财政与税收第3阶段测试题DOCWord格式.docx

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B.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得应缴纳个人所得税

C.在判断个人所得来源地时对不动产转让所得以不动产坐落地为所得来源地

D.个人取得兼职收入应并入当月“工资、薪金所得"

应税项目计征个人所得税

6.某公司2008年购进一处房产，2009年5月1日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期3年，当年取得固定收入l60万元。

该房产原值3000万元，当地政府规定的减除幅度为30%，该公司2009年应缴纳的房产税为（）。

A.21.2万元B.27.6万元C.29.7万元D.44.4万元

7.纳税人开采应税矿产品销售的，其资源税的征税数量为（）。

A.开采数量B.实际产量C.计划产量D.销售数量

8.对房地产开发公司进行土地增值税清算时，可作为清算单位的是（）。

A.规划申报项目B.审批备案项目C.商业推广项目D.设计建筑项目

9.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）。

A.企业之间支付的管理费B.银行内营业机构之间支付的利息

C.企业内营业机构之间支付的租金D.企业内营,机构之间支付的特许权使用费

10.下列各项中，符合房地产开发企业销售收入实现有关规定的是（）。

A.采取银行按揭方式销售开发产品的，其首付款应于实际收到日确认收入实现

B.采取支付手续费方式销售开发产品的，以代销方取得销售收入日确认收入实现

C.采取视同买断方式委托销售开发产品的，以受托方取得销售收入日确认收入实现

D.采取分期收款方式销售开发产品的，付款方早于合同日付款的按合同日确认收入实现

11.甲国某公司2008年度国内应纳税所得额100万元，来自乙国分公司的应纳税所得额50万元。

甲国所得税实行超额累进税率，年所得60万元以下的部分，税率为25%；

超过60万元至120万元的部分，税率为35%；

超过120万元的部分，税率为45%；

。

乙国所得税实行30%的比例税率。

假定甲国采用累进免税法，则该公司在甲国应缴纳的所得税为（）。

A.29万元B.33万元C.34.5万元D.49.5万元

12.某供热企业2008年度拥有生产用房原值3000万元，当年取得供热收入2000万元，其中直接向居民供热的收入500万元，房产所在地规定计算房产余值的扣除比例为20%。

该企业2008年应缴纳的房产税为（）。

A.7.2万元B.21.6万元C.27万元D.28.8万元

13.下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用的是（）。

A.供电部门占用耕地新建变电站B.农村居民占用耕地新建住宅

C.市政部门占用耕地新建自来水厂D.国家机关占用耕地新建办公楼

20.某小型零售企业2008年度自行申报收入总额250万元、成本费用258万元，经营亏损14.万元。

经主管税务机关审核，发现其发生的成本费用真实，实现的收入无法确认，依据规定对其进行核定征收。

假定应税所得率为9％，则该小型零售企业2008年度应缴纳的企业所得税为（）。

A.5.10万元B.5.63万元C.5.81万元D.6.38万元

15.下列有关个人所得税所得来源地的表述中，正确的是（　　）。

A.特许权使用费所得以特许权的使用地作为所得源地

B.财产租赁所得以租赁所得的实现地作为所得来源地

C.利息、股息、红利所得以取得收入的地点为所得来源地

D.劳务报酬所得以纳税人实际取得收入的支付地为所得来源地

16.位于市区的某外贸公司系内资企业，2008年7月实际缴纳增值税500000元，营业税100000元，契税60000元，取得增值税出口退税100000元。

该公司当月应缴纳城市维护建设税（　　）。

A.30000元B.35000元C.42000元D.46200元

17.某铅锌矿2008年销售铅锌矿原矿80000吨，另外移送入选精矿30000吨，选矿比为30%。

当地适用的单位税额为2元/吨，该矿当年应缴纳资源税（　　）。

A.16万元B.25.2万元C.22万元D.36万元

18.某生产企业2008年销售一栋8年前建造的办公楼，取得销售收入1200万元。

该办公楼原值700万元，已计提折旧400万元。

经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本为1400万元，成新度折扣率为五成，销售时缴纳各种税费共计72万元。

