总分类帐户和明细分类帐户的平行登记文档格式.docx
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3-1流动负债核算……………………………………
3-2应负长期债券的核算……………………………
32
3-3合伙企业开业及收益分配核算…………………
3-4普通股权益核算…………………………………
33
四损益核算及财务报告……………………………
34
4-1利润核算…………………………………………
4-2利润计算…………………………………………
35
4-3资产负债表、损益表、利润分配表编制…………
36
4-4现金流量表编制…………………………………
38
4-5现金流量表编制…………………………………
39
一会计基础
【1-1】资产和权益的分类
【资料】古都公司199×
年10月31日资产与权益状况
【要求】根据下述资料，列出资产与权益状况表，并求出资产与权益总额。
表1-1
序号
项目
金额
生产车间用厂房
250000
欠银行的短期借款
120000
银行存款
47000
4
各种材料
785000
5
机器设备
460400
盈余公积金
5400
收到投入资本
1630000
应付给股东的利润
43000
9
购入材料的应付帐款
11000
售出商品未收回的贷款
29400
11
库存现金
600
12
本月实现的利润
72000
库存产成品
309000
【1-2】资产与权益变化对会计等式的影响
【资料】古都公司19×
×
年11月份发生如下经济业务：
1.11月1日所有者投入大卡车一辆，价值70000元。
2.购入原材料一批，价值25000元，货已验收入库，货款未付。
3.从银行取得短期借款40000元，并存入银行。
4.收到购货单位归还前欠货款15000元，款已存入银行。
5.从银行提取现金500元备用。
6.经董事会决定，从本年利润中提取盈余公积金16000元。
7.经有关部门批准，企业决定缩小规模，以银行存款30000元，发还给投资人。
8.从银行取得短期借款25000元，直接归还前欠货款。
【要求】根据上述资料，列表反映每笔经济业务会计等式的影响。
【1-3】借贷记帐法下的试算平衡。
【资料】
（一）古都公司19×
年11月1日各总分类账户的期初余额如下：
现金
17050
实收资本
180000
28950
应付账款
3000
应收账款
27000
短期借款
40000
原材料
45000
其他应付款
5000
固定资产
110000
合计
228000
（二）习题[1-2]经济业务
【要求】
（一）根据资料
（一）所给资料，开设帐户并登记期初余额。
（二）根据资料
（二）编制经济业务的会计分录。
（三）根据会计分录，登记各有关帐户，并结出本期发生额和余额，编制“总分类帐户本期发生额和余额对照表”。
【1-4】总分类帐户和明细分类帐户的平行登记。
（一）长陵工厂19×
年10月1日各总分类帐户的期初余额如下：
现金
1200
392000
90000
应付帐款
7500
26520
生产成本
4800
其它应收款
回定资产
220000
426020
（二）长陵工厂19×
年10月1日有关明细账户的期初余额如下：
材料明细账：
甲材料
2000kg
@30元
60000元
乙材料
500kg
@40元
20000元
丙材料
1000kg
30000元
110000元
应付账款明细账：
光明工厂
3000元
新星工厂
4500元
7500元
（三）长陵厂10月份发生如下经济业务
1.投资者追加投资60000元，并已存入银行。
2.长陵厂与红光厂联营，收到对方付会的机器设备5台，@20000元，计100000元，并已交付使用。
3.企业外购原材料一批，材料已验收入库，但货款尚未支付。
其中：
向光明工厂购进甲材料500kg@30元，计15000元，向新星厂购入乙材料400kg@40元，计16000元。
4.车间为生产A产品领用如下材料：
300kg
12000元
600kg
18000元
5.采购员张山出差预借差旅费1000元，以现金人支付。
6.用银行存款归还前欠光明厂货款10000元；
新星厂货款5000元。
7.用银行存款购进甲材料300kg@25元计7500元；
乙材料200kg@35元计7000元；
丙材料500kg@35元计17500元。
材料已验收入库。
8.各银行取得短期借款18000元，直接归还前欠光明厂货款8000元；
新星厂货款10000元。
9.开出现金支票，向银行提取现金1000元备用。
10.采购员张山出差回厂凭单据报销差旅费800元，退回现金200元。
（一）开设有关的总分类帐户和明细分类帐户，并登记期初金额；
（二）根据上列各项经济业务编制会计分录；
（三）根据会计分录登记有关总分类帐户和明细分类帐户，并结出本期发生额和期末余额；
