CPA 会计 模拟题Word文档下载推荐.docx
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D、140万元
5、甲公司2×
15年发生下列与股权投资相关的交易或事项：
（1）4月1日，处置子公司（乙公司）的70%的投资，收取银行存款3500万元，剩余10%的投资不再对乙公司实施控制，甲公司将其作为可供出售金融资产核算，处置当日，剩余股权的公允价值为500万元。
15年12月31日，该项投资的公允价值为600万元。
甲公司原持有乙公司80%的股权系2×
12年购入，初始投资成本为3000万元。
（2）12月31日，甲公司再次以银行存款800万元取得丙公司20%的股权，至此共计持有丙公司30%的股权，能够对丙公司实施重大影响。
甲公司原持有丙公司10%股权作为可供出售金融资产核算，增资日账面价值为330万元（其中成本300万元，公允价值变动30万元），公允价值为400万元。
不考虑其他因素，则下列关于甲公司2×
15年会计处理的表述中，正确的是（ ）。
A、上述业务影响甲公司2×
15年投资收益的金额为1100万元
B、甲公司对乙公司投资应确认投资收益为875万元
C、甲公司对丙公司长期股权投资的初始投资成本为1130万元
D、上述业务影响甲公司2×
15年其他综合收益的金额为100万元
6、甲公司建造一条生产线，该工程预计工期为两年，甲公司为该项生产线建造工程发生以下两笔借款：
（1）2×
15年6月30日借入三年期专门借款2000万元，年利率为5%；
（2）2×
15年1月1日借入三年期一般借款3000万元，年利率为6%。
建造活动自2×
15年7月1日开始，当日预付给承包商建造款1500万元，9月1日，支付工程进度款1000万元。
甲公司将专门借款闲置资金用于投资，月收益率为0.6%。
不考虑其他因素，2×
15年甲公司该生产线建造工程应予以资本化的利息费用是（ ）。
A、44万元
B、54万元
C、60万元
D、134万元
7、企业因下列交易或事项产生的损益中，不影响发生当期营业利润的是（ ）。
A、取得的即征即退方式返还的税款
B、为进行重组发生的不再使用的厂房的租赁撤销费
C、固定资产计提的减值损失
D、公允价值模式计量的投资性房地产确认的公允价值变动收益
8、甲公司应收乙公司货款1000万元，因乙公司财务困难到期未予偿付，甲公司对该项债权计提坏账准备200万元。
20×
6年11月12日，双方签订债务重组协议，约定乙公司以一项生产用固定资产抵偿该债务。
该项固定资产的账面价值为500万元，公允价值为600万元（不含增值税）；
12月1日乙公司将抵债资产运抵甲公司并向甲公司开具了增值税专用发票。
甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
不考虑其他因素，下列关于该项债务重组的说法中，不正确的是（ ）。
A、甲公司应确认债务重组损失298万元
B、乙公司应确认债务重组收益298万元
C、乙公司应确认非流动资产处置损益100万元
D、该债务重组影响乙公司20×
6年度利润总额的金额为398万元
9、不考虑其他因素，下列单位和个人中不属于甲公司关联方的是（ ）。
A、与甲公司受同一母公司控制的A公司
B、甲公司的合营企业
C、甲公司董事长的儿子
D、与甲公司同受一方重大影响的B公司
10、下列关于经营租赁承租方的会计处理的说法中，不正确的是（ ）。
A、经营租赁中发生的初始直接费用，应当计入当期损益
B、出租人承担了承租人的某些费用时，应将该费用从租金总额中扣除
C、或有租金应在实际发生时计入当期损益
D、在出租人提供了免租期的情况下，应将租金总额在扣除免租期后的期间内分摊
11、下列各项中，属于会计政策变更的是（ ）。
A、对被投资单位不具有重大影响且在活跃市场中无报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资由长期股权投资转为金融资产核算
B、固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法
C、对1年以内应收账款计提坏账准备的比例由期末余额的5%改为期末余额的3%
D、存货跌价准备由分类计提改为单项计提
12、2×
