非货币性资产交换作业1Word下载.docx

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借：

固定资产36

应交税费——应交增值税（进项税额）6.12

贷：

主营业务收入36

应交税费——应交增值税（销项税额）6.12

主营业务成本29.5

存货跌价准备0.5

库存商品30

宏伟公司：

损益=36-（32-0.7）=4.7万元

主营业务成本31.3

存货跌价准备0.7

库存商品32

练习2：

2010年5月，辉正公司用其生产的产品与宏伟公司的一台机器设备交换，换入的产品都作为固定资产管理。

辉正公司的产品账面原价为80万元，交换日的公允价值为70万元，计税价格为公允价值，增值税税率为17%；

宏伟公司的设备账面原价为210万元，在交换日的累计折旧为90万元，交换日的公允价值为70万元，支付清理费用0.5万元。

销项税额=70*17%=11.9万元

进项税额=70*17%=11.9万元

损益=70-80=-10万元

固定资产70

应交税费——应交增值税（进项税额）11.9

主营业务收入70

应交税费——应交增值税（销项税额）11.9

主营业务成本80

库存商品80

宏伟公司:

固定资产入账价值=70+11.9-119=70万元

换出资产的账面价值=210-90=110万元

损益=70-110-0.5=-40.5万元

固定资产清理110

累计折旧90

固定资产210

固定资产清理0.5

银行存款0.5

营业外支出40.5

固定资产清理110.5

练习3：

辉正公司的产品账面原价为80万元，已提存货跌价准备1万元，交换日的公允价值为100万元，计税价格为公允价值；

宏伟公司的设备账面原价为210万元，在交换日的累计折旧为130万元，已提固定资产减值准备2万元，交换日的公允价值为100万元，支付清理费用0.8万元。

增值税税率为17%。

换出资产账面价值=80-1=79万元

销项税额=100*17%=17万元

进项税额=100*17%=17万元

损益=100-79=21万元

固定资产100

应交税费——应交增值税（进项税额）17

主营业务收入100

应交税费——应交增值税（销项税额）17

主营业务成本79

存货跌价准备1

换出资产账面价值=210-130-2=78万元

损益=100-78-0.8=21.2万元

固定资产清理78

固定资产减值准备2

累计折旧130

固定资产清理0.8

银行存款08

固定资产清理78.8

营业外收入21.2

练习4：

2010年9月，辉正公司用其固定资产交换宏伟公司固定资产，换入资产都作为固定资产管理。

辉正公司固定资产账面原价为650万元，已提累计折旧150万元，已提减值准备30万元，交换日公允价值为640万元，支付清理费用1万元。

宏伟公司固定资产账面原价为1800万元，已提累计折旧700万元，已提减值准备80万元，交换日公允价值为700万元，支付清理费用1.2万元。

辉正公司向宏伟公司支付了60万元。

假设没有其他税费。

增值税率17%。

60/（640+60）=8.57%《25%所以属于非货币性资产交换

销项税额=640*17%=108.8万元

进项税额=700*17%=119万元

换入资产入账价值=700+108.8-119=689.8万元

原固定资产账面价值=650-150-30=470万元

损益=689-（470+108.8-119）-60-1=169万元

固定资产清理470

累计折旧150

固定资产减值准备30

固定资产650

固定资产清理1

银行存款1

固定资产689.8

应交税费——应交增值税（进项税额）119

固定资产清理471

应交税费——应交增值税（销项税额）108.8

营业外收入169

银行存款60

进项税额=640*17%=108.8万元

销项税额=700*17%=119万元

换入资产入账价值=640+119-108.8=650.2万元

原固定资产账面价值=1800-700-80=1020万元

损益=650.2-（1020+119-108.8）+60-1.2=-321.2万元

固定资产清理1020

累计折旧700

固定资产减值准备80

固定资产1800

固定资产清理1.2

贷：

银行存款1.2

固定资产650.2

应交税费——应交增值税（进项税额）108.8

营业外支出321.2

银行存款60

固定资产清理1021.2

应交税费——应交增值税（销项税额）119

练习5：

2010年6月，辉正公司用其生产的产品与宏伟公司生产的产品进行交换，换入的产品都作为固定资产管理。

辉正公司的产品账面原价为15万元，交换日的公允价值为18万元，已提存货跌价准备0.7万元；

宏伟公司的产品账面原价为12万元，已提存货跌价准备0.8万元，交换日公允价值为16万元，宏伟公司向辉正公司支付1.6万元。

请为辉正公司和宏伟公司作出相关计算与会计处理（每个公司请分别按换入资产、换出资产公允价值计算换入资产的入账成本）。

1.6/（16+1.6）=9.09%《25%所以属于非货币性资产交换

1.按换入资产公允价值计算：

销项税额=18*17%=3.06万

进项税额=16*17%=2.72万

换入资产入账成本=16+3.06-2.72=16.34万

原资产账面价值=15-0.7=14.3万

损益=16.34-（14.3+3.06-2.72）+1.6=3.3万

固定资产16.34

应交税费——应交增值税（进项税额）2.72

银行存款1.6

主营业务收入17.6

应交税费——应交增值税（销项税额）3.06

主营业务成本14.3

库存商品15

1.6/（16+16）=9.09%《25%所以属于非货币性资产交换

销项税额=16*17%=2.72万

进项税额=18*17%=3.06万

换入资产入账成本=18+2.72-3.06=17.66万

原资产账面价值=12-0.8=11.2万

损益=17.66-（11.2+1.6+2.72-3.06）=5.2万

固定资产17.66

应交税费——应交增值税（进项税额）3.06

主营业务收入16.4

应交税费——应交增值税（销项税额）2.72

银行存款1.6

主营业务成本11.2

存货跌价准备0.8

库存商品12

2.按换出资产公允价值计算入账成本

换入资产入账成本=18-1.6+3.06-2.72=16.74万

损益=16.74+1.6-（14.3+3.06-2.72）+1.6=3.7万

固定资产16.74

主营业务收入18

换入资产入账成本=16+1.6+2.72-3.06=17.26万

损益=18-（11.2+1.6+2.72-3.06）=5.54万

固定资产17.26

主营业务收入16