内控指引15之制度详解全面预算Word文件下载.docx
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第5条预算编制单位
企业设两级预算单位，即作为一级预算单位的企业和作为二级预算单位的各部门和分支机构。
第6条预算编制方式
企业预算编制采用自上而下与自下而上相结合的方式。
1．企业预算委员会提出企业的参考性目标，经董事会审批后逐级分解下达。
2．二级预算单位依据企业参考性目标对本单位的要求编制本单位预算。
3．预算委员会汇总二级预算单位的预算，并编制企业总体预算，履行报批程序。
第7条预算编制方法
预算编制有固定预算、弹性预算、零基预算、滚动预算和概率预算五种基本方法，具体如下表所示。
预算编制方法一览表
预算方法
预算编制具体操作
固定预算
◆以预算期内正常的、可实现的某一业务量（如生产量、销售量）水平作为唯一的基础，以上期实际业绩为依据，以单一的会计年度为预算期，确定各项预算指标数据的方法
弹性预算
◆以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，以预算期可预见的各种业务量水平为基础，编制能够适应多种情况预算的方法
零基预算
◆对于任何一个预算期或预算项目，都不以现有的预算数为基数，而是从零开始，完全按照有关部门的职责范围和经营需要来安排有关项目预算数额的方法
滚动预算
◆随着时间推移而自动递补，使其始终保持一定期限（通常为1年）的一种预算编制方法
◆以月份为单位进行滚动编制预算的方式，称为逐月滚动预算；
以季度为单位进行滚动编制预算的方式，称为逐季滚动预算
概率预算
◆对预算期内不确定的各预算构成变量，根据客观条件做出近似的估计，估计可能变动的范围及出现在各个变动范围的概率，再通过加权平均计算有关变量在预期内期望值的预算编制方法
第8条年度预算编制程序
1．每年12月3日前，预算委员会负责人须向董事会提交年度预算完成情况（12月份用预计数），企业总裁向董事会提交下年度经营预测的报告。
2．每年12月10日前，董事会下达主要经营指标。
3．每年12月15日前，预算委员会组织各部门经理召开预算工作会议，将下年度的总体目标分解到各部门，并按时间分解至四个季度。
4．各部门经理组织编制本部门预算（草案）后交预算委员会汇总、审核、整理，形成企业总体预算。
5．年度预算必须于12月25日～12月30日之间，经董事会审核后提交股东大会审批，通过后下发至各部门正式执行。
第9条月度预算编制程序
1.月度预算要求每月30日前,由各部门经理根据年度预算目标和本期完成进度,拟定下月份指标,向预算委员会提交月度预算（草案）。
2.预算委员会负责组织整理、汇总报董事会批准。
第10条临时预算编制程序
1.临时预算是由特殊项目或接受某项临时交办任务的负责人,根据管理需要提出某一时期或阶段的预算。
2.项目负责人负责编制,其直接上级和预算委员会负责审查,具体指标按审批权限批准,审批权限以外的项目由董事会批准。
3.经董事会批准后实施。
要求在项目正式启动之前完成这类预算的编审工作。
第11条在各项预算编制和执行过程中,因特殊情况无法确定的回款目标,其资金临时缺口由预算委员会负责制定备用筹资方案。
第12条各部门必须根据预算委员会提出的预算编制及其操作要求,及时编制、上报、下达规定时期的预算,并接受考核。
第13条本制度由董事会批准后执行、修改或废止。
第14条本制度实施后,既有的类似制度自行终止,与本制度规定相抵触的以本制度为准,与国家有关规定相抵触的,以国家有关规定为准。
15．3．5成本费用预测管理制度
下面是某企业制定的成本费用预测管理制度，供读者参考。
成本费用预测管理制度
第1章总则
第1条进行成本费用预测的意义
1．成本费用预测是进行成本决策和编制成本费用计划的前提。
2．成本费用预测是降低产品成本的重要措施，是增强企业竞争力和提高企业经济效益的主要手段。
第2条成本费用预测依据
1．本企业历史成本费用数据。
2．同行业、同类型企业的有关成本费用资料。
3．料工费价格变动趋势。
4．人力、物力资源状况。
5．产品销售情况等。
第3条责权单位
1．财务部负责本制度的制定、修改、废除等工作。
2．总裁负责本制度制定、修改、废除等的审批。
