初级会计实务练习题4832Word格式文档下载.docx
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A．约当产量法
B．不计算在产品成本
C．在产品成本按定额成本计算
D．在产品按所耗用原材料费用计算
4、乙股份有限公司（以下简称乙公司）为上市公司，乙公司发生的有关债券投资业务如下：
5、甲公司系2010年12月成立的股份有限公司，对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的企业所得税税率为25%，计提的各项资产减值准备均会产生暂时性差异，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在未来期间转回。
甲公司每年年末按净利润的10%计提法定盈余公积。
（1）甲公司2010年12月购入生产设备A，原价为8000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
2011年年末，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额为6300万元。
2012年年末，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额仍为6300万元。
上述减值测试后，该设备的预计使用年限、预计净残值等均保持不变。
甲公司对该项固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。
（2）甲公司2011年7月购入B专利权，实际成本为2000万元，按直线法摊销，无残值，预计使用年限10年（与税法规定相同）。
2011年年末，减值测试表明其可收回金额为1440万元，减值测试后，预计尚可使用年限为9年，摊销方法和残值保持不变。
2012年年末，减值测试表明其可收回金额为1800万元。
（3）甲公司于2011年年末对某项管理用固定资产C进行减值测试，表明其可收回金额为4000万元，预计尚可使用年限5年，预计净残值为零。
该固定资产的原价为5700万元，已提折旧950万元，原预计使用年限6年，按年限平均法计提折旧，预计净残值为零。
但甲公司2011年年末仅对该同定资产计提了450万元的固定资产减值准备。
甲公司2012年年初发现该差错并予以更正。
假定甲公司对该固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。
（4）2012年年末，甲公司存货总成本为1800万元，账面价值与总成本相一致，其中：
完工乙产品为1000台，单位成本为1万元；
库存原材料总成本为800万元。
完工乙产品中有800台订有不可撤销的销售合同。
2012年年末，该公司不可撤销的销售合同确定的每台销售价格为1.2万元，其余乙产品每台销售价格为0.8万元；
估计销售每台乙产品将发生销售费用及税金0.1万元。
山于产品更新速度加快，市场需求变化较大，甲公司计划自2013年1月起生产性能更好的丙产品，因此，甲公司拟将库存原材料全部出售。
经过合理估计，该库存原材料的市场价格总额为800万元，有关销售费用和税金总额为30万元。
（5）甲公司2012年度实现利润总额7050万元，其中国债利息收入为50万元；
实际发生的业务招待费230万元，按税法规定允许扣除的金额为80万元。
假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事
计算2012年度甲公司对生产设备A计提的折旧额。
6、下列有关所得税会计的表述中，正确的有（）。
A．利润表中反映的所得税费用应当等于当期应交所得税
B．递延所得税资产计提减值准备后，未来期间不得转回
C．直接计入所有者权益的交易和事项的所得税影响应当计入所有者权益
D．企业当期的所得税费用由当期应纳所得税和递延所得税构成
E．递延所得税资产的经济利益预期不能实现的，应当减记其账面价值
单选题
7、下列关于成本和费用的表述中，正确的是（）。
A．非正常耗费在一定条件下可以对象化为成本
B．生产经营所产生的耗费都可以对象化为成本
C．生产过程中产生的废品和次品不构成成本
D．成本是可以对象化的费用
