财产、行为和资源税法律制度考试试题及答案解析文档格式.docx
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10%＝3（万元）
（2）进口小轿车应缴纳的车辆购置税①进口关税＝完税价格X关税税率＝40×
40%＝16（万元）②消费税计税价格＝（完税价格+关税）÷
（1-消费税税率）＝（40+16）÷
（1-5%）＝58.95（万元）消费税＝58.95×
5%＝2.95（万元）应纳车辆购置税＝（完税价格+关税+消费税）×
税率＝（40+16+2.95）×
10%＝5.895（万元）该公司应缴纳的车辆购置税合计＝3+5.895＝8.895（万元）第4题下列各项关于印花税的纳税环节表述不正确的是（）。
A在国内书立、领受的凭证，应在书立或领受时贴花B合同在签订时贴花C产权转移书据在立据时贴花D权利许可证在正式使用时贴花
D
[解析]权利许可证照在领受时贴花。
第5题根据《印花税暂行条例》的规定，印花税纳税人不包括（）。
A领受人B使用人C立据人D合同担保人
[解析]立合同人是印花税的纳税人。
立合同人是指合同的当事人，即对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，不包括合同的担保人、证人、鉴定人。
第6题载有适用不同税目税率经济事项的同一凭证，如未分别记载金额，应（）征收印花税。
A从低适用税率B按各税率平均值C按双方协商确定税率D从高适用税率
[解析]载有两个或两个以上应适用不同税目税率经济事项的同一凭证，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；
如未分别记载金额的，按税率高的计算贴花。
第7题按照土地增值税有关规定，纳税人提供扣除项目金额不实的，在计算土地增值税时，应按照（）。
A税务部门估定的价格计算征收B房地产评估价格计算征收C税务部门与房地产主管部门协商的价格计算征收D房地产原值减除30%后的余值计算征收
[解析]根据《土地增值税暂行条例》的规定，纳税人有下列情形之一的，土地增值税按照房地产评估价格计算征收：
（1）隐瞒、虚报房地产成交价格的；
（2）提供扣除项目金额不实的；
（3）转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。
第8题甲公司2004年3月以3800万元购得一写字楼作为办公用房使用，该写字楼原值6000万元，累计折IN2000万元。
如果适用的契税税率为3%，该公司应缴契税为（）万元。
A15B120C114D180
C
[解析]契税的计税依据，按照土地、房屋权属转移的形式、定价方法的不同而定。
房屋买卖是以成交价格作为计税依据，而不去考虑房产的原值、折旧因素。
应纳税额＝计税依据×
税率＝3800万元×
3%＝114（万元）。
应选C项。
第9题纳税人将原有房产用于生产经营，从（）起，缴纳房产税。
A生产经营之月B生产经营的年末
C生产经营次月D生产经营次年
[解析]根据房产税的计税依据的规定，纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税。
第10题对开采原油过程中用于加热、修井的原油，其资源税应（）。
A减半征收B免征C全额征收D双倍征收
[解析]根据《资源税暂行条例》规定，开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税。
第11题我国目前资源税的征税范围不包括（）。
A天然原油B原煤C人造石油D固体盐
[解析]人造石油不征收资源税。
第12题下列关于车船使用税的税率表述正确的是（）。
A车船使用税使用比例税率B车船使用税使用定额税率C车船使用税使用分类分级的比例税率D车船使用税使用地区差别比例税率
[解析]车船使用税的税率采用定额税率，即从量计征。
其中，分类分级的定额税率仅是应税船舶采用的，车辆使用税采用有幅度的定额税率。
第13题某联合企业开采铁矿石，当月开采了5000吨，销售4000吨，适用的单位税额为每吨14元，则该企业当月应纳资源税为（）。
A42000元B33600元C56000元D70000元
[解析]联合企业开采铁矿石不属于资源税减免税范围（独立矿山开采铁矿石才有减免），所以开采并销售应税产品，应按销售数量计税。
应纳资源税＝4000×
14＝56000（元）。
第14题按《房产税暂行条例》的规定，实行从价计征房产税的税率为（）。
A3%
B1.2%C12%D1.5%
[解析]我国房产税实行从价计征的，税率为1.2%，即按房产原值一次减除10%-30%后的余值的1.2%计征。
二、多选题（本大题13小题．每题2.0分，共26.0分。
请从以下每一道考题下面备选答案中选择两个或两个以上答案，并在答题卡上将相应题号的相应字母所属的方框涂黑。
）第1题下列各项中，按我国资源税法律制度规定应征收资源税的有（）。