16年1月1日，甲公司出售乙公司50%的股权，取得价款3000万元存入银行，剩余30%的股权对乙公司不再具有控制，甲公司改按权益法核算剩余股权，处置股权当日剩余股权的公允价值为1800万元。
14年7月1日自非关联方A公司购入，初始投资成本为2400万元。
14年7月1日乙公司可辨认净资产公允价值（与账面价值相同）为2500万元。
乙公司2×
14年实现净利润800万元，2×
15年实现净利润1500万元，分配现金股利500万元，因发行分离交易可转换公司债券确认权益成分600万元，无其他所有者权益变动。
假设利润均匀发生，不考虑其他因素，甲公司因处置乙公司股权在合并报表中确认的处置投资收益为（ ）。
A、－100万元
B、380万元
C、1500万元
D、2400万元
二、多项选择题
1、下列关于反向购买的说法中，正确的有（ ）。
A、非同一控制下企业合并及同一控制下企业合并中，均可发生反向购买业务
B、反向购买中，会计上的母公司为法律上的子公司，会计上的子公司为法律上的母公司
C、反向购买应按照实质重于形式会计信息质量要求进行会计处理
D、反向购买后，法律上的母公司应遵循相关原则编制合并财务报表
2、甲公司20×
6年发生与现金流量相关的交易或事项包括：
（1）以现金支付以无形资产换入存货的补价10万元；
（2）收到增值税税收返还20万元；
（3）为建造在建工程偿还专门借款利息100万元；
（4）支付企业管理部门人员工资200万元；
（5）销售商品收到现金1170万元；
（6）购买子公司少数股东权益支付银行存款500万元。
不考虑其他因素，下列关于甲公司20×
6年合并现金流量表相关的表述中，正确的有（ ）。
A、经营活动现金流入1190万元
B、经营活动现金流出200万元
C、投资活动现金流出600万元
D、筹资活动现金流出为600
3、甲公司20×
5年6月30日以银行存款3000万元购入乙公司60%的股权，能够对乙公司实施控制。
5年6月30日乙公司可辨认净资产公允价值（与账面价值相同）为4500万元。
7年12月31日，甲公司以银行存款100万元及一项公允价值为650万元的固定资产再次取得乙公司10%的股权。
甲公司付出该项固定资产的账面价值为550万元。
7年12月31日，乙公司可辨认净资产公允价值为6000万元。
5年6月30日至20×
7年12月31日期间，乙公司共实现净利润1000万元，分配现金股利200万元，实现其他综合收益300万元。
甲公司和乙公司在合并前不存在任何关联方关系。
7年12月31日的处理中，正确的有（ ）。
A、甲公司个别报表确认增加长期股权投资初始投资成本750万元
B、甲公司个别报表确认营业外收入100万元
C、甲公司合并报表调减资本公积的金额为190万元
D、甲公司合并报表应列示的少数股东权益为1800万元
4、甲公司20×
6年财务报表于20×
7年4月30日对外报出。
假定其20×
7年发生的下列有关事项均具有重要性，甲公司应据以调整20×
6年财务报表的是（ ）。
A、3月28日，甲公司计提法定盈余公积100万元
B、3月30日，甲公司股东大会审议批准宣告发放现金股利200万元
C、4月10日，甲公司涉及的诉讼事项判决，甲公司服从判决并于当日支付赔偿款200万元，甲公司已于20×
6年确认预计负债120万元
D、5月2日，甲公司的债务人乙公司宣告破产，甲公司预计无法收回全部货款100万元，甲公司已于20×
6年确认坏账准备20万元
5、下列各项关于劳务收入确认的说法中，正确的有（ ）。
A、安装费应在资产负债表日根据安装的完工进度确认收入
B、为特定客户开发软件的收费，应结算款项时确认收入
C、长期为客户提供重复劳务收取的劳务费，通常应在相关活动发生时确认收入
D、包括在商品售价中的可区分的服务费，应在销售商品时确认劳务收入
6、甲公司20×
5年自财政部门取得以下款项：
（1）4月20日，收到拨来的以前年度的项目经费补贴360万元；
（2）8月10日，取得国家重点项目支持资金800万元，用于购置固定资产，相关资产于9月30日达到预定可使用状态并投入使用，预计使用10年，采用年限平均法计提折旧；
（3）12月30日，收到战略性新兴产业补贴3800万元，该项目至取得补贴款时已发生研发支出1600万元，预计项目结束仍将发生2200万元。
5年对政府补助相关的会计处理中，正确的有（ ）。
A、当期应计入损益的政府补助是1980万元
B、当期取得与收益相关的政府补助是4160万元
C、当期取得与资产相关的政府补助是800万元
