49章《会计学》习题参考答案Word文档下载推荐.docx
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（7）借：
银行存款6300000
公允价值变动损益1200000
——公允价值变动损益1200000
投资收益300000
习题四
应收账款1287000
主营业务收入1100000
应交税费——增值税（销项税额）187000（=1100000×
17%）
借：
主营业务成本880000
库存商品880000（=110×
8000）
应收账款117000
主营业务收入100000
应交税费——增值税（销项税额）17000
库存商品80000
主营业务成本80000
坏账准备20000
应收账款——B公司20000
应收账款10000
坏账准备10000
银行存款10000
资产减值损失80000
坏账准备80000
习题五
在途物资——薄板1270
应交税费——增值税（进项税额）212.5
银行存款1482.5
周转材料170
应付账款——暂估价170
周转材料170
应付账款——暂估价170
（3）-①借：
原材料——圆钢1920
应交税费——增值税（进项税额）326.40
银行存款2246.40
（3）-②借：
生产成本1305
原材料1305
（3）-③借：
在途物资4255.7
应交税费——增值税（进项税额）680.3
银行存款4936
（3）-④借：
生产成本1273.25
制造费用68.18
原材料1341.43
（3）-⑤借：
原材料1270
在途物资1270
（3）-⑥借：
生产成本——基本生产成本806.37
——辅助生产成本403.18
原材料——燃料1209.55
（3）-⑦借：
原材料——燃料4255.70
在途物资4255.70
（3）-⑧借：
周转材料——低值易耗品175
应交税费——增值税（进项税额）28.05
银行存款203.05
（3）-⑨借：
在途物资——钢733
应交税费——增值税（进项税额）115.80
银行存款848.80
（3）-⑩借：
生产成本8021.15
原材料——圆钢5220
——薄钢2801.15
（3）-⑾借：
原材料586.40
待处理财产损溢-待处理流动资产损溢146.60
在途物资733
（3）-⑿借：
在途物资3900
应交税费——增值税（进项税额）663
银行存款4563
（3）-⒀借：
在途物资300
银行存款300
（3）-⒁借：
应收账款171.522
待处理财产损溢-待处理流动资产损溢146.60
应交税费——增值税（进项税额转出）24.922
习题六
1.先进先出法
发出存货成本=50×
5+100×
5+60×
5+90×
5+50×
6.5+60×
5.5=2155元
库存存货成本=20×
5.5+120×
5=710元
2.加权平均法
（1）月末一次加权平均法：
存货的单位成本（或称加权平均单价）=（300×
6.5+80×
5）/（300+50+80+120）=5.2091元
发出存货成本=（50+100+60+200）×
5.2091=2135.73元
库存存货成本=140×
5.2091=729.27元
（2）移动加权平均法
某企业5月份甲产品收、发、存资料如下：
日期
摘要
购入
发出
结存
数量
（件）
单位成本
（元）
总成本
单位
成本
5
1
月初结存
300
300×
2
入库
50
6.5
50×
350
5.2143
350×
7
发出
12
发出入库
80
5.5
80×
380
5.2744
380×
15
售出
100
100×
280
280×
17
60
60×
220
220×
23
120
120×
340
5.1776
340×
28
200
200×
140
140×
31
本月合计
250
1365
410
2140.139
第一批入库后存货的单位成本（或称存货的加权平均单价）=（300×
6.5）\（300+50）≈5.2143元
第二批入库后存货的单位成本=（300×
5.2143+80×
5.5）\（300+80）≈5.2744元
第三批入库后存货的单位成本=（220×
5.2744+120×
5）\（220+120）≈5.1776元
发出存货成本=50×
5.2143+100×
5.2744+60×
5.2744+200×
5.1776≈2140.139元
5.1776=724.864元
第五章非流动资产
（1）购买安装设备
在建工程1170000
银行存款1170000
（2）-①买材料
工程物资200000
（2）-②领用材料
在建工程200000
（3）付工资时
在建工程230000
应付职工薪酬230000
（4）工程完工交付使用
固定资产1600000
在建工程1600000
（5）计提折旧
制造费用152000
累计折旧152000
（6）-①设备报废
固定资产清理992000
累计折旧608000
固定资产1600000
（6）-②支付清理费
固定资产清理2000
银行存款2000
（6）-③收到残料
银行存款13000
固定资产清理13000
营业外支出981000
固定资产清理981000
（1）双倍余额递减法
第一年折旧率40%折旧额100000×
