财务收支审批制度Word下载.docx
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各类原始单据内容齐全、计算准确。
原始单据填制日期与经济业务发生的日期相符；
经济业务必须与合同、协议、订货单、物资申请计划等相符。
属于购买实物的，必须附验收证明。
5、审批的各类经济事项必须符合开支范围和开支标准。
6、验收人员必须认真负责，做好各种经济事项的审核确认。
属于购买实物的，必须对数量、单价、品名、规格、型号逐一核其方可据实出具验收证明。
7、各类工资、奖金、津贴、补贴审批统一由人劳部门归口，行政一支笔审批。
8、上下班交通费由人劳部门、房管部门核实审批。
9、因公乘坐飞机需经总公司总经理在票据上签字审批。
四、审批人员责任
1、单位负责人、总会计师对本单位的总体财务收支审批负领导责任；
分管领导对分管切块财务收支范围负责；
各部门、各科目负责（工号、项目）人对自己分管的科目（项目、工号）范围内的开支标准、开支范围负责。
2、财务收支审批人员必须对审批的经济事项的真实性、合法性负责，不得违反国家财政、财务、会计政策。
3、审批人员超范围、越权审批，视同无效。
造成不良后果或经济损失的，应由审批人员负相应的经济责任。
超开支标准、超开支范围的，财务拒绝报销。
对弄虚作假的，应视情节轻重承担相应的经济、行政或刑事责任。
五、财务收支审批的监督
财务部门、会计人员应对财务收支进行监督。
主要有以下方面：
l、对手续不全的财务收支业务，应当退回，要求补充、更正。
2、对违反规定不纳入单位统一会计核算的财务收支，应当制止和纠正：
制止和纠正无效的，应当向单位负责人报告，请求作出处理。
3、违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，应当制止和纠正；
制止和纠正无效的，应向单位负责人报告，请求作出处理。
4、对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予制止和纠正，又不向单位负责人报告的，也应承担责任。
5、未按照规定填制、取得原始凭证或者取得的原始凭证不符合规定的，会计人员不得接受，有权拒绝报销。
如发现有违反规定报销的，要追究会计人员的责任。
6、对违反单位内部管理制度的财务收支，应当制止和纠正：
单位负责人未作出纠正处理的，会计人员必须向上级主管部门报告。
成本费用核算制度
成本费用核算是反映生产经营过程中实际耗费的基本手段，是实现成本费用全过程控制的重要环节。
成本核算的正确与否，直接影响着财务成果的计算。
为了进一步规范成本费用核算，特制定本制度。
一、成本费用核算的依据
1、具体会计准则、企业会计制度
2、有关的消耗定额、开支标准和开支范围的政策文件
二、成本费用计划
成本费用计划是成本管理的基础，是控制成本、考核成本完成情况的主要依据。
1、成本费用计划编制前应做好准备工作
了解生产经营、机构定员、工资水平、款源、物价等变化情况。
由有关部门及时提供生产任务、设备状况和质量要求等资料。
核定支出项目，核定消耗定额、开支标准、开支范围和计划单价。
分析上年成本的实际完成情况和单位工作量实际完成的工料消耗情况以及间接费用计划执行情况，成本分析资料等。
了解与成本费用计划有关的政策和要求。
2、成本费用计划编制内容：
成本费用有关项目的支出额度、定额、工作量指标；
安排各项生产率指标、设备使用量、劳动率指标等；
编制计划说明书，着重说明特殊项目变化原因。
三、成本费用核算方法和程序
l、成本核算方法：
（1）、按成本核算对象列入相应科目核算的原则。
对能直接归属某个成本核算对象的成本费用直接列入相应成本对象的成本中；
对涉及两个及以上成本核算对象的成本费用采用分配办法归集，分别根据具体情况按人员比例、工作量比例分摊。
（2）、成本核算对象一经确定，不得随意变更。
所有成本核算的原始记录（如材料小票、固定资产卡片等），必须按照确定的成本核算对象的编号、名称填写清楚。
2、成本核算程序
各单位企业进行成本核算的一般程序是：
首先按费用发生项目进行归集。
