会计基础第10章 会计报表Word文档格式.docx

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C.大多数项目根据有关账户的期末余额记录填列，少数项目则根据有关账户的本期发生额记录填列

D.少数项目根据有关账户的期末余额记录填列，大多数项目则根据有关账户的本期发生额记录填列

16．不能通过资产负债表了解的会计信息是（）。

A.企业固定资产的新旧程度

B.企业资金的来源渠道和构成

C.企业所掌握的经济资源及其分布情况

D.企业在一定期间内现金的流入和流出的信息及其现金增减变动的原因

17．按照会计报表反映的经济内容分类，资产负债表属于（）。

A.静态会计报表B.经营成果表

C.对外报表D.月报

18．资产负债表的下列项目中，需要根据几个总账账户的期末余额进行汇总填列的是（）。

A.短期投资B.短期借款

C.货币资金D.累计折旧

19．企业年度会计报表的保管期限为（）。

A.5年B.15年

C.25年D.永久保管

20．资产负债表中的“存货”项目，应根据（）。

A.“存货”账户的期末借方余额直接填列

B.“原材料”账户的期末借方余额直接填列

C.“原材料”、“生产成本”和“库存商品”等账户的期末借方余额之和，减去“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。

D.“原材料”、“在产品”和“库存商品”等账户的期末借方余额之和填列

五、多项选择

1．对账工作的内容主要包括（）。

A.账证核对B.账账核对C.账实核对

D.账表核对E.表表核对

2．在利润表中，应列入“营业税金及附加”项目中的税金有（）。

A.增值税B.消费税C.城市维护建设税

D.资源税E.教育费附加

4．企业的下列报表中，属于对外的会计报表的有（）。

A.资产负债表B.利润表C.利润分配表

D.制造成本表E.现金流量表

5．下列各项目中,属于资产负债表中的流动资产项目的有（）

A.货币资金B.待处理流动资产净损失

C.应收账款D.存货

E.预收账款

6．下列报表中,反映企业财务状况及其现金流量变动情况的报表是（）

A.资产负债表B.利润表

C.利润分配表D.主营业务收支明细表

E.现金流量表

7．按照会计报表所反映的经济内容不同,可分为（）

A.静态会计报表B.动态会计报表

C.个别会计报表D.合并会计报表

E.反映费用成本的报表

8．会计报表的使用者包括（）。

A.债权人B.企业内部管理层

C.投资者D.潜在的投资者

E.国家政府部门

9．资产负债表的“存货”项目应根据下列总账科目的合计数填列的有（）。

A发出商品.B.自制半成品

C.在建工程D.低值易耗品

E.分期收款发出商品

六、判断题

1．会计报表是综合反映企业资产、负债和所有者权益的情况及一定时期的经营成果和现金流量的书面文件。

（）

2．会计报表按其反映的内容，可以分为动态会计报表和静态会计报表。

资产负债表是反映在某一特定时期内企业财务状况的会计报表，属于静态会计报表。

3．会计报表按照编制单位不同，可以分为个别会计报表和合并会计报表。

4．利润分配表是反映企业在一定期间内对实现利润的分配或亏损弥补情况的会计报表，利润表是其附表。

5．目前国际上比较普遍的利润表的格式主要有多步式损益表和单步式损益表两种。

为简便明晰起见，我国企业采用的是单步式损益表格式。

6．资产负债表的“期末数”栏各项目主要是根据总账或有关明细账本期发生额直接填列的。

7．我国工业企业利润分配表中的“本年实际”栏，根据当年“本年利润”及“利润分配”账户及其所属明细账户的记录分析填列。

8．资产负债表中“货币资金”项目，应主要根据“银行存款”各种结算账户的期末余额填列。

9．资产负债表中“应收账款”项目，应根据“应收账款”账户所属各明细账户的期末借方余额合计填列。

如“预付账款”账户所属有关明细账户有借方余额的．也应包括在本项目内。

如“应收账款”账户所属明细账户有贷方余额，应包括在“预付账款”项目内填列。

10．利润表中“主营业务成本”项目，反映企业销售产品和提供劳务等主要经营业务的各项销售费用和实际成本。

七、练习题

练习一

某企业发生下列经济业务，要求根据发生的经济业务编制会计分录并编制该企业当月的利润表（凡能确定二级或明细账户名称的，应同时列明二级或明细账户）。