D、当期计入资本公积的政府补助是2980万元
7、甲公司为母公司，乙公司为其子公司，甲公司所控制的企业集团内20×
6年发生以下与股份支付相关的交易或事项：
（1）甲公司与乙公司的高管人员签订一项股份支付协议，约定高管人员满足可行权条件时，可以以每股3元购买甲公司股票；
（2）乙公司授予其销售人员20万份股份期权，约定相关人员在未来2年达到销售增长业绩时即可以无偿获得乙公司股票；
（3）乙公司授予其子公司（丙公司）管理人员30万份现金股票增值权，这些人员在满足相应条件时，可以按照乙公司股票的增长幅度获得现金；
（4）甲公司授予乙公司研发人员80万份现金股票增值权，协议约定，这些研发人员在乙公司连续服务2年，即可按照甲公司股价的增长幅度获得现金。
不考虑其他因素，下列各项中，乙公司应作为以权益结算的股份支付的有（ ）。
A、乙公司高管人员与甲公司签订的股份支付协议
B、乙公司与本公司销售人员签订的股份支付协议
C、乙公司与丙公司管理人员签订的股份支付协议
D、乙公司研发人员与甲公司签订的股份支付协议
8、甲公司20×
6年12月31日持有的下列资产、负债中，应当作为20×
6年资产负债表中流动性项目列报的有（ ）。
A、正常营业周期中预计将会超过一年支付的应付账款
B、因计提存货跌价准备确认递延所得税资产100万元，相关存货预计将于20×
7年4月出售
C、到期日为20×
7年4月的长期借款，该借款在20×
6年12月31日已与贷款银行签订展期一年的协议
D、预付无形资产购买价款2000万元，该项无形资产将于20×
7年7月取得
9、20×
6年6月30日，甲公司投出一项固定资产取得乙公司30%的股权，对乙公司具有重大影响。
甲公司、乙公司20×
6年的下列交易或事项中，会影响甲公司20×
6年个别财务报表中对乙公司投资收益的有（ ）。
A、乙公司股东大会通过发放现金股利的议案
B、甲公司投出固定资产的公允价值为1000万元，账面价值为800万元
C、甲公司将成本为100万元的商品以150万元出售给乙公司作为存货
D、投资时甲公司初始投资成本小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额
10、按照企业会计准则规定，下列各项中，属于非货币性资产交换的有（ ）。
A、以持有至到期投资换取固定资产
B、发行股票取得长期股权投资
C、以可供出售金融资产股票投资换取土地使用权
D、以自产货物换取专利技术
三、综合题
1、（本小题6分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分，最高得分为11分）
1.甲公司2×
15年实现利润总额5000万元，当年度发生的部分交易或事项如下：
（1）自2月10日起自行研发一项新技术。
15年共发生研发支出500万元，均以银行存款支付。
其中研究阶段支出150万元，开发阶段符合资本化条件前支出50万元，符合资本化条件后支出300万元。
研发活动至2×
15年年底仍在进行中。
税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；
形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
（2）5月30日，甲公司通过吸收合并取得乙公司全部股权，形成非同一控制下企业合并。
购买日，甲公司付出对价的公允价值为6000万元，乙公司可辨认净资产公允价值（与账面价值相同）为5500万元。
税法规定，乙公司资产、负债的计税基础与原账面价值相同。
（3）7月1日，甲公司以银行存款2000万元取得丙公司30%的股权，能够对丙公司实施重大影响，甲公司和丙公司在投资前无任何关联方关系。
投资当日，丙公司可辨认净资产公允价值为7000万元。
丙公司2×
15年下半年实现净利润1000万元，其他综合收益200万元，无其他所有者权益变动事项。
甲公司拟长期持有对丙公司投资。
税法规定，长期股权投资的计税基础为其初始投资成本。
其他有关资料：
甲公司适用的所得税税率为25%；
本题不考虑中期财务报告的影响；
除上述差异外，甲公司2×
15年未发生其他纳税调整事项，递延所得税资产和负债无期初余额。
假定甲公司在未来期间能产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异形成的所得税影响。