该生产企业销售办公楼应缴纳土地增值税（）

A.128.4万元B.132.6万元C.146.8万元D.171.2万元

19.某市房地产企业2008年1-10月在6千平方米的土地上开发建成一幢建筑面积为6万平方米的商品房，年内未销售；

2008年4月有偿受让填海形成的土地2万平方米。

当地城镇土地使用税的适用年税额为每平方米3万元，该企业2008年应缴纳城镇土地使用税（）

A.18000元B.58000元C.78000元D.220000元

20.某企业2008年房产原值共计9000万元，其中该企业所属的幼儿园和子弟学校用房原值分别是300万元、800万元，当地政府确定计算房产税余值的扣除比例为25%。

该企业2008年应缴纳房产税（）

A.71.1万元B.73.8万元C.78.3万元D.81.0万元

二、多项选择题（本题共10小题，每小题2分，共20分。

多选、少选、错选均不得分。

1、年所得12万元以上，是指纳税人在一个纳税年度取得以下各项所得的合计数达到12万元（）

A工资、薪金所得B个体工商户的生产、经营所得C劳务报酬所得D保险赔款

2、纳税人有下列情况之一的，适用纳税担保（）

A税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为

B欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的

C纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的

D税收法律、行政法规规定可以提供纳税担保的其他情形

3、税务行政处罚的主体包括（）

A国家税务总局B省、自治区、直辖市国家税务局和地方税务局

C地（市、州、盟）国家税务局和地方税务局D县（市、旗）国家税务局和地方税务局

4、下列项目符合房产税规定的有（）

A基建工地的各种材料棚施工期间免征房产税

B事业单位从实行自收自支的年度起免征房产税3年

C居民有两处以上住房的，只对其中一处免征房产税

D高校后勤实体自用房

5、下列各项中，符合印花税有关规定的有（）

A已贴用的印花税票，不得揭下重用

B凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用

C应税合同不论是否兑现或是否按期兑现，均应贴花

D股权分置改革过程中因非流通股股东向流通股股东支付对价而发生的股权转让，暂免征收印花税

6.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）.

A.企业之间支付的管理费

B.企业内营业机构之间支付的租金

C.企业向投资者支付的股息

D.银行企业内营业机构之间支付的利息

7.下列个人应按税法规定的期限自行申报个人所得税的有（）

A.从境内两处取得工资的中国公民

B.2010年取得年收入15万元的中国公民

C.从法国获得特许权使用费收入的中国公民

D.从事汽车修理、修配业务取得收入的个体工商户

8.下列关于个人所得税的表述中，正确的有（）。

A.在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内居住满365天的个人，为居民纳税人

B.连续或累计在中国境内居住不超过90天的非居民纳税人，其所取得的中国境内所得并由境内支付的部分免税

C.在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内一次居住不超过30天的个人，为非居民纳税人

D.在中国境内无住所，但在中国境内居住超过五年的个人，从第六年起的以后年度中，凡在境内居住满一年的，就来源于中国境内外的全部所得缴纳个人所得税

9.下列关于转让定价和转让定价税制的表述中，正确的有（）。

A.利用转让定价在跨国关联企业之间进行收入费用分配以及利润的转移是跨国公司国际避税最常用的手段之一

B.世界转让定价税制发展的一个重要趋势是从事先约定向事后调整延伸，预约定价协议的实施范围开始缩小

C.转让定价税制适用于国内公司与国外关联公司间的商品交易、资产转让、提供劳务和贷款等行为，不适用于个人

D.转让定价税制不仅适用于国内母公司或子公司同它设立在国外的子、母公司间的交易，也适用于形式上通过第三者中介，而实质上是关联公司间的交易

10.下列各项中，应依照房产余值缴纳房产税的有（）。

A.融资租赁的房产B.产权出典的房产

C.无租使用其他单位的房产D.用于自营的居民住宅区内业主共有的经营性房产

三、计算题（本题共6小题，每题10分，共60分）

1.位于市区的某国有工业企业利用厂区空地建造写字楼，2007年发生的相关业务如下：

（1）按照国家有关规定补交土地出让金4000万元，缴纳相关费160万元；

（2）写字楼开发成本3000万元，其中装修费用500万元；

（3）写字楼开发费用中的利息支出为300万元（不能提供金融机构证明）；

（4）写字楼竣工验收，将总建筑面积的1/2销售，签订销售合同，取得销售收入6500万元；

将另外1/2的建筑面积出租，当年取得租金收入15万元。

（其他相关资料：

该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用。

要求：

根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）企业计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额；

