第六章审计方法证据和工作底稿Word文件下载.docx
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A．统计抽样法B．概率抽样法
C．判断抽样法D．总体抽样法
10.统计抽样与非统计抽样具有各自不同的用途。
针对以下用于控制测试的抽样目的，适宜采用非统计抽样的是（ ）。
A．通过调整样本规模精确地控制抽样风险
B．分析被测试的内部控制偏差率是否与上年相同
C．分析被测试的内部控制偏差率比上年下降的原因
D．通过抽样查找内部控制偏差率下降的幅度
11.注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了（）。
A.减少样本的非抽样风险
B.决定审计对象总体特征的正确发生率
C.审计可能有较大错误的项目，并减少样本量
D.无偏见地选取样本项目
12.下列属于信赖不足风险的是（）。
A.根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论
B.根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在重大错误的结论
C.根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度
D.根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度
13.下列关于注册会计师对审计抽样方法运用中，不恰当的是（）
A．风险评估程序通常不涉及审计抽样，但如果注册会计师在了解内部控制的同时对内部控制运行有效性进行测试可以运用审计抽样
B．当控制的运行留下轨迹时可以将审计抽样用于控制测试
C．控制测试过程中注册会计师采用审计抽样
D．审计抽样适用于细节性测试，不适用于实质性分析程序
14.注册会计师实施分析程序，并不能帮助其（）。
A.发现异常变动的项目B.印证各项目的审计结果
C.了解被审计单位的财务状况D.确定抽样审计应有的样本量
15．（）是指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的方法。
A．属性抽样B．变量抽样C．任意抽样D．判断抽样
16．假设样本结果预计差错发生率为3％，精确度为±
1％，则精确度的上限为（）。
A．3％B．2％C．1％D．4％
17．（）的高低与抽取样本的多少成反比例的关系。
A．可靠程度B．精确度C．预计差错D．抽样误差
18．如果样本的可靠程度为95％，则样本的风险度为（）。
A．95％B．100％C．5％D．90％
19．样本的可靠程度主要取决于被审单位的内部控制制度，当内部控制制度较健全、有效时，一般可选择（）的可靠程度。
A．90％B．95％C．99％D．100％
20．从8000张现金支出凭证中抽取400张进行审计，采用系统抽样法，则抽样间隔数为（）。
A．10B．20C．30D．40
21．（）是利用审查样本所获得的样本平均差错额，去推断总体差错额或正确额的一种统计抽样方法。
A．平均值估计B．差异估计C．比率估计D．定率估计
22.下列审计证据中，证明力最强的书面证据是（）。
A被审计单位律师关于未决诉讼的声明书B.银行对账单
C.销售发票D.顾客订购单
23.会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存（）。
A.10年B.8年C.5年D.永久保存
24.在确定审计证据的相关性时，下列事项不属于注册会计师应当考虑的是（）。
A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关
B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据
C.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠
D.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据
25.注册会计师在审计中收集到下列审计证据，其中证明力最弱的是（）。
A.注册会计师向债务人进行询证所收回的回函
B.注册会计师监盘存货的盘点表
C.银行对帐单
D.委托人给购货人信札的复印件
26.下列注册会计师在归档期间对审计工作底稿做出的变动中，不正确的做法是（ ）。
