税务咨询与税务顾问真题精选.docx
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税务咨询与税务顾问真题精选
[单项选择题]
1、根据规定，税务咨询服务的核心是（）。
A.弄清咨询问题所涉及的税种
B.搜集咨询问题相关的税收政策文件
C.分析税收政策适用条款
D.根据需要作必要的沟通说明
参考答案：
C
参考解析：
分析税收政策适用条款是税务咨询服务的核心。
[单项选择题]
2、税务师建议W公司将销售货物的方式详细划分为赊销业务、分期收款销售业务、直接收款业务等方式，这属于（）税收筹划方法的运用。
A.退税
B.抵免
C.不予征税
D.延期纳税
参考答案：
D
参考解析：
延期纳税方法是指根据国家税收法律、法规或政策规定，将经营、投资、理财等活动的当期应纳税额延期缴纳，以实现相对减轻税收负担的方法。
根据税法规定，赊销业务、分期收款销售业务应当按合同约定的收款日期和金额确认纳税义务发生时间，而采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，应当按收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天确认纳税义务发生时间，所以，划分不同类别的销售方式，并依法签订合同的，可以达到延期纳税的目的。
[单项选择题]
3、对于企业购置用于环保、节能节水、安全生产专用设备的可以享受一定的税收优惠，利用此条规定进行筹划属于（）。
A.不予征税方法
B.减免税方法
C.抵免方法
D.延期纳税方法
参考答案：
C
参考解析：
购置用于环保、节能节水、安全生产专用设备的投资额，可按10%的比例抵免企业所得税税额，此条筹划的方法是抵免方法。
[单项选择题]
4、税收筹划方法中的抵免方法是指（），以减轻税收负担的方法。
A.根据国家税收法律.法规或政策规定，选择能使计税依据进行分割的经营.投资.理财等活动的方案
B.根据国家税收法律.法规或政策规定，使经营.投资.理财等活动的计税依据中尽量增多可以扣除的项目或金额
C.根据国家税收法律.法规或政策规定，使经营.投资.理财等活动的已纳税额或相应支出，在其应纳税额中予以抵扣
D.根据国家税收法律，法规或政策规定的可以享受减税或免税优惠的经营.投资.理财等活动方案
参考答案：
C
参考解析：
选项A属于分割方法，选项B属于扣除方法，选项D属于减免税方法。
[单项选择题]
5、在进行股利决策的税收筹划时，股份制作企业应该选择的方式为（）。
A.多发放股票股利
B.多发放现金股利
C.平均分配发放现金股利和股票股利
D.尽可能少的发放现金股利和股票股利
参考答案：
D
参考解析：
按照税负差异理论，股份制企业最好不发放任何一种股利，而通过股票价格升高来间接地增加股东财富，因为发放股利、股息要缴个人所得税。
[单项选择题]
6、在税收筹划中，采用共担风险的方式将不动产对外投资，所用的筹划方法是（）。
A.不予征税方法
B.减免税方法
C.抵免方法
D.延期纳税方法
参考答案：
A
参考解析：
不动产或无形资产对外投资，按我国现行的税收政策规定，既不征收营业税也不征收增值税。
此筹划采用的是不予征税的方法。
[多项选择题]
7、企业日常经营活动的咨询包括（）。
A.纳税税种的咨询
B.纳税期限的咨询
C.收入的咨询
D.税收征收管理的咨询
E.企业重组业务咨询
参考答案：
B,C
参考解析：
选项
A、D，属于企业成立初期的咨询；选项E，企业重组是单独的一类咨询，不能放入日常业务咨询。
[多项选择题]
8、税务咨询的形式一般有书面咨询、电话咨询、晤谈、网络咨询。
对各种形式理解正确的有（）。
A.在实现计算机网络化的情况下，书面咨询可以电子信件的形式传输
B.电话咨询主要用于比较简单明了的税务问题的咨询服务
C.电话咨询必须进行案头书面准备
D.晤谈带有共同研讨的特点，往往是对于较为复杂的问题双方进行讨论，最后由纳税人作出结论
E.电话咨询是税务咨询中最常用的一种咨询方式
参考答案：
A,B
参考解析：
选项C是错误的，电话咨询的特点是简便快捷，但是，当不能够确定解答问题的内容时，税务师必须在进行案头书面准备以后，再予以答复．不是所有的电话咨询都必须进行案头书面准备；选项D是错误的，晤谈带有共同研讨的特点，往往是对于较为复杂的问题双方进行讨论，最后由税务师作出结论；选项E是错误的，书面咨询是税务咨询中最常用的一种咨询方式。
