湖南省2015年年注册会计师考试《审计》：分析程序考试试卷.doc
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湖南省2015年年注册会计师考试《审计》：
分析程序考试试卷
本卷共分为2大题60小题，作答时间为180分钟，总分120分，80分及格。
一、单项选择题（在每个小题列出的四个选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题干后的括号内。
错选、多选或未选均无分。
本大题共30小题，每小题2分，60分。
）
1、某大量销售消费者商品的零售商应用销售点数据来记录销售情况并更新存货记录已有几年时间。
在进行有计划价格变时，公司总部将价格变化文件下载到每家商店的电脑服务器系统。
每家商店的助理经理都负责检查服务器的下载情况，并负责运行有关程序，在公司授权进行价格更新的时间对商店价格文档进行更新。
与总部集中启动价格更新的做法相比较，上述价格更新方法最有可能
A：
降低持续低价向顾客销售某些商品的风险；
B：
增加持续低价向顾客销售某些商品的风险；
C：
降低商品价格有时不太准确的风险；
D：
增加商品价格有时不太准确的风险。
2、在对一家为医学研究提供资助的国际性非盈利机构的审计中获得以下数据（单位百万元）当年上年收入$500$425投资（平均余额）$210$185已提供的医学研究资助$418$325投资收益$16$20管理费用$10$8内部审计师应采用以下哪种分析性复核程序来确定当年投资收益的变动是由于投资战略的改变、投资组合的变动还是其他原因
A：
对过去五年投资收益的变动进行简单线形回归分析以确定变动的性质。
B：
对各月投资组合的变动进行比率分析。
C：
对过去五年中投资收益与总资产的比率以及投资收益与投资总额的比率进行趋势分析。
D：
使用与投资组合性质和市场条件相关的独立变量进行多元回归分析。
3、对客户应收账款的审计发现，以收入的一定的百分比表示的未收回应收账款在过去两年中已有大幅度增加。
增加的原因是应市场推广部的敦促而把赊销范围扩大至一些信用不佳的公司。
在监督对该审计发现的处理情况时以下哪项内容没有用？
A：
来自赊销和市场推广人员的信息，这些人员负责对赊销政策进行重新评估。
B：
财务主管就纠正措施的落实情况所提供的阶段性更新信息。
C：
应收账款经理就未收回应收账款的收回情况所做的回复。
D：
信息技术部门就新的应收账款系统的实施情况提供更新信息。
4、创建数据库查询的审计师通常需要将几张表合并起来，获得他们需要的信息。
一种可以合并表的方法是
A：
提取；
B：
分类；
C：
合并；
D：
连接
5、职业组织中制定行为守则的最主要目的是
A：
降低组织成员因工作不符和标准而被起诉的可能性。
B：
保证组织中所有成员以几乎相同的胜任能力工作。
C：
向接受职业服务的利益相关方表示职业组织对职业责任的认可。
D：
要求职业组织成员表现出对于组织事务相关的所有事情的忠诚。
6、一份有关一家制造公司废物处理职能的经营性审计报告应该强调
A：
废料的实物盘存量是否与账面记录一致。
B：
废料存货是否被当作流动资产加以报告。
C：
废品处理职能的效率和效果，包括要求采取纠正措施的任何发现。
D：
废料存货是否按成本和市价孰低法计价。
7、一旦内部审计师有足够理由相信发生了这种贪污行为，下一步他应该
A：
立即将此事报告给有关司法机关，因为涉及到犯罪。
B：
不作任何评价，但在审计报告中描述可疑的贪污行为。
C：
立即将此事报告给适当级别的管理局。
D：
立即与怀疑发生了贪污行为（defalcation）的职员讨论此事来证实审计发现。
8、下列哪种情况下内部审计师会对采购职能内部控制的充分性提出质疑
A：
采购定单的原件和一个副本寄送给供应商，为了表明已经收到，供应商又将该副本返还给采购部门
B：
验收报告呈交给采购部门，由其将它与采购定单进行核对，并传递给应付帐款部门。
C：
应付帐款部门为付款编制凭证。
D：
未付款的凭单文档和永续盘存记录被独立保管。
9、在一家化学制造公司的内部审计师相信公司倾倒的有毒废弃物违反了法律。
出于对公司的忠诚，审计师没有收集有关倾倒物的信息。
内部审计师
A：
因有意成为违法活动的一员而违法了道德规范；
B：
因没有保护一般公众的福利而违反了道德规范；
C：
没有违反道德规范。
在任何事件上都需要对雇主忠诚；
D：
没有违反道德规范。
因为没有收集有关违例事件的信息。
10、样本精度范围从$200，000降低到$100，000，将导致
A：
样本规模扩大
B：
样本规模缩小
C：
总体标准差提高
D：
总体标准差降低
11、以下哪一项不可能被认为是表明具有很高舞弊征兆的情况?