8、下列金融资产应当以摊余成本进行后续计量的有（）。
A．交易性金融资产
B．持有至到期投资
C．可供出售金融资产
D．贷款和应收款项
9、简述外商投资企业采购国产设备，收到税务机关退还增值税的账务处理。
10、A公司以1500万元取得B公司30%的股权，取得投资时被投资单位B公司可辨认净资产的公允价值为6000万元。
如A公司能够对B公司施加重大影响，则A公司长期股权投资的入账价值是（）万元。
A．2000
B．1800
C．6000
D．4000
11、华月公司是一家音响生产企业，产品适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%，华月公司采用债务法核算所得税，所得税税率为33%。
股权投资差额的分摊期为10年。
2002～2006年发生如下经济业务：
（1）2002年10月1日，华月公司赊销商品给联华公司，商品的售价为600万元，成本为400万元。
双方约定一个月后交割货款，由于联华公司的巨额亏损使得该笔货款的偿付无法按期兑现。
华月公司对此应收账款提取了2万元的坏账准备。
经双方协议，采用如下债务重组方案：
①首先豁免10万元的债务；
②其后，联华公司以一批原材料抵债，该原材料的账面成本为80万元，公允价值为100万元，增值税税率为17%。
该原材料于2002年12月5日运抵华月公司。
③另外，联华公司以持有的长丰公司100万股股票抵债，每股面值为1元，市价为5元。
华月公司另行支付印花税及相关手续费5万元。
股权转让手续于2003年12月25日完成。
华月公司采用成本法核算该长期股权投资。
④剩余债务延期两年，于2004年年末结清。
如果2003年、2004年联华公司的盈余达到200万元，则每年需追加偿付30万元。
⑤华月公司与联华公司于2003年1月1日办妥了债务解除手续。
2003年联华公司实现盈余210万元，2004年联华公司实现盈余120万元。
（2）长丰公司2003年年初所有者权益总量为5000万元，其中：
股本1000万元，资本公积3000万元，盈余公积300万元，未分配利润700万元。
2003年长丰公司发生如下经济业务：
①4月1日长丰公司宣告分红，每股红利为0．1元，于4月15日实际发放；
②6月1日接受现金捐赠200万元；
③当年长丰公司实现峥利润1000万元。
（3）2003年4月1日华月公司自益达公司购入长丰公司2002年1月1日发行的可转换公司债券，该债券面值为800万元，票面利率为6%，期限为5年，到期一次还本付息。
长丰公司共发行了1000万元的可转换公司债券，当初发行价为950万元。
该债券在两年后可转换为普通股股票，每100元面值的债券可转股25股，每股面值为1元，不足折股的部分以现金支付，华月公司支付买价806万元，另支付相关税费12万元（已达到了重要性标准）。
2004年年初华月公司如期将债券转为普通股（假定未发生相关税费）。
假定只有华月公司完成了转股。
（4）2004年5月1日长丰公司宣告分红，每股红利为0.2元，于5月15日实际发放。
（5）当年长丰公司实现净利润300万元。
（6）2005年年末长丰公司发生亏损600万元。
（7）2005年年末华月公司对长丰公司的长期股权投资发生贬值，预计可收回价值为1100万元。
（8）2006年年长丰公司实现盈余100万元。
（9）2006年年末华月公司对长丰公司的长期股权投资价值有所恢复，预计可收回价值为1510万元。
（10）2007年年初华月公司将所持长丰公司的股份全部抛售，售价为1600万元，假定不存在相关税费。
根据上述资料，完成华月公司如下会计处理：
（1）作出债务重组的会计处理；
（2）作出2003年长期股权投资的会计处理；
（3）作出可转换公司债券的会计处理；
（4）作出2004年成本法转权益法的会计处理；
（5）作出2004-2007年长期股权投资的权益法核算。
12、在哪种情况下内部审计师认为可能存在舞弊行为（）
A．现金收入减去支付零用现金性支出后的资金净额，每天都存入银行。
B．由负责保管永续盘存记录的员工负责编制每月银行存款余额调节表。
C．应收账款明细账与应付账款明细账由同一员工保管。
D．只有一名员工有权接触备用金（除了偶尔由主管或内部审计师进行突击清点）。
13、工程成本核算顺序是（）。
①分配各项施工生产费用；