A开采原油B开采地下水C开采原煤D开采井矿盐
A,C,D
2.0分
[解析]资源的范围很广，我国目前资源税的征税范围仅包括矿产品和盐类，具体包括：
原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐。
不包括开采地下水。
第2题下列属于印花税纳税人的有（）。
A发放专利证书的专利局B设立并使用营业账簿的公司C已签订加工承揽合同的中外合资企业
D领受房屋产权证的个人
B,C,D
[解析]领取或接受专利证书的单位和个人才是印花税纳税人。
第3题某房地产公司出售一幢已办理竣工结算的商用写字楼，获得2000万元。
根据税收法律制度的有关规定，下列各项中，属于该公司此项售楼业务应缴纳的税种有（）。
A契税B营业税C印花税D土地增值税
[解析]转让国有土地使用权、地上建筑物及附着物并取得收入的单位和个人，是土地增值税的纳税人；
与转让房地产有关的税金，包括在转让房地产时缴纳的营业税、城建税、印花税。
虽然在我国境内转移土地、房屋权属的行为应缴纳契税，但纳税人是权属的承受人。
第4题印花税采用的纳税办法有（）。
A自行贴花B委托代征C汇贴或汇缴D代扣代缴
A,B,C
[解析]根据税额大小、贴花次数以及税收征收管理需要，印花税采用
A、B、C三种纳税办法。
第5题车船使用税的纳税地点为纳税人所在地，对单位而言，纳税人所在地是指（）。
A机构所在地B领取车船牌照所在地C经营所在地D税务登记所在地
A,C
[解析]车船使用税的纳税地点为纳税人所在地，就单位而言，就是经营所在地或机构所在地。
第6题缴纳房产税的租金收入形式可以是（）。
A货币形式B实物形式C劳务形式D只能是货币形式
[解析]房产出租以房产租金收入为计税依据。
租金收入可以是货币收入、实物收入、劳务或其他形式。
第7题根据印花税法制制度的规定，下列多项中，属于印花税范围的是（）。
A企业签订的借款合同
B企业填制的限额领料单C企业签订的买卖合同D企业领取的营业执照
[解析]B项不需交纳印花税。
第8题房产税是以（）为计税依据的。
A房产的实际占用面积B房产的实际使用面积C房产计税价值D房产的租金收入
C,D
[解析]房产税以房产的计税价值或房产租金收入为计税依据。
按房产计税价值征税，称为从价计征；
按房产租金收入征税，称为从租计征。
第9题车船使用税以“净吨位”为计税依据的是（）。
A机动船B乘人汽车C摩托车D载货汽车
A,D
[解析]
B、C是以“辆”为计税依据。
第10题下列各项中，根据有关法律制度规定，不征收契税的有（）。
A某人将其拥有产权的一幢楼抵押B某人在抽奖活动中获得一套住房C某人将其拥有产权的房屋出租D某人购置一套住房
[解析]契税以在我国境内转移土地、房屋权属的行为作为征税对象，包括以土地、房屋权属作价投资、入股、抵债；
以获奖方式承受土地、房屋权属等。
但土地、房屋权属的典当、继承、分析、出租或者抵押，均不属于契税征税范围。
因此，某人将拥有产权的楼抵押、以房屋出租均不征契税。
第11题下列各项属于契税征税对象的是（）。
A房产抵押B房屋买卖C房屋交换D国有土地使用权出让
[解析]根据《契税暂行条例》规定，典当、继承、分析（分割）、出租或者抵押等形式中，土地、房屋权属发生变动，不属于契税的征税范围。
第12题根据城镇土地使用税暂行条例规定，城镇土地使用税征税对象有（）。
A城市范围内集体所有土地
B占用或使用国有土地的单位和个人C农业用地D工矿区土地
[解析]B项，占用或使用国有土地的单位和个人是城镇土地使用税的纳税人；
C项农业地不征收城镇土地使用税。
第13题根据《土地增值税暂行条例》规定，土地增值税的扣除项目包括（）。
A取得土地使用权所支付的金额B开发土地的成本、费用C新建房及两套设施的成本、费用D与转让房地产有关的营业税
A,B,C,D
2.0分三、判断题（本大题14小题．每题1.0分，共14.0分。
请对下列各题做出判断，“√”表示正确，“X”表示不正确。
在答题卡上将该题答案对应的选项框涂黑。
）第1题A公司原购买的国产减税车辆因转让，需依法缴纳车辆购置税，已知与其同类型的新车最低计税价格为250000元，该车已使用5年，则A公司需缴纳的车辆购置税为12500元。
（）
√
[解析]免税、减砬税车辆因转让，改变用途等原因不再属于免税、减税范围，需要依法缴纳车辆购置税的，最低计税价格按以下公司计算：
最低计税价格＝同类型新车最低计税价格×
×
100%＝250000×
（1-）×
100%＝125000（元）（注：
规定使用年限中，国产车辆为10年，进口车辆为15年）故，该公司应缴纳的车辆购置税＝125000×
10%＝12500（元）第2题车辆购置税和车船使用税的应税范围都不包括自行车。
X
[解析]车辆购置税的征税范围不包括，但车船使用税的征税范围包括自行车。
第3题城镇土地使用税的纳税人，在尚未取得土地使用证书之前，不缴纳城镇土地使用税。
[解析]城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积。