A：
管理层将某一金额以下的采购审批权授予下属。
B：
某个人一直没有轮岗，在出纳岗位工作了很长时间。
C：
应收账款部门的职责和责任的分配模糊。
D：
掌管上市流通证券的一个人负责实施采购、记录采购和向高级管理层报告差异现象和赢利或亏损情况。
12、内部审计师可以通过确定何种事项来评估管理当局的计划职能？
A：
员工薪金是否与以员工分数确定的薪金档次表一致
B：
管理者的责任对象和授权范围
C：
当旧的业绩评价标准不合适或无效率时，是否建立和推行新的业绩评价标准
D：
是否每个管理计划均包括用来衡量计划完成与否的方法
13、用户和管理人员都需认可最初的建议、设计规划、转换计划和信息系统测试计划。
这是以下哪项控制的例证
A：
计算机运行控制
B：
数据安全性控制
C：
实施控制
D：
硬件控制
14、如果编制工作底稿摘要，则其可用于
A：
提高内部审计主管复核工作底稿的效率。
B：
替代作永久保留之用的详细工作底稿文件。
C：
用作给高级管理层报送的内部审计报告。
D：
记录审计发现的所有进展情况。
15、公司应该应用已收集到的信息，强调以下哪项内容？
A：
投诉的总数
B：
与磁盘问题和新的软件用途有关的投诉数量
C：
与缺乏用户知识和硬件问题有关的投诉数量
D：
消除所有这些电脑投诉需要的成本
16、在设计公司业绩衡量系统时应采取的典型步骤是
A：
对衡量指标进行分类，制定数据搜集计划，分析数据并预测未来业绩；
B：
理解公司战略，开展形势分析，建立衡量指标分类体系，并根据衡量结果采取行动；
C：
制定业绩衡量计划，创建与衡量指标相联系的公司战略，分析衡量数据所反映的趋势，并评估数据可变性；
D：
开展形势分析，生成宏观衡量指标，检查衡量数据，并根据衡量结果修改战略。
17、某政府承包商的审计师发现了舞弊行为。
该公司有专门负责调查舞弊的部门。
审计师与高层管理人员和舞弊专门调查部门进行了沟通，此后调查工作就转给了该部门。
但是，一个月以后，审计师发现，市场管理人员已明显指示调查部门停止调查。
面对此情况，审计师应该
A：
马上将该情况和审计发现向合适的政府监管机构报告，因为审计师不能明知故犯，成为非法行为的同伙；
B：
马上将该情况和审计发现向审计委员会报告；
C：
将审计发现向外部审计师报告，因为外部审计师应该了解已经发生的舞弊行为；
D：
不再采取进一步的行动。
舞弊行为的性质已向公司内部的恰当主管部门报告，而且审计师无权进一步开展调查工作。
18、根据专业实务框架，能实现内部审计独立性的途径是
A：
人员配置和监督。
B：
持续的专业发展和应有的职业审慎。
C：
人际关系和沟通。
D：
组织状况和客观性。
19、一个公司专门服务于那些主要竞争者所忽视的顾客，这种竞争性营销战略被称为
A：
市场跟随者战略。
B：
市场补缺者战略。
C：
市场主导者战略。
D：
市场挑战者战略。
20、下列各项中属于用户可移动的采用的只读技术的介质是哪一项？
A：
a.ROM
B：
b.CD-ROM
C：
c.WORM
D：
d.RAM
21、下列控制措施中能确保所有的存货发送项目都向客户开具了发票的是
A：
货运单预先编号并独立地核算和与销售发票相核对；
B：
销售发票预先编号并独立地核算，并一直传递至销售日记账；
C：
记录销售业务和核算客户账户余额的职责分离；
D：
客户对发票方面的投诉由财务总监办公室负责调查。
22、审计部门的年度审计计划应该主要依据以下哪项内容
A：
按照时间对所选择的审计业务进行轮流审计；
B：
公司目前的重点风险和风险水平；
C：
管理层对内部审计业务的态度；
D：
与外部审计师的审计计划进行协调。
23、安全性软件的主要目的是
A：
控制对信息系统资源的进入；
B：