第2章成本费用预测方法及内容
第4条成本费用预测采用定量预测方法和定性预测方法，具体说明如下表所示。
成本费用预测方法一览表
方法
方法介绍
定量预测方法
1．因果预测分析法，本量利分析法、投入产出法、回归分析法和经济计量法等
2．趋势预测分析法，算术平均法、趋势平均法、加权平均法、移动平均法、平滑指数法和修正时间序列回归法等
定性预测方法
1．定性预测分析又称非数量分析法，是一种直观性的预测方法，以人们的主观分析来判断未来的估计值
2．定性预算方法包括专家会议预测法、市场调查法、函询调查法等
第5条在新产品投产之前,测算产品设计成本,确定产品按正常批量生产的成本水平,并把测算的数据作为选取最优产品设计方案的重要依据。
第6条在正式编制生产经营计划之前,进行成本费用预测。
计划阶段的成本费用预测是编制成本费用计划必不可少的分析工作。
第7条在成本费用计划执行过程中,进行期中成本费用预测,科学预测成本费用计划能否按期完成。
第8条企业在采用新技术、新工艺以及提高产品质量的过程中也要进行成本费用预测,以保证技术上可行、经济上合理。
第4章成本费用预测程序
第9条推算成本费用目标和对象
1.依据企业目标利润,结合预测期内的变化因素,测算企业在现有条件下能够达到的目标成本费用水平。
2.有了明确的成本费用预测目标,便可确定成本费用预测的对象,它决定了应对哪些成本费用指标进行分析预测,其中应以什么为中心进行预测等。
第10条收集和整理有关资料
成本费用相关的资料包括纵向和横向两个方面的内容。
1.纵向的成本费用资料
（1）纵向的成本费用资料是指以往历史成本费用资料,要求这类资料具备完整性和连贯性。
（2）举例说明如下:
预测某种可比产品的总成本,方法是搜集最近几年该产品的成本资料及其他有关资料,如生产量、单位变动成本、固定总成本等。
在充分拥有这部分资料的基础上,再参照计划期内有关因素的变化,综合考虑、测算该产品的总成本。
2.横向的成本费用资料
（1）横向的成本费用资料是指预测时与成本费用预测对象有关的信息资料,包括企业内部的和外部的成本费用资料。
（2）举例说明如下。
同行业成本费用水平的资料、其他企业同类产品的成本资料等。
要求这类资料具有广泛性和代表性,以作为企业推断未来成本费用情况的重要参考。
第11条选择成本费用预测方法
对于不同的预测对象,根据预测目标、内容、要求和所掌握的资料,选择相应的预测方法。
1.对于定量预测,要建立数学模型,以确定最佳的定量预测分析方法。
应对所建的经济数学模型进行检验,确认可靠后再用于预测。
2.对于定性预测,应结合以往经验选择最佳的定性预测方法。
第12条综合分析预测
应用选定的预测分析方法和建立的数学模型,分别进行定量和定性分析,在分析企业内部、外部各种影响因素后进行分析判断,揭示事物变化趋势,并预测其发展结果。
第13条检查验证
通过检查前预测结果是否与当前实际相符,检查过去的预测结果是否正确并分析找出误差原因,以便及时对原来选择的预测方法加以改进,使预测方法在本预测过程中得以改正。
第14条修正确定最佳预测值
将推算的目标成本费用和按指标数据测算的成本费用预测值进行比较和分析,找出差异,进行修正,以求出最佳预测值,使预测结果更加接近于实际。
第4章成本费用目标审批
第15条计算得出的最佳预测值经财务部经理审核后,上交财务总监和总裁进行审核、审批。
第16条财务部根据财务总监和总裁的审议意见,调整最佳预测值后,形成企业的成本费用目标。
第17条经批准的成本费用目标是企业编制成本费用预算的依据。
第5章附则
第18条本制度由财务部负责解释。
第19条本制度经总裁审批后自颁布之日起开始执行。
15．3．6成本费用预算编制制度
企业通过制定成本预算编制制度有效降低成本费用，提高企业的成本管理水平。
企业的成本费用预算编制制度，供读者参考。
成本费用预算编制制度
为了向成本费用控制提供依据和基本要求,以保证成本费用预算的科学性、有效性,特制定本制度。
第2条成本费用预算范围
预算年度内一切成本费用支出,包括预算期内商品生产（含根据预算安排和管理上的需要,预算年度内期初、期末在产品、自制半成品数量的增加或减少）和非商品生产所需的成本费用,都应纳入年度成本费用预算。
第3条成本费用预算管理基本要求
