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14．借：

管理费用——开办费300

库存现金300

15．借：

管理费用——开办费7075.47

应交税费——应交增值税（进项税额）424.53

银行存款——工行7500

16．借：

库存现金2000

银行存款——工行2000

借：

其他应收款——王华2000

17．借：

材料采购——白砂糖38522.52

应交税费——应交增值税（进项税额）6397.48

银行存款——工行44920

管理费用——开办费10.50

银行存款——工行10.50

原材料——原料及主要材料（白砂糖）37500

材料成本差异1022.52

18．借：

材料采购——黄油42000

应交税费——应交增值税（进项税额）7140

应付票据——重庆油脂公司49140

管理费用——开办费24.57

银行存款——工行24.57

19．借：

其他货币资金——银行汇票30000

银行存款——工行30000

20．借：

材料采购——奶粉40250

应交税费——应交增值税（进项税额）6842.50

应付账款——重庆乳品公司47092.50

原材料——原料及主要材料（奶粉）42000

材料成本差异1750

21．借：

材料采购——葡萄糖浆24617.12

应交税费——应交增值税（进项税额）4057.88

其他货币资金——银行汇票28675

银行存款——工行1325

其他货币资金——银行汇票1325

原材料——原料及主要材料（葡萄糖浆）22500

材料成本差异2117.12

22．借：

原材料——原料及主要材料（黄油）45000

材料成本差异3000

23．借：

材料采购——面粉15000

应交税费——应交增值税（进项税额）2550

应付账款——重庆粮食公司17550

原材料——原料及主要材料（面粉）16200

材料成本差异1200

24．运输费分配率＝1359.22／（1000＋600＋800＋400）＝0.4854

柠檬酸应分配运输费＝1000×

0.4854＝485.40（元）

水果香精应分配运输费＝600×

0.4854＝291.24（元）

苏打应分配运输费＝800×

0.4854＝388.32（元）

酵母应分配运输费＝1359.22－485.40－291.24－388.32＝194.26（元）

材料采购——柠檬酸6485.40

——水果香精21291.24

——苏打1748.32

——酵母6594.26

应交税费——应交增值税（进项税额）5949.98

银行存款——工行42079.70

原材料——原料及主要材料——柠檬酸6000

——苏打1360

辅助材料——水果香精21000

——酵母6400

材料成本差异2120.78

25．借：

材料采购——鸡蛋65000

应交税费——应交增值税（进项税额）11050

应付账款——江津养鸡场76050

原材料——原料及主要材料（鸡蛋）65000

26．借：

周转材料——低值易耗品（工作服）45000

应交税费——应交增值税（进项税额）7650

银行存款——工行52650

27．借：

材料采购——盐2400

应交税费——应交增值税（进项税额）312

应付账款——重庆盐业公司2712

原材料——原料及主要材料（盐）2400

28．借：

周转材料——低值易耗品（专用工具）7000

应交税费——应交增值税（进项税额）1190

银行存款——工行8190

29．借：

应付职工薪酬——职工教育经费7000

银行存款——工行7000

30．借：

材料采购——润滑油3250

应交税费——应交增值税（进项税额）552.50

应付账款——重庆天鸿物资公司3802.50

原材料——辅助材料（润滑油）3000

材料成本差异250

31．借：

在建工程——糖果生产线4000

应交税费——应交增值税（进项税额）680

银行存款——工行4680

固定资产——机器设备（硬糖生产线）1104200

——机器设备（奶糖生产线）903200

在建工程——糖果生产线2007400

注：

硬糖生产线分配运费2000元，奶糖生产线分配运费1400元。

32．借：

应付职工薪酬——工资98936

银行存款——工行98936

应付职工薪酬——工资20264

其他应付款——应付社会保险费13112

——应付住房公积金7152

33．借：

管理费用——开办费3600

银行存款——工行3600

34．借：

管理费用——开办费119200

应付职工薪酬——工资119200

35．借：

管理费用——开办费5364

应付职工薪酬——工会经费2384

——职工教育经费2980

36．借：

管理费用——开办费47680

应付职工薪酬——社会保险费35760

——住房公积金11920

37．借：

管理费用——开办费5380

银行存款——工行5380

38．借：

管理费用——开办费2450

应交税费——应交增值税（进项税额）318.50

银行存款——工行2768.50

39．借：

管理费用——开办费1800

应交税费——应交增值税（进项税额）306

银行存款——工行2106

40．借：

材料采购——包装纸6000

周转材料——包装物（包装箱）15000

——包装物（包装袋）1000

应交税费——应交增值税（进项税额）3740

银行存款——工行25740

原材料——辅助材料（包装纸）6000

41．借：

固定资产——房屋（办公楼）2537505

