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零会计基础学习

第一章总论

第一节会计概述

1.到了（西周）才有了会计的命名和较为严格的会计机构。

2.期初余额+本期收入+本期支出=期末余额

3.（明末清初），我国商人进一步设计了“（龙门账）”

4.会计是以（货币）为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种（经济管理工作）。

5.会计按报告的（对象）不同分为（财务会计）和（管理会计）。

6.财务会计提供有关企业（财务状况），（经营成果）和（现金流量）情况等信息。

管理会计主要侧重于向企业内部管理者提供（经营规划），（经营管理），（预测决策）所需要的相关信息。

7.财务会计侧重于（过去）信息，为（外部）有关各方提供所需数据。

管理会计侧重于（未来）信息，为（内部）管理部门提供数据。

8.会计的基本职能包括进行（会计核算）和实施（会计监督）两个方面。

9.会计核算是指会计以货币为主要计量单位，通过（确认），（记录），（计量），（报告）等环节，对特定主体的经济活动进行（记账），（算账），（报账），为各有关方面提供会计信息的功能。

10.企业单位发生的（一切）经济业务，都必须借助（会计核算），通过记账，算账，报账，如实，全面，系统地反映出来，为有关各方提供决策有用的会计信息。

11.实施会计监督的（真实性），（合法性），（合理性）。

12.会计监督按其经济活动过程的关系，分为（事前），（事中）和（事后）监督。

13.会计对象是指会计所（核算）和（监督）的内容。

14.凡是特定主体能够以货币表现的经济活动，都是会计核算和监督的内容，也就是会计的对象。

15.以货币表现的经济活动，通常又称为（价值运动）或（资金运动）。

16.企业的资金运动表现为（资金投入），（资金运用）和（资金退出）三个过程。

17.资金的运用分为（供应），（生产），（销售）三个阶段。

18.资金的退出包括（偿还各项债务），（上交各项税金），（向所有者分配利润）等。

第二节会计的基本假设

1.一般认为，会计核算的基本假设包括（会计主体），（持续经营），（会计分期）和（货币计量）四项。

2.会计主体是指会计所核算和监督的（特定单位）或者组织，是会计确认，计量和报告的（空间）范围。

3.一般来说，凡拥有（独立的资金），（自主经营），（独立核算收支），（盈亏并编制会计报表）的企业或单位就构成了一个会计主体。

4.首先，明确会计主体，才能划定会计所要处理的各项交易或事项的范围。

其次，明确会计主体，才能将会计主体的交易或者事项与会计主体所有者的交易或者事项以及其他会计主体的交易或者事项区分开来。

5.对会计主体概念应明确以下两点：

一是会计主体与法律主体（法人）并非是对等的概念。

二是会计主体不仅要与其他会计主体分开，而且还要独立于本企业主体的所有者。

6.一般来说，（法人可作为会计主体），但是，（会计主体不一定就是法人）。

7.持续经营是指在可以预见的将来，会计主体按当前的规模和状态持续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。

8.会计分期，是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的，长短相同的期间，以便分期结算账目和编制财务会计报告。

9.企业应当划分会计期间，会计期间通常分为（年度）和（中期）。

10.中期，是指短于一个完整的会计年度的报告期间，一般指（月度），（季度），（半年度）等。

11.会计年度，一般采用日历年度，即从每年的（1月1日）至（12月31日）为一个会计年度。

12.从理论上说，要计算会计主体的利润实现情况，反映其生产经营成果，只有等到会计主体的所有生产经营活动最终结束时，才能通过收入和费用的归集与比较，进行准确的计算。

13.货币计量，是指会计主体在会计确认，计量和报告时采用货币作为统一的计量单位，反映会计主体的生产经营活动。

14.人名币是国家法定货币，【企业会计准则】规定我国的会计核算应以人名币为记账本位币。

15.在境外设立的中国企业，一般是以当地的货币进行生产经营活动，通常也以当地的货币进行日常会计核算，但为了便于国内有关部门了解其财务状况和经营成果，向国内报送的财务会计报告，应该折算为（人名币）。

