成本会计实训参考答案顾根兴Word文件下载.docx
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制造费用8000
管理费用4000
销售费用6000
应付职工薪酬——工资70000
表1-3职工福利费分配表
年年3月单位：
工资总额
职工福利费（估计14比例%）
直接人工
2800
4480
7280
职工薪酬
1120
560
840
9800
生产成本——基本生产成本——甲产品2800
——基本生产成本——乙产品4480
制造费用1120
管理费用560
销售费用840
应付职工薪酬——工资9800
3.根据折旧费用分配表（表1-4），编制固定资产折旧的会计分录。
表1-4
折旧费用分配表
项目
基本生产车间
行政管理部门
折旧费
3200
8200
生产成本——基本生产成本3200
管理费用5000
贷：
累计折旧8200
4.采用交互分配法分配辅助生产费用（写出计算过程），编制会计分录，并完成辅助生产费用分配表（表1-5）
表1-5辅助生产费用分配表
年年3月金额单位：
交互分配
对外分配
辅助生产车间名称
供电
机修
待分配的费用
46000
26000
72000
44000
28000
劳务供应数量
92000
6500
84000
费用分配率
0.5
0.5238
4.6667
辅助生产成本
供电车间
数量
500
金额
2000
机修车间
金额小计
基本生产车间
80000
41905
69905
2095
对外分配金额合计
交互分配分录：
辅助生产成本——供电车间
4000
——机修车间
辅助生产成本——机修车间
——
供电车间
2000
对外分配分录：
制造费用——基本生产车间
69905
管理费用
2095
44000
——机修车间
28000
项目二要素费用的核算
实训2.1
领料汇总表
201×
年7月30日金额单位：
领料部门
用途
材料品种
单价
甲产品直接耗用
A材料
8吨
30000
240000
乙产品直接耗用
B材料
10吨
3000
甲、乙产品共同耗用
C材料
一般耗用
D材料
20吨
600
12000
辅助生产车间
1.2吨
36000
338000
编制：
审核：
运用定额消耗量比例分配计算甲、乙产品共同耗用的C原材料费用。
甲产品C材料定额消耗量＝600×
10＝6000千克
乙产品C材料定额消耗量＝500×
8＝4000千克
C材料消耗量分配率＝20000÷
（6000＋4000）＝2元/千克
甲产品应分配的材料费用＝6000×
2＝12000（元）
乙产品应分配的材料费用＝4000×
2＝8000（元）
材料耗用分配汇总表
年7月单位：
类别材料
直接计入
材料
分配计入材料
分配标准（定额耗用量）
基本生产车间生产耗用
6000千克
252000
4000千克
38000
270000
10000千克
2
290000
基本生产车间一般耗用
辅助生产车间耗用
318000
根据材料费用耗用汇总分配表编制会计分录如下：
基本生产成本——ΧΧ产品（基本生产直接耗用）
辅助生产成本——ΧΧ车间（辅助生产耗用）
制造费用——ΧΧ车间（车间为组织和管理生产所耗用）
管理费用（企业行政管理部门所耗用）
销售费用（企业销售部门所耗用）
原材料
本例编制记帐凭证如下：
记帐凭证
年7月31日字第号
摘要
总帐科目
明细科目
借方金额
贷方金额
记帐
领用材料
一车间
运输车间
财务主管记帐出纳审核制单
登记有关成本费用总账和明细账
基本生产成本明细帐
产品名称：
甲生产车间：
一车间单位：
年
凭证号
摘要
成本项目
月
日
直接材料
7
1
期初余额
50000
9000
64000
31
发出材料
辅助生产成本明细帐
辅助生产车间：
运输车间产品名称：
修理劳务
分配材料
制造费用明细账
车间名称：
借方
借方项目
物料消耗
工资
福利费
水电费
修理费
其他费用
材料费
12000
说明：
上述材料费用分配表和会计分录是按照实际成本进行核算的，如果原材料费用按照计划成本进行核算，上述分配表和会计分录还需要分配材料成本差异。
实训2.3薪酬费用的核算
工资分配表
年12月单位：
等级
日工资率
（1）
出勤天数
（2）
分配标准
（3）=
（1）*
（2）
（4）
分配额（5）=（4）*（3）
黎明
6
20
25
5000÷
1266
=3.49
1974.50
豪
5
18
23
414
1634.89
灰
16
22
352
1390.61
70
1266
5000
财务主管：
王萍复核：
兰制表人：
俊辉
工资费用分配表
产品工时
生产定额工时/小时
分配金额/元
1000
20000
丙产品
900
18000
合计
2900
58000
根据上述资料编制会计分录如下：
基本生产成本——甲产品20000
——乙产品20000
——丙产品18000
制造费用3000
