从业考试重点.docx

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从业考试重点

会计专业职务等级的分为高级会计师、会计师、助理会计师和会计员。

注册会计师是执业资格，而非专业职务等级。

单位负责人应对会计报告的真实性、完整性负责，所以由于内部管理混乱而造成的会计报表资料的不真实、不合法，首先应承担责任的是单位领导人。

罚金、剥夺政治权利、没收财产属于刑罚的附加刑。

犯罪具有三个基本特征：

严重的社会危害性；应受刑罚处罚性；刑事违法性。

刑事责任比行政责任严厉,刑事责任由司法机关来追究，追究行政责任由行政机关来决定.

《会计法》行使行政处罚的行政机关是县级以上人民政府财政部门。

《会计法》适用的行政处罚有三种：

警告、罚款和吊销会计资格证书

会计工作交接时，接替人员在交接时因疏忽没有发现所接会计资料的真实性、完整性方面的问题，如事后发现，则该问题应由原移交人员负责。

会计人员进行会计工作交接时，移交清册一般应填制一式三份，交接双方各执一份、存档一份。

从事会计人员继续教育的培训单位，必须向会计继续教育主管部门申请，经批准取得取可证书后，才能从事该工作。

连续三年未参加继续教育或未完成规定学时的，其会计从业资格证书自行失效。

罚款是行政处罚，由行政机关决定；罚金是刑罚，由司法机关判决。

我国单位内部会计监督的主体是本单位的会计机构和会计人员。

初级会计人员继续教育的时间每年不少于72小时，其中接受培训时间每年累计不少于24小时，自学时间每年累计不少于48小时。

高级会计人员继续教育的时间每年不少于68小时，其中接受培训时间每年累计不少于20小时，自学时间每年累计不少于48小时。

单位存在违反会计制度的行为，有关部门应根据性质，情节轻重，对单位处以3,000元以上50,000元以下的罚款。

  单位存在违反会计制度的行为，有关部门应根据性质，情节轻重，对直接负责的主管人员处以2,000元以上20,000元以下的罚款

《会计法》明确规定，总会计师是单位领导成员，协助单位负责人工作，对单位负责人负责。

根据《会计法》规定，担任会计机构负责人必须具备的条件如下：

取得会计从业资格证书 ；具备会计师以上专业技术职务资格 ；从事会计工作三年以上经历。

《会计法》关于会计机构负责人、会计主管人员任免应当经过主管单位同意的规定，适用于国有企、事业单位。

会计证的年检时间、年检范围和年检内容主要是由省级从业资格管理部门具体安排。

出纳和稽核属不相容职务，由出纳人员兼任稽核职务，有违内部牵制制度。

财政部门及有关行政部门的工作人员徇私舞弊，情节特别严重的，处五年以上十年以下的有期徒刑。

法律规范一般由假定、处理、制裁三个部分组成。

其中，制裁是指规定的人们在违反法律规范时要承担的法律后果。

只有经批准从事代理记账业务的中介机构才能够受托代理记账，个人不能从事代理记账业务。

纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账薄、记账凭证，在账薄上多列支出或不列、少列收入，不缴或者少缴应纳税款的，偷税数额不满1万元或者偷税数额占应纳税额不到10%的，由税务机关追缴其偷税款，处以偷税额5倍以下的罚款。

根据《商业银行法》规定，商业银行提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报表，商业银行有违法所得的，没收违法所得，并处以违法所得1倍以上5倍以下的罚款。

通过这道题，考生应举一反三，还应注意关于偷税罪的处罚

根据《税收征收管理法》的有关规定，纳税人未按规定报送有关税务资料的，由税务机关责令限期改正，逾期不改正的，可以处以2000元以下的罚款。

根据《证券法》的规定，证券发行人未按有关规定披露会计信息，或所披露的信息有虚假记载或误导陈述的，由证券监督管理机构责令改正，对发行人处以30万元以上60万元以下的罚款。

