水利工程管理单位会计制度文档格式.docx

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名称

页数

:

一、资产类

36

229

其他应父款

1

101

现金

37

231

预提费用

2

102

银行存款

38

241

长期借款

3

109

其他货币资金

39

251

应付债券

4

111

短期投资

40

261

长期应付款

5

112

应收票据

41

270

递延税款

6

113

应收帐款

42

272

专项拨款

7

114

坏帐准备

三、所有者权益类

8

115

预付帐款

43

301

实收资本

9

118

应收补贴款

44

311

资本公积

10

119

其他应收款

45

313

盈余公积

11

121

材料采购

46

321

本年利润

12

123

原材料

47

322

利润分配

13

129

低值易耗品

四、成本类

14

131

材料成本差异

48

401

供排水生产

15

137

产成品

49

402

电力生产

16

139

待摊费用

50

403

综合经营生产

17

140

专项支出

51

449

公益支出

18

151

长期投资

52

450

制造费用

19

161

固定资产

五、损益类

20

165

累计折旧

53

501

营业收入

21

166

固定资产清理

54

502

营业成本

22

169

在建工程

55

503

营业费用

23

171

无形资产

56

504

营业税金及附加

24

181

递延资产

57

511

其他业务收入

25

182

防汛器材

58

512

其他业务支出

26

191

待处理财产损溢

59

521

管理费用

一、负债类

60

522

财务费用

27

201

短期借款

61

528

公益收入

28

202

应付票据

62

529

公益成本

29

203

应付帐款

63

531

投资收益

30

预收帐款

64

532

补贴收入

31

209

其它应付款

65

541

营业外收入

32

211

应付工资

66

542

营业外支出

33

214

应付福利费

67

550

所得税

34

221

应交税金

68

560

以前年度损益调整

35

223

应付利润

注：

水管单位可以根据实际需要，对上列会计科目作必要的增、减或合并：

1•实行内部分级核算的水管单位，可以增设“内部往来”、“拨付所属资金”和“上级拨

入资金”科目。

2•采用实际成本进行材料日常核算的水管单位，可以不设“材料采购”和“材料成本差

3．预收、预付款不多的水管单位，可以不设“预收帐款”和“预付帐款”科目。

将预收、预付帐款并入“应收帐款”、“应付帐款”科目核算。

4．低值易耗品较少的水管单位，可以不设“低值易耗品”科目。

将其并入“原材料”科目核算。

5．有分期收款发出商品业务的水管单位，可以增设“分期收款发出商品”科目。

6．发行一年期以下短期债券的水管单位，可以增设“应付短期债券”科目。

7．水工程功能单—，综合经营项目较少，有关间接费用受益对象明确的水管单位，可以将发生的间接费用记入相关成本，不设“制造费用”科目。

8．还有未包括在会计科目表范围内的其他资产、其他负债的水管单位，可以根据具体情况，增设有关会计科目进行槟算。

第101号科目现金

一、本科目核算水管单位的库存现金。

水管单位内部周转使用的备用金，在“其他应收款”科目核算，或单独设置“备用金”科目核算，不在本科目核算。

二、水管单位收到现金，借记本科目，贷记有关科目；

支出现金，借记有关科目，贷记本科目。

三、水管单位应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。

每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到帐款相符。

四、有外币现金业务的水管单位，应分别人民币、各种外币设置“现金日记帐”进行明细核算。

第102号科目银行存款

一、本科目核算水管单位存入银行的各种存款。

水管单位如有存入其他金融机构的存款，也在本科目内核算。

水管单位的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在“其他货币资金”科目核算，不在本科目核算。

二、水管单位将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“资金”等有关科目；

提取和支出存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。

三、水管单位应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。

“银行存款日记帐”应定期与“银行对帐单”核对，至少每月核对一次。

月份终了，水管单位帐面结余与银行对帐单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。

四、有外币存款业务的水管单位，应在本科目下分别人民币和各种外币设置“银行存款日记帐”进行明细核算。

水管单位发生的外币银行存款业务，应当将有关外币金额折合为人民币记帐，并登记外国货币金额和折合率。

除另有规定者外，所有与外币业务有关的帐户，均采用业务发生时的市场汇价作为折合汇率，也可以采用业务发生当期期初的市场汇价作为折合汇率，由水管单位自行选定。

水管单位因向银行结售或购入外汇而产生的银行买入、卖出价与市场汇价之间的差额，记入“财务费用”等科目。

月份（或季度、年度）终了，各种外币帐户的外币期末余额，应当按照期末市场汇价折合为人民币金额。

按照期末市场汇价折合的人民币金额与原帐面人民币金额之间的差额，作为汇兑损益，记入“财务费用”等科目。

外币现金以及外币结算的各项债权、债务，均应比照银行存款的方法记帐。

第109号科目其他货币资金

一、本科目核算水管单位的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金和以工代赈购货券等各种其他货币资金。