[多项选择题]
9、税务顾问是综合性的涉税服务业务，它是接受纳税人、扣缴义务人等委托人聘用出任常年税务顾问，指派专门的税务师通过网络、电话、资料和培训等多种方式、对委托人及相关人员提供日常的、全面的税务方面的咨询服务。
与税务咨询相比，税务顾问的特点有（）。
A.权威性强
B.咨询内容广泛
C.服务对象专一
D.有偿性
E.合法性
参考答案：
A,B,C
参考解析：
与税务咨询相比，税务顾问具有权威性、咨询内容广泛、服务对象专一的特点。
[多项选择题]
10、某外商投资企业向税务师咨询关于2014年度所得税汇算清缴相关政策的咨询答复中，以下答复正确的有（）。
A.未使用的房屋可计提折旧在税前扣除
B.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，超过部分可在以后年度扣除
C.企业通过红十字会向灾区的捐赠，可以全额税前扣除
D.企业外购的商誉可通过摊销扣除
E.各项税收的罚款和滞纳金，不得在税前扣除
参考答案：
A,E
参考解析：
选项B不正确，超过部分不能结转扣除；选项C不正确，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；选项D不正确，外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除，不得摊销。
[多项选择题]
11、税收筹划的范围中，企业扩展的税收筹划包括（）。
A.企业会计方法的选择
B.分公司与子公司选择
C.企业资本结构的税收筹划
D.企业重组的税收筹划
E.股利决策的税收筹划
参考答案：
B,D
参考解析：
企业会计方法的选择属于新建企业的税收筹划；企业资本结构的税收筹划和股利决策的税收筹划属于企业在融资、投资及利润分配过程中的税收筹划。
[填空题]12北京天虹商场为增值税一般纳税人，采用售价金额法进行会计核算。
2014年五期间为了促销一款新型手机，由公司市场部门拟定了四种促销方案。
已知该款手机平时的对外零售价为2000元，商场购进该手机的成本为不含税1000元，并且可以取得一般纳税人供应商开具增值税专用发票。
四种促销方案如下：
方案一：
采取以旧换新的方式销售，顾客购买新型手机支付价款时，旧手机作价200元，即在购买新手机时可以少付200元现金。
方案二：
新型手机在现有零售价的基础上进行九折销售。
（折扣额要求开票部门在同一张发票金额栏中分别注明）方案三：
顾客购买新型手机满2000元时返还现金券200元。
方案四：
顾客购买新型手机满2000元时赠送价值200元的小商品，小商品的购进成本为不含税价100元，可以取得供应商开具的增值税专用发票。
计算上述四个方案分别应纳的增值税，哪个方案对商场来说缴纳增值税最少？
参考答案：
各方案应纳的增值税计算如下：
方案一：
税法规定，纳税人采取以旧换新方式销售货物的（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。
应纳增值税＝2000÷（1+17%）×17%-1000×17%＝
120.60（元）方案二：
税法规定，纳税人采用折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税。
应纳增值税＝1800÷（1+17%）×17%-1000×17%＝
91.54（元）方案三：
按现行税法规定，返还现金没有冲减销售收入的规定。
应纳增值税＝2000÷（1+17%）×17%-1000×17%＝
120.60（元）方案四：
税法规定，企业将购买的货物无偿赠送他人的，应视同销售货物，按公允价格确认增值税销项税额。
应纳增值税＝[2000÷（1+17%）×17%1000×17%]+[200÷（1+17%）×17%-100×17%]＝
120.6+
12.06＝
132.66（元）通过上述计算结果可知，四种方案第二种方案增值税税负最轻。
[单项选择题]
13、形式如“税务咨询备忘函”是（）咨询方式。
A.电话咨询
B.晤谈
C.书面咨询
D.网络咨询
参考答案：
C
参考解析：
税务咨询备忘函属于书面咨询。
[单项选择题]
14、关于税务顾问的表述，下列选项错误的是（）。
A.咨询内容广泛是税务顾问的特点之一
B.税务顾问是接受纳税人聘用常年出任
C.税务顾问是对委托人及相关人员提供日常的.全面的税务方面的咨询服务
