表合法性时应当考虑的内容。
下列审计程序中，可以实现销售收入包括了所有已发货的交易的审计目标的是（ ）。
A.检查发货单和销售发票的编号以及销售明细账
B.实施存货监盘程序
C.比较价格清单与发票上的价格、发货单与销售订购单上的数量是否一致，重新计算发票上的金额
D.比较上一年度最后几天和下一年度最初几天的发货单日期与记账日期
A
【答案解析】 只有选项A可以验证销售收入完整性目标。
下列关于管理层认定的表述中，错误的是（ ）。
A.注册会计师可以选择将有关交易和事项的认定与有关账户余额的认定综合运用。
B.管理层认定与审计目标密切相关，注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当。
C.当发生和完整性认定包含了对交易是否记录于正确会计期间的恰当考虑时，就可能不存在与交易和事项截止相关的单独认定
D.注册会计师应当按照与各类交易和事项、与期末账户余额和与列报相关的认定的分类方式表达认定
D
【答案解析】 注册会计师除了按照选项D的分类运用认定，也可按其他方式表述认定，但应涵盖上述所有方面。
在确定进一步审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加，注册会计师可能采取的降低审计风险的方法有（ ）。
A.通过扩大控制测试范围，降低评估的重大错报风险，并支持降低后的重大错报风险水平
B.通过实施追加的控制测试，降低评估的重大错报风险，并支持降低后的重大错报风险水平
C.不修改计划的实质性程序，但在执行原定程序时，保持更加谨慎的职业怀疑态度，降低检查风险
D.通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险
ABD
【答案解析】 选项C不能将审计风险降低至可接受的低水平。
注册会计师在选择用作确定财务报表层次重要性水平的基准时，应当考虑的因素包括（ ）。
A.财务报表的要素、适用的会计准则和相关会计制度所定义的财务报表指标，以及适用的会计准则和相关会计制度提出的其他具体要求
B.对某被审计单位而言，是否存在财务报表使用者特别关注的报表项目
C.被审计单位的性质及所在行业
D.被审计单位的规模、所有权性质以及融资方式
ABCD
【答案解析】 除了选项ABCD外，基准的相对不稳定性也属于注册会计师应当考虑的因素。
如果尚未更正错报汇总数超过了财务报表层次重要性水平，除非错报金额非常小且性质不严重，注册会计师都应当要求管理层就（ ）调整财务报表。
A.尚未更正错报汇总数
B.已识别的错报
C.通过测试样本估计出的总体错报
D.通过实质性分析程序推断出的估计错报
B
【答案解析】 如果尚未更正错报汇总数超过了财务报表层次重要性水平，除非错报金额非常小且性质不严重，注册会计师都应当要求管理层就已识别的错报调整财务报表。
注册会计师运用检查有形资产程序主要为（ ）认定提供审计证据。
A.资产的金额是否正确
B.验证资产是否存在
C.验证资产的权利和义务
D.验证资产的完整性
B
【答案解析】 检查有形资产可为资产的存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价提供可靠的审计证据。
当同时存在（ ）情况时，注册会计师可考虑采用消极的函证方式。
A.重大错报风险评估为低水平
B.涉及大量余额较小的账户
C.预期不存在大量的错误
D.没有理由相信被询证者不认真对待函证
ABCD
【答案解析】 当同时存在选项ABCD的情况时，注册会计师可考虑采用消极的函证方式。
注册会计师常常把分析程序用于（ ）。
A.风险评估程序
B.控制测试
C.实质性程序
D.总体复核
ACD
【答案解析】 分析程序不用于控制测试。
由于审计环境的变化，注册会计师一直随着审计环境的变化调整着审计方法，审计方法包括（ ）。
A.制度基础审计B.报表基础审计C.账项基础审计D.风险导向审计
ACD
【答案解析】 随着审计环境的变化，注册会计师的审计方法一直在随着环境的变化而变化，包括账项基础审计、制度基础审计和风险导向审计。
关于注册会计师审计的说法正确的是（ ）。
A.是强制性的审计B.在独立性上体现为双向独立C.注册会计师审计的职责仅是对委托人而言的，不涉及其他群体D.注册会计师审计具有独立、客观、公平的特征
B
【答案解析】 选项A，是政府审计的特点；选项C，注册会计师审计的职责逐步从主要对企业所有者负责演变为对整个社会负责，并不是只对于委托人而言的；选项D，注册会计师审计具有独立、客观、公正的特征。
注册会计师进行年度财务报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为（ ）。
A．利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效果B．内部审计和注册会计师审计在工作上是完全一致的C．内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分D．内部审计的独立性比注册会计师审计差
C
【答案解析】 注册会计师审计与内部审计尽管存在很大的差别，但是注册会计师审计作为一种外部审计，在工作中要利用内部审计的工作成果。
