论会计与审计的关系自考.docx
《论会计与审计的关系自考.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《论会计与审计的关系自考.docx（14页珍藏版）》请在冰点文库上搜索。
论会计与审计的关系自考
广东省高等教育自学考试
会计学专业（本科）
学生毕业论文
（主考单位：
暨南大学管理学院会计学系）
题目：
论会计与审计的关系
学生姓名：
指导老师：
准考证号：
报考序号：
二〇一六年九月
诚信声明
我声明，所呈交的毕业论文是本人在老师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。
据我查证，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得其他教育机构的学位或证书而使用过的材料。
我承诺，论文中的所有内容均真实、可信。
毕业论文作者签名：
签名日期：
2016年月日
论文摘要
联系，是事物之间产生关系的桥梁；区别，则是事物分类的依据。
会计与审计两种不同但又相互联系的社会活动，有着各自不同的职能，却又
因工作对象和工作目标的联系而有着密切关系。
本文从会计与审计的相关联系及各自的性质和职能等区别方面简单论述会计与审计之间的关系，进而更好地理解会计与审计的关系，并将其作用和方法更好地运用到实际工作中来。
关键词：
会计、审计、联系、区别、关系、方法
目录
1会计与审计的定义
（1）
1.1会计的定义
（1）
1.2审计的定义
（1）
2会计与审计的联系
（2）
2.1会计与审计的客观基础
（2）
2.2会计与审计的工作对象都是会计资料
（2）
2.3会计与审计的工作目标有关联
（2）
2.4会计与审计的工作范围都涉及企业内部管理制度
（2）
2.5会计与审计都必须借助会计方法和会计技巧
（2）
2.6会计与审计都对企业经营活动进行监督（3）
2.7会计与审计都要求提高经济效益（3）
3会计与审计的区别（3）
3.1会计与审计产生的基础不同（3）
3.2会计与审计的性质不同（3）
3.3会计与审计的对象不同（4）
3.4会计与审计的方法程序不同（4）
3.5会计与审计的职能不同（4）
3.6会计与审计的组织形式和独立性不同（4）
4工作中处理会计与审计关系的方法（5）
4.1必须弄清会计与审计的本质（5）
4.2充分利用各种宣传工具（5）
4.3辩证看待二者之间的关系（5）
5结论（5）
致谢（7）
参考文献（8）
论文评定表（9）
1会计与审计的定义
1.1会计的定义
会计是以货币为主要计量单位，运用专门的方法，核算和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。
会计是以货币为主要的计量单位，以凭证为主要的依据，借助于专门的技术方法，对一定单位的资金运动进行全面、综合、连续、系统的核算与监督，向有关方面提供会计信息、参与经营管理、旨在提高经济效益的一种经济管理活动。
现代企业会计根据其服务对象和目的的不同，通常可以分为管理会计和财务会计两大分支。
管理会计指的是为了提高企业经济效益，会计人员通过一系列专门方法，利用财务会计提供的资料及其他资料进行加工、整理和报告，使企业各级管理人员能据以对日常发生的各项经济活动进行规划与控制，并帮助决策者作出各种专门决策的一个会计分支。
财务会计指通过对企业已经完成的资金运动全面系统的核算与监督，以为外部与企业有经济利害关系的投资人、债权人和政府有关部门提供企业的财务状况与盈利能力等经济信息为主要目标而进行的经济管理活动。
1.2审计的定义
审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。
中国的审计包括三种类型，即国家审计、内部审计和社会审计。
国家审计是指国家审计机关和审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、会计报表，查阅有关文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式，依法对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法和效益进行审查和评价的经济监督活动。
内部审计是指部门、单位内部的审计机构和审计人员对本单位及下属单位的财务收支及有关的经济活动，进行内部审查和评价的活动。
社会审计是指依法成立的社会审计机构和审计人员接受委托人的委托，对被审计单位的财务收支及有关经济活动，进行公证、评价的服务活动。
可见，会计与审计是两个完全不同的概念，但从二者的发展和演变过程看，二者既有密切的联系，又有明显的区别。
2会计与审计的联系
2.1会计与审计的客观基础