有境外结算业务的水管单位，发生的信用证存款等，也在本科目核算。

二、外埠存款，是指水管单位到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。

水管单位将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

收到采购员交来供应单位发票帐单等报销凭证时，小规模纳税人（含一般纳税人购入材料用于非增值税应税项目。

下同）和非增值税纳税义务人，借记“材料采购”、“原材料”等科目，贷记本科目；

一般纳税人，按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金——应交增值税（进

项税额）”科目，按照材料采购成本，借记“材料采购”、“原材料”等科目，按照实际支付金额，贷记本科目。

将多余的外埠存款转回当地银行时，根据银行的收帐通知，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

三、银行汇票存款，是指水管单位为取得银行汇票按照规定存入银行的款项。

水管单位在填送“银行汇票委托书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的委托书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

水管单位使用银行汇票后，应根据发票帐单及开户银行转来的银行汇票第四联等有关凭证，小规模纳税人和非增值税纳税义务人，借记“材料采购”、“原材料”等科目，贷记本科目；

一般纳税人按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，按照材料采购成本，借记“材料采购”、“原材料”等科目，按照实际支付金额，贷记本科目。

如有余款或因汇票超过付款期等原因而退回款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

四、银行本票存款，是指水管单位为取得银行本票按照规定存入银行的款项。

水管单位向银行提交“银行本票申请书”将款项交存银行，取得银行本票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

付出银行本票后，应根据发票帐单等有关凭证，小规模纳税人和非增值税纳税义务人，

借记“材料采购”、“原材料”等科目，贷记本科目；

一般纳税人，按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，按照

材料采购成本，借记“材料采购”、“原材料”等科目，按照实际支付金额，贷记本科目。

水管单位因本票超过付款期等原因而要求退款时，应填制进帐单一式两联，连同本票一并送交银行，然后，根据银行盖章退回的进帐单第一联，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

五、水管单位同所属单位之间和上下级之间的汇解款项，在月终时如有未到的汇入款项，应作为在途货币资金处理。

根据汇出单位的通知，借记本科目，贷记有关科目。

收到款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

六、水管单位收到以工代赈购货券，借记本科目（以工贷赈购货券），贷记“专项拨款”科目；

将以工代赈购货券用于专项工程和购入固定资产，借记“在建工程”、“固定资产”等科目，贷记本科目。

七、本科目应设置“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“在途资金”、“以工代赈购货券”等明细科目。

并按外埠存款的开户银行，银行汇票或本票的收款单位和在途资金的汇出单位等设置明细帐。

采用信用证付款方式向国外付款的水管单位，委托银行开出的信用证，可在本科目中增设“信用证存款”明细科目核算。

第111号科目短期投资

一、本科目核算水管单位购入的各种能随时变现、持有时间不超过一年的有价证券以及不超过一年的其他投资，包括各种股票、债券等。

二、水管单位购入的各种股票和债券，按照实际支付的价款，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

水管单位购入股票，如在实际支付的款项中包括已宣告发放，但未支取的股利，应作为应收款处理。

水管单位应按照实际成本（即实际支付的价款扣除已宣告发放的股利），借记本科目，按照应收的股利，借记“其他应收款”科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目。

发放的股利，借记“银行存款”等科目，贷记“投资收益”、“其他应收款”科目。

水管单位出售股票和债券，按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按照实际成本，贷记本科目，按未支取的股利，贷记“其他应收款”科目，按其差额，借记或贷记“投资收益”科目。

