东北财经大学审计期末考试高分题库全集含答案文档格式.docx
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D.重新执行程序
（8）在保留结论的财务报表审阅报告中，注册会计师应当（）。
A.使用“由于上述事项造成的重大影响”的术语
B.使用“除了上述事项造成的重大影响”的术语
C.说明注意到某些事项使其认为财务报表不公允
D.说明无法对财务报表提供任何保证
B
（9）下列可以作为销售交易的完整性测试程序的是（）。
A.从发运凭证中选样，并追查至销售发票和收入明细账
B.核对销售发票金额与收入明细账金额是否一致
C.从收入明细账中选样，追查相应原始凭证
D.核对销售发票中的销售数量与发运单是否一致
（10）关于项目质量控制复核，下列说法中错误的是（）。
A.在审计报告日或报告日之前完成
B.由项目组成员以外的有足够经验的人员来完成
C.要对项目组的重大判断和审计结论进行复核
D.应对所有审计工作底稿进行复核
（11）律师声明书是（）。
A.管理层经律师同意后致送给注册会计师的承诺函
B.律师对注册会计师函证问题的答复和说明
C.注册会计师要求律师出具的书面承诺
D.律师主动提交给注册会计师的书面承诺
（12）如果持续经营假设适当但存在重大不确定性，且被审计单位已在财务报表中充分披露，注册会计师应当（）。
A.出具无保留意见
B.出具保留意见
C.出具否定意见
D.出具无法表示意见
（13）风险评估阶段运用分析程序的目的是（）。
A.发现报表的异常之处
B.识别重大错报
C.评价是否存在漏查的重大错报
D.评价调整后的报表的合理性
（14）下列关于被审计单位管理层书面声明的说法中正确的是（）。
A.主要作用是明确管理层的责任
B.是证明力很强的内部证据
C.可以根据声明书内容省略必要的审计程序
D.管理层拒绝出具声明书时注册会计师只能发表保留或否定意见
（15）关于项目合伙人的复核，下列说法中错误的是（）。
A.必须复核所有的工作底稿
B.要对项目组对关键领域所做的判断以及特别风险等内容进行复核
C.尽量在审计过程中的适当阶段及时进行复核
D.项目合伙人应当通过复核确信已获取的审计证据支持审计结论
（16）如果导致持续经营的重大不确定事项不影响审计意见，则注册会计师应当在审计报告中（）。
A.增加强调事项段
B.增加其他事项段
C.增加以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的部分
D.增加关键审计事项部分
（17）在内部控制审计业务中，注册会计师应当（）。
A.对财务报告内部控制的有效性发表审计意见
B.对非财务报告内部控制的有效性发表审计意见
C.对财务报表整个涵盖期间的内部控制的有效性发表意见
D.对非财务报告内部控制是否存在重大缺陷提供保证
（18）被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是（）。
A.经常发生大额的固定资产清理损失
B.累计折旧与固定资产原值的比率较大
C.应提折旧的固定资产账面价值非常高
D.固定资产保险额大于其账面价值
（19）对于由第三方代管的存货，最有效的审计程序是（）。
A.询问
B.观察
C.函证
D.分析程序
（20）财务报表审阅业务对所审阅的财务报表是否不存在重大错报（）。
A.提供合理保证
B.提供高水平的保证
C.提供有限保证
D.不提供任何保证
（21）限制XX人员接触储存的商品，这一控制活动能降低（）的风险。
A.截止认定
B.分类认定
C.存在认定
D.完整性认定
多选题：
（1）对财务报表报出日后知悉的期后事项，可能的处理方式有（）。
A.将主动查找程序延伸至新的审计报告日
B.对修改后的财务报表出具新的审计报告
C.在审计报告中增加强调事项段或其他事项段
D.在审计报告中标注双重日期
ABC
（2）下列关于对财务信息执行商定程序业务的说法中正确的有（）。
A.对财务信息所实施的程序具有审计性质
B.属于鉴证业务