限制对阻止安装非法工具软件的进入；
C：
检查病毒的存在；
D：
监控应用软件职责的分开。
24、根据《专业实务框架》
A：
每名内部审计师的业绩都应该在每次审计业务结束之际得到评估。
B：
每名内部审计师的业绩都应该至少每年评估一次。
C：
每名内部审计师的业绩都应该至少每两年评估一次。
D：
由首席审计执行官自主确定对每名内部审计师进行业绩评估的时间。
25、一家大型国际咨询公司的地区办事处的经理可以从公司总部的数据库中访问到人力资源的信息。
为了使这种访问的效果更好，提出了使用分布式数据库的建议，有关个人的数据可以存储在地区办事处的计算机中，但经理们可以在世界范围内对其进行访问。
这项建议的风险是下列哪一项?
I.在网络或计算机出现故障时数据库的完整性可能得不到维护。
Ⅱ.同集中化的系统相比数据更加容易受到攻击。
Ⅲ.不相容的职责分离在公司的总部可能得不到贯彻。
Ⅳ.数据更新可能没有集中化的系统那样快。
A：
a.只有I、Ⅱ和Ⅲ
B：
b.I、Ⅱ、lIl和Ⅳ全有
C：
c.只有I、Ⅱ和Ⅳ
D：
d.只有l和Ⅱ
26、内部审计专业界使用的“标准”，不包括以下哪项内容？
A：
用于评估和衡量内部审计结构运行情况的标准；
B：
内部审计师最低限度的道德行为标准；
C：
旨在说明内部审计应当怎样实施的陈述；
D：
适用于各种内部审计机构。
27、如果即时采购政策成功减少了某制造公司的库存总成本，那么最有可能发生以下哪种成本变化组合？
A：
采购成本增加，缺货成本降低
B：
采购成本增加，质量成本降低
C：
缺货成本增加，储存成本降低
D：
质量成本增加，订货成本降低
28、平衡记分卡的概念包括
A：
卖方的轮换；
B：
外包程序的应用；
C：
公司股票价格相对于同行业股价的波动幅度；
D：
学习与成长。
29、审计师决定不向审计委员会报告与公司治理有关的薄弱环节。
如果情况属实，以下哪项说法可以证明审计师的决定是有道理的？
A：
公司治理问题比较复杂，审计师应该依赖管理层对问题范围的分析。
B：
董事会已单独成立公司治理委员会；
C：
与控制薄弱环节有关的金额和潜在的风险对于整个公司来说并不重大；
D：
管理层已计划启动纠正措施；
30、下列哪种情况最可能违反了道德守则和准则？
A：
作为一名内部审计主管，你越来越对如何处理你与被审查者管理当局就某一非常敏感的审计领域中的审计发现和建议无法达成一致的问题而困惑。
由于不知道怎样去做，你与在内部审计师协会本地分会工作中认识的一位同等探讨了审计发现和拟提出的建议的具体内容。
B：
在研究并制定了年度审计计划后，你公司的审计章程要求作为内部审计主管的你将这份计划呈交给审计委员会，征得它的批准并征求意见。
C：
你的审计经理从你的审计报告中删除了你认为最重要的发现和建议，你已表示过你反对这种做法，并解释说你知道报告中的情况确实存在。
尽管你承认，从技术上讲，缺乏足够的证据来支持审计发现，但是管理当局也不能对这些情况加以解释，而你的审计发现是唯一合理的结论。
D：
由于你所在的审计部门缺乏某一特定领域的技能和知识，审计主管寻求了一位专家的帮助。
作为审计经理，你被要求对该专家完成任务的方法进行审查，你对于被审查领域具有一定了解但仍不愿意接受这一任务，因为你缺少判断专家结论有效性的专业知识。
二、多项选择题（在每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。
错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分，本大题共30小题，每小题2分，共60分。
）
1、在审计师开展以下哪项工作时，企业能从内部审计部门开展的企业全面风险评估活动中获得最大收益？