D.税务顾问和税务咨询没有区别
参考答案：
D
[单项选择题]
15、税务师建议公司搬到西部大开发地区，以筹划企业所得税，这属于（）税收筹划方法的运用。
A.退税方法
B.抵免方法
C.不予征税
D.税率差异方法
参考答案：
D
参考解析：
西部大开发可以享受15%的低税率，属于税率差异方法。
[多项选择题]
16、下列情形可以开具增值税红字发票的有（）。
A.销货退回
B.开票有误
C.客户忘记认证，已经逾期180天
D.应税服务中止
E.发票抵扣联、发票联均无法认证
参考答案：
A,B,D,E
参考解析：
是客户自己的原因造成的，与本单位没有关系。
[多项选择题]
17、下列选项中，属于常见的执业文书的有（）。
A.企业财产损失所得税税前扣除的鉴证报告
B.企业所得税税前弥补亏损的鉴证报告
C.土地增值税清算税款的鉴证报告
D.纳税建议报告
E.增值税纳税申报表
参考答案：
A,B,C,D
参考解析：
本题考核的是常见的税务执业文书。
企业财产损失所得税税前扣除的鉴证报告、企业所得税税前弥补亏损的鉴证报告、土地增值税清算税款的鉴证报告属于涉税鉴证类执业文书。
纳税建议报告属于涉税服务类执业文书。
选项E属于纳税申报资料，不是执业文书。
[多项选择题]
18、与税务咨询相比，税务顾问具有（）的特点。
A.权威性强
B.灵活性强
C.咨询内容广泛
D.服务对象专一
E.具有鉴证性
参考答案：
A,C,D
参考解析：
税务顾问：
权威性强，咨询内容广泛，服务对象专一的特点。
[多项选择题]
19、对于新建的企业，可以选择的税收筹划思路有（）。
A.对于不同组织形式的企业或组织，有不同的税法规定，可以选择这点作为税收筹划的思路
B.对于不同地域的企业或组织，有不同的税收优惠政策，可以选择这点作为税收筹划的思路
C.对于不同行业的企业或组织，有不同的税收优惠政策，可以选择这点作为税收筹划的切入点
D.对于不同资本结构的企业，存在不同的税收规定，可以选择这点作为税收筹划的思路
E.对于采用不同的会计方法的企业，存在计算出的应纳税额不同的情况，可以选择有利于企业税收方面的方法来确定会计处理方法
参考答案：
A,B,C,E
参考解析：
对于新建的企业,税收筹划的具体方法可以分为三方面：
企业组织形式的选择；企业经营地点、行业的选择；企业会计方法的选择。
[多项选择题]
20、税收筹划有多种方法，注册税务师对于以下基本方法理解正确的有（）。
A.企业欲将评估价为100万元的闲置房产对外销售，另有意向向W公司投资100万元，后经注册税务师指导，企业与W公司协商，以此房产直接投资入股，共担风险。
注册税务师采用的是不予征税的税收筹划方法
B.某企业产品价值较大，销售回款周期较长，一般情况下都要在六个月以内分三次收取，注册税务师建议企业与客户签定分期收款合同，在合同中约定具体的收款时间和收款金额，注册税务师采用的是延期纳税的方法
C.注册税务师指导纳税人在建筑工地生产工程所需水泥预制板。
注册税务师采用的是减免税的筹划方法
D.张某因工作需要在上海购置房产，拟在三年后调回北京时将此房产转让给刘某，注册税务师提醒张某妥善保存原购房合同及购房发票。
注册税务师为张某做的是扣除的税收筹划方法
E.生产企业购销业务非常频繁，根据业务性质，产品销售时，都由本企业车辆运输送货上门，并收取相应的运费及装卸费。
注册税务师建议企业成立独立的运输子公司，单独收费。
注册税务师作出的是不予征税的税收筹划方法
参考答案：
A,B,D,E
参考解析：
纳税人在建筑工地生产工程所需水泥预制板，不征增值税。
所以，选项C属于不予征税的方法。
[多项选择题]
21、下列对于税收筹划的理解正确的有（）。
A.为纳税人进行税收筹划时，必须以法律为界限
B.税收筹划必须事先规划.设计安排，而不在于事后寻找少缴税的途径
C.税收筹划的目的是节约当前税收的支付，使当前税收的支付达到最小
D.税收筹划着重考虑整体税负的轻重
E.税收筹划不必考虑企业生产经营业务的扩展
参考答案：
A,B,D
参考解析：
本题考核的税收筹划。
选项C是错误的，税收筹划应该着重考虑整体税负的轻重，同时需要着眼于生产经营业务的扩展，而不是只关注于当前的税收支出；选项E是错误的，在考虑整体税负的同时还要着眼于生产经营业务的扩展，即使缴纳税收的绝对额增加，甚至税负也提高了，但从长远看，资本回收率能增长，还是可取的。