（四）编制“总分类帐户本期发生额及余额对照表”和“应付购货款”“原材料”两个明细分类帐户的本期发生额明细表，并与总分类帐户相互核对。
【1-5】权责发生制和收付实现制下费用的确认。
1.本月支付并应负担的费用计1500元。
2.本月负担以前月份已预付的费用计700元。
3.预付应由下月份负担的费用600元。
4.应由本月负担，但须在下月份支付的费用450元。
5.支付上月份负担的费用计750元。
【要求】根据权责发生制和收付实现制分别确认本月份的费用。
【1-6】资金投入企业的核算。
【资料】星辰厂19×
年5月份发生下列经济业务：
1.企业收到国家投入资本120000元，存入银行。
2.某单位投入全新运输汽车两辆，价值260000元。
3.新兴公司向企业投资185100元。
其中全新机床三台价值150000元；
材料计价30000元，进项税额为5100元。
4.企业因临时需要，通过银行取得借款24000元，当即存入银行。
借款期限为四个月。
5.企业因购置生产设备向银行借入100000元，借款期限为三年。
6.企业将资本公积55000元按国家、法人注册资本3：
2的比例转增资本。
7.经研究决定企业将盈余公积70000元按上述比例转增资本。
【要求】根据（1-7）经济业务编制会计分录。
【1-7】供应过程核算和材料采购成本的计算。
年5月份有关材料采购的经济业务如下：
8.向供应单位购进下列材料业已运到仓库，但款项尚未支付。
500公斤
@3.90
计1950元
1200公斤
@1.90
计2280元
200件
@4.80
计960元
合计
5190元
购入材料进项税额
882元
9.以银行存款购进下列材料，业已运达仓库：
300公斤
计1170元
40件
计192元
计1362元
232元
10.以银行存款支付甲、乙两种材料运费400元（按两种材料重量比例分配）；
丙种材料运费48元。
11.以银行存款归还某单位购料款5000元。
12.购入甲材料200公斤，@3.90元，运费40元，甲材料的进项税额133元，共计953元，以银行存款支付，材料尚在运输途中。
13.向供应单位购进下列材料，已经运达企业，但款项尚未支付。
乙材料500公斤@1.90计950元
丙材料300件@4.80计1440元
合计2390元
购入材料进项税额406元
14.上述各种材料已经运达企业，以银行存款支付材料的运费和装卸费：
甲材料运费和装卸费120元
乙材料运费和装卸费80元
丙材料运费和装卸费150元
合计3505
15.上述材料均已验收入库，按其实际成本转帐：
甲材料1000公斤4220元
乙材料1700公斤3550元
丙材料540件2790元
合计10560元
1.编制（8-15）经济业务的会计分录。
2.开设“丁”字帐，登记总帐和材料采购及材料明细帐。
3.编制“材料采购成本计算单”。
【1-8】练习生产过程主要经济业务的核算
（一）星辰厂19×
年5月份“生产成本”帐户期初余额如下：
其中A产品1581元
B产品1263元
“和产成本”帐户期初余额2844元
（二）该厂19×
年5月份生产A、B两种产品，当月发生的有关经济业务如下：
16.仓库本月发出材料汇总表：
材料类别
领用单位
合计（元）
数量
（公斤）
金额
生产产品领用：
用于生产A产品
用于生产B产品
车间一般耗用
厂部管理部门耗用
400
300
1640
1230
250
150
100
80
525
315
210
168
40
200
2565
1745
700
2870
580
1218
120
4688
17.用银行存款支付本月电费计5760度，@0.25元，计1440元。
A产品用电2920度，B产品用电1960度，车间照明用电520度，厂部管理部门用电360度。
18.本月发生的应付职工工资，按其用途汇总如下：
生产车间工人工资：
A产品生产工人工资1600元
B产品生产工人工资1300元
车间管理人员工资450元
厂部管理人员工资750元
合计4100元
19.从银行提取现金4100元，准备发放工资。
20.用现金4100元。
发放当月职工工资。
21.按工资总额的14%，提取职工福利费。
22.计提当月固定资产折旧300元，其中：
生产车间应负担165元；
厂部管理部门应负担135元。
23.摊销元月份曾预付的财产保险费320元。
24.提取本月份银行借款利息75元。
25.以银行存款支付下半年报刊杂志费900元。
26.摊销应由本月负担的车间工具费132元。
27.预提固定资产修理费246元。
其中车间78元，厂部168元。
28.职工王一外出开会，预支差旅费200元，以现金付讫。
29.以银行存款支付董事会费用520元。
30、以现金支付车间办公费32元，厂部办公费74元。
31.王一回厂报销差旅费280元，差额部分补付现金。