②分配机械作业；
③分配辅助生产费用；
④分配待摊费用和预提费用；
⑤确认合同毛利；
⑥结算工程价款；
⑦结转完工产品成本；
⑧分配工程施工间接费用
A．①④③②⑧⑥⑤⑦
B．①③④②⑥⑧⑤⑦
C．①④②③⑧⑥⑤⑦
D．①④③⑧②⑥⑤⑦
14、对长期股权投资采用权益法核算时，被投资企业发生的下列事项中，不影响长期股权投资账面价值的有（）。
A．被投资企业提取盈余公积
B．被投资企业宣告分配现金股利
C．被投资企业实际发放股票股利
D．被投资企业实现净利润
E．被投资企业可供出售金融资产的公允价值发生变动
15、资产负债表日后调整事项和非调整事项分别应如何进行会计处理？
16、振光有限责任公司是一家中外合资经营企业，2002年度发生了以下事项：
1．1月21日，公司接到市财政局通知，市财政局将要来公司检查会计工作情况。
公司董事长兼总经理胡某认为，公司作为中外合资经营企业，不应受《中华人民共和国会计法》的约束，财政部门无权来检查。
2．3月5日，公司会计科一名档案管理人员生病临时交接工作，胡某委托单位出纳员李某临时保管会计档案。
3．4月15日，公司从外地购买了一批原材料，收到发票后，与实际支付款项进行核对时发现发票金额错误，经办人员在原始凭证上进行了更改，并加盖了自己的印章，作为报销凭证。
4．5月2日，公司会计科科长退休。
公司决定任命自参加工作以来一直从事文秘工作的办公室副主任王某为会计科科长。
5．6月30日，公司有一批保管期满的会计档案，按规定需要进行销毁。
公司档案管理部门编制了会计档案销毁清册，档案管理部门的负责人在会计档案销毁清册上签了字，并于当天销毁。
6．12月1日，公司董事会研究决定，公司以后对外报送的财务会计报告由王科长签字、盖章后报出。
根据上述情况和会计法律制度的有关规定，回答下列问题：
公司董事长兼总经理胡某认为中外合资经营企业不受《中华人民共和国会计法》约束的观点是否正确
17、下列各项中，不应计入相关金融资产或金融负债初始入账价值的是（）。
A．发行可转换公司债券时负债部分分摊的发行费用
B．取得可供出售金融资产发生的交易费用
C．取得持有至到期投资发生的交易费用
D．取得交易性金融资产发生的交易费用
18、下列说法不正确的是______。
A．会计上的资本专指所有者权益中的投入资本包括实收资本（股本）和资本公积
B．收入和费用都是企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加或减少，与所有者投入资本和与向所有者分配利润无关的经济利益的流入和流出
C．企业购买原材料、支付工资、对外捐赠都属于企业的费用
D．成本是企业为了生产产品、提供劳务而发生的各种耗费，是对象化的费用
19、民办非企业单位应当规范财务管理制度，接受政府主管部门的监督，下列关于民办非企业单位财务管理的说法中，正确的是（）。
A．民办非企业单位应按照《民间非营利组织会计制度》进行会计核算，编制财务会计报告
B．民办非企业单位在开展业务活动中需要收取有关费用时，应当经税务部门审批
C．民办非企业单位应依法开立银行账户，并将银行账号报业务主管单位备案
D．民办非企业单位的资产有来源于社会捐赠资助的，应当接受登记管理机关和业务主管单位的监督
20、将辅助生产费用首先在辅助生产部门内部之间进行分配，然后再分配给辅助生产以外的各受益单位，这种分配方法是（）。
A．顺序分配法
B．代数分配法
C．直接分配法
D．交互分配法
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1-答案：
乙公司有关该项投资的会计分录如下：
暂无解析
2-答案：
B,C
[解析]可控边际贡献=销售收入-变动成本总额-可控固定成本
3-答案：
A,B,C,D
[解析]企业在完工产品和在产品之间分配生产成本的方法包括：
约当产量法、不计算在产品成本、在产品成本按定额成本计算、在产品按所耗用原材料费用计算等。
4-答案：
5-答案：
2011年年末，对生产设备A计提减值准备前账面价值=8000－8000/10=7200（万元），可收回金额为6300，计提固定资产减值准备900万元；
2012年度甲公司对生产设备A应计提的折旧额=6300/（10－1）=700（万元）。
6-答案：
C,D,E