40%=40000
第二年折旧率40%折旧额（100000－40000）×
40%=24000
第三年折旧率40%折旧额（100000－40000－24000）×
40%=14400
第四年折旧额（36000－14400－2000）/2=10700
第五年折旧额10700
（2）年数总和法
第一年折旧率5/15折旧额（100000－2000）×
5/15=32666.67
第二年折旧率4/15折旧额（100000－2000）×
4/15=26133.33
第三年折旧率3/15折旧额（100000－2000）×
3/15=19600
第四年折旧率2/15折旧额（100000－2000）×
2/15=13066.67
第五年折旧率1/15折旧额（100000－2000）×
1/15=6533.33
无形资产1000000
银行存款1000000
管理费用100000
累计摊销100000
银行存款900000
累计摊销200000
应交税费－营业税45000
无形资产1000000
营业外收入55000
第六章负债
原材料101500（100000+1500）
应交税费―应交增值税（进项税额）17000
应付账款118500（117000+1500）
（2）—①借：
在途物资100000
应交税费―应交增值税（进项税额）17000
应付票据117000
（2）－②借：
财务费用58.5
银行存款58.5
银行存款50000
预收账款50000
应付账款118500
银行存款118500
预收账款93600
主营业务收入80000
应交税费——应交增值税（销项税）13600
（6）借：
银行存款43600
预收账款43600
（7）借：
制造费用15000
管理费用5000
应付账款20000
（8）借：
应付账款50000
营业外收入50000
（9）借：
银行存款117000
（10）借：
短期借款117000
习题二
银行存款1500000
短期借款1500000
（2）2月、4月、5月、7月、8月各月月末按合同利率计算确定利息费用和应付未付利息的会计分录。
由于合同利率与实际利率没有差别，按合同利率计算确定利息费用和应付未付利息。
每月利息费用为：
财务费用8750（1500000×
7%÷
12月）
应付利息8750
（3）3月末支付当季应付利息的会计分录
应付利息8750
财务费用8750
银行存款17500
6月末支付当季应付利息的会计分录
应付利息17500（8750+8750）
贷:
银行存款26250（17500+8750）
应付利息17500（8750+8750）
短期借款1500000
银行存款1526250（1500000+17500+8750）
（1）编制2004年1月1日取得借款的会计分录
长期借款——本金1000000
（2）2004年1月1日支付工程价款时
在建工程500000
银行存款500000
（3）-①2004年12月31日计算确定资本化利息和应付利息的会计分录
借:
在建工程50000
应付利息50000
（3）-②2004年12月31日支付当年应付利息的会计分录
（4）-①2005年12月31日计算确定利息费用
在建工程25000
财务费用25000
（4）-②2005年12月31日偿还本金及支付当年应付利息
应付利息50000
长期借款——本金1000000
银行存款1050000
（1）借：
生产成本150000
制造费用40000
管理费用60000
销售费用60000
在建工程40000
研发支出30000
应付职工薪酬380000
（2）编制按规定的计提基础和计提比例计提的职福利费,工会经费、职工教育经费、养老等各项社会保险费的会计分录
生产成本44250[150000×
（14%+2%+1.5%+12%）]
制造费用11800[40000×
（14%+2%+1.5%+12%）]
管理费用17700[60000×
销售费用17700[60000×
14%+2%+1.5%+12%）]
在建工程11800[40000×
研发支出8850[30000×
应付职工薪酬——职工福利费53200（380000×
14%）
——工会经费7600（380000×
2%）
——职工教育经费5700（380000×
1.5%）——社会保险费45600（380000×
12%）
（3）以外购的商品向职工发放福利的会计处理
（非货币性福利是自制的产品，两者的会计处理是有区别的）
（3）－①确认应付职工薪酬
生产成本49140（117000×
42%）
制造费用14040（117000×
管理费用19890（117000×
17%）
销售费用17550（117000×
15%）
在建工程9360（117000×
8%）
研发支出7020（117000×
6%）
应付职工薪酬——非货币性福利117000[100000×
（1+17%）]
（3）－②借：
应付职工薪酬——非货币性福利117000[100000×
应行存款117000
（4）无偿提供给职工居住的企业拥有的住房的折旧费，确认应付职工薪酬。
生产成本22000
管理费用 14000
在建工程6000
研发支出8000