主要原因有三点：
内部审计是单位内部控制的一个重要组成部分、内部审计和外部审计在工作上具有一致性、利用内部审计工作成果可以提高工作效率、节约审计费用。
注册会计师从事的下列工作中，属于审计业务的有（ ）。
A.根据借款合同，出具合同遵守情况的审计报告B.参与企业破产清算审计，出具清算审计报告C.审查企业内部控制制度，提出管理建议书D.参与企业合并事宜，编制企业合并财务报表
AB
【答案解析】 选项C和D属于相关服务业务，并不属于审计业务
下列各项业务中，属于其他鉴证业务的是（ ）。
A.对A公司2008年的财务报表进行审计B.对B公司的预测性财务信息进行审核C.对C公司2008年的财务报表进行审阅D.对D公司会计政策的选择和运用提出建议
B
【答案解析】 选项A是审计业务；选项C是审阅业务；选项D是相关服务业务。
注册会计师法规定，下列属于追究会计师事务所行政责任方式的有（ ）。
A.警告、罚款B.没收违法所得C.吊销注册会计师证书D.暂停执业
ABD
【答案解析】 选项C属于追究注册会计师行政责任的方式。
另外需要注意对注册会计师来说其行政责任的方式中没有罚款，但是会计师事务所的行政责任中有罚款，所以选项是A正确的。
下列对《司法解释》的理解中，错误的是（ ）。
A.对于注册会计师侵权责任的法律构成要件，采纳“四要件说”，即存在不实报告、注册会计师的过失、利害关系人遭受了损失、会计师事务所的过失与损害事实之间的因果关系B.会计师事务所在报告中注明“本报告仅供年检使用”、“本报告仅供工商登记使用”等类似内容的，可以作为其免责的事由C.利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的，人民法院应当酌情减轻会计师事务所的赔偿责任D.为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资，可以作为注册会计师的抗辩事由
B会计师事务所在报告中注明“本报告仅供年检使用”、“本报告仅供工商登记使用”等类似内容的，不能作为其免责的事由。
如果被审计单位内部控制健全有效，注册会计师依赖了内部控制，将重大错报风险评价为低水平，从而实施了相对较为简略的实质性程序，但由于被审计单位串通舞弊最终导致有一项影响财务报表的重大舞弊行为没有查出，于是注册会计师通常被认为负有（ ）的责任。
A.普通过失B.重大过失C.推定欺诈D.欺诈A由于被审计单位串通舞弊导致重大舞弊行为没有查出来，通常认为注册会计师没有过失或具有普通过失。
关于基于责任方认定业务和直接报告业务，下列叙述正确的有（ ）。
A.在基于责任方认定业务中，预期使用者可以直接获取鉴证对象信息（责任方认定），而不一定要通过阅读鉴证报告
B.在直接报告业务中，可能不存在责任方认定，即便存在，该认定也无法为预期使用者获取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取有关鉴证对象信息
C.在基于责任方认定业务中，注册会计师在鉴证报告中对责任方认定提出结论
D.在直接报告业务中，注册会计师在鉴证报告中直接对鉴证对象提出结论
ABD在基于责任方认定业务中，注册会计师提出结论的对象可能是责任方认定，也可能是鉴证对象。
下列属于会计师事务所质量控制制度要素的有（ ）。
A.对业务质量承担的领导责任B.业务工作底稿C.客户关系和具体业务的接受与保持D.业务执行
ABCD除了选项ABCD，会计师事务所质量控制制度要素还有职业道德规范、人力资源和监控。
根据《会计师事务所质量控制准则》，会计师事务所应当（ ）至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。
A.每半年B.每年C.每两年D.每三年
B根据《会计师事务所质量控制准则》，会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。
在接受某一新客户前，注册会计师应当确定接受该客户关系是否对职业道德基本原则的遵循产生威胁，并评价威胁的重要程度，必要时采取防范措施消除威胁或将其降至可接受水平，适当的防范措施可能包括（ ）。
A.熟悉相关监管或报告的要求B.对客户及其所有者、管理层、负责公司治理或业务活动的部门进行了解C.分派足够的具有专业胜任能力的员工D.获取客户对改进公司治理或内部控制的承诺
BD选项AC属于注册会计师在承接某一客户业务前可能采取的防范措施。
注册会计师协会会员为实现执业目标，必须遵守一系列前提或一般原则。
这些职业道德基本原则包括（ ）。
A.诚信、独立、客观B.专业胜任能力和应有的关注C.保密D.职业行为
ABCD会员为实现执业目标，必须遵守一系列前提或一般原则。
这些基本原则包括下列职业道德基本原则：
诚信、独立、客观、专业胜任能力和应有的关注、保密、职业行为。
或有收费可能对职业道德基本原则的遵循产生威胁，威胁存在与否及其重要程度如何取决于（ ）。
A.业务的性质B.可能的收费金额区间C.确定收费的基础D.是否由独立第三方复核业务处理的结果
ABCD选项ABCD均属于影响或有收费是否产生威胁及其重要程度的因素。
下列关于注册会计师运用职业道德概念框架的说法中，错误的是（ ）。