[解析]利润表中的所得税费用由两个部分组成：
当期所得税和递延所得税。
资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。
如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。
递延所得税资产的账面价值减记以后，以后期间根据新的环境和情况判断能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异，使得递延所得税资产包含的经济利益能够实现的，应相应恢复递延所得税资产的账面价值。
7-答案：
D
[解析]非正常耗费不能计入产品成本，所以，选项A的说法不正确；
生产过程中的耗费有可能计入产品成本，经营过程中的耗费不能计入产品成本，所以，选项B的说法不正确；
生产过程中产生的废品和次品计入制造费用，所以，选项C的说法不正确；
成本是转移到一定产出物的耗费，是针对一定产出物计算归集的，所以，选项D的说法正确。
8-答案：
B,D
[解析]选项A和C以公允价值进行后绩计量。
9-答案：
外商投资企业因采购国产设备，收到税务机关退还的增值税税款，应区别情况处理：
10-答案：
B
[解析]A公司能够对B公司施加重大影响，企业对该长期股权投资采用权益法核算。
由于初始投资成本1500万元小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额1800万元（6000×
30%），所以需要调整长期股权投资的初始投资成本。
其会计分录为：
11-答案：
[答案及解析]
12-答案：
A
A．正确。
这是一种典型的坐支现金行为，存在侵占或挪用现金的可能性。
13-答案：
14-答案：
A,C
[解析]选项AC，被投资方所有者权益总额未发生变动，投资方不做账务处理。
15-答案：
（1）调整事项的会计处理：
1）调账①涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算。
需要注意的是，涉及损益的调整事项如果发生在资产负债表日所属年度（即报告年度）所得税汇算清缴前的，调整报告年度的应纳税所得额和应纳所得税税额；
发生在报告年度所得税汇算清缴后的，调整本年度（即报告年度的次年）应纳所得税税额。
②涉及利润分配调整的事项，直接在“利润分配——未分配利润”科目中核算。
③不涉及损益以及利润分配的事项，调整相关科目。
2）调表①调整资产负债表日编制的财务报表相关项目的期末数或本年发生数；
②当期编制的财务报表相关项目的期初数或上年数；
③涉及报表附注内容的，还要调整报表附注相关项目的数字。
需要注意的是，任何时候，对现金流量表正表不作调整。
（2）非调整事项的发生不影响资产负债表日企业的财务报表数字，只是说明资产负债表日后发生了某些情况，其中重要的非调整事项虽然与资产负债表日的财务报表数字无关，但可能影响资产负债表日以后的财务状况和经营成果，故需要适当披露。
16-答案：
中外合资企业无权拒绝财政部门对其会计工作的监督检查。
根据我国会计法律制度的规定，县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权。
17-答案：
[解析]购买交易性金融资产发生的相关费用应计入投资收益，其他几项资产或负债涉及的相关交易费用均应计入其初始入账价值。
18-答案：
C
[解析]费用是企业在日常活动中产生的资金流出，企业对外捐赠属于非日常活动的资金流出，属于损失，不属于费用。
19-答案：
B项，民办非企业单位在开展业务需要收取有关费用时，应按照现行行政事业性收费审批管理的有关规定，履行收费审批程序，即申请设立收费项目须经中央和省级财政主管部门会同价格主管部门审批，收费标准须由中央和省级价格主管部门会同财政主管部门核定；
C项，经核准登记的民办非企业单位，应开立银行账户，并将银行账号报登记管理机关备案；
D项，民办非企业单位资产来源于国家资助或者社会捐赠、资助时，应当接受审计机关的监督。
20-答案：
本题考点是辅助生产成本交互分配法的特点。
交互分配法要进行两次分配，先进行对内分配，然后再进行对外分配。
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