三事中事后监管制度.docx

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三事中事后监管制度

三、事中事后监管制度

（一）财政支出资金监管

为提高财政资金支出的合法性、安全性和有效性，特制定如下监督检查制度。

一、监督检查对象

所有使用财政资金的国家机关、企业、事业单位、社会团体以及其他组织和个人。

二、监督检查内容

（一）各项支出是否严格按照批复的预算执行，支出是否真实、完整、合规。

（二）资金使用有无违反规定擅自提高开支标准、扩大开支范围、滞留、虚报冒领以及挤占挪用等问题。

（三）执行预算绩效评价、国库集中支付、政府采购等支出管理制度是否到位。

（四）财务管理、会计核算及会计基础工作情况。

主要包括，是否依法设置会计账簿，会计核算是否规范，原始凭证是否真实合法，会计人员是否具备从业资格；银行账户设置及现金管理是否规范，有无私设“小金库”问题；资产的购置、报废、处置等是否符合规定。

（五）其他需要监管的问题。

三、监督检查方式及措施

实施财政支出监管，重点采取预算源头监管、预算执行跟踪和全过程绩效评价三种方式，做到事前审核、事中监控和事后监督检查相结合。

加强预算源头监管，就是在预算编制环节早介入、早审核，早编细编预算，提高预算编制的规范性。

强化预算执行跟踪，就是在执行中及时了解掌握资金分配使用情况，确保资金使用安全合规。

开展全过程绩效评价，就是按照预算绩效管理有关要求，对财政支出各环节进行效果评价。

具体措施主要是：

（一）日常监管。

结合预算、会计等管理工作对财政支出事项实施日常财政监管。

（二）专项检查。

制定年度财政监督检查计划，确定检查范围和内容，并按计划组织实施，专项检查每年进行1次。

（三）重点监管。

充分利用审计等部门监督工作成果，对有关部门依法作出的财政支出调查、检查结论，作为重要依据实施重点监管。

四、监督检查程序

（一）制定计划。

确定检查范围、内容、时间和工作要求等，并成立检查组。

（二）实施检查。

下达检查通知，告知被查单位检查内容和有关要求。

通过听取汇报，核查单位会计账簿、会计凭证和会计报表等资料，对被查单位预决算数据质量进行检查。

做好检查工作底稿以及有关表格的填报并签字盖章。

（三）检查反馈。

检查组向被查单位及主管部门反馈存在的问题。

（四）汇总报告。

总结检查情况，形成检查报告，向组织检查单位和领导汇报。

（五）整改落实。

根据需要向被查单位下达整改通知，要求被查单位在规定期限内完成整改并将整改情况及时反馈。

五、监督检查处理

对于发现的问题，根据《预算法》、《会计法》、《财政违法行为处罚处分条例》、《山东省财政监督条例》等法律、法规、规章的有关规定进行处理。

（二）对财政票据使用的监督检查

为规范财政票据使用，强化财政票据监管，特制订如下监督检查制度。

一、监督检查对象

本市行政区域内涉及领用财政票据的国家机关、事业单位、具有公共管理或者公共服务职能的社会团体及其他组织。

二、监督检查内容

（一）是否存在使用财政票据擅自设立收费项目、扩大收费范围、提高收费标准等违规收费或罚款问题。

（二）是否按规定办理《财政票据购领证》，实际领购的财政票据种类及数量是否与《财政票据购领证》记录相符。

（三）是否专人负责财政票据、建立票据使用登记制度、设置票据管理台账，财政票据使用记录记载是否齐全。

（四）是否按规定填开财政票据，票面所开金额与收取金额是否一致。

（五）是否存在混用、串用、代开财政票据行为。

（六）是否存在使用财政票据收取经营性收费的行为。

（七）是否按规定及时清理、登记、核销、已使用的财政票据存根，并妥善保管。

（八）是否存在擅自印制、买卖、转让、转借、涂改、伪造、销毁财政票据的行为。

（九）是否存在丢失财政票据现象，如有丢失，是否按规定及时申请作废，并向财政票据监管机构备案。

（十）取得的政府非税收入是否按规定及时足额上缴国库或财政专户，实行“收支两条线”管理。

（十一）是否存在违反政府非税收入和财政票据管理规定的其他行为。

三、监督检查方式

（一）日常检查。

结合预算、会计等管理工作对财政支出事项实施日常财政监管。

（二）专项检查。

制定年度财政监督检查计划，确定检查范围和内容，并按计划组织实施，专项检查每年进行1次。

（三）重点抽查。

每年对领用财政票据的市直部门、社团和其他组织进行不定期抽查，抽查率不低于10%。

四、监督检查措施

向检查对象询问情况，要求检查对象提供有关资料，运用查询、查账、复核等方法进行检查，经批准可向与检查对象有经济往来的单位查询有关情况和对有关证据可能灭失或难以取得的先行登记保存。

