负债及借款费用真题精选.docx
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负债及借款费用真题精选
[单项选择题]
1、对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资，应借记（）科目。
A.在建工程
B.固定资产
C.应付职工薪酬
D.长期待摊费用
参考答案：
D
参考解析：
对以经营租赁方式租入的生产线进行改良支付的人员工资，应借记“长期待摊费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。
[单项选择题]
2、企业因在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系给予职工补偿而发生的职工薪酬，应借记（）科目。
A.营业外支出
B.管理费用
C.生产成本
D.销售费用
参考答案：
B
参考解析：
企业因在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系给予的补偿而发生的职工薪酬，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。
[单项选择题]
3、某股份有限公司于2017年1月1日发行3年期，于次年起每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值总额为800万元，票面年利率为5%，实际年利率为6%，发行价格为
778.62万元。
按实际利率法确认利息费用。
假定不考虑其他相关税费，该债券2017年度确认的利息费用为（）万元。
A.38.94
B.48
C.46.72
D.40
参考答案：
C
参考解析：
该债券2017年度确认的利息费用=期初摊余成本
778.62×实际利率6%=
46.72（万元）。
[单项选择题]
4、甲公司2017年1月1日发行3年期可转换公司债券，实际发行价款100000万元，其中负债成分的公允价值为90000万元。
假定发行债券时另支付发行费用300万元。
甲公司发行债券时应确认的“其他权益工具”的金额为（）元。
A.9970
B.10000
C.89970
D.89730
参考答案：
A
参考解析：
发行费用应在负债成分和权益成分之间按公允价值比例分摊；权益成分应承担的发行费用=300×（100000-90000）÷100000=30（万元），应确认的“其他权益工具”的金额=（100000-90000）-30=9970（万元）。
[单项选择题]
5、甲公司2017年1月1日按面值发行分期付息、到期还本的一般公司债券100万张，另支付发行手续费25万元。
该债券每张面值为100元，期限为5年，票面年利率为4%。
下列会计处理中正确的是（）。
A.发行公司债券时支付的手续费直接计入财务费用
B.应付债券初始确认金额为9975万元
C.2017年应确认的利息费用为400万元
D.发行的公司债券按面值总额确认为负债
参考答案：
B
参考解析：
发行一般公司债券时支付的手续费计入应付债券的初始入账金额，选项A错误；应付债券初始确认金额=100×100-25=9975（万元），选项B正确，选项D错误；2017年利息费用应按期初摊余成本和实际利率计算确认，面值和票面利率计算确认的是本期应付利息，选项C错误。
[单项选择题]
6、甲企业以融资租赁方式租入N设备，该设备的公允价值为100万元，最低租赁付款额的现值为102万元，甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为3万元。
甲企业该项融资租入N设备的入账价值为（）万元。
A.103
B.102
C.100
D.105
参考答案：
A
参考解析：
融资租赁情况下，甲企业（承租人）应按租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值二者中较低者为基础确认融资租赁资产入账价值，租赁谈判和签订租赁协议过程中发生的手续费、律师费等初始直接费用应当计入融资租入资产的入账价值，因此融资租入N设备的入账价值=100+3=103（万元）。
[单项选择题]
7、下列导致固定资产建造中断时间连续超过3个月的事项中，不应暂停借款费用资本化的是（）。
A.劳务纠纷
B.安全事故
C.资金周转困难
D.可预测的气候影响
参考答案：
D
参考解析：
建造固定资产发生的可预见气候原因导致的中断不属于非正常中断，即使中断时间连续超过了3个月，也需要继续资本化，选项D正确。
[单项选择题]
8、2016年2月1日，甲公司为建造一栋厂房向银行取得一笔专门借款。
2016年3月5日，以该借款支付前期订购的工程物资款。
