高级财务会计1z.docx

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高级财务会计1z

《阶段测验一（1～2章）》测验记录

最后得分：

100分　做题时长：

23分钟17秒　测验时间：

2013-10-513:

03:

32[返回列表]

一、单项选择题（共20题）

1.按我国企业会计准则要求会计上是一（）作为记账本位币。

A.企业经营所处的主要经济环境中的货币

B.本国所使用的货币

C.企业所使用的货币

D.人民币

【正确答案】A

【您的答案】A　　【答案正确】

2.下列业务中，对会计假设中的持续经营假设带来变化的是（）。

A.资产负债表债务法核算

B.企业清算

C.经营租赁

D.外币交易

【正确答案】B

【您的答案】B　　【答案正确】

3.下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的有（　　）。

A．期末固定资产账面价值大于其计税基础

B．可供出售金融资产期末公允价值大于取得时成本

C．持有至到期投资国债利息收入

D．期末无形资产账面价值小于其计税基础

【正确答案】D

【您的答案】D　　【答案正确】

4.接受外币投资时，在投资合同中有约定汇率的情况下，收到外币资产时其折算汇率应为（）。

A.即期汇率　B.合同约定汇率C.固定汇率　D.交易发生日的即期汇率

【正确答案】D

【您的答案】D　　【答案正确】

5.下列各项业务中，可以归为特殊经营行业的特殊会计业务的是（）。

A.破产清算

B.企业合并

C.现金租赁经营

D.外币业务

【正确答案】C

【您的答案】C　　【答案正确】

6.某公司2008年12月31日收到客户预付的款项200万元，若按税法规定，该预收款项计入2008年应纳税所得额。

2008年12月31日该项预收账款的计税基础为（）万元。

A．200　　　B．0　　　C．100　　　D．40

【正确答案】B

【您的答案】B　　【答案正确】

7.依据我国企业会计准则规定，企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非（）。

A.企业发生严重的经营危机

B.企业被其他企业兼并

C.企业生产的产品品种发生变化

D.企业经营所处的主要经济环境发生重大变化

【正确答案】D

【您的答案】D　　【答案正确】

8.某企业2008年末持有的库存商品甲的账面成本为200万元，估计可变现净值为160万元，计提了存货跌价准备40万元，则2008年末有关该库存商品表述不正确的是（）。

A.计税基础　200　　　　　　　　　　B.账面价值　160　

C.产生可抵扣暂时性差异40　　　　　D.产生应纳税暂时性差异　40

【正确答案】D

【您的答案】D　　【答案正确】

9.属于会计理论基本结构最高层次的是（）。

A.会计目标

B.会计原则

C.会计概念

D.会计假设

【正确答案】A

【您的答案】A　　【答案正确】

10.某公司2006年12月1日购入一项设备，原价为1000万元，使用年限为10年，会计上采用直线法计提折旧，净残值为0（同税法净残值）。

税收规定允许此类固定资产采用双倍余额递减法计提的折旧可予税前扣除。

2008年末企业对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。

2008年末该项设备的计税基础是（　　）万元。

A．800　　　　B．720

C．640　　　　D．560

【正确答案】C

【您的答案】C　　【答案正确】

【答案解析】税法上2007年计提的折旧＝1000*2/10＝200（万元）

税法上2008年计提的折旧＝（1000－200）*2/10＝160（万元）

所以2008年底的计税基础＝1000－200－160＝640（万元）

注意：

税法上是不考虑固定资产计提的减值准备的。

11.直接标价法的特点是（　　）

A．本国货币数固定不变

B．本国货币数随汇率高低而变化

C．本国货币币值大小与汇率的高低无关

D．本国货币币值大小与汇率的高低呈正比

【正确答案】B

【您的答案】B　　【答案正确】

12.下列账户中，可以属于外币账户的是（　）。

A.银行存款

B.主营业务收入

C.实收资本

D.材料采购

【正确答案】A

【您的答案】A　　【答案正确】

【答案解析】我国企业一般应设置各种外币账户，包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、预付账款和应付账款、应付票据、应付股利、预收账款以及长期借款、短期借款等。