五、监督检查程序

（一）日常检查程序。

按照属地管理的原则，各级财政部门对照用票单位所持的《财政票据领购证》核定的事项，按下列程序进行检查核销：

1.审核单位已用票据的收入金额和款项性质。

2.确认应缴、已缴、未缴财政专户的国库的资金款项。

3.核实票据开具和结存数量。

4.检查票据使用有无违规。

5.检查填开的收入项目和标准是否合法。

6.已用票据加盖“已核销”戳记。

7.结报核销的空白票据，剪去收据联上的“监制章”字样。

8.核定票据购领数量。

（二）专项检查、重点抽查程序。

1.检查（抽查）准备阶段：

明确检查任务，配置检查力量，制定检查方案，下达检查通知书。

2.检查实施阶段：

调查基本情况，检查内部制度，审阅会计资料并核查资产，收集检查证据，填制检查工作底稿。

3.检查处理阶段：

提交检查报告征求检查对象意见，审理检查报告，下达检查结论和处理意见，跟踪执行结果，检查资料整理归档。

4.采用重点抽查措施的，抽查率一般每年不低于10％。

六、监督检查处理

对于发现的问题，按照《财政票据管理办法》的有关规定进行处理。

（三）对政府外债和清洁发展委托贷款项目的监督检查

为规范和加强对我市金融组织和外国政府贷（赠）款、清洁发展机制基金的监督管理，防范和化解贷款风险，更加合理、有效地使用资金，特制定如下监督检查制度。

一、监督检查对象

外国政府贷（赠）款、清洁发展机制基金项目。

二、监督检查内容

（一）项目申报过程的合规性。

（二）项目招标采购过程的合规性。

（三）贷款资金的提取和支付情况。

（四）项目财务制度的建立和执行情况。

（五）项目机构变更及实施内容调整情况。

（六）贷款本金、利息和费用的偿还和支付情况。

（七）完工项目的验收交付使用情况。

（八）项目的绩效评价目标实现情况。

（九）其他需要检查的内容。

三、监督检查方式及措施

（一）开展日常检查。

建立定期调度制度，要求市级项目行业主管部门每季度报送项目执行进度，及时掌握和处理发现的问题。

通过听取汇报、查看现场等方式，对可行性研究报告、招投标文件、财务资料、商务合同、工程进度等档案资料进行检查。

（二）开展重点检查。

对于重点外债项目，每年可以委托第三方中介机构就项目执行和资金使用情况进行专项检查。

（三）开展绩效评价。

严格按照规定和操作指南，分阶段、分层次对在建和已完工项目开展绩效评价，对项目的相关性、效率、效果和可持续性量化打分汇总，得出定性结论。

四、监督检查程序

（一）拟订监督检查方案。

（二）下发监督检查通知。

（三）组织开展监督检查。

（四）形成检查报告。

（五）向监督检查对象反馈意见。

（五）督促落实整改。

（六）视情况安排复查工作。

五、监督检查处理

对于发现的问题，按照《国际金融组织和外国政府贷款赠款管理办法》的相关规定进行处理。

（四）对政府投资项目的监督检查

为规范政府投资行为，提高财政资金使用效益，特制订如下监督检查制度。

一、监督检查对象

市级政府投资项目。

二、监督检查内容

政府投资建设项目行为是否符合相关法律、法规、规章和《潍坊市城市建设重点工程管理办法》的规定。

主要检查下列事项：

（一）市发展改革委对建设项目是否立项；建设项目工程可行性研究报告及概算是否批复。

（二）政府投资项目资金是否纳入预算管理。

（三）政府投资项目施工图预算（工程标底）是否进行审核。

（四）建设工程合同签订是否规范。

（五）工程变更审批手续是否符合要求；变更清单和工程量清单是否符合要求。

（六）工程款拨付是否符合规定；资金审批手续是否齐全；资金与进度是否匹配；资金渠道是否合理。