16.没有会计主体，就不会有持续经营；没有持续经营，就不会有会计分期；没有货币计量，就不会有现代会计。

第三节会计基础

1.企业会计的（确认），（计量）和（报告）应当以（权责发生制）为基础。

2.收付实现制是与权责发生制相对应的一种会计基础，它是以收到或支付的现金作为确认收入和费用等的依据。

3.我国的行政单位会计采用收付实现制，事业单位会计除经营业务可以采用权责发生制外，其他大部分业务采用收付实现制。

（企业是权责发生制，行政是收付实现制）

第四节会计要素与会计等式

1.会计要素，是对会计对象的基本分类，是会计核算对象的具体化，是用于反映会计主体财务状况，确定经营成果的基本单位。

2.会计要素包括（资产），（负债），（所有者权益），（收入），（费用），（利润）等六大会计要素。

3.（资产），（负债），（所有者权益）三项会计要素表现资金运动的显著变动状态，即反映企业的（财务状况）；

4.（收入），（费用）和（利润）三项会计要素表现资金运动的显著变动状态，即反映企业的（经营成果）。

5.财务状况是指企业（一定日期）的资产及权益情况，是资金运动（相对静止）状态的表现。

6.资产，是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。

7.资产的特征：

第一，资产（预期）会给企业带来经济利益。

第二，资产应为企业（拥有）或者（控制）的资源。

第三，资产是由企业（过去）的交易或者事项形成的。

8.企业的资产按其（流动性），通常可以划分为（流动资产）【小于等于1年】，（长期投资）

【大于1年】，（固定资产）【1年以上】，（无形资产）及（其他资产）。

9.负债，是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的（现时）义务。

10.负债的特征：

第一，负债是企业承担的现时义务。

第二，负债预期会导致经济利益流出企业。

第三．负债是由企业过去的交易或者事项形成的。

11.企业的负债按其流动性不同，分为（流动负债）和（长期负债）。

12.一项义务虽然符合负债的定义，也不一定就可以确认为负债。

13.所有者权益，是指企业资产扣除负债以后，由所有者享有的剩余权益。

14.所有者权益就是指所有者在企业资产中所享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。

15.所有者权益特征：

第一，除非发生减资，清算或分派现金股利，企业不需要偿还所有者权益；

第二，企业清算时，只有在清偿所有的负债后，所有者权益才可还给所有者；

第三，所有者凭借所有者权益能够参与利润分配。

17.所有者权益通常由股本（或实收资本），资本公积（含股本溢价或资本溢价，其他资本公积），盈余公积和未分配利润构成。

18.留存收益是企业历年实现的净利润留存于企业的部分，主要包括累计计提的（盈余公积）和（未分配利润）。

19.收入，是指企业在（日常活动）中形成的，会导致（所有者权益增加）的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

20.收入的特征：

第一，收入是企业在日常活动中形成的。

第二，收入是与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

第三，收入会导致所有者权益的增加。

21.收入的确认至少应当符合以下条件：

一是与收入相关的经济利益应当很可能流入企业。

二是经济利益流入企业的结果会导致资产的增加或者负债的减少。

三是经济利益的流入额能够可靠地计量。

22.费用，是指企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

23.费用的特征：

第一，费用是企业在日常活动中形成的。

第二，费用是与向所有者分配利益无关的经济利益的总流出。

24.利润，是指企业在一定会计期间的经营成果。

25.利润包括收入减去费用后的净额，直接计入当期利润的利得和损失等。

26.利润反映的是收入减去费用，利得减去损失后的净额的概念。

27.会计计量属性主要包括五种，分别为：

（历史成本），（重置成本），（可变现净值），（现值）和（公允价值）

28.历史成本，又称为实际成本，就是取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或者其他等价物。

29.重置成本，又称为现行成本，是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金的等价物金额。

30.可变现净值，是指在正常生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和销售所必须的预计税金，费用后的净值。

31.现值，是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值，是考虑货币时间价值因素等的一种计量属性。

