奥鹏东师网考考前练习题及答案 高级财务会计Word文档格式.docx

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5.X公司于2008年10月20日收到法院通知，被告知Y公司状告其侵权，要求赔偿300万元。

该公司在应诉中发现Z公司应当承担连带责任，要求其进行补偿。

企业在年末编制会计报表时，根据案件的进展情况以及法律专家的意见，认为对原告进行赔偿的可能性在65％以上，最有可能发生的赔偿金额为300万元，从第三方很可能得到补偿350万元，为此，X公司在年末应确认的资产和负债金额分别为（　　）万元。

A.350，300B.300，300C.0，300D.0，350

6.下列有关非货币性资产交换核算的说法中，正确的是（）。

A.非货币性资产交换的核算中，应确认非货币性资产交换损益，通常是换出资产公允价值与换出资产账面价值的差额

B.非货币性资产交换涉及多项资产的，应先确定换入资产的总成本，并按各项换入资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例进行分配，以确定各项换入资产的入账价值

C.非货币性资产交换涉及多项资产的，应按各项换入资产的公允价值和发生的相关税费之和确定各项换入资产的入账价值

D.非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，在发生补价的情况下，支付补价方，应当以换出资产的公允价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为换入资产的成本

7.在非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的情况下，下列说法中不正确的是（）。

A.无论是否收付补价，非货币性资产交换均不确认损益

B.换出资产为固定资产、无形资产的，换出资产公允价值与其账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出

C.换出资产为长期股权投资的，换出资产公允价值与其账面价值的差额，计入投资收益

D.支付补价的一方，应当以换出资产的公允价值加上支付的补价（或以换入资产的公允价值）加上应支付的相关税费，作为换入资产的成本

8.甲股份有限公司发生的下列非关联方交易中，属于非货币性资产交换的是（）。

A.以公允价值为260万元的固定资产换入乙公司账面价值为320万元的无形资产，并支付补价80万元

B.以账面价值为280万元的固定资产换入丙公司公允价值为200万元的一项专利权，并收到补价80万元

C.以公允价值为320万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为460万元的长期股权投资，并支付补价140万元

D.以账面价值为420万元、准备持有至到期的长期债券投资换入戊公司公允价值为390万元的一台设备，并收到补价30万元

9.甲公司以公允价值为250万元的固定资产换入乙公司公允价值为220万元的长期股权投资，另从乙公司收取现金30万元。

甲公司换出固定资产的账面原价为300万元，已计提折旧20万元，已计提减值准备10万元，在清理过程中发生清理费用５万元。

乙公司换出长期股权投资的账面余额为210万元，已计提长期股权投资减值准备10万元。

假定不考虑相关税费，且该交易具有商业实质。

甲公司换入长期股权投资的入账价值为（）万元。

A.255B.250C.230D.220

10.甲公司用一项账面余额为500000元，累计摊销为200000元，公允价值为250000元的无形资产，与丙公司交换一台账面原价为400000元，累计折旧为180000元，公允价值为240000元的设备。

甲公司发生相关税费15000元，收到丙公司支付的补价10000元。

在该项非货币性资产交换不具有商业实质的情况下，甲企业换入该项设备的入账价值为（）元。

A.240000B.250000C.255000D.305000

11.依据企业会计准则的规定，下列有关债务重组的表述中，错误的是（　　）。

A.债务人以非现金资产或以债转股方式抵偿债务的，重组债务的账面价值与转让的非现金资产或所转股份的公允价值之间的差额，应当确认为债务重组利得

B.债务重组是在债务人发生财务困难情况下，债权人按其与债务人达成的协议或法院的裁定作出让步的事项

C.延长债务偿还期限在没有减少利息或本金的情况下也有可能是重务重组

D.关联方关系的存在可能导致发生债务重组具有调节损益的可能性

12.一般情况下，债务人以现金清偿某项债务的，则债权人应将重组债权的账面余额与收到现金之间的差额，计入（　　）。

A.营业外收入B.管理费用C.资本公积D.营业外支出

13.甲公司欠B公司货款750万元，到期日为2009年3月20日，因甲公司发生财务困难，4月25日起双方开始商议债务重组事宜，5月10日双方签订重组协议，B公司同意甲公司以价值700万元的产成品抵债，甲公司分批将该批产品运往B公司，第一批产品运抵日为5月15日，最后一批运抵日为5月22日，并于当日办妥有关债务解除手续。