成本费用管理必须遵循“事前预算、事中控制、事后分析、期末考核”四原则。
各分企业及各部门应建立完善的成本费用预算、控制、分析、考核体系。
第4条成本费用预算编制依据
1.年度、月度成本费用预算应根据企业综合经济计划和各项要求编制。
2.本企业的经营目标、生产经营预算、成本降低率,以及产品质量、品种。
3.各项消耗定额和费用压缩指标的要求,以及当年技改、技措、大修计划和其他增产节约措施。
4.合理预计本期实际成本费用水平。
第5条责权单位
1.财务部负责本制度的制定、修改、废除等工作。
2.总裁负责本制度制定、修改、废除等的审批。
第2章成本费用预算编制程序
第6条成本费用预算的编制按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。
第7条企业根据上一年度经营情况及本年度市场环境发展趋势,确定本年度的经营战略和经营目标,将财务预算目标及成本费用预算编制政策下发至各部门。
第8条各部门按照企业下达的财务预算目标和政策,结合自身特点以及预测的执行条件,编制本部门详细的成本费用预算方案,并按规定时间上报企业财务部。
第9条企业财务部对各部门上报的成本费用预算方案进行审查、汇总和平衡。
在审查过程中,应当进行充分协调,对发现的问题提出调整意见,并反馈给各部门予以修改。
第10条财务部在各部门修正调整的基础上重新汇总,编制企业的成本费用预算方案,上报企业总裁审核。
根据总裁的审核意见,责成财务部进一步修订、调整。
财务部根据总裁的审批意见调整成本费用预算,正式编制成本费用预算草案,提交总裁审议批准。
第11条财务部将总裁批准的成本费用预算下达到各部门执行。
第12条在预算执行过程中,如果预算的基础发生了重大变动,且该变动将导致预算结果产生重大偏差,各部门应及时上报财务部和总裁,在取得同意后,对预算进行调整。
第3章成本费用预算编制方法
第13条各部门的成本费用预算由财务部牵头,生产、机动、人力资源、采购、营销、安全环保等部门参与制定。
第14条各部门根据不同的成本费用项目,参照标准成本,按照量价分离的原则,采用滚动预算、零基预算等方法进行编制。
第15条月度预算是根据月度生产经营计划等资料编制的预算,具体程序参照年度预算执行。
第4章附则
第16条本制度由财务部负责解释。
第17条本制度经总裁审批后，自颁布之日起开始执行。
15．4预算执行控制
15．4．4预算执行控制制度
为了确保企业预算执行效果，规范预算管理，企业应设立预算执行控制制度。
企业的预算执行控制制度，供读者参考。
预算执行控制制度
为了确保企业的各项预算执行到位，维护企业预算管理的严肃性，杜绝预算执行过程中的违规行为，特制定本制度。
第2条预算执行机构及职责
1．集团所属各分（子）公司、各部门是预算的执行机构和责任主体。
2．实际经营活动必须严格执行分解后的各项预算标准。
3．预算执行的直接责任人是各责任主体的负责人和各分（子）公司负责人。
第3条预算执行控制权限
预算执行控制权限的划分具体如下表所示。
预算执行控制权限划分表
预算执行事项
权限部门
预算内行为
1．预算执行机构责任人对各项支出预算进行实质性审查，并在授权范围内独立决策
2．财务部对预算执行机构的各项支出进行有效性审核，并将相关结果反馈给执行机构责任人
预算外行为
1．总裁在授权范围内对预算外行为的合理性进行审定
2．预算委员会在授权范围内对预算外行为的合理性进行审定
3．董事会对未进行授权的重大预算外行为进行最终审批和决策
第4条预算执行责任划分
具体责任划分如下表所示。
预算执行主要责任分配表
部门
主要预算责任对象
责任形式
生产部
生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算
负责执行、落实并对执行结果负有直接责任
营销部
毛利预算、销售费用
财务部
现金预算、财务费用预算
总裁、总裁办公室、各相关部门
管理费用
采购部
采购预算、资金周转、付款率、采购价格、期末库存预算
第2章预算执行事项的申请和批复
第5条预算内事项的申请
对于预算内事项的申请，须编制预算内事项申请书。
申请书的内容如下。
1．预算内事项的活动和金额。
2．预算事项在预算书和工作计划报告书中的相应编号或类别名称。