（七）项目建设单位管理费列支是否符合规定；财务核算是否规范。

（八）竣工结算审计是否完成；项目竣工财务决算是否审批。

（九）其他法律、法规、规章规定的监督检查事项。

三、监督检查方式

（一）日常监督检查。

结合预算、会计等管理工作对财政支出事项实施日常财政监管。

（二）不定期进行监督检查，全年抽查不少于2次，抽查率不低于10%。

四、监督检查措施

（一）通过听取汇报，查阅台账资料，检查会计核算凭证、会计报表。

（二）实地踏勘检查。

（三）进行监督检查时，应当由两名以上检查人员参加。

（四）监督检查人员对被检查人员的情况实施逐项检查并制作现场检查纪录，交当事人确认签字；被检查单位的负责人拒绝签字的，检查人员应当将情况记录在案。

（五）发现被检查人存在违反政府投资项目管理法律法规的行为，制作《责令限期改正通知书》。

五、监督检查程序

（一）制定监督检查方案。

（二）下发监督检查通知。

（三）组织监督检查实施。

（四）公布监督检查结果。

（五）督促整改落实。

六、监督检查处理

对于发现的问题，按照《预算法》、《财政违法行为处罚处分条例》等法律、法规、规章的有关规定处理。

（五）会计从业资格证书核发的事中事后监管

为加强会计从业资格人员监管，提高会计从业资格人员职业道德，特制定如下监管制度。

一、监督检查对象

潍坊市本级具有会计从业资格的会计人员。

二、监督检查内容

（一）持有会计从业资格证书（以下简称持证人员）的人员基本信息登记情况。

（二）持证人员从事会计工作和执行国家统一的会计制度情况。

（三）持证人员遵守会计职业道德情况。

（四）持证人员接受继续教育情况。

三、监督检查方式

（一）抽查。

单位会计人员是否持有会计从业资格证书从事会计工作。

持证人员当年参加继续教育学习并考试合格。

每年抽查率不低于20%。

（二）重点检查。

每年对会计人员是否按照国家统一会计制度的规定，准确、及时、完整、真实地进行会计核算，重点检查率不少于10%。

（三）专项检查。

根据上级部门安排组织专项检查。

四、监督检查程序

（一）下达检查通知明确检查内容。

（二）开展检查工作，按照规定的检查方法、内容形成检查记录。

（三）对检查中发现的问题进行处理。

（四）将检查情况和处理结果存入档案。

五、监督检查处理

对于发现的问题，依据《会计法》、《会计从业资格管理办法》等法律、法规、规章的相关规定进行处理。

（六）对代理记账机构的监督检查

为了加强代理记账的管理，规范代理记账业务，促进代理记账行业的健康发展，特制定如下监督检查制度。

一、监督检查对象

潍坊市本级代理记账机构。

二、监督检查内容

（一）代理记账机构保持设立条件的情况。

（二）代理记账机构变更和终止的情况。

（三）代理记账机构年度备案的情况。

（四）代理记账机构业务开展情况。

三、监督检查方式

（一）书面报告。

1.代理记账机构上一年度工作情况报告（主要包括机构保持设立条件情况、业务开展情况、遵纪守法情况等）。

2.代理记账机构基本情况表。

3.代理记账机构全部从业人员情况表。

4.营业执照、办公用房产权或者使用权证明的原件和复印件。

5.专职及兼职从业人员身份证明、会计从业资格证书、会计专业技术职务资格证书的原件和复印件。

6.代理记账许可证原件及复印件。

7.年度财务会计报告原件及复印件。

（二）实地核查。

每年开展一次检查或视情况进行重点抽查，抽查率不低于10%。

四、监督检查措施

（一）通过听取汇报，调取、查阅、复制监管对象有关内部财务管理的资料，核查代理记账机构设立、变更、备案等情况是否符合要求。