则甲公司应确定的债务重组日为（　　）。

A.4月25日　　B.5月10日C.5月15日　D.5月22日

14.A公司就应收B公司账款80万元（未计提坏账准备）与B公司进行债务重组，B公司以银行存款支付10万元，另以一批商品抵偿债务。

商品的成本为40万元，计税价格（公允价值）为50万元，增值税税率为17％，款项和商品均已交给A公司。

则B公司在该债务重组中应计入营业外收入的金额为（　　）万元。

A.30B.20C.11.5D.21.5

15.甲公司应收乙公司账款1500万元已逾期，经协商决定进行债务重组。

债务重组协议规定：

①乙公司以银行存款偿付甲公司账款150万元；

②乙公司以一项固定资产和一项长期股权投资偿付所欠账款的余额。

乙公司该项固定资产的账面原价为400万元，已提折旧180万元，已提减值准备20万元，公允价值为200万元；

长期股权投资的账面价值为750万元，公允价值为900万元。

假定不考虑其他相关税费，则该债务重组中债务人产生的投资收益为（　　）万元。

A.100B.317C.150D.200

16.甲公司于2009年初以200万元取得一项投资性房地产，采用公允价值模式计量。

2009年末该项投资性房地产的公允价值为300万元。

假定税法规定对于公允价值计量的投资性房地产，在持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额，处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额，则该项投资性房地产在2009年末的计税基础为（　　）万元。

