制度素材.docx

制度素材.docx

《制度素材.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《制度素材.docx（5页珍藏版）》请在冰点文库上搜索。

制度素材

制度素材

六）企业内部控制应用指引第6号—资金活动

1、资金活动目标分析

为了促进企业正常组织资金活动，防范和控制资金风险，保证资金安全，提高资金是效益，根据国家有关法律法规制定本指引。

这里的资金活动是指：

企业的筹资、投资和资金运用等活动的总称。

企业资金活动至少要关注下列风险：

（1）筹资不当，引发资本结构不合理或无效融资，可能导致企业筹资成本过高或债务危机。

（2）投资失误，引发盲目扩张或丧失发展机遇，可能导致企业资金链断裂或资金使用效益低下。

（3）资金调度不当，会导致企业陷入财务困境或资金冗余。

（rong）

（4）资金活动管理不当，可能会导致资金被挪用、侵占、抽逃或被欺诈。

2、企业资金活动的关键控制点

（1）企业应当根据筹资目标和规划，结合年度全面预算，拟定筹资方案，明确筹资用途、规模、结构和方式等相关内容，对筹资成本和潜在风险做出充分估计。

境外筹资还要考虑所在地的政治经济、法律、市场等因素。

（2）企业应当根据投资目标和规划，合理安排资金投放结构，科学确定投资项目，拟定投资方案，重点关注投资项目的收益和风险。

企业选择投资项目应当突出主业，谨慎从事股票投资或衍生金融产品等高风险投资。

（3）企业应当加强资金营运全过程的管理，统筹协调内部各机构在市场经营过程中的资金需求，切实做好资金在采购、生产、销售等个环节的综合平衡，全面提升资金营运效益。

（4）企业办理资金收付，应当遵守现金和银行存款管理的有关规定，不得由一人办理货币资金全过程业务，严禁将办理资金支付业务的相关印章和票据集中一人保管。

（八）企业内部控制应用指引第8号—资产管理

1、资产管理目标分析

为了提高资产使用效能保证资产安全，根据国家有关法律法规制定本指引。

这里所说的资产，是指企业所拥有的或控制的存货、固定资产、和无形资产。

企业应加强各项资产的管理，全面梳理资产管理流程，及时分析资产管理中的薄弱环节，及时采取有效措施加以改进，并关注资产减值迹象，合理确认资产减值损失，不断提高资产管理水平。

企业还应重视加强各项资产的投保工作，降低资产损失风险，防范资产投保舞弊。

企业资产管理至少要关注下列风险：

（1）存货的积压，会导致资金占用过量，短缺会造成生产中断。

（2）固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能过剩，可能导致企业缺乏竞争力、资产贬值或资源浪费。

（3）无形资产缺乏核心技术，权属不清、技术落后，可能导致企业法律纠纷、缺乏可持续发展能力。

2、资产管理的关键控制点

（1）企业应当采用先进的存货管理技术和方法，规范存货管理流程，明确存货的验收入库、领用发出、盘点处置等管理要求，充分利用信息系统，强化会计、出入库等相关记录，确保存货管理全过程的风险得到有效控制。

（2）企业应加强房屋建筑物、机器设备等各类固定资产的管理，重视固定资产的维护和更新改造，不断提升固定资产的使用效能，积极促进固定资产处于良好的运行状态。

（3）企业应当加强对品牌、商标、专利、专有技术、土地使用权等无形资产的管理，分类制定无形资产管理办法，落实无形资产管理责任制，促进无形资产有效使用，充分发挥无形资产对提升企业核心竞争力的作用。

（十二）企业内部控制应用指引第12号—担保业务

1、担保业务的目标分析

为了加强企业担保业务管理，防范担保业务风险，根据国家有关法律法规的规定，制定本指引。

这里所说的担保是指：

企业作为担保人按照公平、自愿、互利的原则与债务人约定，当债务人不履行债务时，按照法律规定和合同协议承担相应法律责任的行为。

企业应当依法制定和完善担保业务政策及相关管理制度，明确担保的对象、范围、方式、程序、担保限额和禁止担保等事项，规范调查评估、审核批准、担保执行等环节的工作流程，按照政策、制度、流程办理担保业务，定期检查担保政策的执行情况及效果，切实防范担保业务的风险。

