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监督职能是核算职能的保证
三、会计的目标
1、向财务报表使用者提供信息（投资人，债权人，政府机关部门，社会公众）
2、反映管理层受托责任的履行情况（当经营权与所有权分离的企业中）
四、会计的方法
核算方法、分析方法、检查方法
核算方法：
设置帐户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制财务会计报告
五、会计对象
会计对象：
指会计所核算和监督的内容，社会再生产过程的资金运动
会计监督的是经济业务，它是指能够用货币表现的经济活动
六、会计要素
会计要素：
是对会计对象的基本分类，是会计对象的具体化，是反映会计主体的财务状况和经营成果的基本单位
会计要素的内容：
反应财物状况：
资产、负债、所有者权益，反应经营成果：
收入、费用、利润
（一）资产
1、资产：
是指由过去的交易或者事项所形成的，由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源
具有以下基本特征：
（1）、是由以往事项所导致的现时权利
（2）、必须为某一主体所拥有或控制
（3）、资产能为企业带来未来的经济利益
2、资产的构成：
流动资产+非流动资产
流动资产：
指可以在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，主要包括库存现金，银行存款，应收及预付款，待摊费用，存货等
非流动资产：
是指不能在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，主要包括长期股权投资，固定资产，无形资产
（二）负债
1、负债：
是指由过去的交易或事项所形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
特征：
（1）负债是由以往事项所导致的现时义务
（2）负债在将来必须以债权人所能接受的经济资源来加以清偿：
承诺新的负债或者转为所有者权益
（3）负债与其形成现时义务有关的经济利益很可能（50%以上）会流出企业，而且在未来流出企业的经济利益金额可以可靠的计量
2、负债的构成：
流动负债+非流动负债
流动负债：
是指将在1年（含1年）或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款，应付及预收款项，预提费用
应付及预收款项：
是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债务，包括应付款项（应付票据，应付账款，应付职工薪酬，应交简史费，应付股利，其他应付款等）
预提费用：
是指预先提取计入成本，费用，但尚未实际支付的项目的所形成的一种负债
是指偿还期超过1年或者1年的一个营业周期以上的债务，包括长期借款，应付债券，长期应付款等
应付债券：
是指企业为了筹集长期资金而实际发行的长期债券
（三）、所有者权益
所有者权益也称股东股益，是指资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益
所有者权益的构成：
所有者投入的资本，直接计入所有者权益的得利和损失、留存收益等
投入的资本指实收资本或股本，可以计入资本公积中
直接计入所有者权益的得利和损失分别是：
利得：
是指由企业非日常活动所形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益流入；
损失：
是指由企业非日常活动所发生的，会导致所有者权益减少的，与所有者分配利润无关的经济利益流出；
利得和损失有一部分计入所有者权益，还有一部分要计入利润，计入到所有者权益中的计入到资本公积当中
留存收益：
一般包括盈余公积和未分配利润，盈余公积是指接规定的比例从净利润中提取的盈余公积金
所有者权益与负债的区别：
（1）负债是企业对债权人所承担的经济责任，企业负有偿还的义务；
而所有者权益则是企业对投资人所承担的经济责任，在一般情况下是不需要归还给投资者的
（2）债权人只享有按期收回利息的债务本金的权利，而无权参与企业的利润分配和经营管理；
投资者则即可以参与企业的利润分配，也可以参与企业的经营管理
（3）在企业清算时，负债拥有优先求偿权；
而所有者权益则只能在清偿了所有的负债以后，才返还给投资者
（四）收入
收入：
是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入
（1）收入从企业的日常活动中产生，而不是偶发的交易或事项中产生
（2）收入可能表现为企业资产的增加，也可能表现为负债的减少，或者两者兼而有之
（3）收入最终导致企业所有者权益增加
（4）收入只表现为本企业经济利益的流入，而不包括为第三方或客户代收的款项
收入的构成：
主营业务收入，其他业务收入和投资收益
营业外的收入不属于收入，即利得，包括固定资产盘盈，固定资产净收益，处置无形资产净收益和罚款收入等
（五）费用
费用：
是指企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出
（1）费用产生于过去的交易或事项
（2）费用可能表现为资产的减少，也可能表现为负债的增加，或者二者兼而有之
（3）费用能导致企业所有者权益的减少，但与向所有者分配利润无关
费用的构成：
成本+其他费用
成本：
指企业为生产产品，提供劳务而发生的各种耗费，包括为生产产品，提供劳务而入情入理的直接材料费用，直接人工费用和各种间接费用，
其他费用：
一般是指企业在日常活动中发生的营业税金，期间费用（销售费用，管理费用，财务费用）和资产减值损失
销售费用包括：
销售运输费，装卸费，包装费，保险费，展览费和广告费，以及为销售本企业的商品而专设的销售机构的职工薪酬等经营费用
管理费用包括：
企业为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，包括企业的懂事会和行政管理部门的职工工资，修理费，办公费和差旅等公司经费,以及聘请中介机构费,咨询费（含顾问费）,业务招待费用.