银行存款——农行2537505

42．借：

管理费用——开办费1350

银行存款——农行1350

43．借：

44．借：

管理费用——开办费61000

应付利息——工行11000

——农行50000

45．借：

其他应收款——张平500

46．借：

其他货币资金——存出投资款500000

银行存款——工行500000

47．借：

48．借：

银行存款——工行2712

49．借：

银行存款——工行500

50．借：

管理费用——开办费51000

银行存款——工行51000

51．借：

本年利润309145.04

管理费用——开办费309145.04

52．“应交税费——应交增值税”账户借方余额687685.37元，表示留抵的增值税。

项目二

销售费用——广告费28301.89

应交税费——应交增值税（进项税额）1698.11

库存现金15000

银行存款——工行15000

其他应收款——刘晓霞10000

库存现金10000

管理费用——业务招待费2400

库存现金2400

5．暂不进行账务处理。

预付账款——四川糖业公司30000

财务费用——手续费10.50

7．暂不进行账务处理。

销售费用——展览费18867.90

应交税费——应交增值税（进项税额）1132.10

银行存款——工行20000

应收票据——重庆南方商场577980

主营业务收入——奶糖150000

——硬糖112000

——威化72000

——饼干160000

应交税费——应交增值税（销项税额）83980

交易性金融资产——成本179520

投资收益301.28

其他货币资金——存出投资款179821.28

应收账款——重庆好又乐超市214578

主营业务收入——糖果——奶糖45000

——糖果——硬糖33600

——饼干——威化82800

——饼干——饼干22000

应交税费——应交增值税（销项税额）31178

材料采购——面粉12000

应交税费——应交增值税（进项税额）2040

应付账款——重庆粮食公司14040

原材料——原料及主要材料（面粉）13500

材料成本差异1500

材料采购——白砂糖23761.26

应交税费——应交增值税（进项税额）3963.74

预付账款——四川糖业公司27725

原材料——原料及主要材料（白砂糖）22500

材料成本差异1261.26

应收账款——四川成都百货339482

主营业务收入——糖果——奶糖75000

——糖果——硬糖56000

——饼干——威化93600

——饼干——饼干60000

应交税费——应交增值税（销项税额）48382

银行存款——工行6500

材料采购——葡萄糖浆18151.35

应交税费——应交增值税（进项税额）3004.65

预付账款——四川糖业公司21156

原材料——原料及主要材料（葡萄糖浆）17500

材料成本差异651.35

16．暂不进行账务处理。

应收账款——四川华福商贸271908

主营业务收入——糖果——奶糖30000

——糖果——硬糖42000

——饼干——威化122400

——饼干——饼干38000

应交税费——应交增值税（销项税额）39508

银行存款——工行49140

银行存款——工行17550

材料采购——鸡蛋30000

应交税费——应交增值税（进项税额）5100

银行存款——工行35100

原材料——原料及主要材料（鸡蛋）30000

销售费用——差旅费12000

应收账款——四川光明超市538434

主营业务收入——糖果——奶糖135000

——糖果——硬糖61600

——饼干——威化201600

——饼干——饼干62000

应交税费——应交增值税（销项税额）78234

银行存款——工行48872

应付职工薪酬——住房公积金11920

其他应付款——应付住房公积金7152

银行存款——工行19072

24．由于办公楼750平方米原始价值2537505元，转为投资性房地产120平方米的价值为406000.80元。

投资性房地产——成本460000

固定资产——房屋（办公楼）406000.80

资本公积——其他资本公积53999.20

无形资产——商标权61320.75

应交税费——应交增值税（进项税额）3679.25

银行存款——工行65000

固定资产——打印机38000

应交税费——应交增值税（进项税额）6460

主营业务收入——威化36000

应交税费——应交增值税（销项税额）6120

银行存款——工行2340

27．暂不进行账务处理。

28．四川华福商贸12月21日付款，享受1%现金折扣。

银行存款——工行269188.92

财务费用——现金折扣2719.08

29．柴油费由采购部门2辆汽车与销售部门2辆汽车平均分摊。

销售费用——运输费3205.13

管理费用——其他3205.13

应交税费——应交增值税（进项税额）1089.74

主营业务收入——奶糖4500

应交税费——应交增值税（销项税额）765

应收账款——重庆好又乐超市5265

其他货币资金——存出投资款575335

投资收益395815

财务费用——利息支出61000

营业外支出——捐赠支出50000

银行存款——工行50000

34．糖果车间折旧额＝1500000×

4.8%／12＋（1104200＋903200）×

6%／12

＝16037（元）

饼干车间折旧额＝1500000×

4.8%／12＋（600000＋400000）×

＝11000（元）

管理部门折旧额＝2537505×