企业担保业务至少应关注以下风险：

（1）对担保申请人的资信状况调查不深，审批不严，或越权审批，可能导致企业担保决策失误或遭受欺诈。

（2）对被担保人出现财务困难或经营陷入困难状况监控不力，可能导致企业承担法律责任。

（3）担保过程中存在舞弊行为，可能导致经办、审批等人员涉案或企业利益受损。

2、实施担保业务的关键控制点

（1）企业应当指定相关部门负责办理担保业务，对担保申请人进行资信调查和风险评估，评估结果应出具书面报告。

（2）企业应当建立担保授权和审批制度，规定担保业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施。

在授权范围内进行审批，重大担保业务，应当报董事会批准。

（3）企业应当根据审核批准的担保业务订立担保合同，担保合同应明确被担保人的权利、义务违约责任等相关内容，并要求被担保人定期提供财务报告与相关资料，并及时通报担保事项的实施情况。

（4）企业担保经办部门应当加强担保合同的日常管理，定期检测被担保人的经营情况和财务状况，对被担保人进行跟踪和监督，了解担保项目的执行、资金的使用、贷款的归还、财务运行及风险等情况，确保担保合同的有效执行。

（十四）企业内部控制应用指引第14号—财务报告

1、财务报告的目标分析

为了规范企业财务报告，保证财务报告的真实、完整，根据《中华人民共和国会计法》等有关法律法规制定本指引。

财务报表是指：

反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。

企业应当严格执行会计法律法规和国家统一的会计准则制度，加强对财务报告的编制、对外提供和分析利用，全过程的管理，明确相关工作流程和要求，落实责任制，确保财务报告合法、合规、真实、完整和有效利用。

分管会计工作的负责人，负责领导财务报告的编制；企业负责人则对财务报告的真实性，完整性负责。

企业编制财务报告至少要关注下列风险：

（1）编制财务报告违反会计法律法规和国家统一的会计准则制度，可能导致企业承担法律责任和声誉受损。

（2）提供虚假财务报告，会误导财务报告使用者，造成决策失误，干扰市场次序。

（3）不能有效利用财务报告，难以及时发现企业经营中存在的问题，可能导致企业财务经营风险失控。

2、编制财务报告的关键控制点

（1）企业编制财务报告，应当重点关注会计政策和会计估计，对财务报告产生重大影响到交易和事项处理应当按照规定的权限和程序进行审批。

企业在编制财务报表前，应当进行必要的资产清查、减值测试、和债权债务核实。

（2）企业应当按照国家统一的会计准则制度，根据登记完整、核对无误的会计账簿、记录、和其他有关资料编制财务报告，并做到：

内容完整、数字真实，计算准确，不得漏报或随意取舍。

附注是财务报告的重要组成部分，企业应当按照国家统一的会计准则制度编制附注。

（3）企业应当按照法律法规和国家统一的会计准则制度的规定及时对外提供财务报告。

（4）企业应当重视财务报告的分析工作，定期召开财务分析会议，充分利用财务报告所反映的综合信息，全面分析企业的经营管理状况和存在问题，不断提高企业经营管理水平。

分管会计工作的负责人应当在财务分析和利用工作中发挥主导作用。

（十四）企业内部控制应用指引第14号—财务报告

1、财务报告的目标分析

为了规范企业财务报告，保证财务报告的真实、完整，根据《中华人民共和国会计法》等有关法律法规制定本指引。

财务报表是指：

反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。

企业应当严格执行会计法律法规和国家统一的会计准则制度，加强对财务报告的编制、对外提供和分析利用，全过程的管理，明确相关工作流程和要求，落实责任制，确保财务报告合法、合规、真实、完整和有效利用。

分管会计工作的负责人，负责领导财务报告的编制；企业负责人则对财务报告的真实性，完整性负责。

企业编制财务报告至少要关注下列风险：

（1）编制财务报告违反会计法律法规和国家统一的会计准则制度，可能导致企业承担法律责任和声誉受损。

（2）提供虚假财务报告，会误导财务报告使用者，造成决策失误，干扰市场次序。

（3）不能有效利用财务报告，难以及时发现企业经营中存在的问题，可能导致企业财务经营风险失控。

2、编制财务报告的关键控制点

（1）企业编制财务报告，应当重点关注会计政策和会计估计，对财务报告产生重大影响到交易和事项处理应当按照规定的权限和程序进行审批。

企业在编制财务报表前，应当进行必要的资产清查、减值测试、和债权债务核实。

（2）企业应当按照国家统一的会计准则制度，根据登记完整、核对无误的会计账簿、记录、和其他有关资料编制财务报告，并做到：

内容完整、数字真实，计算准确，不得漏报或随意取舍。

附注是财务报告的重要组成部分，企业应当按照国家统一的会计准则制度编制附注。

（3）企业应当按照法律法规和国家统一的会计准则制度的规定及时对外提供财务报告。

（4）企业应当重视财务报告的分析工作，定期召开财务分析会议，充分利用财务报告所反映的综合信息，全面分析企业的经营管理状况和存在问题，不断提高企业经营管理水平。

分管会计工作的负责人应当在财务分析和利用工作中发挥主导作用。