税务会计实务与纳税筹划模卷112Word格式.docx
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A.我国大部分税种都采用从价税的形式B.有利于保证财政收入C.发生通货膨胀时税额变化不会很大D.与价格直接相关
9.营业税改增值税是结构性减税的一项措施，此次营业税改增值税是（A）A.增值税的扩围B．增值税的转型，由生产型转为收入型C．增值税的转型，由收入型转为消费型D．增值税的转型，由生产型转为消费型
10.纳税人委托个体经营者加工应纳消费品，消费税（C）A．由受托方代收代缴B．由委托方在受托方所在地缴纳C．由委托方收回后在委托方所在地缴纳D．由委托方在受托方或委托方所在地缴纳
11.对于任何一个增值税一般纳税人来说，在基经营过程中，都会同时以卖方和买方的身份存在，既会发生销售货物或者提供劳务，又会发生购进货物或接受应税劳务。
纳税人购进货物或者接受应税劳务，所支付或者负担的增值税为进项税额。
下列项目中不允许扣除进项税额的是（B）。
A．采油二厂修理机器设备支付的修理费B．采油二厂购进三箱奶油馒头发给职工C．采油二厂于2012年3月请上海立信会计师事务所做审计报告支付的审计费D．采油二厂购进天津大站管道阀门厂阀门一批并验收入库
12.纳税环节是指税法上规定的课税对象从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。
现行消费税主要采取在（C）环节计算征收。
A.流通B．消费C出厂销售或进口D：
出口
13.演员参加任职单位组织的演出取得的报酬，应按（B）纳税。
A．不纳税B．应按工资、薪金所得项目，按月计算纳税C．应纳劳务报酬所得，按次纳税
D．应纳劳务报酬所得，一个月合计纳税一次
14.税收客体又称征税对象，是税法中规定的征税的目地物，是国家据以征税的依据。
下列所得不属于个人所得税的征税对象的是（B）A．出版图书收入B．军人转业费、复员费收入C．股息、红利收入D．中福彩收入
15.下列说法错误的有（C）。
A．收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人B．受托方向委托方交货时代收代缴消费税
C．房屋出租人收取租金时，代收代缴房产税D．建筑安装业务实行分包或者转包的，差额计税
16.房产税的征税对象是房产。
所谓房产是指有屋面和围护结构，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或贮藏物资的场所。
下列各项中属于房产税征税对象的是（D）
A．水塔B．工厂围墙C．宾馆室外游泳池D．企业职工宿舍
17.根据企业所得税的规定，下列各项目中，计入企业当期应纳税所得额的是（D）。
A.企业代政府收取的依法具有专项用途的财政资金B.企业购买国债的利息收入
贷：
其他业务收入8000
应交税费—应交增值税（销项税额）1360
B借：
其他应付款—存入保证金9591.20
应交税费—应交增值税（销项税额）1591.20
C借：
借：
其他业务成本800
应交税费—应交消费税800
D借：
其他应付款—存入保证金9360
26依上例，如果大洋公司当初收取的是加收的押金，则在没收逾期未退包装物押金时，应做会计分录如下：
A借：
营业外收入—没收押金6968.80
--应交消费税800
营业外收入—没收押金7768.80
C借：
营业外收入—没收押金8560
应交税费—应交消费税80
D借：
营业外收入—没收押金7200
大华公司是一家民族工艺品、礼品生产企业，注册资本200万元，职工人数40人，企业实行半自动化处理模式，以机器和手工相结合的制作工艺，产品远销东南亚各国。
随着当下环境的影响，部分产品订单减少，造成库存大量增加。
年终公司决定将一些礼品赠送给自己的常年客户，让财务人员对库存进行清理。
本公司的库存有外购产品和自制产品二部分构成。
27.外购礼品赠送：
库存账面金额180000元。
假定按财税分离原则处理，企业会计分录应：
A
管理费用—业务招待费210600
库存商品180000
应交税费—应交增值税（销项税额）30600
B借：
管理费用—业务招待费180000
营业外支出—业务招待费210600
DA借：
经营成本—业务招待费210600
28.如果企业按上述财税分离原则处理，下例哪些说法是正确的：
B
A视同销售行为中，视同销售收入应在《企业所得税纳税申报表》附表三第2行作纳税调增210600元，同时按配比原则，在第21行“视同销售成本”作纳税调减210600元