应付职工薪酬——非货币性福利50000（22000+14000+6000+8000）
（5）－①扣还代垫款项
应付职工薪酬——工资44000
其他应收款——职工家属药费26000
——房租18000
（5）－②发放工资的会计分录
应付职工薪酬——工资430000
银行存款430000
第七章所有者权益
（1）接受A、B、C投资者投资时
银行存款2000000
无形资产2000000
固定资产2000000
实收资本——A2000000
——B2000000
——C2000000
（2）借：
原材料1660000
应交税费——应交增值税（进项税额）340000
实收资本2000000
1.2006年年末
利润分配——未分配利润800000
本年利润800000
盈余公积200000
利润分配——盈余公积补亏200000
利润分配——未分配利润200000
2.2007年年末
本年利润1300000
利润分配——未分配利润1300000
利润分配——提取法定盈余公积130000
盈余公积—法定盈余公积130000
利润分配——应付普通股股利850000（1150000-300000）
盈余公积——任意盈余公积300000
应付股利1150000
盈余公积——法定盈余公积500000
资本公积500000
贷:
实收资本1000000
利润分配——未分配利润980000
——应付普通股股利850000
第八章收入、费用和利润
1．01.12.18销售时
应收账款585000
主营业务收入 50000
应交税费——增值税（销项税额） 8500
同时结转成本：
主营业务成本26000
库存商品26000
01.12.27收款时
银行存款57500
财务费用1000
应收账款 58500
2．02.5.10退货时
主营业务收入50000
应交税费——应交增值税（销项税额）8500
财务费用1000
银行存款57500
习题二1．借：
应收账款936000
主营业务收入800000
应交税费——增值税（销项税额）136000
主营业务成本350000
库存商品350000
2．借：
主营业务收入40000
应交税费——增值税（销项税额）6800
银行存款46000
财务费用800（2%的现金折扣）
库存商品22000
主营业务成本22000
3．借：
管理费用67800
银行存款67800
资产减值损失4000
坏账准备4000
4．借：
营业税金及附加2100
应交税费——城建税2100
营业税金及附加900
应交税费——教育费附加900
5．借：
所得税费用132000
应交税费——所得税132000
6．借：
主营业务收入760000（800000—40000）
财务费用800
本年利润760800
本年利润534800
主营业务成本328000
营业税金及附加3000
管理费用67800
资产减值损失4000
所得税费用132000
本年利润226000（760800—534800）
利润分配——未分配利润226000
7．借：
利润分配——提取法定盈余公积22600
盈余公积——法定盈余公积22600
8．借：
利润分配——应付利润90400
应付利润90400
9．借：
利润分配——未分配利润113000
利润分配——提取盈余公积22600
——应付利润90400
第九章财务报表编制方法
1.资产负债表
2.某企业为一般纳税人，增值税率为17％，增值税的进项税项额可抵扣10万元，本年度对外销售产品1000件，单位售价1000元（不含增值税），单位生产成本600元，城建税和教育费附加分别为应交增值税的7%和3%。
本年度实现其他业务收入42万元，发生其他业务支出32万元。
营业费用、管理费用、财务费用分别为2万元、6万元、2万元；
另外实现投资收益22万元，实现营业外收入3万元，发生营业外支出1万元，收到补贴收入2万元。
企业所得税税率33%。
（假设无其他纳税调整项目）
要求：
根据以上资料，列式计算并确定该企业本年度下列指标：
（1）主营业务利润；
（2）营业利润；
（3）利润总额；
（4）净利润（须列出计算过程）。
【参考答案】：
利润表（简表）
一．主营业务收入 1000×
1000＝1000000
减：
主营业务成本 1000×
600＝600000
主营业务税金及附加 1000000×
17%＝170000（销项）
170000-100000（进项）＝70000
70000×
7%+70000×
3%＝7000
二．主营业务利润 1000000-600000-7000＝393000
加：
其他业务利润 420000-320000＝100000
营业费用 20000
管理费用 60000
财务费用 20000
三．营业利润 393000+100000-100000＝393000
加：
投资收益 220000
营业外收入 30000
补贴收入 20000
营业外支出 10000
四．利润总额 393000+220000+30000+20000-10000＝653000
所得税 653000×
33%＝215490
五．净利润 653000-215490＝437510
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