根据《刑法》第三百九十八条规定，财政部门及有关行政部门的工作人员违反《保守国家秘密法》的规定，故意或过失泄露国家秘密的，情节特别严重的，处3年以上7年以下有期徒刑。

对于授意、指使、强令他人伪造、变造会计凭证、会计账薄的行为，县级以上人民政府财政部门可对违法行为处以5000元以上50000元以下的罚款。

对于伪造、变造会计凭证、会计账薄的行为，县以上人民政府财政部门可对单位并处5000元以上10万元以下的罚款

根据《刑法》规定，犯打击报复会计人员罪的，处三年以下有期徒刑或者拘役

违法行为人所在单位、上级单位、行政监察部门都有权对其进行行政处分

根据刑法第一百六十一条的规定，公司向股东或社会公众提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告，严重损害股东或者他人利益的，对其直接负责的主管人员，并处或单处2万元以上20万元以下的罚金

处三年以下有期徒刑或拘役

利润表和利润分配表反映了企业利润的实现和分配情况；现金流量表反映了企业现金流入流出的情况；资产负债表反映了企业某一特定日期的财务状况

 填制或取得的原始凭证必须在一个会计结算期内送交会计机构

《企业会计准则》和《总会计师条例》属于会计行政法规，《中华人民共和国会计法》属于会计法律，《会计档案管理办法》属于会计规章

财政部门及有关行政部门的工作人员犯玩忽职守罪，情节特别严重的，处三年以上七年以下有期徒刑。

对企业会计工作进行国家监督的主体是政府财政部门。

通过这道题，考生应掌握我国目前对会计工作三位一体的会计监督体系，包括单位内部监督、以注册会计师为主体的社会监督和以政府财政部门为主体的国家监督

根据《会计档案管理办法》，会计档案的定期保管期限分为3年、5年、10年、15年和25年，所以定期保管的最短年限为3年。

担任会计师的基本条件之一是：

取得博士学位并具备履行会计师职责的能力，或者取得硕士学位并担任助理会计师职务两年左右，或者取得第二学士学位或研究生班结业证书并担任助理会计师职务2-3年，或者大学本科或专科毕业并担任助理会计师职务4年以上。

 <总会计师条例》规定，要担任总会计师，须在取得会计师专业技术资格后，主管一个单位或单位内部一个重要方面的财务会计工作不少于三年。

会计法》规定，不依法设置账薄或私设会计账薄的，情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计证后，五年内不得重新取得会计证。

会计人员因某种原因离开原单位时，应由本人或所在单位在30日内向原颁发会计证的机关备案。

根据《会计法》规定，会计记录的文字应当使用中文。

根据这一规定，在我国境内所有国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织的会计记录文字都必须使用中文。

同时，《会计法》规定，会计记录在使用中文的前提下，可以同时使用一种外国文字。

使用中文是强制性的，使用其他文字是备选性的。

 《会计法》规定，会计核算以人民币为记账本位币。

业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币。

记账本位币一经确定，不得随意变动。

根据《代理记账管理暂行办法》，我国从事代理记账的机构，应至少有三名持有会计证的专业人员。

多选题

会计岗位可以包括：

会计机构负责人、出纳、财产物资核算、工资核算、成本费用核算、财务成果核算、资金核算、往来核算、总账报表、稽核、档案管理

设立代理记账机构，应具备条件:

至少有三名持有会计证的专职人员；主管代理记账业务的负责人必须具有会计师以上专业技术资格；代理记账机构要有健全的代理记账业务规范；机构的设立依法经过工商行政管理部门或者其他管理部门核准登记。