B视同销售行为中，视同销售收入应在《企业所得税纳税申报表》附表三第2行作纳税调增180000元，同时按配比原则，在第21行“视同销售成本”作纳税调减180000元
C比较业务招待费发生额的60%和销售收入的5%部分，按照孰低原则确定准予税前扣除的业务招待费支出，填入主表。
D将企业实际发生的业务招待费数额大于准予税前扣除的业务招待费支出数额填入主表。
29.外购礼品赠送：
假定按财税不分离原则处理，企业会计分录应：
贷：
主营业务收入180000
借：
主营业务成本180000
营业外收入180000
营业外支出180000
主营业务收入153846.15
应交税费—应交增值税（销项税额）26153.85
30.如果企业按上述财税不分离原则处理，下例哪些说法是正确的：
A企业不需要进行纳税调整，营业外支出计入当期损益，影响利润210600元，调增应纳税所得额84240元。
B企业不需要进行纳税调整，管理费用计入当期损益，影响利润180000元，调增应纳税所得额30600元。
D企业不需要进行纳税调整，管理费用计入当期损益，影响利润210600元，调增应纳税所得额84240元。
31.自制产品赠送：
公司账面有自制产品800件，库存账面金额为100000元，领导决定全部赠送。
假定企业赠送的礼品市价为120000元。
财务总监吩咐按财税不分享原则处理，会计分录应为：
B
管理费用—业务招待费11700
主营业务收入100000
应交税费—应交增值税（销项税额）17000
主营业务成本100000
库存商品100000
管理费用—业务招待费140400
主营业务收入120000
应交税费—应交增值税（销项税额）20400
营业外收入120000
营业外支出100000
管理费用—业务招待费120000
主营业务收入102564.10
应交税费—应交增值税（销项税额）17435.90
2月份，某国税稽查局对ABC公司（一般纳税人）上年度增值税检查时发现：
上年12月，公司存货发生非正常损失，全部记入“营业外支出”账户，其中包括增值税进项税额3400元；
将自产产品作为福利发放给职工，未按规定进行税务处理，少计算增值税销项税额4250元；
公司上年12月底“应交税费—应交增值税”账户为借方余额1550元。
据此，稽查局做出补缴增值税6100元、加收滞纳金和罚款9300元的决定。
公司当即缴纳了上述税款、滞纳金和罚款。
32.企业对非正常损失存货应做如下账务处理：
营业外收入3400
应交税费—应交增值税3400
以前年度损益调整3400
应交税费—增值税检查调整3400
待处理财产损失3400
33.对自产产品发放职工应做如下账务处理：
以前年度损益调整4250
应交税费—应交增值税4250
应付职工薪酬4250
应交税费—增值税检查调整4250
营业外支出4250
以前年度损益调整—应付职工薪酬4250
34.实际交纳查补增值税、滞纳金和罚款及入账后，对增值税明细账户应做如下账务处理：
应交税费—应交增值税6100
营业外支出9300
银行存款15400
应交税费—增值税检查调整7650
应交税费—应交增值税7650
以前年度损益调整9300
应交税费—应交增值税9300
营业外支出6100
35．ABC公司在申报上年企业所得税时，报表应做下述调整：
C
A调整上年申报所得税数额：
申报上年企业所得税时，调减应纳税所得额3400元。
B调整当年申报所得税数额：
申报当年企业所得税时，调减应纳税所得额3400元。
C调整上年和当年申报所得税数额：
在申报上年企业所得税时，应调减应纳税所得额3400元，在申报当年企业所得税时，应调增应纳税所得额9300元
D调整上年和当年申报所得税数额：
在申报上年企业所得税时，应调减应纳税所得额9300元，在申报当年企业所得税时，应调增应纳税所得额3400元
36．居民企业和非居民企业在中国境内设立的机构、场所依照税法规定可以在其应纳税额中抵免在境外缴纳的所得税额。
抵免限额的计算公式为：
A．（来自居住国和非居住国全部应税所得×
居住国所得税率）×
（来自非居住国全部应税所得×
来自居住国和非居住国应税所得）
B.（来自居住国和非居住国全部应税所得×
（来自非居住国应税所得÷
C.（来自居住国和非居住国全部应税所得×
来自居住国和非居住国全部应税所得）
D.（来自居住国和非居住国应税所得×
（来自非居住国应税所得×
37.（C）是指企业通过对经济形势的预测及其他因素的综合考虑，选择恰当的会计处理方式以获得税收利益的行为。
A．企业投资决策中的纳税筹划
B．企业生产经营过程中的纳税筹划
