货币资金管理001.docx

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货币资金管理001

企业货币资金管理

一、货币资金概述

二、货币资金管理重要性

三、货币资金管理存在的问题

四、货币资金管理和控制应当遵循的原则

五、货币资金管理内部控制的完善

目前，企业货币资金管理中的问题非常突出，财务风险日益暴露。

加强和改善企业资金管理是实现管理稳定，推动企业管理工作的重要环节，必须采取有效措施加强和完善企业货币资金管理。

货币资金是企业的血液，是企业进行生产经营工作的最基本要素，资金的缺失或周转不灵将会导致企业经营困难，严重者甚至使企业陷入破产的境地，企业加强资金管理的工作显得尤为重要。

一、货币资金概述

货币资金是以货币形态存在的可以随时动用的款项。

具体包括库存现金、银行存款和其他货币资金（主要包括外存款、信用证存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金等）。

货币资金管理可以分为“管”和“理”两部分。

具体而言，“管”即货币资金的制度性管理，就是要建立与企业特点相适应的内部控制制度。

货币资金对企业特别重要而又容易出现舞弊、挪用等不法行为，因此必须依据法律法规，制定货币资金收付的具体规章制度和控制措施，保证货币资金的安全完整和收付合规合法，这是企业货币资金管理的基础工作；而“理”，即货币资金的理财性管理，从理财学的角度看，货币资金属于流动性最强的资产，但盈利性也最低。

如何保持最佳现金持有量使企业能够充分利用货币资金而又不影响企业正常运作，这是货币资金理财性管理所要考虑的主要问题。

对货币资金管理的要求是：

保证货币资金的收支平衡，使公司有足够的支付能力，避免发生财务危机；保证货币资产的适度存量，提高资金的使用效益；健全内部控制制度，保证货币资金的安全完整。

二、货币资金管理的重要性

货币资金是企业资产的重要组成部分,包括现金、银行存款及其他货币资金。

任何企业要进行生产经营活动都必须拥有货币资金,持有货币资金是进行生产经营活动的基本条件,是企业生存和发展的基础。

货币资金是企业流动性最强、控制风险最高的资产，是企业生存与发展的基础。

大多数贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪的行为都与货币资金有关，因此，必须加强对企业货币资金的管理和控制，建立健全货币资金内部控制，确保经营管理活动合法而有效。

货币资金是企业的血液，企业的启动和发展必须靠足够的资金来解决，如果一个企业没有资金或者是资金不足，再好的计划、项目，都是空想，再好的投资活动都有可能中途搁浅。

因为充足的资金是企业经营活动顺利进行的重要保障之一，起着根本性作用。

企业之所以在运转，完全是因为资金在不停的流动。

资金不足，会使一些管理者无法根据市场的变化积极应变，无法采用那些实际而又有效地方法来应对现实中面临的各种问题，如何筹措、使用、调节、盘活企业资金，使资金在市场经济中保值、增值，顺畅循环并对其加强管理，已成为财务工作者面临的一个重要课题。

三、货币资金管理存在的问题

（一）货币资金制度管理的漏洞及其处理方式

第一、现金收付业务

1、涂改凭证金额。

会计人员使用退字灵、修正液等化学药剂,乘机更改发票或收据上的金额,贪污相应款项。

对此,会计主管或审核人员应认真审查原始凭证上的数量、单价、金额是否有疑点,有无改动痕迹。

2、票据头尾不一。

对于一式多联的票据,在出票时往往需要套写,若利用假复写的方法,会使票据联和存根联金额不一致,造成收多报少或支少报多。

为防范此类行为,企业应将填制收付款原始凭证职责与收付款职责严格分开。

3、撕毁票据,盗用凭证。

会计人员或出纳人员对收入现金的票据,乘机撕毁,从而将票款私吞;或用盗取的发票、收据等向客户开票,隐匿现金。

究其原因是企业未能有效地控制票据的数量和编号,对于收入款项的监督不力。

4、虚开发票。

会计人员利用职务上的便利条件,与外部人员串通,在购物时虚开发票,或在做账时虚列工资、奖金等,从而将多支的现金据为己有。

这往往是由于有关经济业务事项的办理由一人负责全过程,未能做到薪金支付单等由企业人事部门编制和审核,而会计稽核人员也未能真正发挥作用。

5、错记金额,贪污现金。

出纳人员在登记现金日记账时故意记错业务发生金额或将其合计数加错,表现为少计收入,或多计支出。

出纳人员除登记日记账外,还兼登记明细账和总账,是其贪污行为得逞的一个重要原因。

6、现金、支票收入对冲。

出纳或收款人员在收到现金后不及时存入银行，在收到相同金额的支票时把支票入行，最后把现金收入的出账联凭证和支票的送行单一起入账，而支票收入的出账联凭证不入账，现金则挪用。