要求各企业按经营什么算什么分析什么的原则，划分成本费用，使成本核算与实际生产经营进程保持一致。
其次严格遵守支出范围，正确划分生产经营用、非生产用，按权责发生制进行核算。
凡应由本期负担的支出，均应全部计入本期成本费用；
凡应由分摊负担的支出，通过“长期待摊费用”等科目核算。
四、成本费用核算基础管理和控制
（—）、成本费用核算基础管理工作
l、成本计划管理是一种事前管理工作。
执行成本计划过程中做到量入而出，杜绝支出无计划、花完钱再算帐的现象。
2、消耗定额管理是成本管理的有效手段。
主要有两种定额管理方式，即数量定额和费用定额。
数量定额主要用于控制原材料的消耗。
费用定额主要用于在数量定额的基础上所确定的综合定额，主要用于下达计划、考核成本。
3、部门（班组）经济核算是指以部门（班组）为单位，由部门（班组）成员自行开展的群众性经济核算。
包括生产任务、质量、工资分配、能源物料消耗等。
4、科目负责制是落实成本管理责任机制的有效形式。
具体管理形式有：
代金券、限额卡、限额本。
简单地说，就是将成本费用按科目的性质分劈给具体管理的车间、职能部门，将生产与经营相结合。
㈡、成本费用控制分为事前控制和事中控制。
事前控制，包括成本计划和各项消耗定额、开支标准和开支范围进行核定和审核。
事中控制是在生产经营活动中，加强成本的日常动态控制，使成本管理由事后的既成事实，转入预防性管理。
五、成本费用核算分析
成本费用核算分析是企业管理的重要内容。
其主要任务是：
根据政策和计划，检查和评价成本计划执行情况，分析成本变动差异原因，针对存在的问题，找出影响成本的因素和降低途径，提出改进建议挖掘潜力，提高经济效益。
各企业成本费用分析的主要内容和方法如下
1、分析收入利润率、成本费用利润率等指标，降低成本费用的措施；
2、抓住工资、材料、燃料、电力、折旧、其他各要素费用的变化对成本的影响，各项主要消耗定额和开支标准，以及价格变化对成本的影响，计算各因素的影响程度；
3、揭露铺张浪费和重大损失性费用以及违反财经纪律现象，查明管理上的漏洞：
4、分析时应将实际成本与计划成本比较，检查计划执行程度：
将本年成本主要指标与去年同期和历史最好水平比较，观察成本变动趋势。
成本分析采取日常的、定期的、专项的、动态的等多种形式。
日常分析主要用于控制支出进度；
定期分析主要用于较全面的分析，为下一步改进管理提供信息资料；
专题分析主要用于针对成本费用某项突出问题进行调查，分析研究，及时扭转偏差：
动态分析主要用于分析任务等因素变化对成本的影响及变动趋势。
六、严肃成本核算纪律
l、确定成本支出范围，划清成本界限。
即：
划清基建、大修、更新改造、专项款等资本性支出与成本费用的界限；
划清本单位成本负担的支出和不由本单位成本负担的支出界限：
划清运输支出与多经成本、技协成本的界限；
划清营业成本与营业外支出的界限；
划清本期与前、后期支出界限。
2、应遵循权责发生制原则、收支配比原则。
根据计算期内完成的实际工作量、实际消耗、实际价格进行核算。
3、成本核算的资料必须准确、完整、真实、合法，记载、编制必须及时。
4、严格遵守开支范围、开支标准、有关消耗定额标准。
财务会计分析制度
财务会计分析是指利用会计、统计、业务核算及计划等资料，对企业的生产及经营管理情况进行检查分析和总结，以便正确评价揭露矛盾，找出存在的问题及原因，提出改进措施，进一步提高经济效益的管理方法。
一、主要内容
l、各项收入完成情况及主要原因分析
2、各项支出情况及主要原因分析
3、营业利润完成情况及其完成的主要因素及采取的措施
4、资金运用、债权债务清理情况及其增减变化主要原因分析
5、应付福利费收支情况分析
6、所有者权益变动情况及分析
7、现金流量及分析
8、工资总额收支及劳动生产率完成情况及主要原因分析
9、其他重大经济事项分析
二、基本要求
l、动态分析与静态分析相结合
2、定量分析与定性分析相结合
3、分析过去与预测未来相结合
4、企业获利能力和财务状况分析相结合
5、经济因素分析和非经济因素分析相结合
6、企业内在因素分析与外在因素相结合
三、组织程序