13.现代会计的重要特征之一是企业会计形成了以下哪两个重要分支（）。

A.企业会计和事业会计

B.财务会计与管理会计

C.中级会计与高级会计

D.工业会计和商业会计

【正确答案】B

【您的答案】B　　【答案正确】

14.企业按规定卖出外汇，银行买进外汇并按其挂牌买入价将人民币兑付给企业，此项业务指（）。

A.卖汇　　B.结汇　C.售汇　　D.买汇

【正确答案】B

【您的答案】B　　【答案正确】

15.对外币交易采用“单一交易观点”时，交易发生日与报表编制日汇率变动的差额应该（　　）。

A．不予以入账　　　　　　B．作递延损益处理

C．作当期损益处理　　　　D．调整该交易发生日的账户

【正确答案】D

【您的答案】D　　【答案正确】

16.下列交易或事项形成的负债中，其计税基础不等于账面价值的是（　）。

A．企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了100万元的预计负债

B．企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1000万元

C．企业当期确认应支付职工薪酬1000万元，尚未支付。

按照税法规定，该企业可以于当期税前扣除的部分为800万元

D．税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计上确认预收账款500万元

【正确答案】A

【您的答案】A　　【答案正确】

【答案解析】负债的计税基础＝账面价值－未来期间可以税前扣除的金额，选项A企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认预计负债，因为等到实际发生的时候是可以税前扣除的，所以其未来期间可以税前扣除的金额未100，所以计税基础＝100－100＝0，此时账面价值与计税基础是有差额的。

17.在外币报表折算的货币性与非货币性项目中，资产负债表中的货币性项目折算汇率是（　　）。

A．平均汇率　　　　　　　B．历史汇率

C．银行买入价　　　　　　D．资产负债表日的即期汇率

【正确答案】D

【您的答案】D　　【答案正确】

18.甲公司2006年12月1日购入一项设备，原价为1000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税法规定该类由于技术进步更新换代较快的固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，该企业在计税时采用双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为0。

2008年末企业对该项固定资产计提了40万元的固定资产减值准备，甲公司所得税税率为25%。

甲公司对该项设备2008年度所得税处理时应贷记（　　）。

A．递延所得税负债30万元

B．递延所得税负债5万元

C．递延所得税资产30万元

D．递延所得税资产5万元

【正确答案】B

【您的答案】B　　【答案正确】

【答案解析】2007年年末固定资产的账面价值1000－1000/10＝900（万元）

计税基础＝1000－1000*2/10＝800（万元）

2007年年末形成了应纳税暂时性差异的金额为900－800＝100，应该确认递延所得税负债的金额为100*25％＝25（万元），即递延所得税负债的余额也为25万元

2008年年末固定资产的账面价值＝1000－200－40＝760（万元）

计税基础＝1000－200－（1000－200）*2/10＝640（万元）

2007年年末形成了应纳税暂时性差异的余额为760－640＝120（万元），应该确认递延所得税负债的余额为120*25％＝30（万元），期初的余额为25，所以本期应该确认的递延所得税负债的扼紧扼为30－25＝5（万元）