会计与审计都是根据同一企业已实现了的经济活动履行各自的职能，依据国家方针、政策、财经制度和会计原理，通过会计凭证、账薄和报表等来掌握单位财务收支及经济活动情况，反映和监督同一会计主体经济活动。
会计人员应依据国家有关的财务会计制度、会计原理进行账务处理和财务管理活动；而审计人员则在对被审计事项进行审核检查后，以国家方针、政策、财经制度和会计原理为依据，对被审计事项的真实性、合法性进行评价。
2.2会计与审计的工作对象都是会计资料
《企业会计准则》和《会计法》规定会计核算是由原始凭证到编制会计报表，构成企业会计工作的对象是一系列的会计资料。
而审计的直接对象是企业编制的会计报表，同样要审查相关的由原始凭证到账册反映的经济和会计数据，所以审计和会计的工作对象都是会计资料。
2.3会计与审计的工作目标有关联
会计与审计的工作目标在一定程度上存在关联性，均以国家相关法律、法规及规章制度为依据，以会计信息为工作对象，通过对各种违反财经法规的行为加以揭露，向利益相关者提供真实、可靠的财务会计信息，维护利益各方的合法权益。
其中会计通过分析事项和交易、计量和记录交易事项、分类和汇总已记录的资料、根据公认会计原则编制会计报表，生成可靠的会计信息；审计通过取得和评价有关财务报表的证据、确定财务报表是否按照公认会计原则进行了公允表述、根据审计结果编制审计报告，从而对会计提供的会计信息进行再次验证，保证会计信息的可靠性。
2.4会计与审计的工作范围都涉及企业内部管理制度
中国企业和单位的会计工作，必须遵照《会计法》和《会计准则》的规定。
而这就必须按这些会计法例的规范，在企业内制定相关的内部管理制度，以保证会计核算工作的有效运作和会计信息的准确无误，防止或及时发现有关人员的舞弊、贪污及其他违纪、违法活动，从而保证企业各项资产的完整和安全。
而审计员在审计过程中，同样要涉及企业的内部控制制度。
与企业财务会计相同的是，审计人员关心并进行研究、评价的也主要是与企业会计信息形成和输出相关的各项内部控制制度。
2.5会计与审计都必须借助会计方法和会计技巧
会计与审计是相互依存的关系，还体现在会计方法上的一致性，二者之间的工作对象都是会计资料，其业务的顺利开展都要利用会计资料的完整性和真实性。
然而，对于会计工作而言，会计需要灵活运用存货计价、固定资产折旧、产品成本计算、坏账准备计提、利润结算等基本会计方法完成会计工作；而审计同样需要运用以上会计方法去复核和审查会计工作生成的会计资料，从而完成审计的相关工作。
很明显，会计和审计在会计方法的借助上存在着明显的共同之处，通过各自会计方法的运用，达到各自工作的平衡和完备。
2.6会计与审计都对企业经营活动进行监督
会计与审计都需要对企业的经营管理活动进行监督，会计不仅要反映已发生的经济活动，还要监督这些经济活动的进行是否符合会计制度和企业经营目标；审计也要依据相关法律、法规和内部管理制度，检查企业的会计资料及其反映的经济活动是否合规、公允。
2.7会计与审计都要求提高经济效益
在一定程度上说，会计核算的监督是第一监督（主要是事前监督），而审计监督是第二监督（主要是事后监督，要求纠正）。
在这些监督工作过程中，对已发现的经济业务及其涉及的相关内部控制制度所出现的各种问题，需要及时向企业管理部门提出改进意见，以改善企业的经营管理，提高经济效益。
3会计与审计的区别
3.1会计与审计产生的基础不同
会计是社会生产发展到一定阶段，为了适应生产组织管理的需要而产生的管理活动，最初只是作为生产职能的附带部分，后来才逐渐从生产中分离出来，成为独立的职能，并随着生产的发展而不断得到发展完善；审计是在财产所有权和经营权分离的情况下，为了确定经营者及其他受托管理者的经济责任，满足经济监督的需要而产生的，是财产所有者用以检查经营者是否履行其经济责任的一种监督活动。
其作为验证会计质量的重要手段，最初的审计主要是通过会计资料来审查经济责任的履行情况，随着会计的发展，审计的范围在不断扩大。
3.2会计与审计的性质不同
会计是经营管理的重要组成部分，主要是对生产经营或管理过程进行反映和监督；审计则是经济监督的重要组成部分，处于具体的经营管理之外，主要对财政、财务收支及其他经济活动的真实、合法进行审查，具有外在性和独立性。
审计最本质的特性即是独立性。
3.3会计与审计的对象不同
会计的对象主要是资金运动过程，即对本单位的资金及其资金运动进行核算和控制，不仅反映和监督资金运动本身，而且也反映资金运动所体现的经济关系，即一般偏重于对经济活动的确认、计量、记录和报告；审计的对象随着经济的发展经历了一个发展变化的过程，主要是会计资料和其他经济信息所反映的经济活动。
因此，审计的对象远远超过了会计对象的范围，不仅仅局限于会计账目和会计资料，还包括会计工作是否遵守有关法律和规章制度、各项工作是否经济而有效率以及监督各项经济工作的结果是否达到了预期的结果。
3.4会计与审计的方法程序不同