财务会计分析涉及面广，所需的资料来自各个有关部门。
因此，必须建立一套严格的组织程序。
1．各企业必须建立财务会计分析制度，明确分析内容、分析目的和参与分析的部门。
2．原则上是经营什么、管理什么、核算什么就分析什么，并针对存在问题提出改进措施。
3．各部门提供的原始数据必须保证时间和质量。
财务会计部门对所有原始资料确认无误后，方可作为财务计算依据，并保证分析结果的及时性、可靠性，做到有内容、有深度，能揭示矛盾，有改进措施。
四、具体分析方法和步骤
常用的财务分析方法主要有趋势分析法、比率分析法和因素分析法三种。
整个分析过程由四个有机联系的步骤构成：
1．对比找出差距。
实际与计划比较，实际同上期比较，实际同历史水平比较等等。
具体要求是：
相比较的指标性质相同、包括的范围一致、代表的时间相同。
2．研究查明原因。
即发现差距后接着应做的第二步工作，即找出产生差距的原因、影响因素。
确定影响因素，应根据经济指标的客观联系，运用逻辑判断的方法来决定。
如成本的高低，与工作量的增减、成本管理的好坏、市场情况及外部环境变化等有关。
3、计算确定影响程度。
即对影响的因素从数量上确定其影响程度。
既要分析绝对数，也要分析相对数。
4、总结提出建议。
通常采用书面的方式，对生产经营活动进行总结，作出评价，针对存在问题提出建议，制定措施，提高管理水平。
五、分析时间
应根据实际需要进行日常、定期、不定期、专项分析。
每月应提供一份财务指标分析报告，每季应召开一次经济活动分析会。
六、财务会计分析报告的编写要求
财务会计分析报告所提供的信息应具备可理解性、相关性、可靠性、可比性和及时性等要求。
l、财务会计分析报告中提供的信息要便于使用者理解，有关指标的分析说明必须做到清楚、明晰。
2、财务会计分析报告中提供的资料应当是经营管理和决策相关的所有资料。
这些资料既能对过去进行评价，对现状进行判断，也能满足对未来进行预测的需要。
3、财务会计分析报告中提供的资料必须真实、准确、完整，如实反映情况。
4、财务会计分析报告提供的资料能满足使用者对不同时期财务状况和经营成果的比较。
不同时期对同类经济事项的计量和列报，要按照前后一致的方法进行，同时并对报告期所采用的新会计政策和政策变动的影响以及其他财务状况有重大影响要进行分析说明。
5、财务会计分析报告应当按规定时间及时报送单位领导和上级主管部门。
重大经济事项监管制度
为加强对外投资、担保、借款、资产处置、大额资金调度、其他重大经济事项的监督管理，落实经营管理责任制，促进企业管理规范化，特制定本制度。
一、定义及范围
l、对外投资指本单位以货币资金、实物、无形资产等，对本单位以外的投资、合资、联营、购买和持有其他企业的股份，或者购买有价证券等其他投资行为。
2、对外担保指本单位以第三人的身份，为本单位以外的债务人，以确保债权清偿为目的的保证行为。
包括设定质权（以动产或权利证书交债权人占有）、抵押权（以不动产作保而不转移占有）或者作为“保证人”承担履行债务的责任或连带责任的行为。
3、对外借款指本单位将属于本单位可支配的货币资金借给其他单位或个人的行为。
4、资产处置指各部门或单位占用的国有资产产权或使用权的转移及核销（包括各类资产的调拨、变卖、报损、报废等）。
资产处置的范围：
（1）、闲置资产；
（2）、因技术原因并经过科学论证，确需淘汰的资产：
（3）、因单位分立、撤销、合并、改制、隶属关系改变等原因发生的产权或使用权转移的资产；
（4）、盘亏、呆帐及非正常损失的资产；
（5）、己超过使用年限无法使用的资产：
（6）、根据国家政策规定需要处置的资产。
5、大额资金调度。
特别是流出本单位的大额资金，必须有合法依据和集体研究的决定。
6、其他重大经济事项包括非正常性支，出必须经班子集体研究决定。
二、监管程序
1、重大经济事项采取集体决策办法。
集体决策指单位的领导集体按照民主集中制原则，对对外投资、担保、借款、资产处置及大额资金使用问题，通过党委会、行政办公会形式，认真研究讨论并获得通过的决策。
集体决策一般应具备以下资料：
（1）、职能部门提交有关项目的优选方案、项目建议书及可行性研究报告等。