当事人采用这种张冠李戴的方式，经常以支票未到账为借口以达到挪用现金的目的。

第二、银行存款收支业务

1、擅自提现或填票购物。

会计人员或出纳人员,擅自签发现金支票提取现金或擅自签发转账支票套购物品,不留存根,不记账,将公款及实物据为己有。

究其原因是企业未建立有效的票据使用制度,未定期核对银行存款日记账和银行对账单的余额是否相符。

2、多头开户,截留公款。

会计人员利用个别银行间相互争资金、拉客户的机会,私自利用企业印鉴章在他行开设存款账户,以本单位更换开户行为由,要求付款单位将欠款或销货收入款转至私设的户头上。

出现这种情况,往往是企业印鉴的保管岗位和货币资金收款岗位未分开所致。

3、私自背书转让票据。

会计人员将收到的转账支票、汇票及银行本票等票据私自背书转让给其他单位,以达到侵吞、占有公款的目的。

因此,企业切忌让会计人员保管支付款项所需要的全部印章。

4、出借支票、银行账户。

会计人员非法将支票借给他人用于结算或允许他人使用本企业开设的银行账户为其办理收、付、转账业务,从中捞取私利。

究其原因是企业票据、银行账户管理混乱,各种票据未连续编号,稽核岗位如同虚设。

5、涂改银行对账单。

会计人员私自提现,然后涂改银行对账单上的发生额或余额,使其与银行存款日记账上的金额相符,以掩盖银行存款已减少的事实。

企业负责银行收付业务人员的职责,与负责调节银行对账单人员的职责未分开,为会计人员的违法行为提供了便利。

（二）企业货币资金管理中存在的问题

1、缺乏资金管理意识

虽然大多数企业管理者对资金的重要性都有广泛的认同，但是，有些管理者缺少资金时间价值观念和现金流量观，缺乏详细的资金使用计划和财务分析方法，在资金的筹集、使用和分配上缺少科学性，有时导致项目资金链条断裂不，能如期完成，给企业带来破产的可能性；有时由于过度筹集资金使企业陷入负债经营的恶性循环之中，使企业之间、企业与银行之间形成多角债务链。

2、信息失真

信息时代，一个企业掌握信息的多少对自身发展有着不容忽视的影响。

但是，目前我国相当多企业的信息严重不透明、不对称，致使企业的高层决策者难以获取准确的财务信息而做出错误的决策、信息的不真实，不但直接影响了企业的科学决策，也影响了政府宏观调控管理和社会监督的效果。

3、监控不力，缺乏事前、事中的严格监督和事后控制

企业资金的流向与控制脱节，体外循环严重，事前控制乏力，事中监督落后，事后控制审计走过场，缺乏可行的考核办法。

管理失控，企业成员不按制度规定乱借款、乱担保、乱投资、乱开支等，导致财务混乱、资金流失严重甚至导致企业走向灭亡。

由于企业内部缺乏信息反馈制度，缺乏及时处理沉淀资金的措施，在面对多变的市场时，缺乏应变能力，进而使企业的资金运作越来越紧张，影响企业运营。

4、资金分散，使用效率低下

大部分企业在资金使用过程中，集中管理与内部多层次管理机构分散占用的矛盾突出，导致资金使用效率低下、有的企业各个部门多头开户，资金失控，沉淀严重；另一方面又为筹集急需的小额资金而犯难，调剂资金余缺的能力较差，银行贷款余额居高不下，财务费用有增无减。