<
1>
、对甲公司2×
15年自行研发新技术发生支出进行会计处理，并计算2×
15年12月31日开发支出的计税基础，判断是否需要确认递延所得税并说明理由；
2>
、计算甲公司取得乙公司股权应确认的商誉金额及商誉的计税基础，判断是否需要确认递延所得税并说明理由；
3>
、计算2×
15年12月31日甲公司持有丙公司股权的账面价值、计税基础，判断是否需要确认递延所得税并说明理由；
4>
、计算甲公司2×
15年应交所得税和所得税费用，并编制确认所得税费用相关的会计分录。
2、甲公司2×
15年发生的部分交易或事项如下：
15年5月1日，甲公司向其10名高级管理人员每人授予10万份股份期权，每份股份期权可在2×
16年3月1日以每股5元的价格购入甲公司一股普通股。
该股份期权不附加其他行权条件，无论行权日相关人员是否在职均不影响其享有的权利，行权前的转让也不受限制。
授予日，甲公司股票的每股市价为7元，每份股份期权的公允价值为2元。
甲公司股票2×
15年的平均市价为每股7元，自2×
15年5月1日至12月31日的平均市价为每股8元。
15年12月31日，每份股份期权的公允价值为3元。
15年7月1日，甲公司为建造一栋办公楼，按面值发行5年期可转换公司债券100万份，每份面值100元，票面年利率6%，利息从发行次年开始于每年的6月30日支付。
可转换债券持有人有权在持有债券1年以后按照每份债券兑换10股甲公司普通股股票的比例转股。
发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为9%。
甲公司建造办公楼工程于2×
15年7月1日开始建造并于当日发生支出100万元，预计工期为2年。
（3）2×
15年10月1日甲公司以银行存款825万元自二级市场上购入乙公司普通股200万股，购买价款中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利每股0.1元以及交易费用5万元，甲公司取得股权后对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响并打算近期出售该项投资。
有关现金股利于2×
15年11月20日收到。
15年12月31日，乙公司股票的收盘价为每股5元。
（4）甲公司2×
14年全年发行在外的普通股均为1000万股，不存在具有稀释性的潜在普通股。
甲公司2×
14年归属于普通股股东的净利润为4000万元，2×
15年归属于普通股股东的净利润为3000万元。
15年1月10日，甲公司临时股东大会批准以资本公积转增股本500万股，之后发行在外普通股数量均为1500万股。
其他资料：
（P/A，6%，5）＝4.2124；
（P/A，9%，5）＝3.8897；
（P/F，6%，5）＝0.7473；
（P/F，9%，5）＝0.6499
不考虑所得税费用等相关税费及其他因素的影响。
、根据资料
（1），说明甲公司应进行的会计处理，计算甲公司2×
15年末应确认的费用金额并编制相关会计分录；
、根据资料
（2），说明甲公司对可转换公司债券应进行的会计处理，编制甲公司2×
15年与可转换公司债券相关的会计分录，计算2×
15年12月31日与可转换公司债券相关负债的账面价值。
、根据资料（3），说明甲公司取得乙公司应划分的资产类型并说明理由，计算甲公司取得乙公司投资的初始入账金额并编制甲公司2×
15年与该项投资相关的会计分录。
、根据资料
（1）至资料（4），确定甲公司2×
15年在计算稀释每股收益时应考虑的稀释性潜在普通股并说明理由；
计算甲公司2×
15年度财务报表中应列报的本年度和上年度的基本每股收益、稀释每股收益。
3、甲上市公司（以下简称“甲公司”）在20×
7年至20×
8年发生的与取得股权投资相关的交易或事项如下：
（1）20×
7年1月1日，甲公司以一批存货、一台自用设备以及银行存款1000万元自乙公司原股东A公司处取得乙公司80%的股权，甲公司当日向乙公司董事会派出7名成员，能够控制乙公司的相关活动。
甲公司付出存货的成本为800万元，公允价值为1000万元；
设备的账面价值为1000万元（账面原值为2000万元，已计提折旧1000万元），公允价值为1500万元。
7年1月1日，乙公司可辨认净资产的公允价值为4000万元，账面价值为3500万元，除一批存货及一项应收账款账面价值与公允价值不同外，其他可辨认资产、负债账面价值与公允价值相同。