A.0　　B.300　　C.200　　　D.20

17.甲企业于2009年1月购入一项无形资产A，入账价值为150万元，会计上采用直线法分10年进行摊销，税法规定采用年数总和法按5年进行摊销。

假设该无形资产当期未计提减值准备，预计净残值均为0。

2009年末无形资产A的计税基础为（　　）万元。

A.135　　　B.150　　　C.100　　　D.120

18.下列项目中不会产生可抵扣暂时性差异的是（　　）。

A.计提产品保修费用确认的预计负债　　

B.会计上计提的坏账准备　　

C.对于某固定资产，税法规定按照双倍余额递减法计提折旧，而会计采用直线法计提折旧　　

D.成本计量模式下，计提的投资性房地产减值准备

19.企业于2008年12月31日以1200万元购入一栋写字楼，并于当日对外出租，采用公允价值模式进行后续计量。

税法对该写字楼采用直线法计提折旧，预计使用年限为20年，预计净残值为零。

2009年末，该投资性房地产公允价值为1600万元。

S企业适用的所得税税率为25％，假定税法规定资产公允价值的变动不计入应纳税所得额。

期末该投资性房地产产生的所得税影响为（　　）万元。

A.确认递延所得税负债460

B.不需确认递延所得税资产或递延所得税负债

C.确认递延所得税负债115

D.确认递延所得税资产115

20.甲公司2004年1月1日购入一项固定资产。

该固定资产的实际成本为1000万元，折旧年限为10年（与税法相同），采用直线法摊销（与税法相同）。

2008年12月31日，该固定资产发生减值，预计可收回金额为360万元。

计提减值准备后，该固定资产原摊销年限和摊销方法不变。

所得税税率为25％。

2009年12月31日，因该固定资产产生的“递延所得税资产”科目余额为（　　）万元。

A.30B.72C.36D.28

21.某企业采用人民币作为记账本位币。

下列项目中不属于该企业外币业务的是（）。

A.与中国银行之间发生的欧元与人民币的兑换业务

B.与外国子公司发生的以人民币计价结算的购货业务

C.与国内企业发生的以欧元计价的销售业务

D.与国内子公司发生的以美元计价结算的购货业务

22.下列说法中正确的是（　　）。

A.企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化

B.企业记账本位币一经确定，不得变更

C.企业的记账本位币一定是人民币

D.企业编报财务报表的货币可以按照人民币以外的币种来反映

23.下列关于记账本位币确定的说法中，不正确的是（　　）。

A.企业管理当局可以随意变更记账本位币

B.企业的记账本位币，是指企业经营所处的主要经济环境中的货币

C.企业管理当局根据实际情况只能确定其中一种货币作为记账本位币

D.业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以按规定选择其中的一种货币作为记账本位币。

但是编报财务报表时应当折算为人民币

24.企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用（　）折算。

A.资产负债表日的汇率B.交易日即期汇率

C.合同约定汇率D.收到外币款项当月月初的汇率

25.A公司的外币业务采用交易日的市场汇率核算。

20×

9年6月15日将其中的15000美元售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元＝7.68元人民币，卖出价为1美元＝7.88元人民币，当日市场汇率为1美元＝7.78元人民币。

则A公司售出该笔美元时应确认的汇兑损失为（　）元人民币。

A.1550B.1500C.1350D.0

二、多选题

1.预计负债计量需要考虑的其他因素包括（　　）。

A.风险和不确定性B.金额计量可靠性C.未来事项D.货币时间价值

2.下列关于最佳估计数的说法，正确的有（　　）。

A.所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同，最佳估计数应当按照该范围内的中间值确定

B.所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同的，则最佳估计数为该范围上限

C.所需支出不存在连续范围，或者虽然存在连续范围，但该范围内各种结果发生的可能性不相同，这种情况下，或有事项涉及多个项目的，最佳估计数按照各种可能结果及相关概率加权计算确定

D.所需支出不存在连续范围，或者虽然存在连续范围，但该范围内各种结果发生的可能性不相同，这种情况下，或有事项涉及单个项目的，最佳估计数按照最可能发生金额确定

3.下列有关或有事项的会计处理中，符合现行会计准则规定的有（　　）。

A.或有事项的结果可能导致经济利益流入企业的应对其予以披露

B.或有事项的结果很可能导致经济利益流入企业的应对其予以披露

C.或有事项的结果可能导致经济利益流出企业但不符合确认条件的不需要披露

D.或有事项的结果可能导致经济利益流出企业但无法预计的需要对其予以披露

4.下列有关非货币性资产交换的说法中，正确的有（）。

A.只要非货币性资产交换具有商业实质，就应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本

B.若换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同，则该非货币性资产交换一般具有商业实质

C.若换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的，则该非货币性资产交换一般具有商业实质

D.在确定非货币性资产交换是否具有商业实质时，企业应当关注交易各方之间是否存在关联方关系，关联方关系的存在可能导致发生的非货币性资产交换不具有商业实质

E.只要换出资产的公允价值能够可靠确定，就应当以其公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本

5.在具有商业实质，且换入或换出资产的公允价值能够可靠计量的情况下，以下关于非货币性资产交换会计处理说法中，正确的有（）。

A.支付补价的企业，以换出资产的公允价值，加上支付补价和应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值

B.收到补价的企业，以换入资产的公允价值，减去收到补价，加上应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值

C.不涉及补价的企业，以换出资产的公允价值，加上应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值

D.换出资产公允价值与其账面价值的差额计入当期损益

E.交换中不涉及补价的企业不确认非货币性资产交换利得或损失

6.甲公司发生的下列各项涉及补价的交易中，属于非货币性资产交换的有（）。

A.以一项账面价值80000元，公允价值100000元的专利换入A公司一项公允价值为120000元的设备，支付补价20000元，支付营业税5000元

B.以一台账面原值100000元，已提折旧30000元，公允价值80000元的设备换入B公司一批公允价值为50000元，增值税8500元的原材料，收取补价21500元