（2）企业计算土地增值税时应扣除的开发成本的金额；

（3）企业计算土地增值税时应扣除的开发费用的金额；

（4）企业计算土地增值税时应扣除的有关税金；

（5）企业应缴纳的土地增值税；

（6）企业缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加；

（7）企业应缴纳的房产税。

2.居住在市区的中国居民李某，为一中外合资企业的职员，2007年取得以下所得：

（1）每月取得合资企业支付的工资薪金9800元；

（2）2月份，为某企业提供技术服务，取得报酬30000元，与其报酬相关的个人所得税由该企业承担；

（3）3月份，从A国取得特许权使用费折合人民币15000元，已按A国税法规定缴纳个人所得税折合1500人民币元并取得完税凭证；

（4）4月1日～6月30日，前往B国参加培训，利用业余时间为当地三所中文学校授课，取得课酬折合人民币各10000元，未扣缴税款；

出国期间将其国内自己的小汽车出租给他人使用，每月取得租金5000元；

（5）7月份，与同事杰克（外籍）合作出版了一本中外文化差异的书籍，共获得稿酬56000元，李某与杰克事先约定按6︰4比例分配稿酬。

（6）10月份，取得3年期国债利息收入3888元；

10月30日取得于7月30日存入的三个月定期存款90000元的利息（银行按年利率1.71%结息）；

（7）11月份，以每份218元的价格转让2006年的企业债券500份，发生相关税费870元债券申购价每份200元，申购时共支付相关税费350元；

转让A股股票取得所得24000元；

（8）1～12月份，与4个朋友合伙经营一个酒吧，年底酒吧将30万元生产经营所得在合伙人中进行平均分配；

银行定期存款自存款当日计息、到期日不计息，全年按365天计算。

根据上述资料，按下列序号计算回答回题，每问需计算出合计数：

（1）李某全年工资薪金应缴纳的个人所得税；

（2）某企业为李某支付技术服务报酬应代付的个人所得税；

（3）李某从A国取得特许权使用费所得应补缴的个人所得税；

（4）李某从B国取得课酬所得应缴纳的个人所得税；

（5）李某出租小汽车应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加

（6）李某小汽车租金收入应缴纳的个人所得税；

（7）李某稿酬所得应缴纳的个人所得税；

（8）银行应扣缴李某利息所得的个人所得税；

（9）李某转让有价证券所得应缴纳的个人所得税；

（10）李某分得的生产经营所得应缴纳的个人所得税。

3.某高新技术企业2009年8月份开业，注册资金220万元，当年发生经营活动如下：

（1）领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证各一份；

（2）建账时共设8个账簿，其中资金账簿中记载实收资本220万元；

（3）签订购销合同4份，共记载金额280万元；

（4）签订借款合同1份，记载金额50万元，当年取得借款利息0.8万元；

（5）与广告公司签订广告制作合同1份，分别记载加工费3万元，广告公司提供的原材料7万元；

（6）签订技术服务合同1份，记载金额60万元（7）签订租赁合同1份，记载支付租赁费50万元；

（8）签订转让专有技术使用权合同1份，记载金额150万元。

按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：

（1）领受权利许可证照应缴纳印花税；

（2）设置账簿应缴纳印花税；

（3）签订购销合同应缴纳印花税；

（4）签订借款合同应缴纳印花税；

（5）签订广告合同应缴纳印花税；

（6）签订技术服务合同应缴纳印花税；

（7）签订租赁合同应缴纳印花税；

（8）签订专有技术使用权转让合同应缴纳印花税。