（二）按相关要求核查代理记账机构业务开展情况，并制定现场检查记录由当事代理记账机构签字。

五、监督检查程序

（一）下达检查通知明确检查内容、需上报的检查资料。

（二）开展检查工作，按照规定的检查方法、内容形成检查记录。

（三）对检查中发现的问题进行处理。

（四）将检查情况和处理结果存入档案。

六、监督检查处理

对于发现的问题，按照《会计法》、《代理记账管理办法》等法律、法规、规章的有关规定进行处理。

（七）对政府采购活动的监督检查

为规范政府采购活动，提高政府采购资金使用效益，维护国家利益和社会公共利益，保护政府采购当事人合法权益，特制定如下监督检查制度。

一、监督检查对象

市内参与政府采购活动的采购人、采购机构、评审专家和供应商，以及承担政府采购监管职能的县（市、区）财政部门。

二、监督检查内容

（一）采购人。

政府采购政策执行情况；政府采购活动实施情况；政府采购信息公开情况以及其他违反政府采购法律法规的情况。

（二）采购机构。

政府采购政策执行情况；政府采购信息公开情况；采购方式和采购程序的执行情况以及其他违反政府采购法律法规的情况。

（三）评审专家。

评标过程中是否存在倾向性或歧视性的行为；评标过程中是否存在违反职业道德和廉洁自律的情况；评审意见是否违反政府采购政策规定情况以及其他违反政府采购法律法规的情况。

（四）供应商。

供应商参与政府采购过程中是否存在通过恶意串通谋取中标的情况；是否存在中标或者成交后无正当理由拒不与采购人签订政府采购合同等与合同履约有关的行为；是否存在通过捏造事实、提供虚假材料或者以非法手段取得证明材料进行投诉的情况以及其他违反法律法规的情况。

（五）县（市、区）财政部门。

县（市、区）财政部门依法合规执行政府采购政策情况；政府采购数据上报情况等。

三、监督检查方式

（一）日常监管。

结合政府采购活动对政府采购事项实施日常财政监管。

（二）专项检查。

制定年度政府采购检查计划，确定检查范围和内容，并按计划组织实施，专项检查每两年进行1次。

（三）重点监管。

充分利用审计等部门监督工作成果，对有关部门依法作出的财政支出调查、检查结论，作为重要依据实施重点监管。

四、监督检查措施

（一）对采购机构进行检查。

积极开展采购机构检查工作，配合做好财政厅部署的对采购机构的检查，根据工作需要组织其他的针对采购机构的检查。

主要包括：

采购机构自查、监管部门书面审查和现场核查等。

（二）受理投诉举报。

通过对投诉、举报和复议处理，加大对违法违规行为的处理处罚力度，逐步建立不良记录制度，并依法将查处的违规、违纪行为向社会通报。

五、监督检查程序

（一）制定监督检查方案。

（二）下发监督检查通知。

（三）组织监督检查实施。

（四）公布监督检查结果。

（五）督促整改落实。

六、监督检查处理

对于发现的问题，依据《政府采购法》、《政府采购法实施条例》以及《山东省政府采购管理办法》等法律、法规及地方规章，作出相应处理。

（八）对企业和机关事业单位内部财务管理制度的监督检查

为规范加强企业和机关事业单位财务管理，提高财政资金使用的合法性、安全性和有效性，进一步建立健全企业和机关事业单位财务监管体系，推进规范各项内部财务制度，督促企业和机关事业单位严格按照各项法律、法规制度贯彻执行，制定以下监督检查管理制度。

一、监督检查对象

市属国有及国有控股企业；依法取得金融业务许可证的市属地方金融企业，以及小额贷款公司等地方金融组织；按照财政管理体制、财务隶属关系，使用财政资金的市级机关、事业单位。