4.8%／12＋85000×

12%／12

＋（94500＋286000）×

10%／12

＝14170.85（元）

营销部折旧额＝286000×

10%／12＝2383.33（元）

制造费用——糖果车间（折旧费）16037

制造费用——饼干车间（折旧费）11000

管理费用——折旧费14170.85

销售费用——折旧费2383.33

累计折旧43591.18

管理费用——无形资产摊销511.01

累计摊销511.01

银行存款——工行3036.20

财务费用——利息支出3036.20

37．该业务按第20笔业务实际购价进行分配。

应付职工薪酬——非货币性福利35100

应交税费——应交增值税（进项税转出）5100

基本生产成本——糖果——奶糖（直接人工）5382

——糖果——硬糖（直接人工）4914

——饼干——威化（直接人工）5148

——饼干——饼干（直接人工）5616

制造费用——糖果车间（人工费）2925

制造费用——饼干车间（人工费）4095

辅助生产成本——机修车间（人工费）2340

管理费用——职工薪酬3510

销售费用——职工薪酬1170

38．暂不进行账务处理。

营业外支出——罚款支出1500

银行存款——工行1500

应付职工薪酬——工资252403

银行存款——工行252403

应付职工薪酬——工资51697

其他应付款——应付社会保险费33451

——应付住房公积金18246

41．糖果车间生产工人工资费用分配率＝44100／3500＋2500＝7.3500

奶糖应分配工资费用＝3500×

7.3500＝25725（元）

硬糖应分配工资费用＝2500×

7.3500＝18375（元）

饼干车间生产工人工资费用分配率＝56000／4500＋3000＝7.4667（元）

威化应分配工资费用＝4500×

7.4667＝33600.15（元）

饼干应分配工资费用＝56000－33600.15＝22399.85（元）

基本生产成本——糖果——奶糖（直接人工）25725

——糖果——硬糖（直接人工）18375

——饼干——威化（直接人工）33600.15

——饼干——饼干（直接人工）22399.85

制造费用——糖果车间（人工费）10300

——饼干车间（人工费）14600

辅助生产成本——机修车间（人工费）18600

管理费用——职工薪酬124700

销售费用——职工薪酬35800

应付职工薪酬——工资304100

基本生产成本——糖果——奶糖（直接人工）1157.62

——糖果——硬糖（直接人工）826.88

——饼干——威化（直接人工）1512

——饼干——饼干（直接人工）1008

制造费用——糖果车间（人工费）463.50

——饼干车间（人工费）657

辅助生产成本——机修车间（人工费）837

管理费用——其他5611.50

销售费用——其他1611

应付职工薪酬——工会经费6082

——职工教育经费7602.50

基本生产成本——糖果——奶糖（直接人工）10290

——糖果——硬糖（直接人工）7350

——饼干——威化（直接人工）13440.05

——饼干——饼干（直接人工）8959.95

制造费用——糖果车间（人工费）4120

——饼干车间（人工费）5840

辅助生产成本——机修车间（人工费）7440

管理费用——其他49880

销售费用——其他14320

应付职工薪酬——社会保险费91230

——住房公积金30410

44．水费按上月支付单价3.5元进行分配。

制造费用——糖果车间（水电费）8400

——饼干车间（水电费）9100

辅助生产成本——机修车间（水电费）1400

管理费用——水电费490

销售费用——水电费210

应付账款——重庆自来水公司19600

45．电费按上月支付单价1.5元进行分配。

制造费用——糖果车间（水电费）4500

制造费用——饼干车间（水电费）4800

辅助生产成本——机修车间（水电费）1800

管理费用——水电费1200

销售费用——水电费300

应付账款——重庆电力公司12600

应付利息——工行22000

——农行100000

银行存款——工行22000

47．各种发出材料汇总如表所示：

发料凭证汇总表

应借科目

应贷科目

基本生产成本

制造费用

辅助生产

成本

管理

费用

合计

糖果车间

饼干车间

机修车间

原

材

料

原料及主要材料

101100

108590

209690

辅助材料

11350

1020

900

13270

计划成本小计

112450

109610

222960

材料成本差异率%

﹣1.65

实际成本小计

110594.57

107801.44

885.15

219281.16

低值易耗品

7500

10500

5000

600

23600

包装物

1500

2200

3700

合计

112094.57

110001.44

5885.15

246581.16

基本生产车间材料费用分配表

2013年12月31日单位：

元

应借账户

直接计入

分配计入

计划成本合计

材料成本

差异率%

实际成本合计

分配标准

（产量）

分配率

分配额

奶糖

7950

40000

42976

50926

50085.72

硬糖

12100

46000

49424

61524

60508.85

小计

20050

86000

1.0744

92400