A.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引
B.删除或废弃被取代的审计工作底稿
C.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可
D.因为在审计报告日获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见了，所以予以删除相关的审计证据
27.如果不存在未能完成审计业务的情况，则审计工作底稿的归档期限应为审计报告日后的（ ）天内。
A.30B.60C.90D.180
28.在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，注册会计师应当记录测试的特定项目和事项的识别特征。
如，在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可能作为测试订购单的识别特征的是（ ）。
A.订购单中记录的采购项目B.订购单中记录的采购金额
C.订购单的编号D.订购单的供应商
29.在审查甲公司2010年度W2材料采购业务时，A注册会计师通过检查W2材料订货单发现甲公司2010年度共采购同一型号的W2材料500批，其中95%以上均由乙公司供货，经办此类采购业务的人员均为章某。
根据上述情况，在编制相应的审计工作底稿时，A注册会计师应以订购单上记载的（ ）作为采购业务的识别特征。
A.订货日期B.供货单位C.材料型号D.经办人员
30.A会计师事务所承接了通达公司2010年度财务报表的审计业务。
该所质量部门负责人要求审计小组成员在编制通达公司审计业务的工作底稿时，要遵循编制审计工作底稿的基本要求，对每张工作底稿均应做到格式规范、内容完整、范围适当，以便使（ ）的注册会计师通过工作底稿清楚了解实施的审计程序、获取的审计证据和形成的审计结论。
A.未学过审计准则和相关要求
B.不了解通达公司所处的具体经营环境
C.未曾接触过通达公司审计工作
D.不了解通达公司所属行业的会计问题
二、多项选择题
1．审查书面资料的方法的审查对象主要是（）。
A．经营方针B．会计凭证
C．经济政策D．会计账簿
E．会计报表
2．审查书面资料的方法按审查书面资料的技术可分为（）。
A．审阅法B．核对法
C．查询法D．比较法
E．分析法
3．审阅法在财务审计中运用最为广泛，主要审阅（）。
A．审计工作底稿B．会计凭证
C．会计账簿D．审计约定书
E．会计报表
4．核对法是指对凭证、账簿和报表等书面资料之间的有关数据进行相互对照检查，借以查明（）之间是否相符。
A．证证B．账证C．账账D．账表E．表表
5．审查书面资料的方法按审查书面资料的顺序可分为（）。
A．详查法B．抽查法
C．顺查法D．审阅法
E．逆查法
6．审查书面资料的方法按审查书面资料所涉及的数量，可分为（）。
A．顺查法B．详查法
C．抽查法D．逆查法
7．证实客观事物的方法，主要包括（）。
A．核对法B．盘存法
C．调节法D．观察法
E．鉴定法
8．非直接取证的方法包括（）。
A．顺查法B．逆查法
C．详查法D．抽查法
E．审查法
9．审阅原始凭证的内容时，应注意原始凭证（）。
A．账户名称和会计分录是否正确B．反映的经济内容是否合理合法
C．是否符合该单位的实际情况和用途D．人账时是否经过了必要的批准手续
E．原始凭证的张数与记载数量是否一致
10．审计调查、取证的方法一般包括（）。
A．专题调查法B．专案调查法
C．观察法D．查询法
E．分析法
11．审计人员在选用审计方法时，应注意（）。
A．审计方法的选用要考虑审计证据的数量
B．审计方法的选用要适应审计的目的
C．审计方法的选用要适合审计方式
D．审计方法的选用要联系被审计单位的实际
E．审计方法的选用要考虑审计人员的胜任能力
12.在进行控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信赖程度，应当考虑（）。
A.增加样本量B.执行替代审计程序
C.修改实质性测试程序D.发表保留意见或否定意见
13.有关审计抽样的下列表述中，注册会计师不能认同的有（）。
A.审计抽样适用于财务报表审计的所有审计程序
B.统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡
C.统计抽样能够减少审计过程中的专业判断