C．企业成本核算中的纳税筹划
D．企业成果分配中的纳税筹划
38.美国的非居民外国人，其居住国并未与美国签订税收协定，现W想在美国购买股票，其取得的股息要在美国缴纳30%的预提所得税，为躲避这项预提所得税，W在荷居安的列斯群岛建立一家公司，并由这家公司购买美国的股票，那么，根据美国与荷属安的列斯群岛签订的税收协定，W通过这家公司取得的股息就只需缴纳15%的预提税，这种情况属于（B）。
A．人的流动筹划法B．税收协定的滥用
C．利用国际租赁进行纳税筹划D．利用转让定价
39.某港资企业（其中港方投资者江某为个人，投资额占实收资本的７０％）期末资产负债表中实收资本为１０００万元，资本公积为２５０万元，未分配利润为２０００万元，所有者权益合计为３２５０万元。
由于企业效益好，潜力大，香港另一投资者李某也想参股，共同投资发展企业，故双方签订股权转让合同，江某将其拥有的占公司全部股权的２５％转让给李某，转让价格按所有者权益乘以股权比例计算。
现有两种方案如下，从节税角度出发，最佳方案是（B）。
A．方案：
直接按资产负债表中所有者权益计算
B．方案：
合资企业先分配股息，江某再进行股权转让
40.美国甲公司准备与中国企业设立一家中外合资经管企业，甲公司占50%的股份。
预计该中外合资企业每年赢利1000万元，可以向甲公司分配400万元的股息。
现甲公司有两套方案可供选择，从节税的角度出发，最佳选择是（B）。
A．方案:
由甲公司直接出资设立中外合资企业。
B．方案:
甲公司先在中国设立常设机构，由该常设机构出资设立申外合资企业。
41.黎明打算兴办服装商场，年所得额预计为50万元，组建何种形式的企业可使税后收益最大,从节税角度出发，请选择写列一个最佳方案（B）。
A．方案：
成立个人独资或合伙企业
B．方案：
成立公司制企业，假设适用25%的所得税税率，且实现的税后利润全部分配给投资者。
42.中国和A国签订的双边税收协定有税收饶让抵免制度，并且对缔约国居民来源于本国的投资所得免征预提所得税，A国企业所得税率为30%，中国和B国的双边税收协定没有税收饶让抵免制度，预提所得税率为10%，但A国和B国的双边税收协定具有税收饶让抵免制度，并且对缔约国居民来源于木国的投资所得免征预提所得税。
中国某公司甲在B国有一个子公司乙，2008年度获得税前利润2000万元，根据B国税法规定，企业所得税税率为30%，但是对外资可以给予10%的低税率。
2009年度甲公司将获得税前利润2000万元，甲公司有两套方案可供选择，从节税的角度出发，最佳选择是（B）。
维持2008年度生产经营模式现状。
甲公司首先在A国设立一个丙公司，将其持有的乙公司的股权转移给丙公司持有，乙公司的利润首先分配给丙公司，然后再由丙公司将利润分配给甲公司。
43.某企业在生产经营中需要1000万元贷款，贷款期限为3年，由于各种原因难以继续向银行贷款。
同期银行贷款利率为7%为此企业税务顾问提出四种融资方案,从节税的角度出发，最佳选择是（D）。
向其他企业贷款，贷款利率为10%，需提供担保。
向社会上的个人贷款，贷款利率为12%，不需要提供担保。
C．方案:
向本企业职工集资，利率为12%。
D．方案:
向本企业职工集资，利率为7%，同时在3年内向集资职工增发150万元工资，集资职工工资薪金所得税的边际税率为10%。
44.甲公司有若干套房屋出租，每年租金400万元。
每套出租的房屋中都有彩电一台、洗衣机一台、冰箱一台、煤气灶一台、油烟机一台、写字台一个、空调两台、双人床一张等家具。
乙公司准备租赁甲公司的所有房屋，租期一年。
甲公司和乙公司有两套出租方案可供选择，从节税角度出发，最佳选择是（B）。
每年收取400万元租金，
每年收取300万元租金，将家具以200万元的价格销售给乙公司，租期结束后再以105万元的价格收回。
家具的原值为300万元。
二、多项选择题（14题）
1.税务会计作为融税收制度和会计核算于一体的特殊专业会计，具有以下特点:
ABCD
A法定性B相对独立性C差异互调性D广泛性
2.税务会计的目标是提供有助于企业税务决策的信息，而企业错综复杂的经济会使企业会计实务存在种种不确定因素，因此要保证税务会计信息治理，就要明确税务会计的基本前提：
A纳税主体B持续经营C货币时间价值D纳税会计期间和年度会计核算
3.税务会计师职业道德规范是关于税务会计师职业的原则性规范，适用于职业税务会计师。
职业纪律规范主要是对税务会计师的行为进行约束。
税务会计师职业纪律规范的主要内容包括：
A税务会计师不得利用职业之便从事或帮助企业从事违法行为