会计方法是从事会计工作所运用的各种技术手段的总称，由会计核算、会计分析、会计检查三部分组成，通过设置会计科目、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查和编制会计报表等一系列相互联系的方法，共同组成一个科学完整的会计核算体系，对经济业务进行计量、分类、汇总，从而连续、系统、综合地按时间顺序反映经济活动，为管理和决策提供必需的资料和信息，并对单位的经济活动进行事后或事中检查；审计方法比会计方法复杂得多，有一套专门的程序，包括制定审计工作方案、发出审计通知书、审查有关资料、编写审计工作底稿、撰写审计报告，要求审计部门按照严格的程序和计划进行事前、事中和事后审计，可以有选择的对所审查的内容进行全面审计或专项审计，并根据审查结果出具审计报告，对被审计对象进行全面评价。
3.5会计与审计的职能不同
会计的基本职能包括进行会计核算和实施会计监督两个方面，即主要运用货币计量形式，通过确认、计量、记录和报告，从数量上连续、系统和完整的反映各个单位的经济活动情况，为加强经济管理和提高经济效益提供会计信息，并对特定主体经济活动和相关会计核算的合法性、合理性进行审查；审计的基本职能是依法行使审计监督权，对被审计单位的财务收支、经济效益、经营管理等情况进行审查并加以客观评价，不直接参与管理活动，也不直接处理日常经济业务，是一种综合的、独立的经济监督，是对包括会计在内的其它业务监督的再监督，其审计报告具有公证效力。
3.6会计与审计的组织形式和独立性不同
会计属于微观经济管理范畴，会计部门仅是企事业单位内部的一个职能部门；而审计人员是部门、单位的工作人员，在部门、单位领导人的领导下工作。
目前，我国已经形成以国家审计为主、民间审计为辅、内部审计为基础的相对完善的组织体系。
4工作中处理会计与审计关系的方法
4.1必须弄清会计与审计的本质
从现代经济的角度出发，会计和审计都是产权结构变化的产物，都是为保证经济责任关系的有效运行而建立的各自独立又密切联系的系统。
会计是反映经济责任履行情况的一条有效途径，但仅能反映那些能够用货币计量的经济活动，鉴于会计在提供信息时有偏向代理人的倾向，审计应运而生，用以对反映经济责任履行情况信息的可靠性表述意见。
通过审计可以纠正和防止错弊，有助于提高会计人员的业务水平和工作质量，保证会计工作的顺利完成，使会计制度得到持续改进和完善。
4.2充分利用各种宣传工具
会计监督仅是审计监督的基础之一，但人们往往混淆会计监督和审计监督的权限，在实际工作中，应充分利用各种宣传工具，逐步扩大审计的影响，以提高人们对审计再监督的认识程度、明确会计监督和审计监督的职权关系，防止人为扭曲会计与审计职能现象的出现。
4.3辩证看待二者之间的关系
会计与审计的联系与区别是从不同角度来说的，因此，要正确理解二者的关系必须将其视为一个不断演变的过程，用辨证、发展的观点来分析，才不致引起认识上的混乱。
5结论
由于科学技术的发展，市场商品经济的发达，对社会及企业的经济活动和经济管理监督提出了更高的要求。
会计是对企业的经济活动进行核算、监督的经济管理活动；审计则是对企业的财务收支、经营管理活动的真实性、合法性进行审查和监督。
两者都是现代市场经济发展的产物，既有联系，又有区别，在实际工作中要掌握其中的相同之处和不同之处，掌握会计与审计的专业基础知识，熟悉会计和审计的技术与方法，精通相关的法律法规，具备从事财务会计、审计等专业能力，借助相关的会计工具完成会计与审计工作的。
致谢
首先，我要感谢我的指导老师吴战篪老师。
两个月以来，在吴老师的细心指导和反复修改下，本文才得以顺利完成。
该论文从文章选题、结构的安排等，每一步都是在吴战篪老师的指导下完成的。
在此，我对吴战篪老师的指导表示深深的谢意。
其次，我还要感谢我的同学，是他们这两个月以来给我无私的帮助和鼓励、深深的理解和坚定的支持，在我遇到困难的时候给我最大的动力，谢谢你们！
参考文献
[1]李波.链环境下中小企业的库存管理.成都：
电子科技大学.2007
[2]胡爱民.浅谈企业的JIT库存管理.中国工业.2008
[3]孙明贵.库存物流管理.第一版.中国社会科学出版社，2005
[4]李俊倩.我们能否做到零库存.企业管理，2006,4
[5]赵春霞.企业零库存管理问题探讨.物流管理，2008（10）
[6]陈冬梅.浅谈零库存管理.全国商情（理论研究），2010（6）
[7]张征文.零库存之管见.商场现代化，2008
[8]朱成国.基于JIT的库存管理模式研究.天津：
天津大学，2009
[9]刘宝红.“零库存”下的既需既供.石油石化物资采购，2010（4）
[2]邱学文:
《审计与签证业务》,第一版.浙江大学出版社，2007.9
［3]张红英:
《内部审计》,浙江大学出版社，2008.2
[4]黄开敏.小企业会计准则实务.机械工业出版社，2012
[5]时现.内部审计学.北京：
中国时代经济出版社，2009.