代理记账机构可以根据委托人的委托，按照国家统一会计制度的规定，进行会计核算，包括：

审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账薄、编制财务会计报告。

单位规模的大小、经济业务和财务收支的繁简、经营管理的要求，直接决定了一个单位是否应设置会计机构。

财政部门实施会计监督的主要内容包括：

各单位是否依法设置会计账薄；各单位的会计资料是否真实、完整；各单位的会计核算是否符合法定要求；各单位从事会计工作的人员是否具备从业资格。

单位的内部控制的基本结构包括控制环境、会计系统和控制程序。

内部控制的基本方式包括组织规划控制、授权批准控制、预算控制、实物控制。

保管期满的会计档案，应由单位档案管理机构和会计机构共同派员监督销毁。

会计人员职业道德的内容主要包括：

爱岗敬业、熟悉法规，依法办事、客观公正、保守秘密。

会计师的基本职责是：

负责制订比较重要的财务会计制度、规定、办法、解释、解答财务会计法规、制度中的重要问题；分析、检查财务收支和预算的执行情况；培养初级会计人员。

国务院发布的《总会计师条例》是会计行政法规；财政部发布的《企业会计制度》和《会计基础工作规范》《会计档案管理办法》属于会计规章，只有《会计法》属于会计法律。

会计凭证按填制程序和用途的不同，可分为原始凭证和记账凭证。

法是由国家制定或认可，并由国家强制力保证实施的，反映统治阶级意志的规范体系。

法是确定人们在社会关系中的权利和义务的行为规范，是明确而普遍适用的规范。

我国的法律可分为以下几个层次：

宪法、法律、行政法规、地方性法规、规章。

按照《企业财务会计报告条例》，财务情况说明书至少应包括：

企业生产经营的基本情况；利润实现和分配情况；资金增减和周转情况；对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。

账账相符包括：

总账各账户之间的相符；总账与明细账之间的相符；总账与日记账之间的相符；会计机构的财产物资明细账与保管部门、使用部门的有关财产物资明细账之间的相符。

通过会计账薄记录与实物、款项的实有数相核对，既可以发现账薄记录中存在的问题，又可以发现实物、款项中存在的问题，这样无疑有利于改善管理，提高效益，保证会计资料的真实、完整。

根据《税收征收管理法》的有关规定，纳税人未按规定报送有关税务资料的，由税务机关责令限期改正，逾期不改正的，可以处以2000元以下的罚款。

情节严重的，处以2000元以上10000元以下的罚款。

根据《证券法》的规定，证券发行人未按有关规定披露会计信息，或所披露的信息有虚假记载或误导陈述的，由证券监督管理机构责令改正，对发行人处以30万元以上60万元以下的罚款。

对直接责任人员给予警告，并处以3万元以上30万元以下的罚款。

公司向股东和社会公众提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告，严重损害股东或者其他人利益的，对其直接负责的主管人员或其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或单处20000元以上200000元以下的罚金

根据《刑法》第三百九十八条规定，财政部门及有关行政部门的工作人员违反《保守国家秘密法》的规定，故意或过失泄露国家秘密的，处三年以下有期徒刑或拘役，情节特别严重的，处3年以上7年以下有期徒刑。

财政部门及有关行政部门的工作人员犯玩忽职守罪，处三年以下有期徒刑或拘役，情节特别严重的，处三年以上七年以下有期徒刑。

根据《会计法》和《刑法》的规定，伪造、变造会计凭证、会计账薄和虚假财务会计报告的行为，偷税额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在1万元以上，或者被税务机关给予二次行政处罚又偷税的，构成犯罪。

行政处分主要有八种：

警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、留用察看和开除。

罚款是行政处罚，由行政机关决定；罚金是刑罚，由司法机关判决。

判断题

中级会计人员每年接受继续的时间不少于68小时。

会计人员连续三年没有参加继续教育或未完成规定学时的，其会计从业资格证书自行失效。

会计人员连续两年没有参加继续教育或未完成规定学时的，不予办理会计从业资格证书的年检，不得参加上一档会计专业技术资格考试，不得参加高级会计师评审，不得参加先进工作者的评选等。