D.对可信赖程度要求越高，需选取的样本量就应越大
14.审计抽样应当具备三个基本特征（）。
A．选样方法能够计量并控制审计风险在可接受的水平
B．所有抽样单元都有被选取的机会
C．审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征
D．对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序
15．在审计历史上，审计抽样法先后出现过（）。
A．任意抽样法B．判断抽样法
C．统计抽样法D．概率抽样法
E．随机抽样法
16．在审计工作中运用的随机抽样方法，主要有（）。
A．随机数表法B．随机数图法
C．系统抽样法D．分层抽样法
E．整群抽样法
17．变量抽样主要有（）等多种形式。
A．可靠性估计B．精确度估计
C．平均值估计D．差异估计
E．比率估计
18.注册会计师必须事先准确定义构成误差的条件，下列对误差的描述正确的有（）。
A．在控制测试中，误差是指控制偏差
B．在控制测试中，误差是指内部控制的缺陷
C．在细节测试中，误差就是可容忍错报
D．在细节测试中，误差是指错报
19.注册会计师在细节测试中确定样本规模时需要考虑的因素中与样本规模同向变动的有（）。
A．预计总体错报B．可容忍错报
C．预计总体错报D．可接受的误差风险
20.在以下关于统计抽样与非统计抽样的论断中，正确的是（）。
A.同等条件下，统计抽样可能比非统计抽样的成本高，但非统计抽样可能比统计抽样的效果差
B.统计抽样比非统计抽样要运用更多的数学方法，非统计抽样比统计抽样要运用的更多的专业判断
C.对于抽样风险，统计抽样可以定量化控制，而非统计抽样至多是定性估计
D.统计抽样能够科学地确定抽样规模，而非统计抽样可能在某个领域选用了过多的样本，而在另一个领域选用了过少的样本
21.注册会计师在对Q公司的短期借款实施相关审计程序后，需对所取得的审计证据进行评价。
以下有关短期借款审计证据可靠性的论述中，正确的有（ ）。
A.从第三方获取的有关短期借款的证据比直接从Q公司获得的相关证据更可靠
B.短期借款的重大错报风险为低水平时产生的会计数据比重大错报风险为高水平时产生的会计数据更为可靠
C.短期借款的重大错报风险为高水平时产生的会计数据比重大错报风险为低水平时产生的会计数据更为可靠
D.Q公司提供的短期借款合同尽管有借贷双方的签章，但如果没有其他证据佐证，也不可靠
22.评价审计证据适当性时，注册会计师一般考虑（）
A.审计证据的相关性B.审计证据的充分性
C.审计证据的来源和及时性D.审计证据的客观性
23.L注册会计师执在对K公司2010年度会计报表审计时，下列（）不属于分析程序。
A.询问赊销审批人员，以了解各购货方的信用情况和应收账款的可收回性
B.计算本年销售成本占销售收入的比重，并与以前年度比较，判断销售利润的总体合理性
C.发放调查问卷，向该公司有关人员了解公司的内部控制制度设计及执行情况
D.获取律师声明书，以确定A公司是否存在未决诉讼、未决索赔等可能涉及该公司法律责任的事项
24.用作实质性程序的分析程序称为实质性分析程序在设计和实施实质性分析程序时，注册会计师应当考虑下列主要（）因素。
A.确定实质性分析程序对特定认定的适用性
B.对已记录的金额或比率作出预期时，所依据的内部或外部数据的可靠性
C.作出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报
D.已记录金额与预期值之间可接受的差异额
25.审计工作底稿，是指注册会计师对（）作出的记录。
Ａ.制定的审计计划Ｂ.实施的审计程序
Ｃ.获取的审计证据Ｄ.确定的审计意见
26.审计工作底稿归整形成审计档案。
以下关于审计档案的表述恰当的有（ ）。
A.对每项具体审计业务，注册会计师均应当将审计工作底稿归整为审计档案
B.永久性档案是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案
C.当期档案是指那些记录内容经常变化，主要供当期和下期审计使用的审计档案
D.永久性档案需要永久保存，当期档案保存10年
27.审计档案有当期档案与永久性档案之分。
以下有关当期档案的说法中，不正确的有（ ）。
A.当期档案是指主要供本期和下期使用的审计档案
B.记录企业规章制度的工作底稿属于当期档案
C.在控制测试中形成的工作底稿属于当期档案
D.记录实质性程序的工作底稿不属于当期档案