19.因收回或偿付外币债权债务而产生的汇兑损益是（　　）。

A．兑换汇兑损益　　　　B．外币折算汇兑损益

C．交易汇兑损益　　　　D．调整外币汇兑损益

【正确答案】C

【您的答案】C　　【答案正确】

【答案解析】常见的汇兑损益的类型有交易汇兑损益、兑换汇兑损益、调整外币汇兑损益、外币折算汇兑损益。

其中交易汇兑损益是指在以以外币计价的购销业务中，因收回或偿付外币债权债务而产生的汇兑损益。

20.某公司2006年12月31日购入价值为100万元的设备，预计使用期5年，无残值。

采用双倍余额递减法计提折旧，税法允许采用直线法计提折旧。

2008年前适用所得税税率33%，从2008年起适用所得税税率25%。

2008年12月31日递延所得税资产的余额为（　　）万元。

A．7.92　　B．24　　C．6　　D．15

【正确答案】C

【您的答案】C　　【答案正确】

【答案解析】2008年底账面价值＝100－100*2/5－（100－40）*2/5＝36（万元）

计税基础＝100－100/5*2＝60（万元）

2008年底可抵扣暂时性差异的余额为60－36＝24（万元）

所以2008年底递延所得税资产的余额＝24*25％＝6（万元）

二、多项选择题（共10题）

1.在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末会引起“递延所得税资产”增加的有（　）。

A．本期计提固定资产减值准备

B．本期转回存货跌价准备

C．本期发生净亏损，税法允许在未来5年内税前补亏

D．根据预计的未来将发生的产品售后保修费用，确认预计负债

E．本期计提存货跌价准备

【正确答案】ACDE

【您的答案】ACDE　　【答案正确】

【答案解析】B选项中本期转回存货跌价准备是可抵扣暂时性差异的转回，是应该调整减少递延所得税资产的。

2.下列关于“汇率”表述正确的有（　　）。

A．汇率是不同货币之间进行兑换的价格

B．汇率是不同货币之间进行兑换的标准

C．汇率是用一国货币兑换另一国货币的比价

D．汇率是用一国货币兑换另一国货币的比率

E．汇率按外汇经营形式不同分为即期汇率和远期汇率

【正确答案】ABCD

【您的答案】ABCD　　【答案正确】

3.汇率的标价方法有（　　）

A．银行挂牌汇率法　　　B．远期汇率法

C．直接标价法　　　　　D．间接标价法

E．现行汇率法

【正确答案】CD

【您的答案】CD　　【答案正确】

4.企业记录外币交易业务时，可以采用的汇率有（　　）。

A．业务发生时的市场汇率　　　B．业务发生时的票面汇率

C．业务结束时的市场汇率　　　D．业务发生当期期初的市场汇率

E．业务发生时的银行汇率

【正确答案】AD

【您的答案】AD　　【答案正确】

5.下列项目中，可能使本期所得税费用减少的有（　　）。

A．本期应交所得税

B．本期递延所得税资产借方发生额

C．本期递延所得税负债借方发生额

D．本期递延所得税负债贷方发生额

E．本期递延所得税资产贷方发生额

【正确答案】BC

【您的答案】BC　　【答案正确】

【答案解析】递延所得税资产和递延所得税负债的借方发生额都是要减少所得税费用的；递延所得税资产和递延所得税负债的贷方发生额以及应交所得税都是会增加所得税费用的。

6.关于所得税下列说法中正确的有（）。

A．本期递延所得税资产发生额不一定会影响本期所得税费用　

B．企业应将所有应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债

C．企业应将所有可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产

D．资产的账面价值大于其计税基础产生应纳税暂时性差异

E．资产的账面价值小于其计税基础产生应纳税暂时性差异

【正确答案】AD

【您的答案】AD　　【答案正确】

【答案解析】选项A，对于可供出售金融资产的公允价值暂时性的下降，产生的是可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产的时候是应该计入到资本公积中的，不计入到所得税费用中。

7.采用货币性与非货币性项目法折算外币会计报表时，按照历史汇率折算的会计报表项目有（　　）。

A．存货项目　　　　B．短期投资项目

C．实收资本项目　　D．应付债券项目

E．长期借款项目

【正确答案】AC

【您的答案】AC　　【答案正确】

【答案解析】短期投资和应付债券项目属于货币性项目，应按报表编制日的现行汇率折算。

8.下列项目中，属于外币业务的有（　　）。

A．以非记账本位币进行的收付业务　　B．以非记账本位币进行的结算业务

C．以记账本位币进行的收付业务　　　D．外币报表折算

E．收到外币投资

【正确答案】ABDE

【您的答案】ABDE　　【答案正确】

【答案解析】外币业务包括外币交易和外币报表折算。

交易又包括以非记账本位币进行收付、结算业务。

9.采用时态法折算外币会计报表时，按照历史汇率折算的会计报表项目有（　　）。

A．应付账款项目　　B．按成本计价的存货项目　　

C．固定资产项目　　D．按成本计价的投资项目

E．收入、费用项目

【正确答案】BCD

【您的答案】BCD　　【答案正确】

【答案解析】时态法要求现金应收和应付项目（包括流动与非流动的）按资产负债表编制日当时现行汇率换算。

10.下列关于我国外币交易会计核算原则表述正确的有（　　）。

A．记录外币交易业务，可以采用业务发生时的市场汇率

B．外币账户采用复币记账

C．所有外币账户余额要按月末汇率进行调整

D．所有外币账户余额要按月中汇率进行调整

E．我国外币交易的会计处理采用单一交易观点的第一种方法

【正确答案】ABC

【您的答案】ABC　　【答案正确】

[返回列表]

《阶段测验一（1～2章）》测验记录

最后得分：

93分　做题时长：

40分钟39秒　测验时间：

2013-10-512:

37:

24[返回列表]