C.以一项账面价值60000元，公允价值65000元的交易性金融资产换入C公司公允价值为70000元（不含增值税）的产品一批，支付补价16900元

D.以一台账面价值150000元，公允价值100000元的设备换入D公司的公允价值为75000元的长期股权投资，收取补价25000元

E．以一项账面价值800000元，公允价值为1000000元的持有至到期投资换入E公司一项公允价值为860000元的无形资产，收到补价140000元

7.甲公司2009年1月1日销售给乙企业一批商品，价税合计117000元，协议规定乙公司于2009年6月30日支付全部货款。

2009年6月30日，由于乙公司经营困难，无法支付全部的货款，双方协商进行债务重组。

下面情况下符合债务重组定义的是（　　）。

A.甲公司同意乙公司以一台设备偿还全部债务的80％，剩余的债务不再要求偿还

B.甲公司同意乙公司以100000元偿付全部的债务

C.甲公司同意乙公司以一批存货偿还全部债务，该存货公允价值为90000元

D.甲公司同意乙公司延期至2009年12月31日支付全部的债务并加收利息，但不减少其偿还的金额

8.某股份有限公司清偿债务的下列方式中，属于债务重组的有（　　）。

A.根据转换协议将应付可转换公司债券转为资本

B.以公允价值低于债务金额的非现金资产清偿

C.债权人延长债务偿还期限并在展期收取比原利率小的利息

D.以低于债务账面价值的银行存款清偿

9.债务人以现金清偿债务的情况下，债权人进行账务处理时，可能涉及的科目有（　　）。

A.坏账准备

B.营业外支出

C.营业外收入

D.资产减值损失

10.下列说法中，正确的有（　　）。

A.资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税资产

B.资产负债表日，有确凿证据表明未来期间可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税负债

C.当某项交易同时具有“该项交易不是企业合并”和“交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）”两个特征时，该项交易中因资产或负债的初始确认所产生的可抵扣暂时性差异不确认递延所得税资产

D.当某项交易同时具有“该项交易不是企业合并”和“交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额”两个特征时，该项交易中因资产或负债的初始确认所产生的可抵扣暂时性差异要确认递延所得税资产

11.下列有关计税基础的表述中，正确的有（　　）。

A.资产的计税基础＝资产的成本－以前期间已税前列支的金额

B.资产的计税基础＝资产的账面价值－以前期间已税前列支的金额

C.负债的计税基础＝账面价值－未来可税前列支的金额

D.负债的计税基础＝账面价值－以前期间已税前列支的金额

12.下列负债项目中，其账面价值与计税基础不会产生差异的有（　　）。

A.短期借款　　B.预收账款C.应付账款　　D.应付职工薪酬

13.我国某企业的记账本位币为港币，则下列说法中不正确的有（）。

A.该企业以港币计价和结算的交易属于外币交易

B.该企业以人民币计价和结算的交易属于外币交易

C.该企业期末编报的财务报表应当折算为人民币

D.该企业期末采用港币编制报表，不需要折算

14.下列表述正确的有（　　）。

A.外币货币性资产在汇率上升时产生汇兑收益

B.外币货币性资产在汇率上升时产生汇兑损失

C.外币货币性负债在汇率下降时产生汇兑收益

D.外币货币性负债在汇率下降时产生汇兑损失

15.下列外币货币性项目在本期均未发生增减变动，在期末市场汇率上升的情况下将其折算为记账本位币，产生汇兑收益的有（）。

A.应收账款B.银行存款C.应付账款D.短期借款

三、判断题

1.待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的，应当确认为预计负债。

（）

2.与重组有关的直接支出包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。

3.企业承担的重组义务满足预计负债确认条件的，应当确认预计负债。

4．通过非货币性资产交换换入的多项非货币性资产，应先确定换入资产入账价值总额，然后按各项换入资产公允价值占换入资产公允价值总额的比例对该入账价值总额进行分配，以确定各项换入资产的入账价值。