32.公允价值，是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。

33.企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用（历史成本）。

34.资产=负债+所有者权益

35.资产与权益之间的恒等关系，是最基本的会计等式或称会计平衡公式。

它是（复式记账）法的理论基础，也是企业编制资产负载表的依据。

正是在这一基本等式的基础上，才能运用复式记账法，记录某一会计主体资金的来龙去脉，反映会计主体的资产，负债和所有者权益情况。

36.第一，任何一项经济业务的发生，都必然会引起两个（或两个以上）资产项目，所有者权益项目或负债项目发生增减变动。

第二，每一项经济业务所引起的资产增减变动的金额与负债，所有者权益项目增减变动的金额必然相等。

第三，无论发生任何类型的经济业务，资产总额与负债，所有者权益总额必然保持平衡关系。

37.收入—费用=利润

38.收入，费用和利润之间的关系，是企业编制利润表的基础。

39.资产=负债+（所有者权益+利润）

=负债+（所有者权益+收入—费用）

=负债+所有者权益+（收入-费用）

第二章会计核算的具体内容与一般要求

第一节会计核算的具体内容

1.会计核算的内容是指特定主体的资金运动，包括（资金的投入），（资金的循环与周转），（资金的退出）三个阶段。

2.款项是作为支付手段的货币资金，主要包括（库存现金），（银行存款）以及其他货币资产。

3.有价证券，是指表示一定财产拥有权或支配权的证券，如国库券，股票，企业债券等。

4.（款项）和（有价证券）是流动性（最强）的资产。

5.企业的财物一般包括：

原材料，燃料，包装物，低值易耗品，在产品，库存商品等流动资产，以及房屋，建筑物，机器，设备，设施，运输工具等固定资产。

6.债权是企业收取款项的权利，一般包括各种（应收）和（预付）款项等。

7.债务则是指由于过去的交易，事项形成的企业需要以资产或劳务等偿付的现时义务，一般包括各项借款，（应付）和（预收）款项以及应交款项等。

8.资本是投资者为开展生产经营活动而投入的资金。

9.收入，是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

10.支出，是企业实际发生的各项开支以及在正常生产经营活动以外的支出和损失。

11.费用，是指企业在日常活动所发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

12.成本，是指企业为生产产品，提供劳务而发生的各种耗费，是按一定的产品或劳务对象所归集的费用，是对象化了的费用。

13.财务成果主要是指企业在一定时期内通过从事生产经营活动而在财务上所取得的结果，具体表现为（盈利）或（亏损）。

14.财务成果的计算和处理一般包括（利润的计算），（所得税费用的计算），（利润分配）或（亏损弥补）等。

15.会计核算的具体内容：

一，款项和有价证券的收付

二，财务的收发，增减和使用

三，债权，债务的发生和结算

四，资本的增减

五，收入，支出，费用，成本的计算

六，财务成果的计算和处理

七，需要办理会计手续，进行会计核算的其他事项

第二节会计核算的一般要求

1.第一，各单位必须按照国家统一的会计制度的要求，设置会计科目和账户，复式记账，填制会计凭证，登记会计账簿，进行成本计算，财产清查和编制财务会计报告。

2.第二，各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，编制财务会计报告。

3.第三，各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记，核算，不得违反会计法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记，核算。

4.第四，各单位对会计凭证，会计账簿，财务会计报告和其他会计资料应当建立档案，妥善保管。

5.第五，使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证，会计账簿，财务会计报告和其他会计资料，也必须符合国家统一的会计制度的规定。

6.第六，会计记录的文字应当使用中文。

第三章会计科目与账户

第一节会计科目

1.会计科目，是指对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。

2.资产，负债，所有者权益，收入，费用，利润这六个会计要素是会计核算和监督的内容。

3.会计科目在会计核算中的重要意义：

第一，会计科目是复式记账的基础。

第二，会计科目是编制记账凭证的基础。

第三，会计科目为成本计算与财产清查提供了前提条件。

第四，会计科目为编制财务报表提供了方便。

4.会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同，分为（总分类科目）和（明细分类科目）。

5.对于明细科目较多的总账科目，可在总分类科目与明细科目之间设置（二级）或（多级）科目。

6.对于执行【企业会计准则】的企业，会计科目分为（资产类），（负债类），（共同类），（所有者权益类），（成本类），（损益类）六大类。

7.共同类科目是指可能具有（资产性质），也可能具有（负债性质）的科目。

【双重性质】

8.常用会计科目表：

一，资产类：

库存现金，银行存款，其他货币资金，应收票据，应收账款，预付账款，应收股利，应收利息，其他应收款，材料采购，在途物资，原材料，材料成本差异，库存商品，发出商品，商品进销差价，委托加工物资，周转材料，存货跌价准备，持有至到期投资，持有至到期投资减值准备，长期股权投资减值准备，长期应收款，固定资产，累计折旧，固定资产减值准备，在建工程，工程物资，固定资产清理，无形资产，累计摊销，无形资产减值准备，商誉，长期待摊费用，待处理财产损溢。