A：
主要强调整个企业的风险；
B：
验证附属财务和运营数据；
C：
审查专门项目和新计划；
D：
考虑企业各层面的活动；
2、向高层管理者和审计委员会报告是审计人员职责的重要部分，以下事项不要求向高层管理者和审计委员会报告的是
A：
在审计工作完成后，且审计报告发送前，负责该项工作的高级经理得到了被审部门的一个长期职位。
B：
概括本部门审计工作日程安排和财务预算的年度报告。
C：
已批准审计工作日程表和财务预算的重大期中变动。
D：
一项审计计划已经经过高层管理者和审计委员会批准。
在批准之后，高层管理者通知审计主管不要对某部门进行审计，因为该部门的活动非常敏感。
3、一家在X国经营的中型国有公司规范不断扩大，董事们认为应该设立内部审计部门，董事们决定内部审计主管必须是注册内部审计师（CIA），而且要向新成立的董事会审计委员会直接报告工作。
上面的陈述中最能保证新任审计主管的独立性的是
A：
通过公司章程规定设立内部审计部门。
B：
X国对内部审计的法定要求。
C：
审计主管要向董事会的审计委员会报告工作。
D：
审计主管必须是注册内部审计师（CIA）。
4、以下对初步调查的描述最适当的是
A：
是用来了解管理当局目标的标准化问卷。
B：
是用来检查关键雇员态度、技能和知识的统计抽样。
C：
是为了确认风险以及对风险的控制而对会计控制制度进行的穿行测试。
D：
是为了确定重点审计领域而熟悉机构的活动和风险的过程。
5、内部审计师可以提供能够增值且改进组织的经营的咨询服务。
这些服务的开展
A：
会损害内部审计师的客观性，在审计师卷入相同业务客户的确认服务时；
B：
会排除确认服务从咨询业务中产生的可能；
C：
应与章程中反映的内部审计活动的权限保持一致；
D：
没有强加同业务客户沟通信息的责任。
6、下列那项控制措施能够防止对卖方的超额支付？
A：
签发支票时对相关证据进行复核（CANCELING）和确认；
B：
要求支票签发者将支票直接邮寄给卖方；
C：
复核支出的会计记录；
D：
在卖方支付要求之前对购买进行授权。
7、对供应方发票进行随机抽样，并与采购订单进行对比将提供以下哪项确认
A：
没有收到重复发票
B：
经授权的发票已经支付
C：
经授权的采购才能开据发票
D：
未发生重复支付
8、为更好地了解业务管理部门的业绩，行政管理部门要求内部审计师检查仅供内部使用的中期财务报告。
尽管中期财务报告已经使用了若干年，但要求内部审计师参与此事尚属首次。
这一要求的主要原因在于行政管理部门惊异地发现去年已审计的财务报告中反映预计净收益降低。
在有关中期财务报告的审计工作中，内部审计师可能重点审查下列哪项内容？
A：
中期报告的相应期间未了应付账款是否已经合理确认；
B：
收入的确认期间以及存货的变动情况
C：
与过去实际结果比较会计估计是否合理
D：
是否存在对财务报告有重大影响的会计准则使用方面的变动
9、在审计执行主管计划未来对审计人员的要求时以下哪项内容是最佳信息来源？
A：
与执行管理层及审计委员会讨论审计需求。
B：
与现有的审计人员面谈。
C：
研究同行业同等规模的企业的审计人员数量和组成。
D：
研究审计人员的教育和培训记录。
10、某包装单位的存货水平由适时技术（just-in-timetechniques）来控制，若审计人员的目标是评价订货和储存标准，下列程序中属于相关程序的有Ⅰ利用审计软件计算每天使用的集装箱数目；Ⅱ检查记载有关产品质量与运输日期的运输记录；Ⅲ将实际存货水平与同行业平均水平进行比较；Ⅳ检查不合格退货的销售记录。
A：
只有Ⅲ
B：
Ⅰ和Ⅳ
C：
Ⅱ和Ⅲ
D：
Ⅰ和Ⅱ
11、在对人事部门进行审计的过程中，内部审计师发现存在多种员工福利项目，并且参与哪些项目是可以选择的。