一、单项选择题（共20题）

1.即期汇率是指（）中国人民银行公布的人民币中外汇牌价的中间价。

A.上月末　B.前一日C.前二日　D.当日

【正确答案】D

【您的答案】D　　【答案正确】

2.现代会计的重要特征之一是企业会计形成了以下哪两个重要分支（）。

A.企业会计和事业会计

B.财务会计与管理会计

C.中级会计与高级会计

D.工业会计和商业会计

【正确答案】B

【您的答案】B　　【答案正确】

3.下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的有（　　）。

A．期末固定资产账面价值大于其计税基础

B．可供出售金融资产期末公允价值大于取得时成本

C．持有至到期投资国债利息收入

D．期末无形资产账面价值小于其计税基础

【正确答案】D

【您的答案】D　　【答案正确】

4.接受外币投资时，在投资合同中有约定汇率的情况下，收到外币资产时其折算汇率应为（）。

A.即期汇率　B.合同约定汇率C.固定汇率　D.交易发生日的即期汇率

【正确答案】D

【您的答案】D　　【答案正确】

5.下列业务中，对会计假设中的持续经营假设带来变化的是（）。

A.资产负债表债务法核算

B.企业清算

C.经营租赁

D.外币交易

【正确答案】B

【您的答案】B　　【答案正确】

6.某公司2008年12月31日收到客户预付的款项200万元，若按税法规定，该预收款项计入2008年应纳税所得额。

2008年12月31日该项预收账款的计税基础为（）万元。

A．200　　　B．0　　　C．100　　　D．40

【正确答案】B

【您的答案】B　　【答案正确】

7.依据我国企业会计准则规定，企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非（）。

A.企业发生严重的经营危机

B.企业被其他企业兼并

C.企业生产的产品品种发生变化

D.企业经营所处的主要经济环境发生重大变化

【正确答案】D

【您的答案】D　　【答案正确】

8.交易性金融资产采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，计入（）。

A.资本公积　　B.公允价值变动损益　C.营业外支出　　D.财务费用

【正确答案】B

【您的答案】B　　【答案正确】

9.某公司2006年12月1日购入一项设备，原价为1000万元，使用年限为10年，会计上采用直线法计提折旧，净残值为0（同税法净残值）。

税收规定允许此类固定资产采用双倍余额递减法计提的折旧可予税前扣除。

2008年末企业对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。

2008年末该项设备的计税基础是（　　）万元。

A．800　　　　B．720

C．640　　　　D．560

【正确答案】C

【您的答案】C　　【答案正确】

【答案解析】税法上2007年计提的折旧＝1000*2/10＝200（万元）

税法上2008年计提的折旧＝（1000－200）*2/10＝160（万元）

所以2008年底的计税基础＝1000－200－160＝640（万元）

注意：

税法上是不考虑固定资产计提的减值准备的。

10.下列交易或事项形成的负债中，其计税基础不等于账面价值的是（　）。

A．企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了100万元的预计负债

B．企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1000万元

C．企业当期确认应支付职工薪酬1000万元，尚未支付。

按照税法规定，该企业可以于当期税前扣除的部分为800万元

D．税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计上确认预收账款500万元

【正确答案】A

【您的答案】A　　【答案正确】

【答案解析】负债的计税基础＝账面价值－未来期间可以税前扣除的金额，选项A企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认预计负债，因为等到实际发生的时候是可以税前扣除的，所以其未来期间可以税前扣除的金额未100，所以计税基础＝100－100＝0，此时账面价值与计税基础是有差额的。