具体要求：
（1）论文字数为5000字左右，统一使用A4纸，单面打印。
启用视图中页眉形式，设置文件页面设置中（指定行和字符网路）形式，每行44字符，每页30行，即每页：
38字×30行＝1140字。
（可参照本页面格式规范）。
页边距左为3㎝、右为2㎝、上为2.5㎝、下为2.5㎝。
（2）封面和封底：
由教育学院统一印发，或下载教育学院网上的封面和封底格式。
封面栏目要求打印。
（3）字体全部用宋体；第一层标题行要求居中占行，1.5倍行距，3号字加黑。
第二层、第三曾、以及第四层标题要求顶左边占行，末尾不标号，单倍行距，小4号字加黑。
正文内容要求用小四号字，单倍行距。
（4）用阿拉伯数字连续编排页码，页码放页脚居中，由正文首页开始编排，封面封底不编入页码。
（5）题目：
简要、明确，一般不超过20字。
（6）目录：
由论文的章节以及附录、参考文献等的序号、题名和页码组成。
（7）结构层次序数的表示方法：
标题第一层为“1”，第二层为“1.1”，第三层为“1.1.1”，第四层为“1.1.1.1”，占行。
正文中序号用“
（1）”、“①”表示，不占行；
（8）附表与插图：
附表要有表号、表题；插图要有图号、图题；所有的图表都应具有“自明性”，即不阅读正文，就可理解图表的意思。
（9）致谢：
在正文后对单位和个人等表示感谢的文字。
（10）附录：
是正文主体的补充项目，并不是必需的。
（11）参考文献。
参考文献的标注方法：
采用顺序编码制，即按照文章正文部分（包括图、表及其说明）引用的先后顺序连续编码；标注的符号为“[]”，作为上标，在标点符号前使用。
参考文献的写作格式为。
①参考文献是连续出版物时，其格式为：
[序号]作者．题名．刊名，出版年份，卷号（期号）：
引文所在的起止页码
②参考文献是专著时，其格式为：
[序号]作者．书名．版本（第1版不标注）．出版地：
出版者，出版年．引文所在的起止页码。
③参考文献是论文集时，其格式为：
[序号]作者．题名．见（英文用In）：
主编．论文集名．出版地：
出版者，出版年．引文所在起止页码。
④参考文献是学位论文时，其格式为：
[序号]作者．题名：
［博士、硕士或学士学位论文］．保存地点：
保存单位，年份。
（12）装订格式
①毕业设计（论文）一律左边装订成册。
②装订顺序为：
封面、诚信声明、论文摘要与关键词、目录、正文、致谢、附录、参考文献、论文评定表。
指导老师意见及成绩评定:
（签章）年月日
答辩委员会学科组意见及成绩评定：
（签章）年月日
系主任意见：
（签章）年月日
目录
第一章项目总论1
1.1项目概况1
1.2编制依据和原则3
1.3主要技术经济指标4
1.4可行性研究结论4
第二章项目建设单位简介6
第三章项目背景及必要性分析8
3.1项目建设背景8
3.2项目必要性11
第四章风电行业发展趋势分析14
第五章项目选址及建设条件19
5.1项目选址19
5.2建设条件分析19
第六章技术与设备方案22
6.1技术方案22
6.2设备方案25
第七章工程方案与总平面布置27
7.1工程方案27
7.2总平面布置29
第八章节能措施35
8.1节能法律法规35
8.2用能标准和节能规范35
8.2项目各类能耗指标计算35
8.3节能措施37
第九章生态与环境影响分析39
9.1项目环境影响评价标准39
9.2环境影响39
9.3环境治理措施40
9.4环保结论40
第十章安全卫生42
10.1安全卫生方针和原则42
10.2安全卫生目标42
10.3危害因素分析42
10.4保障安全卫生措施43
第十一章组织机构与人力资源配置44
11.1组织机构44
11.2人员配置45
第十二章项目组织与实施46
12.1项目组织管理机构与职能划分46
12.2项目管理47
第十三章项目实施进度方案49
第十四章投资估算与资金筹措50
14.1投资估算依据50
14.2项目总投资估算50
第十五章财务分析53
15.1基础数据与参数选取53
15.2营业收入估算53
15.3总成本费用估算53
15.4项目财务评价54
15.5财务评价结论56
第十六章风险分析及规避63
16.1项目风险因素63
16.2风险规避对策63
第十七章结论与建议65
17.1结论65
17.2建议65
升级会员 