3．预算事项预计进行的时间以及提出申请的责任部门或责任人、经办部门或经办人等。
第6条预算外事项的申请
对于预算外事项的申请，须编制预算外事项申请书，内容如下。
1．注明预算支出的原因，包括经营环境、原预算目标的合理性以及其他原因。
2．详细说明预算外支出的金额，预期回报等数据。
3．具有审核、审批权人员的签名。
第7条财务部、预算委员会、总裁、董事会在各自的权限范围内履行各类预算事项申请的核查和批准权。
第3章预算执行结果控制
第8条建立预算执行台账
1．集团企业、下属分（子）公司及各部门均建立预算执行统计台账，并由专人负责统计，及时登记，每日总结，并主动与财务对账，做到日清日结。
2．台账要按照预算的具体项目详细记录预算数量、金额、实际发现数、差异数、累计预算数、累计实际发生数、累计差异、差异说明等。
第9条签订各级预算执行责任书，确保预算执行到位。
1．责任书的体系
（1）董事长与总裁签订集团的总体预算执行责任书。
（2）总裁与其直接下级预算单位的负责人签订各单位或部门的预算责任合同书。
（3）各基本预算单位的负责人与有关管理人员签订执行责任合同书。
2．预算责任书的内容包括主要的预算指标、完成要求、奖惩措施，责任书附件包括经批准的预算文件、完成预算的具体措施等。
第10条预算执行情况总结和反馈
1．企业建立信息反馈系统，对各分（子）公司、各部门执行预算的情况进行跟踪监控，不断调整执行偏差，确保预算目标的实现。
2．在预算执行过程中各级预算单位应定期召开预算例会，对照预算指标及时总结预算执行情况、计算差异、分析原因、提出改进措施，同时确定下期的工作重点。
预算例会按照召开的频度应当形成不同形式的预算反馈表。
3．将本单位或本部门预算反馈表连同预算工作总结送交财务部。
4．财务部每月按照部门编制预算执行表，比较实际与预算目标的差异，并进行差异分析，填写分析结论，作为预算委员会检查和考评预算执行情况的依据。
第11条编制预算执行情况报告
1．集团企业各分（子）公司和各部门定期编制预算执行情况报告。
编制频率为年度、半年度和季度。
2．预算执行情况报告须遵循以下要求。
（1）各分（子）公司和各部门在进行分析时，应与上一年度同期进行对比分析。
（2）各分（子）公司和各部门在进行季度预算执行情况分析时，应进行下季度预测，包括但不限于市场分析、销售收入预测、重大成本支出预测、季度利润预测、资本性支出完成预测等。
（3）各分（子）公司和各部门在进行第二季度分析时，应对全年完成情况进行预测。
（4）第四季度需按月提交月度预算支出预测，分别在9、10、11月底报送本月完成情况及下月的预算支出预测。
第12条预算结余可以跨月度使用，但不能跨年度。
第13条下属子公司预算执行控制
1．下属子公司应严格控制费用支出，按专项对费用进行使用和控制，各项目费用当月有节余的，可以结转下月使用。
未经财务部审批，严禁各项目费用之间相互替代使用。
2．下属子公司在当月经营过程中如果发生了超预算情况，先用上月节余弥补，如果节余不足弥补，按超预算金额的不同报不同部门审批，如果当月超预算金额在预算金额%以内的，由下属子公司总经理审批；
超过%的，需交集团财务部和预算委员会审批。
第14条本制度由预算委员会负责制定、修订及解释工作。
第15条本制度自颁布之日起执行。
15．4．5成本费用预算控制制度
为了保证成本费用预算的有效执行，企业应制定成本费用预算管理相关规定。
下面是某企业制定的成本费用预算控制制度，供读者参考。
成本费用预算控制制度
为了保证成本费用预算的有效执行,特制定本制度。
第2条责权单位
第2章成本费用预算分解
第3条企业根据成本费用预算、定额和支出标准,分解成本费用预算指标。
第4条成本费用预算指标一经批复下达,各预算执行部门必须认真组织实施。
第5条各部门应将成本费用预算指标层层分解,横向到边、纵向到底,落实到部门的各单位、各环节和各岗位,形成全方位的成本费用预算执行责任体系。
第6条在分解预算指标时,应考虑内部产品和劳务互供的影响,指标与措施同步,责权利相统一。
第7条各部门应将年度预算作为指导,编制月度预算,以确保年度财务预算目标的实现。
第8条各部门应当结合年度预算的完成进度,按照规定格式编制月度预算报表,经本部门负责人确认后,按照企业全面预算管理办法的规定上报财务部和总裁,总裁审核确认并予以批准。