A.如果注册会计师接受与客户相关的介绍费或佣金，将对客观性、专业胜任能力和应有的关注产生自身利益威胁。
B.注册会计师不应向客户或其他第三方支付介绍费。
C.在任何情况下，注册会计师都不应该接受客户提供的礼品或招待，因为这种行为可能对职业道德基本原则的遵循产生威胁D.在提供鉴证业务时，注册会计师应当从实质上和形式上独立于鉴证客户，以便能够提出无偏见、无利益冲突或无他人不当影响的结论
C如果一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有具体事实和情况后，认为礼品或招待的价值微小且对客观性无影响。
在这种情况下，注册会计师可以认为接受该项礼品或招待属于正常的商业交往，没有影响决策或获取信息的特定意图，对职业道德基本原则的遵循产生的威胁未超出可接受水平。
除上市公司、法律法规界定的公众利益实体和根据法律法规的规定，在审计时需要遵守与上市公司审计相同独立性要求的实体外，如果其他实体拥有大量和广泛的利益相关者，注册会计师也应当确定是否将其视为公众利益实体。
需要考虑的因素包括（ ）。
A.业务性质B.规模C.雇员数量D.财务业绩
ABC选项D不属于注册会计师需要考虑的因素
当同时存在（ ）情况时，注册会计师可考虑采用消极的函证方式。
A.重大错报风险评估为低水平B.涉及大量余额较小的账户C.预期不存在大量的错误D.没有理由相信被询证者不认真对待函证
ABCD当同时存在选项ABCD的情况时，注册会计师可考虑采用消极的函证方式。
下列注册会计师在细节测试中使用的统计抽样方法中，不属于传统变量抽样的是（ ）。
A.均值估计抽样B.PPS抽样C.差额估计抽样D.比率估计抽样
B注册会计师在细节测试中使用的统计抽样方法主要包括传统变量抽样和概率比例规模抽样法（PPS抽样）。
根据对被审计单位的了解、重大错报风险评估结果以及所测试总体的特征等，注册会计师可以从总体中选取特定项目进行测试，通常包括（ ）。
A.大额或关键项目B.超过某一金额的全部项目C.被用于获取某些信息的项目D.被用于测试控制活动的项目
ABCD选取的特定项目通常包括：
大额或关键项目；超过某一金额的全部项目；被用于获取某些信息的项目；被用于测试控制活动的项目。
假定被审计单位共有5000笔应收账款，注册会计师选取的非统计抽样样本为200笔，包含了应收账款账户账面余额的10％，如果在样本中发现的错报为200元，那么用差异法估计的总体错报为（ ）元。
A.200B.2000C.5000D.10000
C用差异法估计的总体错报=样本错报/样本规模×总体规模=200/200×5000=5000元。
审计人员在进行财务报告审计时，如果依赖相关信息系统所形成的财务信息和报告作为审计工作的依据，则必须考虑相关信息和报告的质量，即需要在整个过程中考虑信息的（ ）。
A.准确性B.完整性C.授权体系D.访问限制
ABCD审计人员需要在整个过程中考虑信息的准确性、完整性、授权体系及访问限制等四个方面。
下列关于信息技术对审计过程的影响的说法中，错误的是（ ）。
A.信息技术在企业中的应用会适当改变注册会计师制定审计目标的原则性要求
B.在信息技术环境下，从业务数据的具体处理过程到报表的输出都由计算机按照程序指令完成，数据均保存在磁性介质上，从而会影响到审计线索
C.在高度电算化的信息环境中，业务活动和业务流程引发了新的风险，从而使具体控制活动的性质有所改变
D.信息系统的特点及固有风险决定了信息化环境下审计的内容包括对信息化系统的处理和相关控制功能的审查
A信息技术在企业中的应用并不改变注册会计师制定审计目标、进行风险评估和了解内部控制的原则性要求，基本审计准则和财务报告审计目标在所有情况下都适用。
信息技术一般控制包括（ ）。
A.程序开发B.程序变更C.程序和数据访问D.系统运行
ABCD信息技术一般控制包括程序开发、程序变更、程序和数据访问以及系统运行等四个方面。
审计工作底稿的归档期限为审计报告日后（ ）内。
如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的（ ）内。
A.30天 60天B.45天 45天C.60天 60天D.60天 30天
C审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内。
如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。
在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，无论修改或增加的性质如何，注册会计师均应当记录（ ）。
A.修改或增加审计工作底稿的时间和人员B.修改或增加审计工作底稿的复核时间和人员
C.修改或增加审计工作底稿的具体理由D.修改或增加审计工作底稿对审计结论产生的影响
ABCD选项ABCD均应当记录。
对于连续审计的情况，当期归整的永久性档案可能包括以前年度获取的资料，注册会计师对于这些对当期有效的档案，应当（ ）。
A.永久保存B.按照以前的保存年限不变C.视为当期取得并保存5年D.视为当期取得并保存10年
D注册会计师对于这些对当期有效的档案，应视为当期取得并保存10年。
5-31