4．钟老师与他人合资成立的税务师事务所于2010年顺利开张，进入2011年发展很是迅速，场所、车辆皆不敷使用，相继采取以下措施：

①事务所委托某外贸公司进口九成新凌志小轿车一辆，海关核定关税完税价格为20万元人民币，该车已交付事务所使用。

②钟老师将原值20万元的一套自有旧居白年初起提供给事务所使用。

①轿车进口关税适用税率为25％、消费税适用税率为5％；

②计算房屋余值的扣除比例为30％）

根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。

（1）计算进口小轿车应缴纳的增值税。

（2）计算进口小轿车使用环节应缴纳的车辆购置税。

（3）假设钟老师无偿提供旧居，计算事务所本年应缴纳的房产税。

（4）假设钟老师出租旧居供事务所职员居住，年租金5万元，计算其本年应缴纳的房产税。

（5）假设钟老师利用旧居为事务所提供仓储保管服务，年保管费5万元，计算其本年应缴纳的房产税。

5.某房地产开发公司于2009年1月受让一宗土地使用权，根据转让合同支付转让方地价款6000万元，当月办好土地使用权权属证书。

2009年2月至2010年3月中旬该房地产开发公司将受让土地70%（其余30%尚未使用）的面积开发建造一栋写字楼。

在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计5800万元;

发生的利息费用为300万元，不高于同期银行贷款利率并能提供金融机构的证明。

3月下旬该公司将开发建造的写字楼总面积的20%转为公司的固定资产并用于对外出租，其余部分对外销售。

2010年4月～6月该公司取得租金收入共计60万元，销售部分全部售完，共计取得销售收入14000万元。

该公司在写字楼开发和销售过程中，共计发生管理费用800万元、销售费用400万元。

（说明：

该公司适用的城市维护建设税税率为7%：

教育费附加征收率为3%;

契税税率为3%;

其他开发费用扣除比例为5%。

）税法试题卷第ll页（共17页）

根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）计算该房地产开发公司2010年4～6月共计应缴纳的营业税。

（2）计算该房地产开发公司2010年4～6月共计应缴纳的城建税和教育费附加。

（3）计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的土地成本。

（4）计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的开发成本。

（5）计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的开发费用。

（6）计算该房地产开发公司销售写字楼土地增值税的增值额。

（7）计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。

6.有进出口经营权的某外贸公司，2010年10月发生以下经营业务：

（1）经有关部门批准从境外进口新轿车30辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2％。

向海关缴纳了相关税款，并取得完税凭证。

公司委托运输公司将小轿车从海关运回本单位，支付运输公司运输费用9万元，取得了运输公司开具的普通发票。

当月售出24辆，每辆取得含税销售额40.95万元，公司自用2辆并作为本企业固定资产。

（2）月初将上月购进的库存材料价款40万元，经海关核准委托境外公司加工一批货物，月末该批加工货物的海关规定的期限内复运进境供销售，支付给境外公司的加工费20万元、进境前的运输费和保险费共3万元。