财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金而发生的各项费,包括应当作为期间费用的利息支出,汇况损失,以及相关的手续费用等
资产减值损失:
指企业计提的坏账准备,存货跌价准备和固定资产减值准备等所形成的损失
<
注>
费用只有在经济利益很可能流出企业,而且流出的额能够可靠的计量时才确认为费用
（六）利润
利润:
是指企业在一定会计期间的经营成果,包括收入减去费用后的净额,直接计入当期利润的利得和损失等到
得润的构成:
营业利润、利润总额、净利润
营业利润：
主营业务收务+其它业务收入-主营业务成本-其它业务成本-营业税金及附加-销售费-管理费-财务费用-资产减值损失+净收益金额
七、划分会计要素的意义
1、会计要素是对会计对象科学分类
2、会计要素是设置会计科目和会计账户的基本依据
3、会计要素是构成会计报表的基本框架
八、会计等式
1、资产=权益
2、资产=负债+所有者权益
3、收入-费用=利润
4、资产=负债+所有者权益+利润
5、资产=负债+所有者权益+（收入-费用）
期未时只有，资产=负债+所有者权益，这一个等式存在，其它等式均不存在
九、会计核算的基础前题
1、会计主体假设
2、会计经营假设
3、会计分期假设：
我国以每年的1月1号到12月31号为一个会计分期年度
4、货币计量假设：
我们规定人民币本位币
《插》会计中期：
除了年度以外都称为中期
十、会计信息的质量要求
可靠性，相关性，可理解性，可比性，实质重于形式，重要性，谨慎性，及时性
十一、会计要素的确认
（1）符合定义
（2）有关的经济利益很可能流入或流出企业，其中的很可能是50%以上
（3）有关的价值以及流入或流出的经济利益能够可靠的计量
十二、会计要素的计量
会计通常被认为是一个对会计要素进行确认、计量和报告的过程，其中，会计计量在会计确认和报告之间起着十分重要的作用
会计计量的属性：
历史成本，重置成本，可变现净值，现值，公允价值
EG：
在某一个时点上对资产进行计量时，历史成本是这项资产取得时的公允价值；
重置成本是这个时点上取得这项资产的公允价值；
可变现净值是这个时点上出售这项资产的公允价值；
现值是这个时点上不重新购买，也不出售，继续持有会带来的经济利益的公允价值；
公允价值是在任何时候，只要是公平交易中双方愿意收到或支付的价值
十三、权责发生制与收付实现制
权责发生制与收付实现制是确定收入和费用的两面种截然不同的会计处理基础
1、收付实现制：
是以款项是否实际收到或付出作为确定本期收入和费用的标准。
即凡是本期收到的款项，不论是否属于本期实现的收入，都作为本期的收入处理；
凡是本期付出的款项，不论其是否属于本期负担的费用，都作为本期的费用处理
2、权责发生制：
是指企业以收入的权利和支出的义务是否归属于本期为标准来确认收放，费用的一种会计处理基础，凡是属于本期实现的收入和发生的费用，不论款项是否实际收到或实际付出，都应作为本期的收入和费用入账；
凡是不属于本期的收僧和费用，即使用权款项在本期收到或付出，也不作为本期的收入和费用处理。
十四、会计科目的概念
资金运动过程（会计对象）----会计要素------会计科目
会计科目是指对会计要素具体内容进行分类核算的项目
新会计科目表如下：
一、资产类
11001库存现金
21002银行存款
31003存放中央银行款项银行专用
41011存放同业银行专用
51015其他货币资金
61021结算备付金证券专用
71031存出保证金金融共用
81051拆出资金金融共用
91101交易性金融资产
101111买入返售金融资产金融共用
111121应收票据
121122应收账款
131123预付账款
141131应收股利
151132应收利息
161211应收保户储金保险专用
171221应收代位追偿款保险专用
181222应收分保账款保险专用
191223应收分保未到期责任准备金保险专用
201224应收分保保险责任准备金保险专用
211231其他应收款
221241坏账准备
231251贴现资产银行专用
241301贷款银行和保险共用
251302贷款损失准备银行和保险共用
261311代理兑付证券银行和证券共用
271321代理业务资产
281401材料采购
291402在途物资
301403原材料
311404材料成本差异
321406库存商品
331407发出商品
341410商品进销差价
351411委托加工物资
361412包装物及低值易耗品
371421消耗性生物资产农业专用
381431周转材料建造承包商专用
391441贵金属银行专用
401442抵债资产金融共用
411451损余物资保险专用
421461存货跌价准备
431501待摊费用
441511独立账户资产保险专用
451521持有至到期投资
461522持有至到期投资减值准备
471523可供出售金融资产
481524长期股权投资
491525长期股权投资减值准备
501526投资性房地产
511531长期应收款
521541未实现融资收益
531551存出资本保证金保险专用
541601固定资产