B税务会计师在处理企业税务事务过程中不得侵占或窃取企业的财产
C税务会计师应以客观公正的态度维护企业的利益
D税务会计师不得随意公开或使用企业的秘密信息
4.营业税改征增值税的征收范围包括：
AB
A交通运输业B生产性服务业C生活性服务业D邮电通讯业
5.下列各项中，应按税法规定计算征收增值税的有（AB）。
A．典当业的死当物品销售B．银行销售金银的业务C．邮政部门销售集邮商品D．经营娱乐业向顾客收取的烟酒费、茶水饮料费
6.在确定增值税纳税申报表中本期进项税额时，下列进项税额应作为减项处理的有（ABCD）。
A．免税货物的进项税额B．非常损失货物的进项税额C．简易办法征税货物的进项税额D．非应税项目用货物的进项税额
7.下列关于消费税纳税义务发生时间的问题，说法正确的有（ABC）。
A.某金银珠宝店销售金银首饰10件，收取价款25万元，其纳税义务发生时间为收款当天
B.某汽车厂采取赊销方式销售，其纳税义务发生时间为合同规定的收到货款的当天
C.某汽车厂采用托收承付结算方式销售汽车，其纳税义务发生时间为发出汽车并办妥托收手续的当天
D．某化妆品厂销售化妆品采用赊销方式，合同规定收款日为5月份，实际收到货款为6月份，纳税义务发生时间为6月份
8.下列税负转稼方式说法正确的是（ABCD ）．
A．纳税人将其所纳税款顺着商品流转方向，通过提高商品价格的办法，转嫁给商品的购买者或最终消费者负担。
B．纳税人将其所纳税款逆商品流转的方向，以压低生产要素进价或降低工资、延长工时等方法，向后转移给生产要素的提供者。
Ｃ．纳税人将自己缴纳的税款分散转嫁给多方负担。
混转是在税款不能完全向前顺转，又不能完全向后逆转时采用
Ｄ．纳税人将税负转嫁给商品购买者和供应者以外的其他人负担．
9.价格转让纳税筹划法的前提是（BCD）
A.两个企业存在相同的税率B.两个企业存在两个不同的税率C.两个企业同属于一个利益集团
D.转让价格后该企业是否有利润，是否达到同行业的平均利润水平
10.关联企业之间转让定价的方式，主要有以下几种：
ABCD
A.通过零部件、产成品销售价格影响产品成本、利润
B.在关联企业之间收取较高或较低的运输费用、保险费用、回扣、佣金等转移利润；
C通过关联企业之间的固定资产购置价格和使用期限来影响其产品成本和利润水平；
D.通过提供咨询、特许权使用费、贷款的利息费用以及租金等来影响关联公司的产品成本和利润。
11.对个人所得税的纳税人进行纳税筹划的方法包括（ABCD）。
A．居民纳税义务人与非居民纳税义务人的转换B．通过人员的住所（居住地）变动降低税收负担
C．通过人员流动降低税收负担D．个体工商户与个人独资企业的转换
12.中国税制在一定程度上还存在纳税人定义上的可变通性，这主要体现在以下方面（ABD）．
A．该纳税人确实转变了经营内容，过去是某税的纳税人，现在成为了另一种税的纳税人，所涉及的税种发生变化；
B．内容与形式脱离，纳税人通过某种非法手段使其在形式上不属于某个税种的纳税义务人；
C．纳税人缴纳的基础的转变，使纳税人缴纳额的改变。
Ｄ．该纳税人通过合法手段转变了身份或性质，使纳税人无须缴纳该种税。
13.避税地可以分为以下几种基本类型（AC）
A.只对境内所得或财产征收较轻的税，对来自境外所得不征税
B.只对境外所得或财产征收较轻的税，对来自境内所得不征税
C.对境外所得或财产只征少量的税，同时对外国经营者给予特殊的优惠
D.对境内所得或财产只征少量的税，同时对国内经营者给予特殊的优惠
14.在国贸易各国管制逐步取消、自由化程度空前提高的今天，关税能否实现转嫁，取决于商品和服务的质量水平和创新速度。
国际税收安排要受以下因素的影响：
BCD
A.国家文化的差异B.不同国家税制结构差别的限定C.不同国家税负轻重的限定D.纳税义务认定的限定
三、判断题（22题）
1.提高增值税和营业税起征点之后，税收定额肯定要随之进行调整，因为税收起征点和税收定额二者之间有直接的密切联系。
2.营业税改征增值税后，在非试点地区的企业收到的试点地区的营业税项目改征增值税后的增值税发票不能予以直接抵扣。
3.消费税不是对所有的商品都征收，而是对一些特定的商品作为特殊调节征收的一种税。
这样做的考虑，主要是因为一些商品的过度消费会对人们的健康、社会秩序、生态环境造成危害，比如像香烟、酒、鞭炮焰火等，通过征税限制这些商品的生产和消费，像香烟之类的商品，消费税的税率最高达到56%。
对
4.增值税可归为3种类型。
一是生产型增值税，税基为销售收入减
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