管理费用16000
销售费用10000
应付职工薪酬—工资87000
年12月31日字第号
分配职工薪酬
丙
16000
应付职工薪酬
87000
基本生产成本明细帐
基本生产车间单位：
略
12
3000
表2—24燃料费用分配表
年×
月
分配对象
产量（件）
燃料
间接分配部分（计划成本）
直接计入部分
（计划成本）
计划成本
合计金额
材料成本
差异（4%）
实际成本
应分配费用
A产品
4000
160
4160
B产品
1400
5600
224
5824
2400
9600
384
9984
C产品
6800
272
7072
16400
656
17056
基本生产成本——A产品4160
——B产品5824
——C产品7072
原材料——燃料16400
材料成本差异656
表2—25原材料费用分配表
应借账户
产量
（件）
本月消耗
计划
价格
直接耗用（计划成本）
成本
差异
（4%）
实际成本合计
单位耗用定额（元）
耗用
总额
（元）
基
本
生
产
成
30
30000
36000
39000
75000
78000
35000
42000
31000
73000
2920
75920
小计
65000
1.20
70000
148000
5920
153920
46000
1840
47840
第一
车间
消耗材料
1600
64
1664
2600
104
2704
劳动保护费
800
32
832
第二
1100
44
1144
1300
52
1352
730
29.20
759.20
480
12480
13500
540
14040
36
936
150530
228530
9141.20
237671.20
基本生产成本——A产品7800
——B产品75920
——C产品47840
制造费用——一车间5200
——二车间3255.20
辅助生产成本——供电12480
——机修14040
管理费用936
原材料——主要材料228350
材料成本差异9141.20
表2—26工资及福利费用分配汇总表
实用工时
提取的福利费
基本
生产
28000
5986
838.04
6828.04
6414
897.96
7311.96
0.2138
12400
1736
14136
5800
812
6612
18200
2548
20784
制造
费用
第一车间
126
1026
第二车间
700
98
798
1824
196
1596
364
2964
4560
4500
630
5130
28300
3962
32262
基本生产成本——A产品6828.04
——B产品7311.96
——C产品6612
制造费用——一车间1026
——二车间798
辅助生产成本——供电2964
——机修1596
管理费用5130
应付职工薪酬（工资）28300
应付职工薪酬（福利费）3962
项目三综合费用的核算
实训3.1辅助生产费用的核算
1.会计分录：
（1）借：
辅助生产成本——供电12000（5）借：
辅助生产成本——供电1500
——机修14000——机修1000
原材料26000贷：
银行存款2500
（2）借：
辅助生产成本——供电1500（6）借：
辅助生产成本——供电400
——机修2500——机修200
应付职工薪酬（工资）4000贷：
银行存款600
（3）借：
辅助生产成本——供电200（7）借：
辅助生产成本——供电3000
——机修350——机修2500
应付职工薪酬（福利费）550贷：
累计折旧5500
（4）借：
辅助生产成本——供电600（8）借：
——机修850——机修2500
银行存款1450贷：
待摊费用5500
表3—2辅助生产明细账
凭证
字号
费用项目
工资及
办公费
劳动
保护费
运输费
工资费
1500
200
劳保费
400
1700
22200
分配转出
表3—3辅助生产明细账
费用项目
工资及福利费
14000
2500
350
1850
3850
24900
表3—4辅助生产费用分配表
（直接分配法）
待分配费用
47100
供应劳务量
1.11
2.075
产品耗用
耗用数量
3571
3963.81
4286
4757.46
2143
2378.73
一般耗用
2000
7000
2220
14525
16745
二车间
3500
2775
7262.50
10037.50
企业管理部门
5500
6105
3112.50
9217.50
基本生产成本——A产品3963.81
——B产品4757.46
——C产品2378.73
制造费用——一车间16745
——二车间10037.50
管理费用9217.50
辅助生产成本——供电22200
——机修24900
（二）练习辅助生产费用的分配
表3—6辅助生产费用分配表
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