C.所实施的程序需要与特定主体协商确定
D.所实施的程序需要根据审计准则和职业判断确定
AC
（3）下列可以作为销售交易的准确性测试程序的有（）。
A.核对收入、应收账款明细账金额与销售发票是否一致
B.核对销售发票上的单价与价目表是否一致
C.审核原始凭证，确认交易类别
ABD
（4）下列关于应收账款函证的说法中正确的有（）。
A.有充分证据表明应收账款对报表不重要时可以不函证
B.注册会计师认为函证很可能无效时可以不函证
C.积极式函证无效时应当采用消极式函证
D.如果不函证，应当在工作底稿中说明理由
（5）注册会计师可以在存货监盘过程中确认（）。
A.存货盘点制度的执行是否有效
B.期末存货的金额是否正确
C.评估重大错报风险水平
D.存货的总体合理性
AB
（6）对重要交易的有效控制通常应当同时包括（）。
A.预防性控制
B.检查性控制
C.财务报告内部控制
D.非财务报告内部控制
（7）在内部控制审计业务中注册会计师的责任包括（）。
A.建立健全并有效实施内部控制
B.对财务报告内部控制的有效性发表审计意见
C.披露注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷
D.出具内部控制评价报告
BC
（8）注册会计师对被审计单位的存货进行截止测试的方法有（）。
A.实地观察和抽查期末存货
B.对截止日的存货余额实施实质性分析程序
C.从验收部门的业务记录中选取接近截止日的业务,检查其对应的购货发票是否在同期入账
D.检查已确认为销售但未出库的商品是否未包括在盘点范围内及截止日的存货余额中
CD
（9）对应收账款可以实施的分析程序有（）。
A.分析应收账款周转天数的合理性
B.分析应收账款与主营业务收入的关系是否合理
C.分析应收账款的借方发生额与贷方发生额的关系
D.分析应收账款、销售收现与主营营业收入的关系
（10）关于代编财务信息业务中双方的责任，下列说法正确的有（）。
A.注册会计师对代编的财务信息负责
B.管理层对代编的财务信息负责
C.注册会计师有责任考虑代编的财务信息是否存在明显的重大错报
D.注册会计师有责任评价管理层提供的信息的可靠性和完整性
（11）下列各项中属于分析程序的包括（）。
A.比较前后期的销售额有无异常波动
B.分析毛利率水平
C.分析应收账款周转率
D.将销售额与产能比较
ABCD
（12）关于项目质量控制复核，下列说法中正确的有（）。
A.对所有上市公司财务报表审计业务都必须实施
B.对所有的鉴证业务都必须实施
C.对上市公司财务报表审计以外的鉴证业务是否实施，由事务所制定标准
D.对相关服务业务是否实施，由事务所制定标准
ACD
（13）在对审计报告日至财务报表报出日之间知悉的期后事项进行审计之后，可能的处理方式有（）。
（14）下列关于财务报表审阅结论的说法中正确的有（）。
A.以消极方式发表结论
B.有无保留结论和三种非无保留结论
C.与审计意见出具条件的要求本质上是一致的
D.以积极方式发表结论
（15）销售交易中的授权批准控制有（）。
A.赊销授权
B.发货授权
C.价格授权
D.销售条件授权
（16）如果持续经营假设适当但存在重大不确定性，则被审计单位应当（）。
A.改用其他的报表编制基础
B.在报表中披露导致重大不确定性的事项
C.在报表中披露导对不确定性事项的应对计划
D.在报表中披露事项的重大不确定性，以及由此导致可能无法在正常的经营过程中变现资产和清偿债务
BCD
（17）为了查找未入账的应付账款，注册会计师可以（）。
A.从报表日前若干天的验收单查起
B.从报表日后收到的购货发票查起
C.从报表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证查起
D.从报表日后付款业务的有关凭证查找
（18）下列可以作为销售交易的真实性测试程序的有（）。
A.从收入明细账中选样，追查到发运凭证
B.从收入明细账中选样，追查到销售发票
C.从收入明细账中选样，追查存货的永续盘存记录
D.确认销售相关原始凭证的真实性