会计工作交接后，接管人员应继续使用移交前的账薄，不得擅自另立账薄。

国有大、中型企业必须设置总会计师

会计从业资格证书实行注册登记和年检制度，会计从业资格证书的管理实行属地原则。

因违法行为，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书，5年内不得重新取得会计从业资格证书。

主刑只能独立适用，而不能附加适用

罚金是刑罚，适用于犯罪分子

商业银行提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报表，商业银行有违法所得的，应没收违法所得，并处以违法所得1倍以上5倍以下的罚款。

《会计法》行使行政处罚权的行政机关是县以上人民政府财政部门。

财物指的是有实物形态的经济资源。

单位内部控制的基本结构包括三个方面：

控制环境、会计系统和控制程序。

四、简答题

300. 代理记账人员的从业人员规则是什么？

[答案]:

代理记账人员应遵守如下规则：

遵守会计法律、法规和国家统一会计制度，依法履行职责；对在执行业务中知悉的商业秘密，负有保密义务；对委托人示意要求作出的会计处理，提供不实会计资料，以及其他不符合法律、法规规定要求的，应当拒绝；对委托人提出的有关会计处理原则问题负有解释的责任等。

301. 什么是社会监督？

[答案]:

社会监督主要是指社会中介机构，在我国目前主要是指通过会计师事务所的注册会计师依法对受托单位的经济活动进行审计，并据实作出客观评价的一种监督形式;它是一种外部监督。

302. 单位内部会计监督制度有哪些基本内容？

[答案]:

单位内部控制制度涉及的范围是很广的，各个单位要根据自己的特点制定出符合自己本单位管理要求的内部控制制度体系。

一般应掌握如下几个方面的内容：

（1）记账人员与经济业务或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。

（2）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务，应当明确其决策和执行程序，并体现相互监督、相互制约的要求。

（3）对会计资料的生成和审批程序作出具体规定，以保证会计 资料的真实、完整。

（4）对定期对账和财产清查的要求作出明确规定，

303. 内部控制有哪些基本方式？

[答案]:

内部控制的基本方式主要包括：

（1）组织规划控制。

是根据单位的最终目的对单位组织机构设置、职务分工的合理性和有效性进行的控制。

要处理好不相容职务的分离，如会计工作中的会计与出纳即属不相容职务，需要分离。

还要处理好组织机构之间的相互控制。

一个单位根据经济活动的需要而分设不同的部门和机构，其组织机构的设置和职责分工应体现相互控制的要求。

（2）授权批准控制。

是指对单位内部部门或职员处理经济业务的权限控制。

授权批准控制的目的是保证单位既定方针的执行和限制滥用职权。

 （3）预算控制。

304. 什么是单位内部的会计监督制度和内部控制制度？

[答案]:

单位内部会计监督制度，是一个单位为了保护其资产的安全完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部规章要求，提高经营管理水平和效率，防止舞弊，控制风险等目的，而在单位内部采取的一系列相互联系、相互制约的制度和方法。

内部控制制度是指为保证单位经济业务正常进行所采取的一系列必要的管理措施。

单位内部控制制度是单位生产经营活动得以进行的保证。

305. 我国会计法规对会计记录文字是如何规定的？

[答案]:

《会计法》规定，在我国境内所有国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织的会计记录文字都必须使用中文，民族自治地方和在我国境内的外国组织可以同时使用另外一种文字。

使用中文是强制性的，使用其他通用文字是备选性的。

306. 我国会计法规对记账本位币是如何规定的？

[答案]:

《会计法》规定，会计核算以人民币为记账本位币。

业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。

307. 我国的法律层次有哪些？

[答案]:

我国的法律可分成以下几个层次:

（1）宪法，由全国人民代表大会制定。

（2）法律，是指由全国人民代表大会常务委员会制定的规范性文件。

（3）行政法规，是由国务院制定、发布的规范性文件。

（4）地方性法规，由省、自治区、直辖市的人民代表大会及其常务委员会在与宪法、法律和行政法规不相抵触的前提下，根据本地区情况制定、发布的规范性文件。

（5）民族自治地方的自治条例和单行条例。

（6）特别行政区的法律。

（7）规章，国务院各管理部门和地方人民政府在其职权范围内依法制定、发布的规范性文件。

308. 登记会计账薄的规定有哪些？

[答案]:

登记账簿的有关具体规定如下:

（1）根据经过审核无误的会计凭证登记会计账簿。

（2）按照记账规则登记会计账簿。

《会计工作基础规范》中规定的记账规则包括:

会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记;会计账簿记录发生错误或隔页、缺号、跳行的，应当按照会计制度规定的方法更正。

并由会计人员和会计机构负责人 （会计主管人员）在更正处盖章，以明确责任等等。

 （3）实行会计电算化的单位，其会计账簿的登记、更正，也应当符合国家统一的会计制度的规定。

 （4）禁止账外设账。

各单位发生的各项经济业务事项应当在依法

309. 什么是经济业务事项？

[答案]:

一个经济组织在生产经营和业务活动中，会产生各种经济业务事项。

经济业务事项一般包括经济业务和经济事项两类。

经济业务，是指一个经济组织与其他经济组织和个人之间发生的各种经济利益交换，如产品销售;经济事项是指在一个经济组织内部发生的具有经济影响的各类事件，如计提折旧。

310. 说明我国会计法律制度的基本构成。

[答案]:

（1）会计法律。

是调整我国经济生活中会计关系的法律总规范。

即《中华人民共和国会计法》，它是会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则。

（2）会计行政法规。

是指调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。

会计行政法规由国务院制定发布或者国务院有关部门拟订经国务院批准发布，制定依据是 《中华人民共和国会计法》。

例如，1990年12月31日国务院发布的《总会计师条例》等。

 （3）会计规章。

是指由主管全国会计工作的财政部就会计工作中某些方面所制定的规范性文，

311. 违反会计制度规定行为应承担的法律责任有哪些？

[答案]:

违反会计制度规定行为应承担的法律责任，根据 《会计法》规定，应承担以下法律责任：

（1）责令限期改正。

所谓责令限期改正，是指要求违法行为人在一定期限内停止违法行为并将其违法行为恢复到合法状态。

县级以上人民政府财政部门有权责令违法行为人限期改正，停止违法行为。

（2）罚款。

县级以上人民政府财政部门根据违法行为人的违法性质、情节及危害程度。

责令限期改正的同时，有权对单位并处3000元以上5万元以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处2000元以上2万元以下的罚款。

312. 什么是会计法律制度？

[答案]:

会计法律是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称，包括会计法律、会计行政法规、会计规章等。

它是调整会计关系的法律规范。

313. 设立代理记账机构需要具备哪些基本条件？

[答案]:

根据规定，在我国从事代理记账业务的机构，应具备下列条件：

（1）至少有三名持有会计证的专职人员，同时聘用一定数量相同条件的兼职从业人员； 

（2）主管代理记账业务的负责人必须具有会计师以上专业技术资格； （3）代理记账机构要有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度； （4）机构的设立依法经过工商行政管理部门或者其他管理部门核准登记； （5）申请成立代理记账机构，必须经过县级以上财政部门审查批准，并持有由财政部统一印制的《代理记账许可证书》、才能从事代理记账，

314. 我国会计法规对会计年度和会计期间是如何规定的？

[答案]:

《会计法》规定，我国的会计年度采用公历制，即会计年度自公历1月1日起至12月31日止。

《企业财务会计报告条例》规定会计期间分为年度、半年度、季度和月度，以满足单位经营管理和投资者对会计资料的需要。

315. 违反会计制度规定应承担法律责任的行为有哪些？

[答案]:

根据《会计法》规定，应承担法律责任的违法会计行为包括：

（1）不依法设置会计账簿的行为。

是指违反《会计法》和国家统一的会计制度的规定，应当设置会计账簿的单位不设置会计账簿或者末按规定的种类、形式及要求设置会计账簿的行为。

（2）私设会计账簿的行为。

是指不在依法设置的会计账簿上对经济业务事项进行统一会计核算，而另外私自设置会计账簿进行会计核算的行为，即常说的“账外账”。

 （3）未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的行为。

 （4）以未经审核的会计凭，

316. 会计工作交接时，一般由哪些人负责监交？

[答案]:

为了明确责任，会计人员办理工作交接，必须有专人负责监交。

对监交的具体要求是：

（1）一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人 （会计主管人员）监交。

（2）会计机构负责人 （会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。

所谓必要时主管部门派人会同监交，是指有些交接需要主管单位监交或者主管单位认为需要参与监交。

通常有三种情况：

第一，所属单位负责人不能监交，需要由主管单位派人代表主管单位监交。

第二，所属单位负责人不能尽快监交，需要由主管单位派人督促，

317. 总会计师的任职条件是什么？

[答案]:

《总会计师条例》规定，担任总会计师，要具备如下条件：

坚持社会主义方向，积极为社会主义市场经济建设和改革开放服务；坚持原则、廉洁奉公；取得会计师专业技术资格后，主管一个单位或者单位内部一个重要方面的财务会计工作的时间不少于三年；有较高的理论政策水平，熟悉国家财经纪律、法规、方针和政策，掌握现代化管理的有关知识;具备本行业的基本业务知识，熟悉行业情况，有较强的组织领导能力;身体健康、胜任本职工作。

318. 授意、指使、强令他人伪造、变造或者隐匿、故意销毁会计资料行为应承担的行政责任有哪些？

[答案]:

授意、指使、强令他人伪造、变造或者隐匿、故意销毁会计资料行为应当承担的行政责任，对有上述违法行为，情节较轻，社会危害不大，"不构成犯罪的，应当按照《会计法》的规定予以处罚:

（1）罚款。

县级以上人民政府财政部门可以视违法行为的情节轻重，对违法行为人处以5000元以上5万元以下的罚款。

（2）行政处分。

对授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的国家工作人员，还应当，

319. 伪造、变造会计凭证、会计账薄，编制虚假财务会计报告的行为特征有哪些？

[答案]:

伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告的行为特征如下：

 伪造会计凭证的行为，是指以虚假的经济业务或者资金往来为前提，编造虚假的会计凭证的行为； 变造会计凭证的行为，是指采取涂改、挖补以及其他方法改变会计凭证真实内容的行为； 伪造会计账簿的行为，是指违反 《会计法》和国家统一会计制度的规定，根据伪造或者变造的虚假会计凭证填制会计账簿，或者不按要求登记账簿，或者对内对外采用不同的确认标准、计量方法等手段编造虚假的会计账簿的行为； 变造会计账簿的行为，，

320. 会计工作交接时，对于会计工作移交点收的具体要求有哪些？

[答案]:

在规定的期限内，全部向接管人员移交清楚。

接管人员应认真按照移交清册逐项点收。

具体要求是：

（1）现金要根据会计账簿记录余额进行当面点交，不得短缺，接替人员发现不一致或“白条抵库”现象时，移交人员在规定期限内负责查清处理。

（2）有价证券的数量要与会计账簿记录一致，有价证券面额与发行价不一致时，按照会计账簿余额交接。

 （3）会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料必须完整无缺，不得遗漏。

如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中加以说明，由移交人负责。

 （4）银行，

321. 哪些情况下需办理会计工作交接？

[答案]:

下列情况需要办理会计工作交接：

（1）临时离职或因病不能工作、需要接替或代理的，会计机构负责人 （会计主管人员）或单位负责人必须指定专人接替或者代理，并办理会计工作交接手续。

（2）临时离职或因病不