二、监督检查内容

（一）对企业的监督检查内容。

1.企业内部财务管理制度制定和执行情况。

2.企业年度财务会计报告审计制度执行情况。

3.企业向市级财政部门报送月度、年度财务报告情况。

4.企业按规定上交国有资本收益情况。

5.企业收到财政资金的使用和财务处理情况。

（二）对机关事业单位的监督检查内容。

1.单位内部财务管理制度制定情况。

2.内部财务管理制度执行情况，各项财务收支是否符合规定，有无私设“小金库”问题。

3.会计核算及会计基础工作情况。

主要包括，是否依法设置会计账簿，会计核算是否规范，原始凭证是否真实合法，会计人员是否具备从业资格；银行账户设置及现金管理是否规范。

4.资金使用有无违反规定擅自提高开支标准、扩大开支范围、滞留、虚报冒领以及挤占挪用等问题。

5.执行预算绩效、国库集中支付、政府采购监督等支出管理制度是否到位。

6.其他需要监管的问题。

三、监督检查方式

（一）配合财政厅专项检查。

主动配合做好专项检查的各项准备工作，督促县（市、区）做好问题整改落实工作。

（二）开展专项监督检查。

结合年度工作计划和工作重点，根据有关法律法规和管理办法，每年开展一次专项监督检查，对重点项目开展绩效评价。

（三）对机关事业单位采取财务数据监控、督促、审核等方法，做到事前审核、事中监控和事后监督检查相结合。

四、监督检查措施

（一）要求监管对象按照要求提供与监督事项有关的资料。

（二）调取、查阅、复制监管对象有关内部财务管理的资料，会计凭证和账簿、财务会计报告、审计报告、账户信息，以及其他有关资料。

（三）结合年度会计报告编报工作，对监管对象报送财务会计报告情况及年度财务会计报告审计制度执行情况进行监督检查。

（四）结合国有资本收益核定和预算执行工作，对监管对象上交国有资本收益情况进行监督检查。

（五）向与被监督单位有经济业务往来的单位查询有关情况，向金融机构查询被监督单位的存款。

五、监督检查程序

（一）下发监督检查通知。

（二）制定监督检查方案。

（三）组织开展监督检查。

（四）向检查对象反馈意见。

（五）下发检查决定和检查报告。

（六）督促整改落实。

六、监督检查处理

对于发现的问题，按照《预算法》、《企业财务通则》、《财政部门监督办法》等相关规定进行处理。

（九）对市级部门和单位年度预决算执行情况的监督检查

为加强市级部门和单位年度预算执行和决算管理，增强预算执行和决算的真实性、完整性、准确性和安全性，特制定如下监督检查制度。

一、监督检查对象

所有使用财政资金的市级部门和单位。

二、监督检查内容

（一）各项收入是否严格按照批复的预算执行，是否按规定组织收入，是否严格执行非税收入收缴有关规定，是否存在应缴未缴、拖延缴库等问题。

（二）各项支出是否严格按照批复的预算执行，支出是否真实、完整、合规。

（三）预算调整是否符合规定，是否存在无预算、超预算支出和违规调整用途问题。

（四）执行国库集中支付、政府采购等管理制度是否到位。

（五）财务管理、会计核算及会计基础工作情况。

主要包括，是否依法设置会计账簿，会计核算是否规范，原始凭证是否真实合法，会计人员是否具备从业资格；银行账户设置及现金管理是否规范，有无私设“小金库”问题；资产的购置、报废、处置等是否符合规定等。