因征地拆迁发生纠纷，该厂房延迟至2016年7月1日才开工兴建，并开始支付其他工程款。
2018年2月28日，该厂房建造完成，达到预定可使用状态。
2018年4月30日，甲公司办理工程竣工决算。
不考虑其他因素，甲公司该笔借款费用的资本化期间为（）。
A.2016年2月1日至2018年4月30日
B.2016年3月5日至2018年2月28日
C.2016年7月1日至2018年2月28日
D.2016年7月1日至2018年4月30
日
参考答案：
C
参考解析：
2016年7月1日借款费用满足开始资本化的条件，2018年2月28日所建造厂房达到预定可使用状态，应停止借款费用资本化，故借款费用资本化期间为2016年7月1日至2018年2月28日。
[单项选择题]
9、生产经营期间，在资本化期间计算利息费用时，与专门借款有关的利息收入应（）。
A.计入营业外收入
B.计入投资收益
C.冲减借款费用资本化金额
D.冲减财务费用
参考答案：
C
参考解析：
资本化期间内与专门借款有关的利息收入应冲减借款费用资本化的金额，费用化期间应冲减财务费用。
[单项选择题]
10、甲公司为股份有限公司，2017年7月1日为新建生产车间而向商业银行借入专门借款2000万元，年利率为4%，款项已存入银行。
至2017年12月31日，因建筑地面上建筑物的拆迁补偿问题尚未解决，建筑地面上原建筑物尚未开始拆迁；该项借款存入银行所获得的利息收入为
19.8万元，不考虑其他因素。
甲公司2017年就上述借款应予以资本化的利息费用为（）万元。
A.0
B.0.2
C.20.2
D.40
参考答案：
A
参考解析：
该项借款支出及使资产达到预定可使用或可销售状态所必需的构建或者生产活动尚未发生，不符合开始资本化的条件，所以应予以资本化的利息费用为零。
[单项选择题]
11、2017年3月1日，甲公司为购建厂房借入专门借款5000万元，借款期限为2年，年利率10%。
2017年4月1日，甲公司购建活动开始并向施工方支付了第一笔款项2000万元，预计工期为2年。
在施工过程中，甲公司与施工方发生了质量纠纷，施工活动从2017年7月1日起发生中断。
2017年12月1日，质量纠纷得到解决，施工活动恢复。
假定甲公司闲置借款资金均用于固定收益债券短期投资，月收益率为
0.5%，不考虑其他因素。
甲公司该在建厂房2017年度资本化的利息费用为（）万元。
A.166.67
B.375
C.240
D.106.67
参考答案：
D
参考解析：
7月1日到11月30日发生非正常中断且连续超过3个月，应暂停资本化，资本化期间为4个月（
4、5、6、12），故该在建厂房2017年度资本化的利息费用=5000×10%×4/12-（5000-2000）×
0.5%×4=
106.67（万元）。
[单项选择题]
12、企业发生的下列各项融资费用中，不属于借款费用的是（）。
A.股票发行费用
B.长期借款的手续费
C.外币借款的汇兑差额
D.溢价发行债券的利息调整
参考答案：
A
参考解析：
对于企业发生的权益性融资费用，不应包括在借款费用中。
[单项选择题]
13、企业对向职工提供的非货币性福利进行计量时，应选择的计量属性是（）。
A.现值
B.历史成本
C.重置成本
D.公允价值
参考答案：
D
参考解析：
企业向职工提供非货币性福利的，应当按照公允价值计量。
[单项选择题]
14、2015年1月1日，甲公司从乙公司融资租入一台生产设备，该设备公允价值为800万元，最低租赁付款额的现值为750万元，甲公司担保的资产余值为100万元。
不考虑其他因素，甲公司该设备的入账价值为（）万元。
A.650
B.750
C.800
D.850
参考答案：
B
参考解析：
融资租入固定资产的入账价值，应以最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值二者中较低者加上初始直接费用确定，因此甲公司融资租入该固定资产的入账价值=7500=750（万元）。
[单项选择题]
15、2013年4月20日，甲公司以当月1日自银行取得的专门借款支付了建造办公楼的首期工程物资款，5月10日开始施工，5月20日因发现文物需要发掘保护而暂停施工，7月15日复工兴建。
甲公司该笔借款费用开始资本化的时点为（）。
A.2013年4月1日
B.2013年4月20日
C.2013年5月10日
D.2013年7月15
日
参考答案：
C
参考解析：
借款费用开始资本化必须同时满足以下三个条件：
①资产支出已经发生；②借款费用已经发生；③为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。
所以开始资本化时点为2013年5月10日。
[单项选择题]
16、甲公司共有200名职工。