尚未核发土地使用证书的，应当由纳税人据实申报土地面积，待核发土地使用证书后再作调整。
第4题资源税扣缴义务人代扣代缴资源税的，应向应税产品的开采或生产所在地主管税务机关缴纳资源税。
[解析]扣缴义务人（系指独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位）代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。
第5题企业用自有房产抵还债款，企业应缴纳契税。
X
[解析]承受方应缴契税，出售方不缴。
第6题在城镇土地使用税征税范围中，城市是指国务院批准设立的市，城市的征税范围不包括郊区在内。
[解析]城镇土地使用税的征税范围为城市、县城、建制镇、工矿区。
城市是指国务院批准设立的市，城市的征税范围包括市区和郊区。
第7题土地增值税的纳税人不包括外国企业。
[解析]土地增值税的纳税人包括外商投资企业、外国企业及外国驻华机构及外国公民、华侨、港澳台同胞等。
第8题河北一企业的车在陕西上的牌照，因此应在陕西缴纳车船使用税。
[解析]在外地领取牌照的车船，应在经营地缴纳车船使用税。
第9题外商投资企业和外国企业用地只要在应纳城镇土地使用的城市、县城、建制镇和工矿区范围内，就应照章征收城镇土地使用税。
[解析]根据《城镇土地使用税暂行条例》规定，外商投资企业和外国企业用地不征收城镇土地使用税。
第10题土地增值税中的纳税人转让房地产所取得的收入，包括转让房地产的全部价款及有关的经济收益。
1.0分第11题以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，还应交纳契税。
1.0分第12题土地增值税的纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，无法据以计算应纳税额的，可以不缴土地增值税。
[解析]土地增值税的纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，无法据以计算应纳税额的，可以预缴土地增值税，待项目全部竣工，办理结算后再进行汇算清缴，多退少补。
第13题印花税的征税范围仅限于在我国境内书立、领受的凭证。
[解析]印花税的征税范围不仅限于在我国境内书立，领受的凭证，而且包括在境外书立、领受但在我国境内使用，在我国境内具有法律效力，受我国法律保护的凭证。
第14题纳税人房产不在同一地方的，应按纳税人机构所在地纳税。
[解析]房产不在同一地方的，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关纳税。
四、简答题（本大题3小题．每题5.0分，共15.0分。
）第1题2004年，李亮获得单位奖励房屋一套。
李亮得到该房屋后又将其与张民拥有的一套房屋进行交换。
房地产评估机构评估李亮房屋价值35万元，张民房屋价值42万元，协商后李亮实际向张民支付房屋交换价格差额款7万元。
税务机关核定李亮房屋价值33.6万元。
当地规定的契税税率为4%。
要求：
根据以上资料，计算李亮2004年应缴纳的契税。
根据契税法律制度的规定，以获奖方式取得房屋权属的应视同房屋赠与征收契税，计税依据为税务机关参照市场价格核定的价格。
房屋交换且交换价格不相等的，应由多支付货币的一方缴纳契税，计税依据为所交换的房屋价格的差额，即7万元。
因此，李亮应就其获奖承受该房屋权属行为和房屋交换行为分别缴纳契税：
（1）李亮获奖承受房屋权属行为应缴纳的契税税额为：
336000×
4%＝13440（元）。
（2）李亮房屋交换行为应缴纳的契税税额为70000×
4%＝2800（元）
（3）李亮2004年实际应缴纳的契税税额总额为：
13440+2800＝16240（元）第2题某纳税人2003年8月份取得转让房地产收入150万元，其扣除项目金额为90万元。
请计算该纳税人应纳的土地增值税额。
土地增值税的计算采用超率累进税率本题中，增值额超过扣除项目金额的比例＝
×
100%＝66.67%适用40%的超率累进税率和5%的速算扣除数应纳土地增值税额＝（150-90）×
40%-90×
5%＝19.50（万元）第3题某一公民将自有的一幢楼房（共6间）将其中的2间于本年年初用于开饭店，（该部分房屋原值为10万元），剩余房屋也在年初出租给他人做生意，每月共收租金1万元。
该地区规定按房产原值一次扣除20%后的余值计算房产税。
请计算该公民当年应缴纳的房产税。
根据《房产税暂行条例》规定，个人所有的非营业用房，一律免征房产税，对个人拥有的营业用房产或者出租的房产，不属于免税房产，应照章纳税。
所以，应纳房产税＝100000×
（1-20%）×
1.2%+（10000×
12）×
12%＝15360（元）。
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