28.项目经理在审计报告日后，将审计工作底稿准备归档，其做法违反规定的有（ ）。
A.在审计报告日后，收到回函原件，注册会计师核对一致后，将原底稿中的复印件替换
B.发现以前工作底稿中有计算错误，注册会计师进行涂改修正，影响原所做的结论
C.有一张工作底稿字迹潦草，重抄一份，将原底稿销毁
D.注册会计师A编制的工作底稿没有签名，项目经理安排助理人员代替他补签
29.注册会计师按照审计计划的规定实施了对应收账款的审计程序后，需要形成相应的审计工作底稿。
确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，下列有关提法中正确的有（ ）。
A.如果根据已实施的凭证检查程序和获取的相关的审计证据不易确定结论，应记录得出的各种可能结论
B.如果已识别出应收账款项目存在重大错报风险，则工作底稿对相关内容的记录应更加详细
C.使用计算机辅助审计技术对应收账款的账龄进行重新计算时，可以针对总体进行测试
D.如果根据已实施的函证程序和获取的函证回函不能得出结论，应记录不能得出结论的原因
30.注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现的目的包括（ ）。
A.便于项目合伙人承担对审计业务的最终责任
B.提供充分、适当的记录作为审计报告的基础
C.既有利于项目组内部复核，同时也利于项目质量控制复核
D.提供证据证明其按照审计准则的规定执行了审计工作
三、判断题
1．不同的审计方式，所需审计证据不同，可以取证的途径不同，就要采取不同的审计方法。
（）
2．对被审单位进行报送财务审计时，同样应采用盘点法、观察法。
3．审阅法和核对法在经济效益审计中运用最为广泛。
4．函询是通过向有关单位发函了解情况取得证据的方法，这种方法一般用于往来款项的查证。
5．顺查法一般适用于规模较大、业务较多的大中型企业和凭证较多的行政事业单位。
6．详查法的主要缺点是工作量太大，消耗人力和时间过多。
审查成本高，故难于普遍采用。
7．顺查法就是详查法。
8．对于容易出现舞弊行为的现金、银行存款和贵重的原材料，应采用监督盘存。
9．鉴定法的鉴定结论必须是具体的、客观的和准确的，并作为一种独立的审计证据，详细地记入审计工作底稿。
10．顺查法的审查顺序与会计核算顺序并不完全一致。
11．详查法的审计顺序和过程基本上与顺查法相同，因此，其优缺点和适用范围也基本上与顺查法相同。
12．审阅法审阅的内容很多，既包括审阅财务会计及其有关资料，又包括审阅与管理行为有关的内容。
13．采用查询法审计时，函证既可由审计人员直接寄发和收取，也可委托被审计单位代办。
14．在实物盘存法下，可以通过比较盘点记录与账面记录，来证实账面记录是否正确。
15．统计抽样法有很多优点，并解决了判断抽样法难于解决的问题，因此统计抽样法的产生意味着判断抽样法的消亡。
16．在95％的可靠程度下，精确度为±
1％的含义是：
总体特征的真实发生率在样本发生率±
1％范围内的概率为95％。
17．从5000张凭证中抽取500张凭证审查，则抽样间隔数为5。
18．在实际审计工作中，可以把判断抽样法和统计抽样法结合起来加以运用。
19.审查Q公司2007年度财务报表时，为证实Q公司2007年末所有应入账的应付账款是否均已入账，甲注册会计师确定Q公司2007年度发生的所有赊购业务为抽样总体。
则这一总体不完整。
20.统计抽样是以概率论和数理统计为理论基础的现代抽样方法，因此，采用统计抽样能比采用非统计抽样选取更加适当的样本。
21.审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。
22.选取测试项目旨在帮助注册会计师确定实施审计程序的范围，在确定适当的选取测试项目的方法时，注册会计师需要考虑的是所测试认定有关的重大错报风险。
23.无论是在控制测试中采用抽样，还是在实质性程序中采用抽样，如果依据样本推断的总体误差超过可容忍误差，经重估后的抽样风险不可接受，应增加样本量或执行替代审计程序。
24.因为确认总体项目存在重大的差异性，注册会计师决定对总体项目进行分层。
但不论是按照金额大小进行分层，还是按照业务发生的时间进行分层，注册会计师应当对不同的层采用不同的抽样比率，即，应使属于不同层次的抽样单元被抽取的概率不同。
（ ）