为了评价员工对不同福利项目的可接受性，下列哪一类信息最有效
A：
与项目参加者讨论对项目的满意度；
B：
评估员工对不同项目的参与比率以及他们的倾向；
C：
与人事部门经理讨论对项目的满意度；
D：
评估让员工了解可选择的项目所采用的方法。
12、哪种支付计划会给公司带来全面的改善？
A：
a．自助餐式福利
B：
b．以技能为基础的评定
C：
c．利润分享
D：
d．一次性薪金增加
13、计划的主要原因是
A：
a．满足员工的需求
B：
b．环境的不确定性
C：
c．竞争的需要
D：
d．组织政策
14、以下哪项不是撤出会议（退出会议）的目的？
A：
解决冲突
B：
讨论业务观察结果（engagement observations）和建议
C：
确定未来审计业务重点
D：
确定管理层对业务观察结果和建议的行动和反应
15、内部审计师在征税期间参与所得税格式的编制。
内部审计师的以下哪项活动最有可能违反IIA的道德规范?
A：
为发行编制税务指导，并向一般公众销售；
B：
在地方大学有偿举办晚上的税务研讨班；
C：
作为一项公众服务，为年长的公民编制纳税申报单；
D：
为组织某位部门经理的酬金编制个人纳税申报单。
16、在对银行审计的过程中，内部审计师发现贷款官员批准向某企业集团所属的各独立机构发放贷款，这违反了常规政策。
该贷款官员表示这只是工作上的疏忽并保证不再发生类似情形。
但内部审计师相信这一行为可能是有意的，因为贷款官员与控制该企业集团的一位主要负责人有密切关系。
内部审计师应该____
A：
把存在的利益冲突与违规情况报告管理当局，并建议作进一步调查
B：
向管制机构报告违规行为，因为这是银行控制系统的重大失误
C：
如果贷款官员同意采取纠正措施，就不报告该违规行为
D：
扩大审计程序，确定贷款官员是否有舞弊行为，在后续调查结束后将结果向管理层报告
17、内部审计师在开展工作中应保持客观性。
假定首席审计执行官收到一笔年度奖金作为个人报酬的一部分，那么在什么情况下，这种奖金会损害首席审计执行官的客观性
A：
该奖金是由董事会或其所属的薪酬管理委员会管理的；
B：
内部审计工作范围是评价内部控制而不是评价账户余额；
C：
该奖金是基于收到的货币金额或所提议的未来的节约额作为审计结果的；
D：
以上三项都对。
18、实务标准要求首席审计执行官决定将最终审计报告向谁发送。
在对某家证券公开交易公司的应付账款系统的审计报告中，写明了有关内部控制重大薄弱环节的发现，首席审计执行官选择将这一报告副本发送给审计委员会和外部审计师。
将报告副本发送给审计委员会和外部审计师的最可能原因是
A：
向审计委员会和外部审计师发送审计报告是出于礼貌；
B：
审计委员会和外部审计师需要对有缺陷的审计发现采取纠正措施；
C：
财务报表的潜在错报可能会影响审计委员会和外部审计师的活动；
D：
管理机构的规定要求这样做。
19、现场审计工作已确定了许多重要审计发现。
原来审计工作方案的额外测试仍在进行，但不容易获取有关的数据。
评价以下内容并选择最佳的替代方法
A：
直到所有的测试都完成后才出具审计报告；
B：
就有关负面的审计发现向管理层发出中期报告；
C：
在报告审计发现之前，确定其他的替代测试方法来完成这项工作；
D：
在最终获取数据后开展审计测试。
20、某仓库保管员使用一台计算机终端，可以在屏幕上看到下列内容零件号、零件说明、可用数量、正在订购数量、某种存货订购数量和再订货点。
从总体上看，这些数据构成了一个
A：
字段
B：
文件
C：
数据库
D：
记录
20、某仓库保管员使用一台计算机终端，可以在屏幕上看到下列内容零件号、零件说明、可用数量、正在订购数量、某种存货订购数量和再订货点。