32.以银行存款支会业务咨询费1270元。
33.将本月发生的制造费用转入“生产成本”帐户，并按A、B两种产品生产工时比例分配。
（A产品5000工时，B产品2500工时）
34.月末，A产品投产100件全部完工；
B产品投产160件，完工80件。
计算并结转完工产品的制造成本与在产品成本。
1.编制（16-34）经济业务的会计分录。
2.根据有关会计分录登记“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“财务费用”总账，其他总账从略。
3.设置并登记“生产成本”明细账。
【1-9】销售过程主要经济业务的核算
年5月份销售中发生的有关经济业务如下（假设该企业为一般纳税人）：
35.售出下列产品，货款存入银行。
专用发票列示：
产品销售收入6400元，其中：
A产品40件单位售价120元，计4800元
B产品20件单位售价80元，计1600元
合计6400元
应收以增值税肖项税额1088元
36.以银行存款支付上述售出产品运杂费720元。
37.销售给光华工厂B产品40件，单价80元，计3200元，销项税额544元，款项尚未收到。
38.销售给红城工厂A产品60件，单价120元，计价7200元，销项税额1224元，款项暂欠。
39.通过银行转账支付产品展销费1608.3元。
40.月末，结转已售A、B两种产品的销售成本。
1.编制（35-40）经济业务的会计分录。
2.设置并登记：
“产品销售收入”、“产品销售费用”、“应交税金”、“产品销售成本”各总账。
3.设置并登记“产品销售收入”明细账，其他从略。
【1-10】财务成果的核算
年5月份发生的有关经济业务如下：
41.无法支付的应付账款5670元，经批准转作营业外收入。
42.红旗厂因提供产品质量有问题，赔偿损失14000元，转存银行。
43.产成品库遭受非常损失15300元，经上级同意转作营业外支出。
44.以银行存款支付子弟学校经费1500元。
45.出售积压库存材料一批，计4200元，应交增值税销项税额714元，收取款项已存银行。
46.结转已出售库存材料成本1960元。
47.该厂将每股面值100元的股票（短期投资）250股，按每股250元转让，收回存款62500元入账。
48.月终，汇总当月增值税“销项税额”和“进项税额”，按应交增值税额7%提取城市建设税，按3%提取教育费附加。
49.月末，将产品销售收入，营业外收入，其它业务收入，投资收益转入“本年利润”账户；
同时将产品销售成本、产品销售费用、“产品销售税金及附加”、“营业外支出、其他业务支出、管理费用、财务费用账户转入“本年利润”账户。
50.根据当月实现的利润额，按规定税率33%计算应交所得税。
51.按税后利的10%提取盈余公积。
52.经研究决定应付给投资者利润12000元。
1.编制（41-52）经济业务的会计分录。
“营业外收入”、“营业外支出”、“其他业务收入”、“其他业务支出”、“产品销售税金及附加”、“投资收益”、“本年利润”、“利润分配”、“应交税金”、“盈余公积”、“应付利润”等总账。
二资产核算
【2-1】现金概念
【资料】某会计师审查达远公司2000年财务报表。
有关资料如下：
1.存放在人民银行的活期存款
2.邮政活期储蓄存款
3.国库券
10000元
4.备用金
5000元
5.邮票
1000元
6.职工借款的借条
200元
7.银行存款利息单
80元
8.三个月到期的应收票据
9.库存现金
10.暂付职工差旅费
11.银行本票
12.对方存款不足被退回的支票
13.冻结的存款
【要求】依据上述资料，计算应列示于资产负债表上的“现金及银行存款”项目的余额为多少？
并说明不属于“现金及银行存款”项目的应列入什么项目。
【2-2】备用金核算
【资料】方达公司财会部门对总务部门的备用金实行定额管理制度，每月报销费用一次。
1.2000年3月1日开出现金支票5000元，为总务部门设立备用金。
2.2000年3月31日总务部门的备用金专管员送交如下单据，请求补足备用金：
（1）差旅费报销单：
2000元
（2）市交通费报销单：
1500元
（3）其他杂项支出：
996元
（4）未查明原因的备用金短缺4元，经审核无误，以现金拔付4500元以补足原备用金，因业务需要，又对总务部门增拨2000元备用金，并开出现金支票。
【要求】作以上有关业务的会计分录。
【2-3】银行存余额调节表的编制。
【资料】甲公司2000年5月银行存款的有关资料如下：
1.银行对账单余额（5/31）35300元
2.银行存款日记账余额（5/31）30700元
3.未达帐项有：
（1）银行扣收的手续费5元，企业未收到付款通知单。
（2）企业存入银行的支票50元，因付款单位存款不足而遭退票60元，企业尚未收到退回支票入账。
（3）银行代收应收票据款5200元，企业尚未收到收款通知。