第9条月度预算下达后,各部门严格按照批复,将完成月度预算的各项生产经营指标落实到责任单位和个人。
第3章成本费用预算控制
第10条各部门在日常控制中,应当健全凭证记录,完善各项管理规章制度,严格执行生产消耗、费用定额定律标准,加强实时的监控。
对于预算执行中出现的异常情况,应及时查明原因,予以解决。
第11条财务部与采购、生产、计划、营销等部门加强沟通,充分发挥牵头和监控作用,及时发现成本费用预算执行过程中的问题,督促有关部门解决,并自觉进行成本费用控制。
第12条采购部控制
1.原材料及各种辅料、物资的采购是生产经营环节的源头,其成本在产品成本中占有较大比重,采购部和其他对采购成本有影响的部门要负责采购成本的控制。
2.采购部应适应市场经济的变化,货比三家,提高采购率、大厂直供率和合同订货率,减少中间环节,减少企业库存,防止重复采购,避免物资积压,降低采购成本,节约采购资金。
第13条生产技术部控制
1.生产技术部要加强生产装置物耗、能耗和加工损失管理,降低生产消耗,提高产品产量。
2.要推进科技进步,开发高附加值产品,改进工艺和操作,对技术投入的产出负责,提高产出率。
第14条设备部控制
1.设备机动部要加强对维修费用和设备更新费用的预算控制,通过对设备的精心操作、日常维护保养和提高大修质量,确保装置的长周期运转。
2.维修工程和更新项目必须纳入正常的工程预、决算管理,规定标准以上的维修工程和更新项目的预、决算应由工程审计机构进行必要的审核,防止效益流失。
第15条安全环保部控制
1.安全环保部门要抓好生产装置的安全生产,减少因安全事故和非计划停工造成的损失。
2.消除、减少环保责任事故,本着“高效、节约”的原则,控制安全环保费用。
第16条各责任单位要加强原材料、产成品、半成品、在产品的计量验收工作,从接货、装卸、运输、进厂、入库、发货出库等环节入手,专人负责、准确计量,严格统计,努力减少途耗、库耗。
第17条制造费用和期间费用各项目要按照“谁发生,谁控制,谁负责”的原则,责任到人,从严从紧,精打细算。
第18条各部门应建立成本预测制度,把成本费用管理的重点放到事前预测和过程控制上。
1.企业事先应对生产计划、生产工艺方案进行成本预测,根据预测数据进行决策,优化生产方案,合理配置资源,使成本费用得到事前控制。
2.事中要定期对生产过程的生产经营情况进行成本预测,根据预测结果及时采取控制措施,使成本得到事中控制。
第19条本制度由财务部负责解释。
第20条本制度经总裁审批后自颁布之日起开始执行。
15．5．6成本费用核算实施办法
企业通过制定成本费用核算制度规范成本费用核算内容、程序，加强企业成本管理，降低成本费用，提高企业经济效益。
以下是某企业的成本费用核算实施办法，供读者参考。
成本费用核算实施办法
为达到以下目的,特制定本办法。
1.规范企业成本费用核算工作,保证成本信息真实、完整。
2.加强企业成本管理,降低成本费用,提高企业经济效益。
第2条成本费用核算依据
1.国家《企业会计准则》、《企业内部会计制度》。
2.有关的消耗定额、开支标准和开支范围的政策文件。
3.企业内部的经营特点以及经营的内外部环境要求。
第3条成本费用的归集、分配要求
成本费用的归集、分配应遵循以下七点要求。
1.成本费用应当分期核算。
2.成本费用的核算方法应当前后一致。
3.成本费用核算应当为企业未来决策提供有用信息。
4.成本的确认和计量应当符合国家统一的会计准则制度的规定。
5.一定期间的成本费用与相应的收入应当配比。
6.成本费用归集、分配、核算应当考虑重要性原则。
7.成本费用核算应与客观经济事项相一致,以实际发生的金额计价,不得人为降低或提高成本。
第4条合理确定消耗定额
进行成本费用核算的前提就是制定企业各项消耗定额,具体包括以下四个方面。
1.企业的材料消耗定额,包括原材料、燃料、动力等消耗定额。
2.劳动定额,包括产品生产工时、消耗定额、产品产量、劳动生产率、停工率等定额。
3.设备利用定额,包括各种机器设备的利用率等。
4.费用消耗定额,包括各种制造费
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