（19）项目组内部复核的正确做法有（）。
A.组内人员互相复核
B.所有的审计工作底稿至少要经过一级复核
C.组内经验较多的人员复核经验较少人员的工作
D.确保所有工作底稿都得到适当层级人员的复核
（20）下列各项中可以作为应付账款函证的替代程序的有（）。
A.检查期后付款的相关凭证
B.检查验收单、供应商发票等原始凭证
C.将应付账款前后期余额进行比较
D.分析应付账款的总体合理性
（21）下列关于销售交易截止测试的说法中正确的有（）。
A.通常从报表日前后若干天发生的销售交易中选取样本
B.目的是测试销售交易有无跨期入账的情况
C.通常要确认发货时间、开票时间和记账时间是否在同一正确的会计期间
D.通常需要确认当期全部发运凭证是否均已归档
（22）管理层在关于关联方及其交易的书面声明中应承诺（）。
A.全部交易都是合法和公允的
B.全部交易都是经营过程中正常发生的
C.已全部披露给注册会计师
D.已进行恰当的会计处理和披露
（23）管理层声明书涉及的内容通常有（）。
A.管理层对财务报表编制责任的认可
B.管理层对信息完整性的承诺
C.管理层对于会计信息确认计量和列报的相关承诺
D.管理层对特定事项的相关承诺
（24）对财务报告目标来说，内部控制设计有效的标准有（）。
A.内部控制能够防止财务报告的重大错报
B.内部控制能够发现并纠正财务报告的重大错报
C.内部控制能够预测财务报告的重大错报
D.内部控制能够被准确无误地理解
（25）下列控制活动中可以合理保证交易入账完整性的有（）。
A.凭证连续编号
B.授权批准控制
C.接触控制
D.独立核查
AD
（26）被审计单位应付账款四个明细账户的期末余额和本期发生额如下，选取两个最需要实施函证的账户（）
A.3978000，12589000
B.59300,167390
C.87000,190379
D.0,968668900
（27）成本会计制度要求成本应当以正确的金额、在恰当的会计期间、及时记录于适当的账户，这关系到成本的（）。
A.准确性认定
B.截止认定
C.分类认定
D.权利与义务认定
（28）下列各项中，属于生产成本审计的控制测试程序的有（）。
A.对成本执行分析程序
B.检查有关凭证是否经适当审批
C.检查重要原始凭证的顺序编号是否完整
D.询问和观察存货的接触、审批程序
（29）固定资产内部控制中的授权批准控制表现为（）。
A.资本性预算要经过高层管理机构批准
B.固定资产的购置和处置要经管理层书面批准
C.未列入固定资产预算的项目要经过特别审批
D.固定资产的日常维护和检修要经管理层书面批准
（30）依据经批准并连续编号的付款凭单记录采购交易，这一控制活动影响采购交易的（）。
A.发生认定
C.准确性认定
（31）如果被审计单位的存货存放在多个地点，可以要求其提供存放地点清单。
下列程序中可以帮助注册会计师确定存放地点清单完整性的有（）。
A.询问除管理层和财务部门以外的其他人员
B.比较不同时期的存货存放地点清单，关注仓库变动情况
C.检查存货的出、入库单，关注是否有未告知的仓库
D.检查费用支出明细账和租赁合同，关注是否有租赁仓库并包括在仓库清单中
（32）在整合审计中，注册会计师可以（）。
A.根据内部控制审计意见确定财务报表审计意见
B.根据财务报表审计意见确定内部控制审计意见
C.利用内部控制审计的结果确定实质性程序的性质、时间和范围
D.考虑财务报表审计中发现的重大错报对于评价内部控制有效性的影响
（33）企业管理层对内部控制的责任包括（）。
A.建立健全内部控制
B.有效实施内部控制
C.评价内部控制的有效性
D.对内部控制的有效性提供保证
（34）注册会计师在执行抽盘过程中应当（）。
A.与被审计单位管理层协商确定要抽盘的项目
B.按照被审计单位的安排确定抽盘项目
C.对抽盘项目做双向测试
D.根据抽盘发现的差异考虑是否需要扩大抽盘范围
（35）下列各项审计程序中，能够证实银行存款是否存在的有（）。
A.分析定期存款占银行存款的比例
B.检查银行存款余额调节表
C.函证银行存款余额