（2）、有关各方的资信报告以及相关的法律文书，资金筹措报告，向上级或者政府有关部门的请示报告以及批准文件等。
（3）、集体研究讨论的会议纪要、决议或者决定的文稿等原始书面材料。
2、经集体研究形成决议后，按照管理权限必须报上级批准的，还应当以书面形式向上级报告，经上级批准后方可执行。
3、对外投资应进行可行性分析。
由业务主管部门牵头，财务等有关部门参加，对项目进行调查研究，编制可行性报告，供领导决策。
可行性分析报告中必须包括投资总额及时间安排、资金来源及筹集方案、运营成本、预期投资收益等。
4、对外投资纪律要求：
（1）、要严格按国家有关规定进行，不得以国家专项储备物资和国家规定不得用于对外投资的其他资产或特许权向其他单位投资。
（2）、必须保证本单位正常的生产经营和职工自身利益不受影响。
（3）、有可靠的资金来源，不得挪用经营、结算资金。
（4）、必须建立对外投资的经济责任制，坚持领导决策。
（5）、必须进行可行性论证，严格按投资程序办事。
（6）、必须对合作方进行资信状况及合法性的调查确认，按有关规定签定合同或协议。
合同协议内容必须符合经济法规的规定，并进行必要的公证。
（7）、财务部门必须严格把关，认真执行财务会计制度。
对批准的对外投资，在投出资产前，必须验明各种法律文本、合同协议的有效性。
严格按规定拨款，对对外投资资产的状况和损益情况要进行全过程的控制监督，并按规定核算，并在年度报告分析中说明。
（8）、严禁用单位的资金以个人名义对外投资。
5、不得向外单位和个人提供借款；
铁路单位之间相互调剂资金余缺，必须经过各级铁道结算中心办理，遵守铁道结算中心结算纪律。
6、中心不得向外单位和个人提供担保。
7、资产处置应根据不同情况提交有关文件、证件和资料
（1）、固定资产报废拆除申请单、材质鉴定书。
（2）、上级主管部门同意单位分立、撤销、合并、改制、隶属关系改变等批准文件。
（3）、资产的原始价值凭证（如固定资产卡片）。
（4）、技术部门的鉴定意见。
（5）、资产评估机构出具的有关资产评估报告。
（6）、非正常损失情况说明及对责任人、有关领导的处理情况。
三、审批权限
1、中心不得向外单位投资。
中心需向外单位投资，实行联营、合营、合作经营或参股的，必须充分进行投资论证，进行集体研究决策，由总公司党政联席会同意，超过总公司权限的，必须报集团公司批准。
2、公款购买各种股票、债券，须经总公司党政联席会同意。
3、中心向资金结算中心贷款，须按照贷款程序，报总公司批准。
四、重大经济事项监督
l、财务部门对重大经济事项进行全过程监督。
投资产生的回报及时按合同协议兑现。
2、重大经济事项中造成的经济损失，应在查清事实、分清责任的基础上，具体情况，具体分析，既充分考虑国家宏观政策调整的客观因素的影响，也要实事求是地给予有关责任者必要的处理。
3、建立重大经济事项预警报告制度。
属于重大经济事项内容范围的，必须及时报告本单位负责人，并提请单位领导班子集体决策。
凡是必须集体决策而末作出决定的，各部门不得执行。
4、未按单位集体决策执行，擅自违规操作的应追究有关人员责任。
会计电算化岗位责任制度
一、电算系统人员分工
为适应实行会计电算化后会计工作重点的转移和岗位的变动，需要对财会人员的工作内容和任务以及相互分工做出调整。
会计人员工作岗位划分为：
会计主管、电算化负责人、系统管理员、系统操作员、数据审核员、会计档案管理员、出纳。
电算化负责人不得兼管出纳工作，出纳人员不得兼任系统操作员。
二、电算系统人员组成：
电算系统由会计主管、电算化负责人、系统管理员、系统操作员、数据审核员、会计档案管理员和出纳组成。
l、电算化负责人：
负责本单位的电算化统筹工作。
负责总公司有关财务方面管理制度的制订和调整；
负责电算化初期准备工作，组织协调系统的日常运行操作，提出软件修改的意见，及时纠正数据差错；
负责检查和督促系统各类人员工作；
负责会计数据档案管理工作；
负责系统的安全保密工作。
一般为本单位财务部门负责人。
2、系统管理员：
负责电算会计系统的建立；
负责对系统硬件、软件的检查及故障处理工作，确保系统的正常运行；