从总体上看，这些数据构成了一个
A：
字段
B：
文件
C：
数据库
D：
记录
21、内部审计师运用货币单位抽样方法选择了一个建筑商支付成本的样本，样本的设计情况和结果是支付合同成本$10000000总体发票数量2000可容忍误差1%置信水平95%可信度3.0样本间隔$33333样本量300期望误差无发现误差无关于这个样本，下面哪项是正确的
A：
选择任一个特定发票的概率都是15%（300÷2000）；
B：
合同发票中包含重要错误的概率是1%；
C：
如果错报不超过$33333，则抽样风险是可以接受的；
D：
在5%的误受风险水平下，成本高估额不超过$100000（$10000000的1%）。
22、战略管理包括建立相应的控制。
控制指标用于确定组织的目标是否实现。
一类控制指标关注外部效果，与外部效果有关的指标是
A：
弹性
B：
浪费
C：
周期
D：
生产率
23、下列哪项是对内部控制问卷的恰当描述
A：
内部控制问卷提供了有关内部控制实质的详细证据；
B：
与其他评价方法相比，内部控制问卷占用被审计方的时间较少；
C：
内部控制问卷要求内部审计人员必须到场实施调查；
D：
提供的间接证据需要证实。
24、下面哪一项数据庫控制措施能最有效地保持职责分离，并适合于组织内的用户报告体系
A：
系统进入的安全控制；
B：
软件修改的控制程序；
C：
依赖性检查；
D：
备份和恢复程序。
25、图像处理系统有可能减少在整个组织中流通的纸张数量。
为了减少用户依赖了错误图像的可能性，管理部门应保证有恰当的控制以保持
A：
图像数据的易辨认性。
B：
图像数据的精确性。
C：
索引数据的完整性。
D：
索引数据初始的顺序。
26、最能证明是否积累了过量存货的证据是
A：
将当前生产需求与手头和已订购的存货总和相比较；
B：
盘点存货并将盘点数与永续盘存记录相比较；
C：
审查采购订单；
D：
分析上一季度过量存货报告。
27、某部门销售增长10%、销售成本增长2%、存货增长15%、净利润增长8%。
年终，内部审计经理完成了部门年终审计业务的计划定稿。
根据有关数据，排在最前面的业务程序是
A：
选择销售交易，追踪出货单据到销货成，来确定是否所有的出货都已记录
B：
安排年终存货的全面清点，要求内部审计师观察并测试年终存货
C：
编制产品的成本组成，对标准成本制度进行全面调查
D：
安排年终销售截止测试
28、以下哪项内容表明公司内部存在良好的控制环境？
（1）在过去两个月中，三名员工因为违反公司政策而被解雇。
所有员工都知道解雇事件
（2）公司已制定针对行为表现问题的综合行为守则；（3）公司根据超额完成的销售额度向高级管理人员发放现金奖励；（4）所有岗位都有正式岗位说明。
A：
只有（１）和（3）是对的；
B：
只有（２）和（4）是对的；
C：
只有（１）、（２）和（４）是对的；
D：
只有
（1）、（３）和（４）是对的。
29、某批发商收到了相当多的关于账目错误的客户投诉，这些投诉均被登记至计算机化的数据库。
如果由于投诉的发生，内部审计师决定对账目的余额进行核对，那么，审计师可以应用个人电脑来确定许多栏目，但以下哪项除外？
A：
错误的账目余额
B：
余额最高的客户账目
C：
已就其账目进行投诉的客户
D：
投诉频率最高的账目类型
30、以下哪项信用批准程序是为批发商制订业务观察结果和建议的基础？
A：
董事会下属的财务委员会复核和批准赊销交易标准
B：
不符合赊销标准的客户必须使用现金支付
C：
销售人员必须负责对潜在和持久客户的财务状况进行评估和监控
D：
所有的赊销订单必须由信用部门签字确认赊销许可
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