向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。

（提示：

小轿车关税税率60％、货物关税税率20％、增值税税率17％、消费税税率8％。

（1）计算小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税。

（2）计算加工货物在进口环节应缴纳的关税、增值税。

（3）计算国内销售环节10月份应缴纳的增值税。

附：

参考答案：

一、单项选择题：

（本题共20小题，每小题1分，共20分）

1、B2、C3、A4、A5、C6、B7、D8、B9、B10、A11、B12、B13、B14、D15、A16、C17、D18、B19、B20、A

二、多项选择题：

（本题共10小题，每小题2分，共20分。

1、ABC2、ABCD3、ABCD4、ABD5、ABCD6、ABC7、ABC8、AD

9、ACD10、ABCD

1.解：

（1）取得土地使用权所支付的金额＝（4000+160）×

50%＝2080（万元）

（2）应扣除的开发成本的金额＝3000×

50%＝1500（万元）

（3）应扣除的开发费用的金额＝（2080+1500）×

10%＝358（万元）

（4）应扣除的有关税金＝6500×

5%×

（1+7%+3%）+6500×

0.05%＝360.75（万元）

（5）扣除项目合计＝2080+1500+358+360.75＝4298.75（万元）

　　增值税率＝（6500－4298.75）÷

4298.75×

100%＝51.20%

　　应缴纳的土地增值税＝（6500－4298.75）×

40%－4298.75×

5%＝665.56（万元）

（6）营业税、城市维护建设税和教育费附加＝（6500+15）×

（1+7%+3%）＝358.33（万元）

（7）应缴纳的房产税＝15×

12%＝1.8（万元）

2.解：

（1）全年工资薪金应缴纳的个人所得税＝[（9800－1600）×

20%－375]×

12＝15180（元）

（2）应纳税所得额＝[（30000－2000）×

（1－20%）]÷

[1－30%×

（1－20%）]＝29473.68（元）

　　应代付的个人所得税＝29473.68×

30%－2000＝6842.10（元）

　3）应补缴的个人所得税＝15000×

（1-20%）×

20%－1500＝900（元）

（4）应缴纳的个人所得税＝10000×

3×

20%=4800（元）

（5）出租小汽车应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加＝5000×

（1+7%+3%）×

3＝275×

3＝825（元）

（6）租金收入应缴纳的个人所得税＝（5000－275）×

（1－20%）×

20%×

3＝2268（元）

（7）稿酬所得应缴纳的个人所得税＝56000×

60%×

（1－30%）＝3763.2（元）

（8）累计天数＝2+31+30+29＝92（天）

　　利息所得的个人所得税＝90000×

1.71%×

16÷

365×

20%+90000×

76÷

5%＝29.52（元）

（9）有价证券所得应缴纳的个人所得税＝[（218－200）×

500－870－350]×

20%＝1556（元）

（10）李某分得：

300000÷

5=60000（元）

　　生产经营所得应缴纳的个人所得税＝60000×

35%-6750=14250（元）

　3.解：

（1）计算领受权利许可证照应缴纳的印花税：

应纳税额=3×

5=15（元）

（2）计算设置账簿应缴纳的印花税：

应纳税额=7×

5＋2200000×

0.5‰=1135（元）

（3）计算签订购销合同应缴纳的印花税：

应纳税额=2800000×

0.3‰=840（元）

（4）计算签订借款合同应缴纳的印花税：

应纳税额=500000×

0.05‰=25（元）

（5）计算签订广告制作合同应缴纳的印花税：

应纳税额=30000×

0.5‰＋70000×

0.3‰=36（元）（注：

广告制作合同属于加工承揽合同，受托方提供原材料的，原材料金额与加工费在合同中分别列明的，原材料和辅料按购销合同计税，加工费按加工承揽合同计税，二者合计为应纳税额。

（6）计算签订技术服务合同应缴纳的印花税：

应纳税额=600000×

0.3‰=180（元）

（7）计算签订租赁合同应缴纳的印花税：

1‰=500（元）

（8）计算签订专有技术使用权转让合同应缴纳的印花税：

应纳税额=1500000×

0.5‰（按产权转移书据纳税）=750（元）

4.解：

（1）进口应纳增值税=20×

（1+25%）÷

（1-5%）×

17%=4.47（万元）

（2）进口应纳车购税=20×

10%=2.63（万元）

（3）无偿使用应纳房产税=20×

（1-30%）×

1.2%=0.168=0.17（万元）

（4）出租应纳房产税=5×

4%=0.2（万元）

（5）提供仓储保管服务应纳的房产税=5×

12%=0.6（万元）

第二种答案：

提供仓储保管服务应纳的房产税=5×

5.解：

60×

5%+14000×

5%=703（万元）

（2）计算该房地产开发公司2010年4～6月共计应缴纳的城建税和教育费附加=703×

（7%+3%）=70.3（万元）

（3）计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的土地成本=6000×

70%×

（1-20%）+6000×

3%×

（1-20%）+5/10000×

（1-20%）=3460.80（万元）

（4）计算该房地产开发公司的土地增