（）

5．非货币性资产交换具有商业实质，且换入资产的公允价值能够可靠计量的，应当按照换入各项资产的账面价值占换入资产账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本。

（）

6．在非货币性资产交换中，如果按换出资产账面价值为基础计量换人资产成本的，无论是否收付补价，均不确认损益。

7.债务重组中对于债务人而言，抵债资产公允价值与账面价值的差额,抵债资产为存货的，不作销售处理，其公允价值和账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出。

8.按照债务重组准则的规定，债务人应先以现金、非现金资产的账面价值、债权人享有的股权的账面价值冲减重组债务的账面价值，然后再考虑修改其他债务条件进行债务重组。

9.以债务转为资本的方式进行债务重组时，债权人应当将享有股份的公允价值确认为对债务人的投资。

10.递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限。

11.确认递延所得税负债一定会增加利润表中的所得税费用。

12.递延所得税负债应当作为非流动负债在资产负债表中列示。

13.以历史成本计量的外币非货币性项目，按交易发生日当日即期汇率折算，不产生汇兑差额。

14.以外币计量的交易性金融资产，由于汇率变动引起的公允价值变动计入“公允价值变动损益”。

15.在对企业境外经营财务报表进行折算前，应当调整境外经营的会计期间和会计政策，使之与企业的会计期间和会计政策相一致。

四、业务题

1.乙企业2015年1月1日与某外贸公司签订了一项产品销售合同，约定在2015年2月15日以每件产品100元的价格向外贸公司提供10000件A产品，若不能按期交货，乙企业需要交纳300000元的违约金。

这批产品在签订合同时尚未开始生产，但原材料价格突然上涨，预计生产每件产品的成本升至125元。

问：

分析乙企业并写出相关会计分录。

2.甲公司生产并销售A产品，2015年第一季度，共销售A产品60000件，销售收入为360000000元。

按承诺如一年内发生正常质量问题，公司免费维修。

按以前记录，如果较小的质量问题，维修费用为销售收入的1％；

较大的质量问题为2％。

根预测，本季销售的产品中，80％不会发生质量问题；

15％可能发生较小质量问题；

5％可能发生较大质量问题。

假定2015年第一季度实际发生维修费850000元。

“预计负债——产品质量保证”科目2014年末余额为30000元。

试进行预计负债确认及费用发生的会计处理。

3．甲木器加工公司决定以账面价值为90000元的产成品办公桌换入乙机械加工公司的账面价值为85000的库存商品机器设备。

甲木器加工公司换入机器设备的主要目的是为扩大生产规模，乙机械加工公司换入办公桌是作为办公设备。

办公桌的公允价值是150000元，机器设备的公允价值也是150000元。

木器加工公司销售办公桌的增值税税率为17%，计税价格等于公允价值。

乙机械加工公司销售机器设备的增值税税率为17%，计税价格等于公允价值。

假定资产交换过程中没有发生除增值税以外的其他相关税费。

甲、乙公司的会计分录

4.甲公司以一项长期股权投资与乙公司交换一台生产设备和一项无形资产。

甲公司的长期股权投资账面余额为500万元，已计提减值准备60万元，公允价值为380万元。

乙公司的设备原价为160万元，累计折旧为80万元，公允价值为100万元;

无形资产账面价值为340万元，公允价值为300万元，甲公司支付给乙公司银行存款37万元（其中包括双方资产的公允价值之差20万元、生产设备的增值税进项税额17万元）。

假定甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。

假定不考虑其他因素，该交易具有商业实质。

（1）计算甲公司换入各项资产的入账价值。

（2）编制甲公司的有关会计分录。

5.南方制造有限公司于2007年1月1日销售一批材料给北方实业有限公司，含税价格117000元。

按合同规定北方实业有限公司应于2007年3月1日前偿付货款。

由于北方实业有限公司发生财务困难，无法按合同规定的期限偿还债务，经双方协议于4月1日进行债务重组。

债务重组协议规定，南方制造有限公司同意减免北方实