从2017年1月1日起，该公司实行累积带薪缺勤制度。
该制度规定，每名职工每年可享受5个工作日带薪年休假，未使用的年休假只能向后结转一个日历年度，超过1年未行使的权利作废；职工休年休假时，首先使用当年享受的权利，不足部分再从上年结转的带薪年休假余额中扣除，职工离开公司时，对未使用的累积带薪年休假无权获得现金支付。
2017年12月31日，每个职工当年平均未使用带薪年休假为2天。
根据过去的经验并预期该经验将继续适用，甲公司预计2018年有150名职工将享受不超过5天的带薪年休假，剩余50名总部管理人员每人将平均享受6天带薪年休假，该公司平均每名职工每个工作日工资为400元。
甲公司2017年年末因累积带薪缺勤计入管理费用的金额为（）元。
A.20000
B.120000
C.60000
D.0
参考答案：
A
参考解析：
甲公司2017年年末应当预计由于累积未使用的带薪年休假而导致预期将支付的工资负债，根据甲公司预计2018年职工的年休假情况，只有50名总部管理人员会使用2017年的未使用带薪年休假1天（6-5），而其他2017年累积未使用的带薪年休假都将失效，所以应计入管理费用的金额=50×（6-5）×400=20000（元）。
[单项选择题]
17、某股份有限公司于2016年1月1日发行3年期，于次年起每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为200万元，票面年利率为5%，实际年利率为6%，发行价格为
196.65万元，另支付发行费用2万元。
按实际利率法确认利息费用。
该债券2017年度确认的利息费用为（）万元。
A.11.78
B.12
C.10
D.11.68
参考答案：
A
[单项选择题]
18、甲公司2017年1月1日发行三年期可转换公司债券，实际发行价款200000万元，其中负债成分的公允价值为180000万元。
假定发行债券时另支付发行费用600万元。
不考虑其他因素，甲公司发行债券时应确认的“其他权益工具”科目的金额为（）万元。
A.19940
B.20000
C.179940
D.179460
参考答案：
A
参考解析：
发行费用应在负债成分和权益成分之间按公允价值比例分摊，权益成分应承担的发行费用=600×（200000-180000）÷200000=60（万元），发行可转换公司债券时应确认的“其他权益工具”科目的金额=（200000-180000）60=19940（万元）。
[单项选择题]
19、甲公司采用融资租赁方式租入一台大型设备，租赁期开始日为2016年12月31日，最低租赁付款额现值为350万元（与租赁资产公允价值相等），承租人另发生安装费10万元，设备于2017年6月20日达到预定可使用状态并交付使用，承租人担保余值为30万元，未担保余值为15万元，租赁期为6年，设备尚可使用年限为8年。
承租人对租入的设备采用年限平均法计提折旧。
该设备在2017年应计提的折旧额为（）万元。
A.30
B.22
C.28.64
D.24
参考答案：
A
[单项选择题]
20、A公司为建造厂房于2017年4月1日从银行借入4000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6%，不考虑借款手续费。
该项专门借款在银行的存款年利率为3%，2017年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司为其建造该厂房，并预付了2000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始，预计工程建造期为2年。
该工程因发生施工安全事故在2017年8月1日至11月30日中断施工，2017年12月1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。
该项厂房建造工程在2017年度应予资本化的利息金额为（）万元。
A.40
B.90
C.120
D.30
参考答案：
D
参考解析：
由于工程于2017年8月1日至11月30日发生非正常中断且连续超过3个月，应暂停资本化，2017年资本化期间为2个月（7月和12月）；2017年度应予资本化的利息金额=4000×6%×2/12-2000×3%×2/12=30（万元）。
[多项选择题]
21、下列各项中，应作为职工薪酬计入相关资产成本或当期损益的有（）。
A.职工出差报销的差旅费
B.因在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系而支付的补偿款
C.为职工进行健康检查而支付的体检费
D.因向管理人员提供住房而支付的租金
参考答案：