债券到期收回本息，借记“银行存款”科目，贷记本科目和“投资收益”科目。

三、本科目应按短期投资种类设置明细帐。

第112号科目应收票据

一、本科目核算水管单位因销售产品等而收到的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。

二、水管单位销售产品和提供劳务收到商业汇票，非增值税应税产品、劳务，按其实现的收入，借记本科目，贷记“营业收入”、“其他业务收入”科目。

增值税应税产品、劳务，按照实际的销售收入和按规定收取的增值税额，借记本科目，按照规定收取的增值税额，贷记“应交税金——应交增值税（销项税额）”科

目，按照实现的销售收入，贷记“营业收入”和“其他业务收入”科目。

应收票据到期收回的票面金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

如为带息票据到期，按收到的本息，借记“银行存款”科目，按票面金额，贷记本科目，按其差额，贷记“财务费用”科目。

三、水管单位持未到期的应收票据向银行贴现，应按实际收到的金额（即扣除

贴现后的净额），借记“银行存款”等科目，按贴现息部分，借记“财务费用”科目，按应收票据的票面金额，贷记本科目。

如应收票据是带息票据，应按实际收到的款项，借记“银行存款”科目，按票面金额，贷记本科目，按其差额部分，借记或贷记“财务费用”科目。

贴现的商业承兑汇票到期，因承兑人的银行帐户不足支付；

申请贴现的水管单位收到银行退回的应收票据和支款通知时，按所付本息，借记“应收帐款”科目，贷记“银行存款”科目；

如果申请贴现的水管单位的银行存款帐户的余额不足，银行作逾期贷款处理时，借记“应收帐款”科目，贷记“短期借款”科目。

四、水管单位应设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一应收票据的种类、号码和出票日期、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日期和利率、贴现日期、贴现率和贴现净额，以及收款日期和收回金额等资料。

应收票据到期结清票款后，应在“应收票据备查簿”内逐笔注销。

第113号科目应收帐款

一、本科目核算水管单位因供排水、销售产品、商品或提供劳务或服务，向受益单位、购货单位或接受劳务、服务的单位收取的款项。

预收货款业务不多的水管单位，预收货款、预收接受劳务、服务单位款，也在本科目核算。

二、水管单位发生非增值税应税经营收人的应收款项，借记本科目，贷记“营业收入”和“其他业务收入”科目；

发生增值税应税经营收入的应收款项，按照实现的销售、劳务收人和按规定收取的增值税额，借记本科目，按照规定收取的增值税额，贷记“应交税金——应交增值税（销项税额）”科目，按照实现的销售收入，贷记“营业收入”、“其他业务收入”科目。

收到应收帐款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

水管单位代购货单位垫付的包装费、运杂费，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；

收回代垫费用时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

如果水管单位应收帐款改用商业汇票结算，在收到承兑的商业汇票时，借记“应收票据”科目，贷记本科目。

三、提取坏帐准备的水管单位，经确认为坏帐的应收帐款，借记“坏帐准备”科目，贷记本科目。

未提坏帐准备的水管单位，确认为坏帐的应收帐款，借记“管理费用”科目，贷记本科目

已确认并转销的坏帐损失，如果以后又收回，提取坏帐准备金的水管单位，借记本科目，贷记“坏帐准备”科目，同时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；

未提坏帐准备的水管单位，借记本科目，贷记“管理费用”科目，同时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

四、本科目应按不同的应收帐款单位及预收帐款单位设置明细帐。

第114号科目坏帐准备

一、本科目核算水管单位提取的坏帐准备。

二、提取坏帐准备，借记“管理费用”科目，贷记本科目；

冲销坏帐准备，借记本科目，贷记“管理费用”科目。

发生坏帐损失时，借记本科目，贷记“应收帐款”科目。

已确认并转销的坏帐损失，以后又收回的，应按收回金额，借记“应收帐款”科目，贷记本科目；

同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收帐款”科目。

三、本科目年末贷方余额为已经提取的坏帐准备。

第115号科目预付帐款

一、本科目核算水管单位按照购货合同规定预付给供应单位的贷款。

二、水管单位预付货款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

收到所购物品时，小规模纳税人（含一般纳税人购人材料用于非增值税应税项目）和非增值税纳税义务人，根据发票帐单等列明的金额，借记“材料采购”、“原材料”。

等科目，贷记本科目；

一般纳税人，按照专用发票注明的增值税额，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，按材料采购成本，借记“材料采购”、“原材料”等科目，按应付金额，贷记本科目。