D.检查银行存款收支截止的正确性
（36）下列关于注册会计师对期后事项责任的描述中正确的有（）。
A.对审计报告日前发生的期后事项负有主动查找并审计的责任
B.对资产负债表日后发生的期后事项负有主动查找并审计的责任
C.对审计报告日后知悉的期后事项负有审计的责任
D.对资产负债表日后知悉的期后事项负有审计的责任
（37）下列可以用作存货项目的实质性分析程序的有（）。
A.各类存货余额及占比的前后期比较
B.存货周转率的横向和纵向比较
C.分析存货量价数据与供产销形势的关系是否合理
D.按照企业披露的计价方法重新计算发出存货的成本
（38）实质性分析程序的主要步骤有（）。
A.选择适当的数据关系并确定期望值
B.确定可接受的差异额
C.识别异常的数据关系
D.调查异常的数据关系并得出结论
（39）对财务信息执行商定商定程序属于（）。
A.鉴证业务
B.财务报表审计以外的鉴证业务
C.相关服务业务
D.非鉴证业务
（40）下列关于主营业务收入截止测试的说法中正确的有（）。
A.可以从收入明细账追查到原始凭证
B.可以从原始凭证追查到收入明细账
C.应当确认证明收入实现的关键原始凭证
D.结合重大错报风险水平选择适当的测试路线
（41）对于企业的存货盘点制度，注册会计师的控制测试程序有（）。
A.观察企业的盘点
B.检查已盘点的存货
C.与被审计单位共同盘点
D.分析存货数量的总体合理性
（42）为确定直接材料成本的正确性，注册会计师可能需要（）。
A.检查材料明细账，验证发出材料单位成本的正确性
B.抽查成本计算单，确认直接材料成本是否与材料成本分配汇总表一致
C.分析比较同一产品前后年度的直接材料成本有无重大波动
D.抽查领发料凭证
（43）在代编财务信息业务中，注册会计师必须（）。
A.获取管理层的书面声明
B.评价内部控制并验证管理层的解释
C.记录执行代编业务的所有重大事项
D.具有独立性
判断题：
（1）成本核算的准确性是存货审计中重要的审计目标之一。
（）
对
论述题：
（1）在内部控制审计中，关于控制测试的时间的基本要求。
有两点要求，一是控制测试实施的时间，应当尽量在接近企业内部控制自我评价基准日实施测试。
二是控制测试的证据适用的时间。
即如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，注册会计师应当确定还需要获取哪些补充审计证据，以证实剩余期间控制的运行情况。
（2）论述预测性财务信息审核的无保留意见的出具条件。
同时满足下列条件时可以出具无保留意见：
一是依据的假设为预测性财务信息提供了合理的基础。
二是预测性财务信息的编制和列报是恰当的。
三是审核范围没有受到限制。
（3）论述交易细节测试与实质性分析程序的联系和区别。
交易细节测试和交易的实质性分析程序都是交易实质性程序的组成部分。
区别是细节测试是直接识别重大错报，而实质性分析程序是通过分析数据之间的关系来评价财务信息，以识别重大错报。
（4）审计项目组函证了20*8年11月30日的应收账款余额，未发现差异。
当年12月31日余额与11月30日余额比较变化不大，因此，审计项目组得出结论认为当年应收账款余额没有重大错报。
请论述项目组的做法是否恰当并阐述理由。
审计项目组的做法不恰当，应当对11月30日至12月31日期间的应收账款增减变动实施实质性程序，如果认为只实施实质性程序不足以获取充分适当的证据，还应当实施控制测试。
简答题：
（1）注册会计师实施存货监盘时通常有哪些程序？
注册会计师对存货实施监盘时，应实施下列程序：
1、评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序；
2、观察管理层制定的盘点程序的执行过程；
3、检查存货；
4、执行抽盘；
5、存货盘点结束时做好收尾工作。
（2）通常说来，对于由第三方保管或控制的存货，注册会计师通过函证程序是否可以获取满意证据？
请举出两项函证不能获取满意证据时注册会计师可以考虑实施的审计程序。