1．企业销售甲产品1000件，每件售价80元，税金13600元，货款已通过银行收讫。

2．企业同城销售给红星厂乙产品900件，每件售价50元，税金为7650元，但货款尚未收到。

3．结转已售甲、乙产品的生产成本。

其中：

甲产品生产成本65，400元；

乙产品生产成本36，000元。

4．以银行存款支付本月销售甲、乙两种产品的销售费1，520元。

5．根据规定计算应交纳城市维护建设税8，750元。

6．王×

×

外出归来报销因公务出差的差旅费350元（原已预支400元）。

7．以现金1，000元支付厂部办公费。

8．企业收到红星厂前欠货款45，000并存入银行。

9．没收某单位逾期未退回的包装物押金6，020元。

10．年初，用银行存款支付全厂全年材料仓库的租赁费2，400元。

11．摊销应由本月负担的预付材料仓库租赁费。

12．根据上述有关经济业务，结转本期主营业务收入、其他业务收入。

13．根据上述有关经济业务结转本月主营业务成本，营业费用，主营业务税金及管理费用。

14．根据本期实现的利润总额，按33％税率计算应交所得税。

15．以银行存款上交税金城建税8，750元，所得税5883．9元。

利润表

编制单位：

19×

年×

月单位：

元

项目

本月数

一、主营业务收入

减：

主营业务成本

主营业务税金及附加

二、主营业务利润

加：

其他业务利润

营业费用

管理费用

三、营业利润

四、利润总额

所得税

五、净利润

练习二

已知A企业1998年12月份发生下列经济业务，要求根据发生的经济业务编制会计分录并编制利润分配表。

（在编制会计分录时，凡能确定二级或明细账户名称的，应同时列明二级或明细账户）

1．12月12日销售甲产品100件，每件售价450元，税金为7650元，货款尚未收到。

2．12月20日，以银行存款支付管理部门办公费3110元。

3．12月30日，计提行政管理部门使用的固定资产折旧费2000元。

4．12月30日，计算应缴纳城市维护建设税1000元。

5．12月30日，结转已销售的100件甲产品的实际生产成本20000元。

6．12月30日，以银行存款支付100件甲产品的运费600元。

7．12月31日，预提本月短期借款利息费用300元。

8．12月31日，将逾期未退回的4000元包装物押金没收，予以转账。

9．12月31日，以银行存款支付罚款支出2400元。

10．12月31日，将各项收入和各项费用转入“本年利润”账户。

11．12月31日，按33％的所得税率计算应纳所得税额，并结转到“本年利润”

账户。

12．年终决算时，将全年实现的净利润（税后利润）总额转入“利润分配”账户（假定1－11月已实现净利润126835.3元）。

13．按全年净利润的10％提取法定盈余公积。

14．本年计算应向股东分配股利80000元。

15．年末经董事会决议，将资本公积中的4000元转增资本金。

利润分配表

1998年

编制单位：

A企业

行次

本年实际

一、净利润

1

年初未分配利润

2

二、可供分配利润

3

其他转入

4

减：

提取盈余公积

5

应付股利

6

三、未分配利润

7

八、案例

案例一

A企业按其预计营业额计算的业务招待费应列支12万元，否则其超支额须列入应纳税所得额中计算交纳所得税。

A企业在当年的5月底业务招待费实际支出额已达10万元，为了达到少交税的目的，将招待费压缩到12万元以内，经理和会计人员商定，以报销劳保用品为名套取现金，用于业务招待费支出。

会计人员随即从某劳保用品商店搞到几张空白发票，自行编造填列有关数据，共计18万元。

会计人员依据这些伪造的发票，作了借记“制造费用”科目，贷记“银行存款”科目。

套取现金18万元，全部以个人名义存储，专门用于压缩业务招待费的超支。

请问清查人员对上述违法行为应怎样进行查处？

案例提示：

清查人员应询问劳保用品保管员，对账面登记的劳保用品与仓库中的劳保用品的购进与发出进行核对。

查出问题后，应强令A企业补交所得税，调整账面盈余。

案例二

审计人员在查阅U企业的98年10月份的会计报表时，发现利润表中“主营业务收入”项目较以前月份的发生额有较大的增加，资产负债表中的“应收账款”项目本期与前几期比较也发生了较大的变动。