25.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，若获取审计证据很困难或成本很高，注册会计师可以以此为由减少不可替代的审计程序。
26.检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。
27.注册会计师向被审计单位管理层出具的管理建议书，作为审计证据应属于外部书面证据，作为审计档案应长期保存。
练习题参考答案
1.A2.C3.C4.D5.D6.A7.D8.B9.C10.C
11.C12.D13.C14.D15.A16.D17.B18.C19.A20.D
21.B22.A23.A24.C25.D26.D27.B28.C29.A30.C
1.BDE2.ABCDE3.BCE4.ABCDE5.CE6.BC7.BCDE8．ABCD9．BCD10.ABCD11．BCD12.AC13.AC14.BCD15.ABC16.ACDE
17.CDE18.AD19.AC20.ABCD21.ABD22.ACD23.ACD24.ABCD25.ABC26.ABC27.BD28.BD29.BC30.BCD
1.√2.×
3.×
4.√5.×
6.√7.×
8.×
9.√10．×
11．√12.√13．×
14．×
15.×
16.√17.×
18.√19.√20.√21.√22.×
23.√24.√25.×
26.√27.√
案例分析题
【案例6-1】
内容和要求见教材
【案例6-2】
案例分析题参考答案
【案例6-1】【答案提示】
（1）工人议论并非是有效证据，但提供了审计线索与范围。
注册会计师没有扩大审计程序而只是简单地询问公司主管，显属冒昧。
如果注册会计师已对存货允当有明确结论，就不应再将上述不负责任的议论留在工作底稿之中，更不应该将“下次审计时应加以考虑”的字眼留在工作底稿之中。
（2）不称职，王玲没有利用专门的审计程序去追查审核存货中有否变质问题，又没有在工作底稿上删取那些不负责任的字眼，以致混淆了工作底稿与审计结论之间的逻辑关系。
（3）有损注册会计师的抗辩立场。
从工作底稿看，说明注册会计缺乏信心，且对证据的判断有误。
已有的审计证据无法支持审计结论。
（4）审计程序虽然基本合理，但没有完全遵守公认审计准则。
特别是在证据方面，缺乏专业判断能力。
因此，尽管没有重大过失，但还是存在一般过失。
如果注册会计师事先知道该报告将向银行贷款。
按照规则，应当承担责任。
如果事先并不知道贷款，注册会计师可以适当抗辩，以不是预期第三者进行反驳。
【案例6-2】【答案提示】
项目经理对项目的风险控制贯穿于审计计划、审计实施和审计报告全过程，是会计报表审计风险控制的关键。
在审计计划阶段，项目经理负责对审计项目前期的审计调查和了解，，并在了解和控制测试的基础上制定审计计划。
在审计实施阶段，项目经理不仅要通过与被审计单位相关人员和资料的实质性接触，运用了解、询问、分析性程序确定被审计单位的实际风险领域，而且要通过复核审计小组其他审计人员形成的工作底稿，及时督导其他审计人员的工作，控制审计项目风险。
在审计报告阶段，项目经理不仅要汇总经过自己详细复核的所有工作底稿，还应关注被审计单位期后事项、或有事项以及一些重要的非报表信息对会计
报表的影响，在此基础上决定审计报告的意见类型。
由此可见，
（1）项目经理不是随意一个注册会计师都能够胜任的，必须具备较强的专业判断能力和风险控制能力。
因此，会计师事务所在委派项目经理时，不能是谁联系的业务，谁担任项目经理，更不能让不是注册会计师的审计人员担任项目经理。
（2）项目经理在外勤工作时，不能把自己混同一般的审计人员，一到外勤工作地就埋头于某些报表项目或某一领域的审计工作，忙于自己负责的审计领域的审计工作底稿的形成，而忘记了自己的责任：
对整个审计项目的指导、监督和复核，这最容易导致审计失败。
该案例中李浩不是注册会计师，却被委派为项目经理，作为项目经理（我们暂不考虑他是否具有督导能力），到被审计单位后只忙于货币资金和会计报表附注的审计工作，没有时间和精力去指导和监督其他审计人员，更不能够控制整个审计项目的风险。
在审计实务中，项目经理为了不在执行具体审计程序中“迷失”方向，在审计外勤中应该从“置身事外”的角度考虑控制风险，最好不要担任某一具体领域的审计工作，而是集中时间和精力做好如下工作：
（1）充分了解被审计单位的基本情况；
（2）利用询问和观察发现潜在的问题，提请
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