二，负债类：

短期借款，应付票据，应付账款，预收账款，应付职工薪酬，应交税费，应付利息，应付股利，其他应付款，长期借款，应付债券，长期应付款，专项应付款。

三，所有者权益类：

实收资本，资本公积，盈余公积，本年利润，利润分配。

四，成本类：

生产成本，制造费用，劳务成本。

五，损益类：

主营业务收入，其他业务收入，营业外收入，主营业务成本，其他业务成本，营业税金及附加，销售费用，管理费用，财务费用，资产减值损失，营业外支出，所得税费用，以前年度损益调整。

9.资产类属于“借增贷减”，资产类中的材料成本差异，存货跌价准备，持有至到期投资减值准备，长期股权投资减值准备，累计折旧，固定资产减值准备，累计摊销，无形资产减值准备属于“借减贷增”。

10.负债类和所有者权益类都属于“借减贷增”

11.会计科目的设置原则：

一，合法性原则

二，相关性原则

三，实用性原则

12.企业可以根据自身的生产经营特点，在不影响会计核算要求和财务报表指标汇总，以及对外提供统一的财务报表的前提下，自行增设，减少或合并某些会计科目。

第二节账户

1.账户是用来记录会计科目所反映经济业务内容的工具，它是根据会计科目设置的。

2.账户以会计科目作为它的名称，同时它又具备自己一定的格式，即结构。

3.由于账户是根据会计科目设置的，因此，账户的分类必须与会计科目的分类一致。

4.账户按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同，分为（总分类账户）和（明细分类账户）。

5.总账账户称为（一级账户），总账以下的账户称为（明细账户）。

6.总账反映（总括情况），明细账反映（具体详细情况）。

7.总账（统驭）和（控制）明细账，是明细账的统驭账户。

8.明细账户从属于总账，是总账的从属账户。

9.根据账户所反映的经济内容，可将其分为（资产类账户），（负债类账户），（所有者权益类账户），（成本类账户），（损益类账户）五类。

10.根据账户与财务报表的关系，账户可以分为（资产负债表账户）和（利润表账户）。

11.资产负债表账户，是指为资产负债表的编制提供资料的账户。

12.利润表账户，是指为利润表的编制提供资料的账户。

13.在每一账户上都应当分开（登记数量）的（增加）和数量的（减少），这就形成了账户的基本结构。

14.本期期初余额=上期期末余额

15.本期期初余额+本期增加发生额—本期减少发生额=本期期末余额

16.账户的基本结构具体包括：

账户名称，日期栏，凭证号数，摘要栏，金额栏

借方

贷方

资产的增加

资产的减少

负债的减少

负债的增加

所有者权益的增加

所有者权益的增加

费用，成本的增加

费用，成本的减少

收入，利润的减少

收入，利润的增加

17.会计账户

18.会计科目和账户所反映的会计对象的具体内容是相同的，两者口径一致，性质相同，都是体现对会计要素具体内容的分类。

19.会计科目与账户的区别是：

会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构；而账户则具有一定的格式和结构。

20.会计科目的作用主要是为了开设账户，填制凭证所运用；而账户的作用主要是提供某一具体会计对象的会计资料，为编制财务报表所运用。

第四章复式记账

第一节复式记账法

1.所谓记账方法，是指在账簿中登记经济业务的方法。

2.按其记录经济业务的方式不同，可以将记账方法划分为（单式记账法）和（复式记账法）两种方法。

3.单式记账法是一种除了对应收，应付的现金及银行存款收付在（两个）或（两个以上）的有关账户中进行登记以外，对其他经济业务都只在一个账户中进行登记或不予登记的记账方法。

4.单式记账法的缺点：

使用简便，但不能全面，完整地反映经济活动的全貌和经济业务的来龙去脉，账户之间缺乏必然的联系，也不利于检查账户记录是否正确和完整，所以，单式记账法是一种不科学的记账方法。

5.复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要在（两个或两个以上）相互联系的账户中进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。