该批存货的公允价值为1000万元，账面价值为400万元；
应收账款公允价值为900万元，账面价值为1000万元。
当日，乙公司股本为1000万元，资本公积为1000万元，盈余公积为600万元，未分配利润为900万元。
该项交易中，甲公司为取得有关股权以银行存款支付评估费50万元、法律费100万元。
甲、乙公司在该项交易前不存在任何关联方关系。
（2）乙公司20×
7年实现净利润1000万元，实现其他综合收益500万元，分配现金股利300万元，购买日评估增值的存货对外销售80%，评估减值的应收账款已按照评估减值金额收回。
7年4月1日，乙公司向甲公司销售一批货物，售价800万元，账面价值为500万元，甲公司购入后作为存货核算，至20×
7年末已对外销售40%，20×
8年对外销售30%。
至20×
7年12月31日，甲公司所欠乙公司销售价款尚未支付，甲公司为此按照应收账款账面余额的5%计提坏账准备，20×
8年末应收账款全部收回。
（3）20×
8年7月1日，甲公司和丁公司共同出资设立丙公司，双方分别持有丙公司50%的股权。
甲公司以一项无形资产出资，该项无形资产的公允价值为1000万元，账面价值为500万元（原值为800万元，累计摊销为300万元），丁公司以银行存款1000万元出资。
甲公司投出该项无形资产预计尚可使用5年，预计净残值为0，采用直线法计提摊销。
不考虑与无形资产有关的相关税费。
丙公司20×
8年实现净利润1000万元，其他综合收益增加100万元，无其他所有者权益变动事项。
（4）甲公司20×
8年9月30日向丙公司销售一批货物，售价为300万元，成本为200万元。
甲公司当年对外销售70%，款项已经结清。
甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，本题不考虑增值税以外其他相关税费；
售价均不含增值税；
本题中有关公司均按照净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。
、判断甲公司和乙公司的合并类型并说明理由；
计算该项合并中应确认的合并商誉，计算甲公司因取得乙公司投资影响当期损益的金额，编制购买日甲公司个别报表中相关会计分录。
、编制甲公司20×
7年12月31日合并财务报表中的调整、抵销分录。
、确定甲公司对丙公司投资应采用的核算方法，并说明理由；
计算甲公司20×
8年持有丙公司股权应确认的投资收益的金额，并编制甲公司20×
8年对丙公司投资的相关会计分录。
8年12月31日合并财务报表关于内部交易的抵销分录。
4、甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）的注册会计师在对其2×
14年财务报表进行审计时，注意到以下事项：
（1）甲公司2×
13年2月1日以银行存款200万元从非关联方处取得A公司10%的股权，作为可供出售金融资产核算。
13年12月31日可供出售金融资产的公允价值为220万元。
14年12月31日又以银行存款600万元从另一非关联方处取得A公司20%的股权，从而对A公司持股比例为30%，能够对A公司施加重大影响。
14年12月31日可供出售金融资产的公允价值为300万元。
A公司可辨认净资产公允价值与账面价值均为3500万元。
对于再次取得股权时，甲公司的会计处理为：
借：
长期股权投资——投资成本820
贷：
可供出售金融资产——成本200
——公允价值变动20
银行存款600
14年10月15日，B公司对甲公司提起诉讼，要求其赔偿违反经济合同所造成的B公司损失500万元，甲公司在2×
14年12月31日无法估计该项诉讼的结果。
15年1月25日，法院一审判决甲公司败诉，要求其支付赔偿款400万元，并承担诉讼费5万元，甲公司对此结果不服并提起上诉，甲公司的法律顾问坚持认为应支付赔偿款300万元，并承担诉讼费5万元，该项上诉在财务报告批准报出前尚未结案。
甲公司未进行任何会计处理。
（3）经董事会批准，甲公司2×
14年9月30日与C公司签订一项不可撤销的销售合同，将固定资产出售给C公司。
合同约定，转让价格为1400万元，C公司应于2×
15年1月15日前支付上述款项；
甲公司应协助C
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