补付的贷款，借记本科目，贷记“银行存款”科目；

退回多付的货款，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

三、本科目应按供应单位名称设置明细帐。

第118号科目应收补贴款

一、本科目核算水管单位应收而尚未收到的上级主管部门、财政部门应拨补的定额补贴及其他补贴。

二、水管单位根据水利主管部门核定的定额补贴数及有关部门核定的其他补贴数，借记本科目，贷记“补贴收入”科目；

收到补贴款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

本科目的借方余额为尚未收到的补贴款。

三、本科目应按拨补补贴款的单位、部门设置明细帐。

第119号科目其他应收款

一、本科目核算水管单位除应收票据、应收帐款、预付帐款、应收补贴款以外的其他各种应收、暂付款项，包括：

各种赔款、罚款、备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。

二、水管单位发生其他各种应收款项时，借记本科目，贷记有关科目；

收回各种款项时，借记有关科目，贷记本科目。

三、本科目应按其他应收款的项目分类，并按不同的债务人设置明细帐。

第121号科目材料采购

一、本科目核算水管单位购入材料的采购成本。

（自制）

委托外单位加工材料和自制材料的加工成本，在“原材料——委托加工材料”科目核算，不在本科目核算。

二、购入材料的采购成本由下列各项组成：

1．买价；

2．运杂费（包括运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等）；

3．运输途中的合理损耗；

4．入库前的整理挑选费用（包括整理挑选过程中发生的工、费支出和必要的损耗，并扣除回收的下脚废料价值）；

5．购入材料负担的税金。

小规模纳税人（含一般纳税人购入材料用于非增值税应税项目）和非增值税纳税义务人专用发票上注明的增值税额，计入材料采购成本；

一般纳税人，专用发票上注明的增值税额，作为应交增值税的进项税额，不包括在材料采购成本之内。

以上第1、5项应直接计入各种材料的采购成本，第2、3、4项，凡能分清的，可以直接计入各种材料的采购成本；

不能分清的，应按材料的重量或买价等比例，分摊计入各种材料的采购成本。

三、本科目使用方法

1．根据发票帐单支付材料价款和运杂费时，小规模纳税人（含—般纳税人购入材料用于非增值税应税项目。

下同）和非增值税纳税义务人，借记本科目和“原材料”等科目，贷记“银行存款”、“现金”、“其他货币资金”等科目；

一般纳税人，按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，按材料采购成本，借记本科目，按应付或实付金额，贷记“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”等科目。

采用商业汇票结算方式的购入材料，开出、承兑商业汇票时，小规模纳税人和非增值税纳税义务人，借记本科目，贷记“应付票据”科目；

一般纳税人专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，按材料采购成本，借记本科目，按发票帐单的应付金额，贷记“应付票据”科目。

2，材料已到，但尚未办理结算手续的可暂不作会计分录；

待办理结算手续后，再根据所付金额或发票帐单的应付金额，按照正常程序处理。

3．水管单位已经预付货款的材料验收入库后，小规模纳税人和非增值税纳税义务人，根据发票帐单的应付金额，借记本科目，贷记“预付帐款”科目；

一般纳税人，按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，按材料采购成本，借记本科目，按发票帐单的应付金额，贷记“预付帐款”科目。

4．由水管单位运输部门以自备运输工具，将外购的材料运回单位，计算购入材料应负担的运输费用时，借记本科目，贷记有关科目。

5．应向供应单位、外部运输机构等收回的材料短缺或其他应冲减材料采购成本的赔偿款项，（一般纳税人含增值税），应根据有关的索赔凭证，小规模纳税人和非增值税纳税义务人，借记“应付帐款”或“其他应收款”科目，贷记本科目；

一般纳税人，借记“应付帐款”或“其他应收款”科目，贷记本科目和“应交税金——应交增值税（进项税额转出）”科目。

因遭受意外灾害发生的损失和尚待查明原因的途中损耗，（一般纳税人含增值税），先计入“待处理财产损溢”科目，查明原因后再作处理。

6．月份终了，应将仓库转来的外购材料收料凭证，按照材料科目，并分别下列不同情况进行汇总：

对于已经付款或已开出、承兑商业汇票的收料凭证，（包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收款凭证），应按实际成本和计划成本分别汇总，并按计划成本，借记“原材料”、“低值易耗品”等科目，贷记本科目。

将实际成本大于计划成本的差异，借记“材料成本差异”科目，贷记本科目；

将实际成本小于计划成本的差异，借记本科目，贷记“材料成本差异”科目。

对于尚未收到发票帐单的收料凭证，应分别材料科目，抄列清单，并按计划成本暂估入帐，借记“原材料”、“低值易耗品”等科目，贷记“应付帐款——暂估应付帐款”科目，下月初用红字作同样的分录，予以冲回，以便下月付款或开出、承兑商业汇票后，按正常程序处理。

对于发票帐单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证，小规模纳税人和非增值税纳税义务人，应按实际成本，借记本科目，贷记“应付帐款”科目；

一般纳税人，按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，按材料采购成本，借记本科目，按应付金额，贷记“应付帐款”科目。

同时，按计划成本，借记“原材料”、“低值易耗品”等科目，贷记本科目，并按规定结转材