四、货币资金的管理和控制应当遵循的原则

1、严格职责分工

将涉及货币资金不相容的职责分由不同的人员担任，形成严密的内部牵制制度，以减少和降低货币资金管理上舞弊的可能性。

2、实行交易分开

将现金收入业务和现金支出业务分开进行处理，防止将现金收入真接用于现金支出的坐支行为。

3、实施内部稽核

设置内部稽核单位和人员，建立内部稽核制度，以加强对货币资金管理的监督，及时发现货币资金管理中存在的问题，以及时改进对货币资金的管理控制。

4、实施定期轮岗制度

对涉及货币资金管理和控制的业务人员实行定期轮换岗位。

通过轮换岗位，减少货币资金管理和控制中产生舞弊的可能性，并及时发现有关人员的舞弊行为。

5、货币资金效益性控制。

货币资金效益性控制是服从企业财富最大化的财务管理目标,通过运用各种筹资、投资手段,合理高效地持有和使用货币资金的控制方法。

企业可制定货币资金收支中长期计划,在合理预测一定时期货币资金存量的情况下,通过实施一些推迟货币资金支付的采购政策和加速货币回笼的销售政策,还可以通过收回投资等方法,解决货币支出的缺口,但同时应权衡采取以上措施所付出的代价、成本或机会成本,选择一项最优的解决方案;同样,可以通过加快货币资金支付的采购政策（可降低采购成本）、一定的赊销政策（可提高售价或扩大销售量）、或参与各种投资,以降低货币资金储量,但同时权衡以上各种措施的政策收益,以及考虑今后货币资金效益性控制是服从企业财富最大化的财务管理目标,通过运用各种筹资、投资手段,合理、高效地持有和使用货币资金的控制方法。

企业可制定中、长期的货币资金状况,选择最优方案,最大限度地发挥其经济效益。

五、货币资金管理内部控制的完善

（一）货币资金管理安全性内部控制设计

1、货币资金业务的职务分离

货币资金业务内部控制的基本要求是实行钱账分管，即将经营货币资金业务的人员与记录这些业务的人员分离。

第一，出纳或收款员不能既收款又同时负责开发票或收据，应与开票员的职责分离。

如果企业规模小，人员配备不齐全，则应有专人负责发票或收据的核对工作。

第二，货币资金实物收付及保管只能由经授权的出纳员负责处理，其他职员不得接触未经支付的货币资金。

第三，规模较大的企业，出纳员应将每天收支现金数登记在现金出纳备查簿。

现金日记账与现金总账应由其他人员登记。

规模较小的企业，可用现金日记账代替现金出纳备查簿，由出纳登记，但现金总账的登记工作须由其他职员担任。

第四，负责应收款项账的人员不能同时负责现金收入账的工作；负责应付款项账的人员不能同时负责现金支出账的工作。

第五，保管支票簿的职员不能同时负责现金支出账和调整银行存款账。

第六，负责调整银行存款账的人员应与负责银行存款账、现金支出账、应收款、应付款的人员分离。

第七，货币资金支出的审批人应同出纳员、支票保管员和记账员分离。

2、库存现金控制

企业库存现金必须控制在规定限额之内，收入的现金应及时送存银行，当天未及时送存的现金应集中存放在保险箱内。

现金收入不得坐支。

出纳员应做到库存现金“日清月结”，主管部门或负责人应对库存现金进行定期和不定期的检查。

3、银行存款控制

第一，所有银行存款户的开设需有正式的批准手续，同样，银行存款户的终止也需得到正式的批准。

对银行账户的开立、管理等要有具体规定，不能在同营业网点开立账户，或者同时跨行开户、多头开户、随意开户，也不能将单位公款以个人名义私存，以防有人在开设银行存款户中为个人谋取私利。

第二，负责银行对账单调节和银行存款账面余额的职员不能同时负责现金收入、现金支出或编制收付款凭证业务，以防止应记但未记入企业收入账或支出账的不正当行为再次被掩盖起来。