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[填空题]22某生产公司2013年销售收入20000万元，年发生业务招待费330万元，大大超出了税法规定的5‰的比例。
该公司决定就招待费超标问题（假定上述两个数据不变）聘请税务师事务所进行2013年税收筹划。
税务师事务所的咨询建议是：
将企业的销售部门分离出去，成立一个独立核算的销售（子）公司。
企业生产的产品以18000万元卖给销售公司，销售公司再以20000万元对外销售；330万元的招待费用在两个公司分配：
生产企业承担160万元，销售公司承担170万元。
问题：
请计算该公司招待费超标对所得税的影响；
参考答案：
该企业限制性费用超标，依据税法就要进行纳税调整；业务招待费要根据60%和5‰两个指标进行调整。
调整数据计算如下：
实际发生额的60%为：
330×60%＝198（万元）业务招待费发生额，按销售收入的5‰进入税前扣除的部分，即最高限额为：
20000×5‰＝100（万元）所得税前允许扣除100万元，超标230万元（330-100）。
超标部分应交纳企业所得税为：
230×25%＝
57.5（万元）
[填空题]23某生产公司2013年销售收入20000万元，年发生业务招待费330万元，大大超出了税法规定的5‰的比例。
该公司决定就招待费超标问题（假定上述两个数据不变）聘请税务师事务所进行2013年税收筹划。
税务师事务所的咨询建议是：
将企业的销售部门分离出去，成立一个独立核算的销售（子）公司。
企业生产的产品以18000万元卖给销售公司，销售公司再以20000万元对外销售；330万元的招待费用在两个公司分配：
生产企业承担160万元，销售公司承担170万元。
问题：
请用数据分析筹划方案是否可行。
参考答案：
筹划方案是否可行分析生产企业：
在税法上，按招待费用发生额的60%计算为：
160×60%＝96（万元）按销售收入的5‰进入税前扣除的部分，即最高限额为：
18000×5‰＝90（万元）税法只认90万元超标160-90＝70万元超标部分应交纳企业所得税为：
70×25%＝
17.5（万元）销售公司：
按招待费用发生额的60%部分为：
170×60%＝102（万元）再按销售收入的5‰计算，最高限额为：
20000×5‰＝100（万元二者比较，所得税前允许扣除为100万元170-100＝70万元，综合超标70万元。
综合超标部分应交纳企业所得税为：
70×25%＝
17.5（万元）两个企业调增应纳税所得额140万元（70+70），应纳税额为：
140×25%＝35（万元）两个企业比一个企业节约企业所得税
22.5万元（
57.5-35）。
综上，筹划方案可行。
[多项选择题]
24、某外商投资企业向注册税务师咨询关于2013年度所得税汇算清缴相关政策的咨询答复中，以下答复正确的有（）。
A.未使用的房屋可计提折旧在税前扣除
B.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，超过部分可在以后年度扣除
C.企业通过红十字会向灾区的捐赠，可以全额税前扣除
D.企业外购的商誉可通过摊销扣除
E.各项税收的罚款和滞纳金，不得在税前扣除
参考答案：
A,E
参考解析：
选项B不正确，超过部分不能结转扣除；选项C不正确，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；选项D不正确，外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除，不得摊销。
[多项选择题]
25、注册税务师接受咨询时，下列答复错误的有（）。
A.白酒生产企业批发给商场白酒收取的优质费，可随销售款一并开具增值税专用发票，也可单独开具普通发票
B.某商场收到厂家的“平销返利”，可开具增值税专用发票
C.某酒厂销售啤酒同时收取的包装物押金，逾期时并入消费税的计税依据征收消费税
D.企业外购货物用于集体福利，应计算增值税的销项税额
E.企业将自产货物对外投资，应计算缴纳增值税
参考答案：
B,C,D
参考解析：
选项B是错误的，商业企业收到平销返利一律不得开具专用发票；选项C是错误的，啤酒是从量征收消费税，押金与计税依据无关；选项D是错误的，企业外购货物用于集体福利，进项税额不允许抵扣，不能做视同销售处理。
[单项选择题]