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[多项选择题]
22、关于带薪缺勤，下列说法中正确的有（）。
A.带薪缺勤分为累积带薪缺勤和非累积带薪缺勤
B.确认与累积带薪缺勤相关的应付职工薪酬，应以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量
C.企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬
D.企业应当在职工提供服务的期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬
参考答案：
A,B,C
[多项选择题]
23、B公司为小家电生产公司，系增值税一般纳税人，销售和进口货物适用的增值税税率为17%。
B公司共有职工200名，其中170名为一线生产人员，30名为总部管理人员。
2017年2月，B公司以其生产的每台成本为900元的电暖器作为春节福利发放给公司全部职工。
该型号的电暖器市场售价为每台1000元（不含增值税税额）。
B公司下列会计处理中正确的有（）。
A.应确认的应付职工薪酬为234000元
B.应确认生产成本198900元
C.应确认管理费用35100元
D.不应确认主营业务收入，但库存商品减少180000
元
参考答案：
A,B,C
[多项选择题]
24、A公司管理层2017年11月1日决定停产某车间的生产任务，提出职工没有选择权的辞退计划，规定拟辞退生产工人100名、车间管理人员10名，总部管理人员5名，并于2018年1月1日执行。
该辞退计划已经通知相关职工，并经董事会批准，辞退补偿为生产工人每人5万元、车间管理人员每人10万元，总部管理人员每人20万元。
A公司2017年下列与上述事项有关的会计处理中正确的有（）。
A.借记“生产成本”科目500万元
B.借记“管理费用”科目700万元
C.借记“制造费用”科目100万元
D.贷记“应付职工薪酬”科目700万元
参考答案：
B,D
参考解析：
由于被辞退的职工不再为该公司带来经济利益的流入，因此所有职工辞退福利均一次性计入管理费用，同时确认应付职工薪酬，A公司应支付的补偿总金额=100×5+10×10+5×20=700（万元）。
[多项选择题]
25、下列关于企业发行可转换公司债券会计处理的表述中，正确的有（）。
A.将负债成分确认为应付债券
B.将权益成分确认为资本公积—其他资本公积
C.按债券面值计量负债成分初始确认金额
D.按公允价值计量负债成分初始确认金额
参考答案：
A,D
参考解析：
将权益成分确认为其他权益工具，选项B错误；企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆，将负债成分确认为应付债券，将权益成分确认为其他权益工具，其中将负债成分的未来现金流量进行折现后的金额（公允价值）确认为可转换公司债券负债成分的初始确认金额，选项C错误。
[多项选择题]
26、下列关于一般公司债券发行的表述中，正确的有（）。
A.债券面值与实际收到的款项之间的差额，应记入“应付债券一应计利息”科目
B.溢价或折价是债券发行企业在债券存续期间内对利息费用的一种调整
C.溢价是企业以后各期多付利息而事先得到的补偿
D.折价是企业以后各期少付利息而预先给予投资者的补偿
参考答案：
B,C,D
参考解析：
债券面值与实际收到的款项之间的差额，应记入“应付债券—利息调整”科目，选项A错误。
[多项选择题]
27、在确定借款费用暂停资本化的期间时，应当区别正常中断和非正常中断。
下列各项中，属于非正常中断的有（）。
A.发生安全事故
B.正常测试、调试发生中断
C.劳动纠纷导致的中断
D.资金周转困难导致的中断
参考答案：
A,C,D
参考解析：
非正常中断，通常是由于企业管理决策上的原因或者其他不可预见的原因等所导致的中断。
例如，企业因与施工方发生了质量纠纷、资金周转困难、发生安全事故、发生劳动纠纷等原因导致的中断。
选项B属于正常中断。
[多项选择题]
28、企业为购建固定资产专门借入的款项所发生的借款费用，应停止资本化的时点有（）。
A.所购建固定资产与设计要求或合同要求相符或基本相符时
B.固定资产的实体建造工作已经全部完成或实质上已经完成时
C.继续发生在所购建固定资产上的支出金额很少或者几乎不再发生时
D.在购建固定资产过程中，如果购建的固定资产的各部分分别完工，当某部分固定资产达到预定可使用状态时
参考答案：
A,B,C
参考解析：
在购建固定资产过程中，某部分固定资产虽已达到预定可使用状态，如果必须待整体完工后方可使用，则需待整体完工后停止借款费用资本化，选项D表述不正确。
[多项选择题]
29、关于借款费用，下列说法中正确的有（）。