（六）单位会计账簿与决算报表是否一致，决算编报范围与预算编报范围是否一致。

（七）其他需要监督检查的问题。

三、监督检查方式

（一）日常监管。

对预算执行进行动态监控，强化日常监管。

（二）年度检查。

制定年度财政监督检查计划，确定检查范围和内容，并按计划组织实施。

（三）重点监管。

充分利用审计等部门监督工作成果，对有关部门依法作出的预算执行情况检查结论，作为重要依据实施重点监管。

四、监督检查措施

（一）要求被查单位提供会计账簿、会计凭证和会计报表等有关会计资料。

（二）将被查单位的决算数据与会计账簿中相关数据进行核对检查。

（三）与被查单位负责部门决算的人员进行交流沟通，了解掌握单位决算数据填报情况。

五、监督检查程序

（一）制定检查计划。

确定检查范围、内容、时间和工作要求等，并成立检查组。

（二）实施检查。

下达检查通知，告知被查单位检查内容和有关要求。

通过听取汇报，核查单位会计账簿、会计凭证和会计报表等资料，对被查单位预决算数据质量进行检查。

做好检查工作底稿以及有关表格的填报并签字盖章。

（三）检查反馈。

检查组向被查单位及主管部门反馈存在的问题。

（四）汇总报告。

总结检查情况，形成检查报告，向组织检查单位和领导汇报。

（五）整改落实。

根据需要向被查单位下达整改通知，要求被查单位在规定期限内完成整改并将整改情况及时反馈。

六、监督检查处理

对于发现的问题，根据《预算法》、《会计法》、《财政违法行为处罚处分条例》、《山东省财政监督条例》等法律、法规、规章的有关规定进行处理。

（十）对政府性基金、行政事业性收费项目及

执行情况的监督检查

为加强政府性基金、行政事业性收费管理，制止乱收费行为，保障公民、法人和其他组织的合法权益，规范政府收入行为，提高非税收入管理水平，特制定以下监督检查制度。

一、监督检查对象

政府性基金、行政事业性收费各执收单位；县（市、区）财政部门。

二、监督检查内容

（一）是否滞留、截留、挪用或者擅自减收、免收、缓收政府性基金、行政事业性收费。

（二）是否擅自扩大政府性基金、行政事业性收费征收范围、对象和标准。

（三）是否存在擅自设立收入过渡账户或者将单位基本账户和其他账户作为收入过渡账户征收政府性基金、行政事业性收费，不及时缴入人行国库的情况。

（四）是否存在隐瞒政府性基金、行政事业性收费，不按规定科目上缴人行国库的情况。

（五）是否严格执行“收支两条线”管理。

（六）是否按要求及时、准确上报政府性基金、行政事业性收费信息、报表。

（七）县（市、区）财政部门是否严格落实国家、省、市有关政府性基金、行政事业性收费政策规定；是否建立健全各项管理制度，严格执行政府性基金、行政事业性收费征缴管理程序；是否及时上报非税收入报表和相关统计分析。

三、监督检查方式级措施

（一）落实财政厅专项稽查和检查。

根据上级部门统一部署，联合物价、审计等部门做好专项稽查和检查各项准备工作，对政府性基金、行政事业性收费各执收单位和各县（市、区）财政部门采取上报相关报表、实地调阅会计资料等方式进行监督检查和指导，并督促县（市、区）做好问题整改落实工作。

（二）开展市级专项监督检查；一般一年一次，每年选择有代表性政府性基金、行政事业性收费项目，对特定地区进行专项监督检查。

（三）根据有关投诉举报情况进行检查。

四、监督检查程序

（一）落实财政厅专项稽查和检查。

按照上级主管部门的工作安排，主动配合好专项督导检查工作，及时通知相关县（市、区）财政部门，做好督导检查准备，按照上级主管部门督导检查意见，督促落实整改措施，及时将落实整改情况反馈上级有关部门。

（二）市级专项监督检查。

1.制定检查计划。

确定检查范围、内容、时间和工作要求，成立检查小组，并将相关检查通知印发检查组和被检查对象。

2.实施检查。

检查组通过听取被检查单位情况汇报，查阅相关管理制度、会计账簿、凭证、报表等相关会计资料，了解政府性基金、行政事业性收费执行情况，查找存在的问题，提出整改意见。

3.整改落实。

被检查单位对检查组提出的整改意见进行落实，并在规定的期限内将整改情况上报检查小组。

4.汇总总结。

将检查出的问题、整改落实情况进行汇总，总结经验，为下一步工作开展提出建议，形成检查报告。

5.有关检查材料存档备查。

（三）根据投诉举报内容，组成相关调查小组，到相关单位进行检查。

五、监督检查处理

对于发现的问题，按照《预算法》、《财政违法行为处罚处分条例》等法律、法规、规章的规定进行处理。

（十一）彩票市场和彩票资金监管

为加强彩票管理，规范彩票市场发展，维护彩票市场秩序，保护彩票参与者的合法权益，促进社会公益事业发展，特制定如下监管制度。

一、监督检查对象

市福利彩票销售管理中心、市体育彩票发行管理中心；市级彩票公益金使用部门。

二、监督检查内容