通过函证通常可以获得满意证据，因为证据来自被审计单位外部第三方。
如果函证不能获得满意证据，在函证没有取得满意证据时，注册会计师还可以实施检查或其他程序，以作为函证的替代程序或者追加程序。
比如，
（1）实施或安排其他注册会计师实施对第三方的存货监盘；
（2）获取其他注册会计师或服务机构针对用以保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性出具的书面报告；
（3）检查与第三方持有的存货相关的文件记录，如仓储单；
（4）当存货被作为抵押品时，要求其他机构或人员进行确认；
（5）考虑由第三方保管存货的商业理由的合理性，检查被审计单位与第三方签署的存货保管协议的相关条款，等等。
（3）为什么函证不是应付账款审计的必要程序
因为函证应付账款不能保证查出未记录的应付账款，况且注册会计师能够取得供应商发票等外部证据来证实应付账款的余额。
（4）简述内部控制审计报告有几种类型。
具体又分为几种报告。
内部控制审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告两大类型。
非标准审计报告又分为带强调事项段的审计报告、否定意见审计报告和无法表示意见的审计报告。
（5）请写出三个存货审计常用的实质性程序。
任选三项：
实质性分析程序、存货截止测试、存货计价测试、存货成本审计、存货监盘。
（6）简要说明在财务报表审计流程中分别采用循环法还是账户法。
实施风险评估程序就是了解被审计单位及其环境，因此不涉及循环法和账户法的应用；
控制测试是与被审计单位的业务流程关系密切，因此控制测试中通常采用循环法；
实质性程序中两种方法都可以采用，但是为了有利于实质性程序与控制测试的衔接，实质性程序提倡采用循环法实施。
（7）注册会计师应当从哪几个方面考虑增加审计程序的不可预见性？
应当从审计程序的性质、时间和范围三个角度考虑。
具体来说包括：
1.改变拟实施审计程序的性质，包括函证时改变常规函证内容、询问被审计单位的非财务人员等。
2.改变实质性程序的时间，包括在期末或接近期末实施实质性程序，或针对本期较早时间发生的交易事项或贯穿于整个本期的交易事项实施测试。
3.改变审计程序的范围。
（8）注册会计师为查找期后事项可以实施哪些专门的审计程序？
请举出三例。
1.询问被审计单位管理层；
2.查阅股东大会、董事会等在资产负债表日后的会议纪要；
3.查阅最近的中期财务报表，以及资产负债表日后最近期间内的预算、现金流量预测和其他相关报告；
4.就诉讼和索赔事项询问被审计单位的法律顾问。
或扩大之前询问的范围；
5.考虑是否有必要获取涵盖特定期后事项的书面声明。
（9）如果被审计单位不具备持续经营能力，注册会计师可能出具哪些类型的审计意见？
分别在什么情况下出具？
可能出具否定意见或带特殊段落的无保留意见。
具体情况如下：
1.如果被审计单位仍然按照持续经营假设编制财务报表，则应当发表否定意见。
2.如果被审计单位选用替代基础（如清算假设）编制财务报表，注册会计师认为替代假设是可以接受的，且财务报表中对此已作充分披露，则应当发表带强调事项段的无保留意见
（10）举两例说明注册会计师如何了解重大交易的商业理由的合理性。
任选两项：
注册会计师通常要考虑重大交易是否超出了被审计单位正常经营过程或基于对被审计单位及其环境的了解显得异常。
通常1.要了解交易的形式是否过于复杂，比如交易涉及集团内部多个实体，或涉及多个非关联的第三方等；
2.要考虑管理层是否更强调采用某种特定的会计处理的需要，而不强调交易的经济实质；
3.考虑交易是否涉及以往未识别的关联方，或不具备实质性交易基础或独立财务能力的第三方。
（11）预测性财务信息审核业务中，在什么情况下出具非无保留意见？
如果认为预测性财务信息的列报不恰当，应出具保留或否定意见；
如果认为假设不能为预测性财务信息提供合理基础，应当出具否定意见；
如果审核范围受到限制，导致无法
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