26、对于税收筹划的理解不正确的是（）。
A.为纳税人进行税收筹划时，必须以法律为界限
B.税收筹划必须事先规划.设计安排，而不在于事后寻找少缴税的途径
C.税收筹划的目的是节约当前税收的支付，使当前税收的支付达到最小
D.税收筹划着重考虑整体税负的轻重
参考答案：
C
参考解析：
选项C是错误的，税收筹划应该着重考虑整体税负的轻重，同时需要着眼于生产经营业务的扩展，而不是只关注于当前的税收支出；选项E是错误的，在考虑整体税负的同时还要着眼于生产经营业务的扩展，即使缴纳税收的绝对额增加，甚至税负也提高了，但从长远看，资本回收率能增长，还是可取的。
[填空题]27某市鞭炮厂为增值税一般纳税人．2014年度新设计出新型飞天烟花，制作工艺中要求以A种焰火作为原料进行生产，该厂现在拟定两套生产方案：
A方案：
从W焰火厂购进A种焰火，已知不含税市场价格为1000元／箱，W焰火厂负责送货上门。
B方案：
采购原材料，交由某县Y焰火厂加工成A种焰火。
已知每箱A种焰火所耗用的原材料不含税进价500元，不含税加工费150元，不含税辅料费50元。
Y焰火厂无同类焰火销售。
生产1箱飞天烟花需要耗用2箱A种焰火，其他成本支出1500元，将A种焰火由Y焰火厂运回鞭炮厂产生的不含税运费为80元／箱。
完工的飞天烟花每箱不含税销售价格为5000元。
要求：
假设企业购进材料、支付加工费、运费均能够取得合规的抵扣凭证，则企业以销售每箱新型焰火所得税税前收益作为判断标准，应选择哪个方案。
（鞭炮、焰火消费税税率15%）
参考答案：
A方案：
每箱烟花可以抵扣的进项税额＝2×1000×17%＝340（元）每箱烟花可以扣除的消费税＝2×1000×15%＝300（元）每箱烟花应纳的增值税额＝5000×17%-340＝510（元）每箱烟花应纳的消费税额＝5000×15%300＝750-300＝450（元）每箱烟花应纳的城建税和教育费附加＝（510+450）×（7%+3%）＝96（元）每箱烟花所得税前收益＝5000-（1000×2-300）-1000750-96＝954（元）B方案：
每箱烟花可以抵扣的进项税额＝[500×17%+（150+50）×17%+80×11%]×2＝
255.6（元）每箱烟花可以扣除的消费税额＝[（500+150+50）÷（1-15%）×15%]×2＝
247.06（元）每箱烟花需要负担的代收代缴的城建税和教育费附加＝
247.06×（5%+3%）＝
19.76（元）每箱烟花应纳的增值税额＝5000×17%-
255.6＝
594.4（元）每箱烟花应纳的消费税额＝5000×15%-
247.06＝
502.94（元）每箱烟花应纳的城建税和教育费附加＝（
594.4+
502.94）×（7%+3%）＝
109.73（元）每箱烟花所得税前收益＝5000（500+150+50）×2-
19.76-1500-80×2-750-
109.73＝
1060.51（元）这里B方案所获得的收益大于A方案，应该选择B方案。
[多项选择题]
28、税收筹划的基本方法包括（）。
A.减免税方法
B.税率差异方法
C.扣除方法
D.提前纳税方法
E.退税方法
参考答案：
A,B,C,E
参考解析：
税收筹划的基本方法包括：
不予征税方法、减免税方法、税率差异方法、分割方法、扣除方法、抵免方法、延期纳税方法、退税方法。
[单项选择题]
29、税收筹划指的是在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得“节税”的税收利益，下列关于税收筹划的说法，错误的是（）。
A.合法性表示税收筹划只能在法律许可的范畴内进行
B.筹划性表示税收筹划必须事先规划，设计安排，在经济活动发生后，通过合理的方法少缴税款
C.目的性表明税收筹划的目的就是取得“节税”的税收利益
D.理想的税收筹划应是总体收益最多，或许纳税并非最少
参考答案：
B
参考解析：
筹划性表示税收筹划必须事前规划，设计安排。
如果经营活动已经发生，应纳税收已经确定，却想方设法想少缴税款，则不是税收筹划。
[单项选择题]
30、下列不属于税务咨询的主要形式是（）。
A.书面咨询
B.电话咨询
C.晤谈
D.现场观察
参考答案：
D
参考解析：
税务咨询的主要形式是书面咨询、电话咨询、晤谈、网络咨询。
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