一般而言，单位与银行之间的对账较有规律，每月至少核对一次，相比之下，单位与客户之间的对账难度要大得多。

一方面因为社会信用危机普遍存在，使得逃债的行为时有发生；另一方面客户分布天南地北，客观上也增加了对账的实际困难。

因此，要加强与异地和同城单位之间往来款项的核对，确保货币资金支付合理，回收及时。

第三，负责银行往来账调节的职员应直接从银行取得银行对账单，并就银行存款账同银行对账单进行核对调节。

核对时，不仅要对每笔未达账进行核实，还应注意到银行对账单的日期。

4、定额备用金控制

企业对一些频繁发生的日常小额零星支出，可建立定额备用金制度加以控制。

其基本要求是：

确定应建立哪些定额备用金，例如，确定差旅费、工资备用金等。

确定每笔备用金的金额。

备用金多少应根据企业的实际情况来确定。

通常情况下，除工资备用金外，其他备用金的金额不能过大。

备用金金额确定后，它就是一笔固定的金额，任何超过该定额的现金支出均应获得特定的审批。

确定备用金的保管人。

各备用金的保管人不能同时负责其他备用金、现金收入和支出的审批以及该项备用金的补充和支付记录。

备用金的使用必须有发票等原始凭证来证实该笔支出。

原始凭证应由备用金使用者的审核人签字。

在某些情况下，备用金支付必须得到事先批准。

当备用金金额在规定数额以下时，备用金保管人可将已支付凭证交财务部门批准后，由出纳按定额补足该备用金。

5、财务印章控制

一是保护财务印章的安全。

对保管印章的人进行备案，并对每一次使用都作记录，严禁一人保管支付款项所需要的全部印章，严禁未经批准在票据上签章。

二是在不使用时，印章必须与支票分开存放。

目前，市场竞争激烈，企业的生存压力加大，加强企业内部财务控制，尤其是完善货币资金的内部控制制度已成为企业自身生存发展的需要。

因此企业必须强化单位内部涉及会计工作各项经济业务的管理及相关岗位的控制，严格约束各单位内部涉及会计控制的所有人员，保证各相关岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，真正做到不相容职务相互分离，相互制约，相互监督，从源头和制度上保证经济活动的有效进行和资产的安全完整。

（二）货币资金管理效益性内部控制设计

1、重视现金流量预测

现金流量预测要能瞻前顾后。

瞻前就是对上一年度的现金流量要从经营、投资、筹资活动三方面认真分析；顾后就是根据企业发展需要以及社会环境变化预测现金增减量,按季节或市场周期变化及时调整,保持现金快速周转,减少存量现金占用,提高现金周转速度。

现金预测应考虑的因素有外部因素和内部因素，外部因素有经济因素、市场因素等,甚至还会受到政治因素的影响；外部因素有企业内部的经营决策、经营方法等，这些因素都直接或间接地影响着现金的流量。

从控制角度讲，必须综合这些因素及时确定某一或某几个时点的现金最低余额。

当编制的现金预算月末的现金余额超过所确定的现金最低余额时，两者的差额可视为现金的过剩；反之，可视为现金的短缺，企业必须进行现金预算修整或采取措施解决短缺资金的筹措问题。

为了实现对现金最低余额的有效控制，必须加强对现金取得、付出的数量和速度的控制。

而现金收支的控制，应借助于现金流量预算管理来实现。

通过编制详细的现金预算，可以按期预测未来的现金流量，提供何时会发生现金短缺或剩余的信息，从而可以及时地安排筹措短期资金和短期投资，现金预算的编制过程实质上是采取新的政策、措施，实现现金流量平衡的过程。

2、重视加速资金的周转，加快货币资金的回笼

首先，加强应收账款的管理,要把应收账款的回收纳入销售全过程,把应收账款的催收放在和产品销售同等重要的地位,落实应收账款责任制。

同时,重视现销,压缩赊销,采取各种优惠政策来扩大现销比例。

其次,要加强存货向现金的转化，加强采购控制,正确编制与执行采购计划,保持合理储备,对那些呆滞和积压的存货要积极处置；严格控制领料,执行消耗定额,杜绝浪费现象。

第三要保持生产和销售的密切联系,加快产品的销售,最大限度地压缩产成品资金的占用。

3、重视现金浮游量的管理

现金浮游量是指企业存款账户上存款余额和银行账簿上企业存款账户余额之间的差额，也就是企业和银行之间的未达账项。

充分利用浮游量是西方企业广泛采用的一种提高现金利用效率、节约现金支出总量的有效手段。

重视利用现金流量表中筹资与支付能力的分析来揭示企业在金融市场上的筹措资金能力以及偿付债务或现金的能力。

总之，货币资金的理财性管理主要是保持货币资金在企业内的最优配置，也就是在满足企业货币资金最低需求量的同时，充分提高货币资金的使用效益，从而降低货币资金成本，故此重视现金流量预测、加速资金周转、进行现金浮游量管理等正是实现货币资金理财性管理的有力保证。