注册税务师《税法一》预习资料：第一章(1)Word格式文档下载.docx

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　　第一节税法概述本节考点：

（一）税法的概念和特点

（二）税法的原则：

税法基本原则、税法适用原则

　　（三）税法的效力和解释

　　（四）税法作用

　　（五）税法与其他部门法的关系

　　一、税法的概念与特点

（一）税法概念

　　1.税法的概念：

税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总和。

　　有权的国家机关最高的权力机关，在我国即是全国人大及其常委会。

地方立法机关往往拥有一定的税收立法权，另外最高权力机关还可授权行政机关立法。

　　税法的调整对象税收分配中形成的权利义务关系，而不直接是税收分配关系。

　　税法范围广义税法：

从立法层次上看包括由国家最高权力机关即全国人民代表大会正式立法制定的税收法律，由国务院制定的税收法规或由省级人民代表大会制定的地方性税收法规，由有关政府部门及地方政府制定的税收规章。

　　狭义税法：

经过国家最高权力机关正式立法的税收法律，如个人所得税法、税收征收管理法

　　【例题1】税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。

从狭义税法角度看，有权的国家机关是指（）。

　　A.全国人民代表大会及其常务委员会

　　B.国务院

　　C.财政部

　　D.国家税务总局

　　【答案】A

（二）税法的特点

　　1.从立法过程看税法属于制定法，而不是习惯法。

　　税法属于侵权规范，离开法律约束的纳税习惯并不存在。

　　2.从法律性质看，税法属于义务性法规（不属于授权性法规）

（1）税法以规定纳税义务为核心

（2）纳税人以尽义务为主。

　　（3）纳税人的权利是建立在纳税义务的基础之上。

　　3.从内容看，税法具有综合性是由实体法、程序法、争讼法等构成的综合法律体系。

　　【例题2】下列有关税法特点的说法，错误的是（）。

　　A.税法属于制定法而非习惯法

　　B.从法律性质上看，税法属于授权性法规

　　C.税法是由国家制定而不是认可的

　　D.税法具有综合性

　　【答案】B