负责数据及程序的正确性和适应性的维护；
发生不可处理的错误，应及时与技术开发公司或有关部门取得联系，及时解决发生的问题。
一般由具有相当计算机专业知识的人员担任。
3、系统操作员；
负责所分管的财会工作，做好分管的原始凭证
的汇集、记帐、编制及预处理工作。
负责审核输入凭证的预处理，整理输入凭证、编制记帐凭证、进行核算工作。
负责系统的操作运行；
负责数据登录、打印各种帐表数据，严格遵守操作规程；
并负责数据正确性的校核，发现故障应及时报告电算化负责人；
可协同财务负责人进行会计数据备份工作。
由持有《电算化培训合格证》的会计人员担任。
4、数据审核员：
负责对输入凭证的代码及数据的完整性和正确性的审核，保证输出帐表数据的完整性和正确性。
由非凭证录入员的另一会计人员担任。
5、会计档案管理员：
负责存档数据软盘、程序软盘、帐表、凭证和各种资料的保管工作：
做好软件、数据及资料的安全保密工作：
作好会计数据的定时备份工作。
6、会计主管和出纳的职责与手工方式下的职责一样，区别在于必须对会计电算化比较了解，并充分利用会计电算化提供的各种会计资料。
三、会计电算化系统各类人员岗位责任制
1、电算化负责人责任制
（1）负责会计电算化系统的日常管理工作，监督并保证系统的正常运行，做到合法、安全、可靠、可审计等要求。
在系统发生故障时，应及时到场并组织有关人员尽快恢复正常运行。
（2）协调本系统各类人员之间的工作关系。
（3）检查会计凭证的预处理工作，确保各类输入数据符合系统的要求。
（4）负责计算机输出帐表、凭证数据的正确性和及时性检查工作。
（5）负责本系统各有关资源（包括数据及文档资料等）的调用、修改和更新的审批手续。
（6）负责本系统运行的安全性、正确性、及时性检查工作。
（?
）做好本系统操作运行情况总结工作。
并提出更新软件及修改软件的需求建议。
（8）负责本系统各类人员的工作质量考评。
（9）完善现有的管理制度，并制定岗位责任考核制度。
2、系统管理员责任制
（1）负责系统运行环境的建立、维护：
负责排除系统软、硬件的故障，保证系统的正常运行。
（2）负责系统软件及数据正确性的维护。
（3）负责与软件公司联系，及时解决运行过程中所发生的问题；
向软件公司提出软件修改或升级要求。
（4）负责检查数据备份工作。
3、系统操作员责任制：
（1）负责本系统的数据登录、数据备份和输出帐表的打印工作。
严格按照原始凭证做好数据输入操作，输入完毕进行自检核对工作，核对无误后交审核员复核；
在输入操作中，如发现输入凭证有疑问或错误时，应及时向电算化负责人或专职会计员反映，不得擅自作废或修改；
发现输入数据与凭证不符时，应按凭证数据予以修正。
（2）严格按照系统操作说明进行操作。
（3）当天的日记帐数据，做到当天登录。
登录后即打印当天的帐表，做到当日记帐当日清，在月末应将核对无误的明细帐和科目汇总表打印输出。
（4）按需要打印系统所有的明细帐、总分类帐、会计报表和自动转帐凭证。
（5）每次操作完毕，应及时做好各类备份数据和存档数据。
（6）注意安全保密，各自的操作口令不得随意泄露，备份数据应妥善保管。
（7）系统操作过程中发现故障，应及时向电算化负责人报告，并做好故障记录和上机记录等事项。
4、审核员责任制：
（1）负责凭证数据的审核工作，包括各类代码的合法性、摘要的规范性和数据的正确性。
（2）负责输出数据正确性的审核工作。
（3）对不真实、不合法、不完整、不规范的凭证，应退还各有关人员更正、补齐后再行审核。
（4）对于不符合要求的凭证和不正确的输出帐表数据不予签章确认。
5、会计档案管理员责任制：
（1）负责本系统各类数据盘及各类帐表、凭证资料的备份和存档保管工作。
（2）做好各类数据、资料、凭证的安全保密工作，不得擅自出借。
（3）按规定期限，向各类有关人员催交备份数据和存档数据。
会计电算化操作管理制度
为了加强会计核算软件的操作使用管理，确保会计核算软件的正常运行及会计信息的全面、准确与安全，特制定本制度。
一、操作使用人员：
操
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