于是，审计人员查阅该企业的账簿，发现“应收账款”总账与明细账金额之和不相等，对总账所记载的一些“应收账款”数额，明细账中并未作登记。

审计人员根据账簿记录调阅有关记账凭证，发现三张记账凭证后未附有原始凭证。

10月12日9＃凭证编制的会计分录是：

借：

应收账款585000

贷：

主营业务收入500000

应交税金－应交增值税（销项税额）85000

10月17日15＃凭证编制的会计分录是：

应收账款117000

主营业务收入100000

应交税金－应交增值税（销项税额）17000

10月23日20＃凭证编制的会计分录是：

借：

应收账款92000（红字）

贷：

应交税金－应交增值税（销项税额）（红字）

经审查，U企业在上述10月份的三张会计凭证中虚列当期收入60万元，三笔业务中在“库存商品”明细账和“主营业务成本”明细账均未作登记，准备于下年年初作销货退回处理。

请问：

（1）U企业此举的目的是什么？

说出你认为的企业所为的几种可能性。

（2）上述问题在年终结账前发现，U企业应如何调账？

上述问题在年终结账前发现，U企业应作如下调整分录：

主营业务收入600000

贷：

应收账款600000

案例三

R企业购入了一台不需要安装的机器设备，增值税专用发票标明：

买价500万元，增值税85万元。

购买设备时发生的运杂费2万元，包装费1万元，上述款项均通过银行转账。

企业进行了如下的会计处理：

固定资产500万

应交税金－应交增值税（进项税额）85万

管理费用3万

银行存款588万

R企业对上述经济业务的处理是否正确？

为什么？

R企业的会计处理是不正确的。

增值税应计入固定资产的价值中，而不应该计入进项税额进行抵扣，这样做的结果是偷漏了增值税；

购买设备时发生的运杂费、包装费等也应计入固定资产价值中，企业将其计入了期间费用，会使利润虚减，少交所得税。

第10章答案

1．D2．C3．B5．A6．D

9．B10．C11．A12．B

13．C14．D15．A16．D

17．A18．C19．D20．C

1．ABC2．BCDE4．ABCE

5．ABCD6．AE7．AB8．ABCDE

9．ABDE

1．对2．错3．错

5．错

6．错7．对8．错9．错10．错

七、业务计算题

1借：

银行存款93600

主营业务收入80000

应交税金－应交增值税13600

2．借：

应收账款52650

主营业务收入45000

应交税金－应交增值税7650

3．借：

主营业务成本101400

库存商品

－甲产品65400

－乙产品36000

4．借：

－甲产品800

－乙产品720

银行存款1520

5．借：

主营业务税金及附加8750

应交税金8750

6．借：

管理费用350

现金50

其他应收款400

7．借：

管理费用1000

现金1000

8．借：

银行存款45000

应收账款45000

9．借：

其他应付款6020

其他业务收入6020

10．借：

待摊费用2400

银行存款2040

11．借：

管理费用170

待摊费用170

12．借：

主营业务收入125000

其他业务收入6020

本年利润131020

13．借：

本年利润113190

营业费用1520

主营业务税金及附加8750

管理费用1520

14．借：

所得税5883．9

应交税金5883．9

本年利润5883．9

15．借：

应交税金

－城建税8750

－所得税5883．9

银行存款14633．9

125000

101400

8750

14850

6020

1520

17830

5883.9

11946.1

1．借：

管理费用3110

银行存款3110

管理费用2000

累计折旧2000

主营业务税金及附加1000

应交税金1000

主营业务成本20000

库存商品20000

营业费用600

银行存款600

财务费用300

预提费用300

其他应付款4000

营业外收入4000

营业外支出2400

银行存款2400

营业外收入4000

本年利润49000

本年利润29410

营业费用600

主营业务税金及附加1000

管理费用5110

财务费用300

营业外支出2400

所得税6464.7

应交税金6464.7

本年利润6464.7

所得税6464.7

本年利润133300

利润分配－未分配利润133300

利润分配－提取盈余公积13330

盈余公积13330

利润分配－应付股利80000

应付股利80000

资本公积4000

实收资本4000

133300

13330

80000

39970