6.复式记账法的特点：

第一，复式记账法能够完整地反映每一项经济业务的来龙去脉，能够反映经济活动的全貌。

第二，在复式记账法下，由于每一项经济业务都涉及两个或两个以上相关账户，能使账户之间形成相互对应和平衡的关系。

7.复式记账法是一种（科学），（全面），（系统）地反映经济业务的记账方法，目前世界各国都广泛采用这个方法。

8.我国所采用的复式记账法主要有（借贷记账法），（增减记账法）和（收付记账法）。

第二节借贷记账法

1.借贷记账法是以“借”，“贷”为（记账符号）的一种复式记账方法。

2.以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则。

3.20世纪初由（日本）传入我国，目前成为我国（法定）的记账方法。

4.这里的“借”，“贷”已失去其原有的含义，变成了纯粹的记账符号。

5.至于“借”表示增加还是“贷”表示增加，取决于账户的性质及结构。

6.在借贷记账法下，账户的基本结构是：

左方为借方，右方为贷方。

7.资产类账户期末余额=期初余额+本期借方发生额—本期贷方发生额

8.权益类账户期末余额=期初余额+本期贷方发生额—本期借方发生额

9.资产类，费用类，借方期末余额=借方期初余额+借方本期发生额—贷方本期发生额

10.所有者权益类，负债，收入类期末余额=贷方期初余额+贷方本期发生额—借方本期发生额

11.双重性账户结构，这类账户的期末余额为借方，贷方的差额，若借方金额大于贷方金额，其余额就在借方，这时账户性质就是资产类账户；若借方金额小于贷方金额，其余额就在贷方，这时账户性质就是所有者权益，负债账户。

12.记账规则是指在采用某种记账方法处理经济业务时，确定其账户方向的一种规则。

13.借贷记账法的记账规则是：

有借必有贷，借贷必相等。

14.借贷记账法的这个记账规则，适用于任何类型的经济业务。

15.在运用借贷记账法的记账规则登记经济业务时，一般按以下步骤进行：

首先，要分析所发生的经济业务涉及了哪些账户，并判断账户的性质；

其次，分析判断账户中涉及的金额是增加还是减少；

最后，根据账户的结构确定记入账户的借方还是贷方；

16.试算平衡，是指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程，包括（发生额试算平衡法）和（余额试算平衡法）两种方法。

17.发生额试算平衡法是根据本期所有账户借方发生额合计与所有账户贷方发生额合计的恒等关系，检查本期发生额记录是否正确的方法。

18.全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计

19.余额试算平衡法是根据本期所有账户借方余额合计与所有账户贷方余额合计的恒等关系，检查本期发生额记录是否正确的方法。

20.根据余额时间不同又分为（期初余额平衡）与（期末余额平衡）两类。

21.全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计

22.全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计

23.在编制试算平衡表时，要注意以下几个方面的问题：

首先，必须将所有账户的余额都记入到试算平衡表中。

其次，如果试算平衡表借贷不相等，就说明账户记录一定有错误，要仔细查找原因，使得试算平衡表能够平衡。

最后，如果试算平衡表经过试算都是平衡的，也不能说明账户记录就是正确的，因为有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系。

第三节会计分录

1.按照所涉及账户的多少，会计分录分为（简单分录）和（复合分录）。

2.会计分录，是指对某项经济业务事项标明其（应借应贷）账户及其（金额）的记录。

3.会计分录主要包括三个要素，即（会计科目），（记账符号）和（金额）。

4.简单会计分录，是指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录。

5.复合会计分录，是指由两个以上（不含两个）对应账户所组成的会计分录，即（一借多贷），（多借一贷）和（多借多贷）的会计分录。

6.编制会计分录的具体步骤如下：

第一步，分析经济业务事项涉及的账户。

第二步，确定涉及哪些账户，是增加，还是减少。

第三步，确定应记入哪个（或哪些）账户的借方，哪个（或哪些）账户的贷方。

第四步，编制会计分录并检查是否符合记账规则。

7.复合分录是由若干个简单分录组成的，即复合分录可分解为若干个简单分录。

8.账户按其提供信息的详细程度及其统驭关系不同，可以分为（总分类账户）和（明细分类账户）。

9.明细分类账户，是指根据明细分类科目设置的，用于对会计要素具体内容进行明细分类核算的账户，简称明细账。

10.明细分类账户也可以进一步分为（二级明细账），（三级明细账）等。

11.总分类账户与明细分类账户的关系：

一，总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用

二，明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用

三，总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等

13.平行登记，是指对所发生的每项经济业务事项都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。

14.总分类账户