551602累计折旧
561603固定资产减值准备
571604在建工程
581605工程物资
591606固定资产清理
601611融资租赁资产租赁专用
611612未担保余值租赁专用
621621生产性生物资产农业专用
631622生产性生物资产累计折旧农业专用
641623公益性生物资产农业专用
651631油气资产石油天然气开采专用
661632累计折耗石油天然气开采专用
671701无形资产
681702累计摊销
691703无形资产减值准备
701711商誉
711801长期待摊费用
721811递延所得税资产
731901待处理财产损溢
二、负债类
742019短期借款
752019存入保证金金融共用
762019拆入资金金融共用
772019向中央银行借款银行专用
782019同业存放银行专用
792019吸收存款银行专用
802021贴现负债银行专用
812101交易性金融负债
822111卖出回购金融资产款金融共用
832201应付票据
842202应付账款
852205预收账款
862211应付职工薪酬
872221应交税费
882231应付股利
892232应付利息
902241其他应付款
912251应付保户红利保险专用
922261应付分保账款保险专用
932311代理买卖证券款证券专用
942312代理承销证券款证券和银行共用
952313代理兑付证券款证券和银行共用
962314代理业务负债
972401预提费用
982411预计负债
992501递延收益
1002601长期借款
1012602长期债券
1022701未到期责任准备金保险专用
1032702保险责任准备金保险专用
1042711保户储金保险专用
1052721独立账户负债保险专用
1062801长期应付款
1072802未确认融资费用
1082811专项应付款
1092901递延所得税负债
三、共同类
1103001清算资金往来银行专用
1113002外汇买卖金融共用
1123101衍生工具
1133201套期工具
1143202被套期项目
四、所有者权益类
1154001实收资本
1164002资本公积
1174101盈余公积
1184102一般风险准备金融共用
1194103本年利润
1204104利润分配
1214201库存股
五、成本类
1225001生产成本
1235101制造费用
1245201劳务成本
1255301研发支出
1265401工程施工建造承包商专用
1275402工程结算建造承包商专用
1285403机械作业建造承包商专用
六、损益类
1296001主营业务收入
1306011利息收入金融共用
1316021手续费收入金融共用
1326031保费收入保险专用
1336032分保费收入保险专用
1346041租赁收入租赁专用
1356051其他业务收入
1366061汇兑损益金融专用
1376101公允价值变动损益
1386111投资收益
1396201摊回保险责任准备金保险专用
1406202摊回赔付支出保险专用
1416203摊回分保费用保险专用
1426301营业外收入
1436401主营业务成本
1446402其他业务支出
1456405营业税金及附加
1466411利息支出金融共用
1476421手续费支出金融共用
1486501提取未到期责任准备金保险专用
1496502提取保险责任准备金保险专用
1506511赔付支出保险专用
1516521保户红利支出保险专用
1526531退保金保险专用
1536541分出保费保险专用
1546542分保费用保险专用
1556601销售费用
1566602管理费用
1576603财务费用
1586604勘探费用
1596701资产减值损失
1606711营业外支出
1616801所得税
1626901以前年度损益调整
十五、会计科目的分类
按会计科目的性质来分，可以分成五类：
资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类
按指标详细程度可以分为：
一级科目（总分类）、二级科目（子目）、三级科目（明细科目）
十六、会计账户的概念和分类
账户：
是根据会计科目设置的，具有一定形式和结构用于分类反映会计要素增减变动情况及结果的载体
账户的分类：
一级科目（总分类）、二级科目（子目）、三级科目（明细科目）
十七、会计科目与账户的异同
共同点：
它们都分门别类地反映某项经济内容，即两者所反应的经济内容是相同的，账户是根据会计科目开设的，账户的名称就是会计科目，
主要区别：
会计科目通常由国家统一规定，是各单位设置账户，处理账务所必须遵循的依据，而账户则由各会计主体自行设置，是会计核算的一个重要工具；
会计科目只表明某项经济内容，而账户不仅表明相同的经济内容，而且还具有一定的结构格式，并通过其结构反映某项经济内容的增减变动情况，即会计科目仅仅是对会计要素具体内容进行分类的项目名称，而账户还具有一定的结构，格式。
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