内部控制存在固有局限性，无论如何设计和执行，审计报告只能对财务报告的可靠性提供合理的保证，其原因包括（ ）。
A.内部控制的成本不应超过预期带来的收益
B.在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效
C.可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避
D.建立和维护内部控制是被审计单位管理层的职责
BC内部控制存在固有局限性，无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理的保证。
内部控制存在的固有局限性包括：
（1）在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效；
（2）可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避。
注册会计师在了解被审计单位及其环境时，应当实施的风险评估程序有（ ）。
A.询问被审计单位管理层和内部其他相关人员B.分析程序C.观察D.检查
ABCD注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：
（1）询问被审计单位管理层和内部其他相关人员；
（2）分析程序；（3）观察和检查。
下列有关内部控制的描述中，属于检查性控制的是（ ）。
A.生成收货报告的计算机程序，同时也更新采购档案
B.在更新采购档案之前必须先有收货报告
C.销货发票上的价格根据价格清单上的信息确定
D.定期编制银行存款余额调节表，跟踪调查挂账的项目
D选项ABC都属于预防性控制。
如果通过对内部控制的了解发现被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见或对管理层的诚信存在严重疑虑，并对财务报表局部或整体的可审计性产生疑问，注册会计师应当考虑（ ）。
A.出具保留意见的审计报告B.出具否定意见的审计报告C.出具无法表示意见的审计报告D.必要时，解除业务约定
ACD如果通过对内部控制的了解发现下列情况，并对财务报表局部或整体的可审计性产生疑问，注册会计师应当考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告：
（1）被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见；
（2）对管理层的诚信存在严重疑虑。
必要时，注册会计师应当考虑解除业务约定。
如果要注册成为一名执业注册会计师，在遇到下列情形时将不予注册（）。
A.失去了完全民事行为能力
B.受到刑事处罚
C.在经济管理工作中受到通报批评或警告
D.自行停止执业满2年
【答案】ABD
【解析】选项Ａ和Ｂ是明显不能注册的情形；选项Ｃ中，只有在经济管理工作中犯有严重错误而受到行政处罚、撤职以上不予注册；选项Ｄ中自行执业满1年以上不予注册，满2年当然属于不予注册情形。
根据《公司法》和《证券法》，下列公司必须由会计师事务所进行审计的有（）。
A.不设监事会的公司的监事发现公司经营情况异常时
B.一人有限责任公司编制的财务报告
C.上市公司年报
D.IPO公司连续3年的年报
【答案】BCD
【解析】在选项A中，不设监事会的公司的监事发现公司经营情况异常，可以进行调查。
必要时，可以聘请会计师事务所等协助其工作，不是必须由会计师事务所进行审计；选项B、C、D都是必须由会计师事务所进行审计。
下列条件中不能满足合伙人或者成为会计师事务所股东的条件的是（）。
A.取得注册会计师证书后在中国境内会计师事务所执行年报审计业务满5年
B.取得注册会计师证书后在会计师事务所连续6年从事为客户税收筹划工作
C.持有注册会计证书
D.成为合伙人前一直在会计师事务所执业，5年来没有因为执业受到任何行政处罚
【答案】B
【解析】选项B中，特别要求在会计师事务所从事法定审计业务满5年，虽然在会计师事务所连续6年从事为客户税收筹划工作但不是为客户提供法定审计业务，不满足成为合伙人或股东的条件。
注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施包括（ ）。
A.向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性
B.分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作
C.提供更多的督导
D.在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解
ABCD除选项ABCD外，注册会计师还可通过对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改来应对。
【例题10·简答题】D注册会计师负责对上市公司丁公司20×8年度财务报表进行审计。
20×8年，丁公司管理层通过与银行串通编造虚假的银行进账单和银行对账单，虚构了一笔大额营业收入。
D
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