（4）银行上月对某票护利息收入入账错误，本月份银行在本企业账户上货记100元补正。
（5）企业签发现金支票从银行提款400元，银行尚未入账。
（6）企业送存银行支票3700元，银行示将支票入账。
（7）企业开出支票2665元，收款人未将支票兑现。
【要求】编制银行存款余额调节表。
【2-4】总价法和净价法下应收帐款核算
【资料】某公司2000年12月25日赊销商品一批。
该商品报价为100000元，商业折扣为5%，付款条件为2/10，n/30。
【要求】试分别就总价法和净价法作12月25日赊销及1994年1月4日收款的会计分录；
若赊销帐款于1994年1月24日收到，又如何作分录。
【2-5】坏帐准备及销售退回的核算
【资料】某公司应收帐款以总价法核算。
2000年有关应收帐款的交易事项如下：
1.销货（含现销及赊销）340000元
2.赊销客户偿还款（其中包括扣
除2%现金折扣后归还的净额
98000元）存入银行220000元
3.现销客户支付现款存入银行80000元
4.转销坏帐2000元
5.来自赊销客户的销货退回（客
户尚未付款）6800元
6.为现销客户商品退回而付出的
存款6800元
7.收回已转销的坏帐（所收
现金未包括在客户还款内）4000元
8.上年末资产负债表上有关应收帐
款的金额为：
应收帐款40000元
坏帐准备4000元
【要求】根据以上资料：
1.作2000年度各项交易的会计分录。
2.按2000年赊销净额（赊销金额扣除本期坏帐及赊销客户退货后的净额）的1.5%计提坏帐准备。
3.计算2000年末资产负债表上应收帐款的净额并列示其表达方式。
【2-6】应收票据贴现核算
【资料】某企业于2000年11月26日收到某客户当日生效的商业承兑汇票，抵作应收帐款72000元，该票据面值为72000元，年利率为9%，60天到期。
12月26日将该票据向银行贴现，年贴现率为6%。
【要求】作11月26日及12月26日的会计分录。
【2-7】材料实际成本核算
【资料】某制造业企业实行的部分会计政策如下：
外购材料的实际成本包括买价、运杂费用、运输途中合理损耗、入库前的挑选整理费及支付的税金；
购货业务采用净价法核算；
进货折让直接冲减材料成本。
其资料如下：
1.2000年12月4日从本地购进甲材料3吨，单位进价1000元，材料验收入库，并开出转帐支票支付进货款。
2.2000年12月6日从利津钢铁厂购进钢材30吨，每吨进价1500元，当即开出并承兑一张票值45000元、期限为30天的商业承兑汇票。
12月8日收到钢材29吨，短缺1吨为利津钢厂少发货造成，已发出补货通知。
12月9日以转帐支票支付该批钢材的进货运费2000元。
12月14日收到利津钢厂补来钢材1吨，并当即支付1吨钢材的运费800元。
12月15日结转已入库材料的实际成本。
3.2000年12月18日从外埠以发货到和托收承付结算方式购进材料200吨，该批材料的报价为20000元，商业折扣为10%元，付款条件为2/10；
1/20；
n/30，该批材料的包干运费为4000元，收到发货副本及包干运费清单，当即从银行支付货款。
12月23日收到该材料，以现金支付清选整理费500元，12月24日验收材料时发现短少1吨，属定额内合理损耗。
4.2000年12月19日从本市某工厂购入某材料100吨，该材料的单位报价为500元，商业折扣为20%，付款条件为2/10，1/20，n/30；
材料的运费400元由银行存款中支付，材料全部验收入库，12月27日支付该材料的货款；
12月29日保管员准备整理仓库以便年终进行财产清查时，发现12月19日购入的该材料有10%不合格，当日与供货单位联系，并由供货方交来400元的折让款，折让款马上存入银行。
【要求】对以上业务编制会计分录或进行计算。
【2-8】材料计划成本核算
【资料】某制造业企业的甲材料采用计划成本计价核算，材料的单位计划成本为10元/公斤，甲材料的实际采购成本包括买价、进货运费、途中合理损耗与入库前的挑选整理费用，材料成本差异分配率按本期全部存货计算。
资料如下：
3月1日甲材料明细帐的资料为：
库存1000公斤，材料成本差异贷方余额为150元。
3月份发生下列业务：
1.3月2日购入甲材料2000公斤，发票价每公斤9.8元，购入该材料以银行存款支付进货费用500元，材料价款已于上月预付（上月已入帐）。
2.3月5日收到3月2日购入的甲材料2000公斤，并全部验收入库。
3.3月8日拨付甲材料500公斤委托外单位代加工，同时支付加工费500元。
4.3月10日生产产品领用甲材料2000公斤。
5.3月15日购入甲材料4000公斤，以银行存款支付买价40000元。
6.3月17日收到15日购入的
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