11.因收回或偿付外币债权债务而产生的汇兑损益是（　　）。

A．兑换汇兑损益　　　　B．外币折算汇兑损益

C．交易汇兑损益　　　　D．调整外币汇兑损益

【正确答案】C

【您的答案】C　　【答案正确】

【答案解析】常见的汇兑损益的类型有交易汇兑损益、兑换汇兑损益、调整外币汇兑损益、外币折算汇兑损益。

其中交易汇兑损益是指在以以外币计价的购销业务中，因收回或偿付外币债权债务而产生的汇兑损益。

12.“递延所得税负债”账户的贷方登记（　）。

A.应纳税暂时性差异的所得税影响额的减少

B.可抵减暂时性差异的所得税影响额的减少

C.应纳税暂时性差异的所得税影响额的增加

D.可抵减暂时性差异的所得税影响额的增加

【正确答案】C

【您的答案】C　　【答案正确】

13.下列各项业务中，可以归为特殊经营行业的特殊会计业务的是（）。

A.破产清算

B.企业合并

C.现金租赁经营

D.外币业务

【正确答案】C

【您的答案】C　　【答案正确】

14.企业按规定卖出外汇，银行买进外汇并按其挂牌买入价将人民币兑付给企业，此项业务指（）。

A.卖汇　　B.结汇　C.售汇　　D.买汇

【正确答案】B

【您的答案】B　　【答案正确】

15.对外币交易采用“两项交易观点”时，交易发生日与报表编制日之间汇率变动的差额应该（　　）。

A．不予以入账　　　　　　　　　　B．作递延损益处理

C．作为本期汇兑损益处理　　　　　D．调整该交易发生日的账户

【正确答案】C

【您的答案】C　　【答案正确】

【答案解析】两项交易观点下，企业发生的购货或销货业务，以及以后的账款结算视为两笔交易，外币业务按交易日的汇率折算为记账本位币。

报表编制日，对外币账户按照报表编制日的即期汇率折算成记账本位，如果交易发生日与报表编制日之间有汇率变动产生的差额则作为本期的汇兑损益处理。

16.甲公司2006年12月1日购入一项设备，原价为1000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税法规定该类由于技术进步更新换代较快的固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，该企业在计税时采用双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为0。

2008年末企业对该项固定资产计提了40万元的固定资产减值准备，甲公司所得税税率为25%。

甲公司对该项设备2008年度所得税处理时应贷记（　　）。

A．递延所得税负债30万元

B．递延所得税负债5万元

C．递延所得税资产30万元

D．递延所得税资产5万元

【正确答案】B

【您的答案】B　　【答案正确】

【答案解析】2007年年末固定资产的账面价值1000－1000/10＝900（万元）

计税基础＝1000－1000*2/10＝800（万元）

2007年年末形成了应纳税暂时性差异的金额为900－800＝100，应该确认递延所得税负债的金额为100*25％＝25（万元），即递延所得税负债的余额也为25万元

2008年年末固定资产的账面价值＝1000－200－40＝760（万元）

计税基础＝1000－200－（1000－200）*2/10＝640（万元）

2007年年末形成了应纳税暂时性差异的余额为760－640＝120（万元），应该确认递延所得税负债的余额为120*25％＝30（万元），期初的余额为25，所以本期应该确认的递延所得税负债的扼紧扼为30－25＝5（万元）

17.直接标价法的特点是（　　）

A．本国货币数固定不变

B．本国货币数随汇率高低而变化

C．本国货币币值大小与汇率的高低无关

D．本国货币币值大小与汇率的高低呈正比

【正确答案】B

【您的答案】B　　【答案正确】

18.银行售汇时向企业计售的人民币是按（）。

A.买入汇率B.即期汇率C.合同利率　D.卖出汇率

【正确答案】D

【您的答案】D　　【答案正确】

19.某公司2006年12月31日购入价值为100万元的设备，预计使用期5年，无残值。

采用双倍余额递减法计提折旧，税法允许采用直线法计提折旧。

2008年前适用所得税税率33%，从2008年起适用所得税税率25%。

2008年12月31日递延所得税资产的余额为（　　）万元。

A．7.92　　B．24　　C．6　　D．15

【正确答案】C

【您的答案】C　　【答案正确】

【答案解析】2008年底账面价值＝100－100*2/5－（100－40）*2/5＝36（万元）

计税基础＝100－100/5*2＝60（万元）

2008年底可抵扣暂时性差异的余额为60－36＝24（万元）

所以2008年底递延所得税资产的余额＝24*25％＝6（万元）

20.属于会计理论基本结构最高层次的是（）。

A.会计目标

B.会计原则

C.会计概念

D.会计假设

【正确答案】A

【您的答案】D　　

二、多项选择题（共10题）

1.在高级财务会计核算的内容中不属于复合会计主体的特殊会计业务有（）。

A.通货膨胀信息披露的会计业务

B.企业重组与破产清算的特殊会计业务

C.合并会计报表的编制

D.企业所得税的特殊会计业务

E.现代租赁经营的特殊会计业务

【正确答案】ABDE

【您的答案】ABDE　　【答案正确】

【答案解析】选项AB属于特殊时期发生的特殊业务；D选项属于各类企业均可能发生的特殊业务；E选项属于特殊行业的特殊业务。

2.关于所得税下列说法中正确的有（）。

A．本期递延所得税资产发生额不一定会影响本期所得税费用　

B．企业应将所有应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债

C．企业应将所有可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产

D．资产的账面价值大于其计税基础产生应纳税暂时性差异

E．资产的账面价值小于其计税基础产生应纳税暂时性差异

【正确答案】AD

【您的答案】AD　　【答案正确】

【答案解析】选项