A.在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产成本
B.借款费用是指企业因借款而发生的利息费用以及因外币借款而发生的汇兑差额
C.符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产
D.专门借款费用资本化金额为累计资产支出加权平均数乘以资本化率
参考答案：
A,B,C
参考解析：
专门借款费用资本化金额为资本化期间内当期实际发生的利息费用减去尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额，不需要计算累计资产支出加权平均数，选项D错误。
[多项选择题]
30、下列项目中，属于借款费用应予资本化的资产范围的有（）。
A.经过13个月的购建达到预定可使用状态的投资性房地产
B.需要18个月的生产活动才能达到可销售状态的存货
C.经过2年的研发达到预定用途的无形资产
D.经过8个月的建造即可达到预定可使用状态的生产设备
参考答案：
A,B,C
参考解析：
符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间（通常为一年或一年以上）的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。
[多项选择题]
31、下列各项中，企业应作为职工薪酬核算的有（）。
A.职工教育经费
B.非货币性福利
C.长期残疾福利
D.累积带薪缺勤
参考答案：
A,B,C,D
参考解析：
职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出，包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。
企业提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等，也属于职工薪酬。
以上选项均正确。
[多项选择题]
32、下列关于专门借款费用资本化的暂停或停止的表述中，正确的有（）。
A.购建固定资产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用资本化
B.购建固定资产过程中发生正常中断、且中断时间连续超过3个月，应当暂停借款费用资本化
C.在购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，且该部分固定资产可供独立使用，则应停止该部分固定资产的借款费用资本化
D.在购建固定资产过程中，某部分固定资产虽已达到预定可使用状态，但必须待整体完工后方可使用，则需待整体完工后停止借款费用资本化
参考答案：
A,C,D
[判断题]
33、企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，属于职工薪酬。
参考答案：
对
[判断题]
34、如果企业以自产的产品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该产品的账面价值和相关税费确定应付职工薪酬金额，并计入当期损益或相关资产成本。
参考答案：
错
参考解析：
企业以自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当按照该产品的公允价值和相关税费确定应付职工薪酬金额，而不是账面价值。
[判断题]
35、为购建固定资产发生的符合资本化条件的专门借款利息费用，在交付使用并办理竣工决算手续前发生的支出应予资本化。
参考答案：
错
参考解析：
借款费用是否停止资本化一般以资产是否达到预定可使用或可销售状态作为时间界限，而不是以交付使用并办理竣工决算手续为界限。
[判断题]
36、企业发行认股权和债券分离交易的可转换公司债券，认股权持有人到期没有行权的，企业应当在到期时将原计入其他权益工具的部分转入其他综合收益。
参考答案：
错
参考解析：
企业发行认股权和债券分离交易的可转换公司债券，认股权持有人到期没有行权的，企业应当在到期时将原计入其他权益工具的部分转入资本公积（股本溢价）。
[判断题]
37、资本化期间发生的一般借款的利息费用全部予以资本化。
参考答案：
错
参考解析：
资本化期间发生的一般借款的利息费用可能资本化，也可能费用化。
[判断题]
38、资本化期间，是指从借款费用开始资本化时点至停止资本化时点的期间。
参考答案：
错
参考解析：
还需要扣除暂停资本化的期间。
[判断题]
39、企业购建的符合借款费用资本化条件的固定资产各部分分别完工，应当待全部完工后停止借
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