税务会计试题三及答案.docx

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税务会计试题三及答案

税务会计试题三及答案

一、单项选择题

1．下列哪一项不属于税收“三性”的内容（）。

A．强制性B．无偿性C．固定性D．合法性

2．以下税种中属于流转税类的是（）。

A．个人所得税B．增值税C．资源税D．印花税

3．有权制定税收行政法规的部门是（）。

A．全国人民代表大会及其常务委员会B．国务院

C．财政部和国家税务总局D．省级国家税务局和地方税务局

4．下列税种收入中属于中央政府与地方政府共享收入的是（）。

A．消费税    B．增值税C．车辆购置税    D．土地增值税

5.下列各项需交纳消费税的有（）。

A.委托加工的应税消费品（受托方已代收代缴消费税）,委托方收回后直接

销售的

B.自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的

C.有出口经营权的生产性企业生产的应税消费品直接出口的

D.自产自用的应税消费品用于生产非应税消费品的

6.某企业2018年度取得购销售收入8000万元,国库券利息收入45万元;当年发生的成本费用共计5600万元,其中包括罚款支出6万元。

已知除罚款外，各项支出已按税法规定作调整，该企业当年应纳企业所收税为（）万元。

（所得税率30%）

A.133.98B.72.18C.138.27D.140.25

7．对纳税人所得应按次征收的是（）。

A.工资薪金所得　　　B.个体工商户的生产经营所得　　　C.稿酬所得　

8．进口货物的增值税应由（）征税。

A.进口地税务机关B.海关

C.交货地税务机关D.进口方所在地税务机关

9.进口货物以海关审定的成交价为基础的（）价格为关税完税价格。

A.FOBB.CIFC.CFRD.C＆F

二、多选题

1.下列各项可以不纳消费税的有（）。

A.自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的

B.委托加工的应税消费品，用于连续生产应税消费品的

C.有出口经营权的生产性企业的应税消费品直接出口的

D.自产自用的应税消费品，用于生产非应税消费品的、

2.下列行为中，属于视同销售货物应征增值税的行为有（）。

A.委托他人代销货物B.销售代销货物

C.将自产的货物分给职工作福利D.将外购的货物用于非应税项目

3.下列各项中，在计算当期应交企业所得税时应予考虑的因素有（）。

A.当期实现的利润总额B.永久性差异

C.时间性差异D.当期实现的净利润

4.纳税人自产自用的应税消费品，用于（）应缴纳消费税。

A.在建工程B.职工福利

C.管理部门D.连续生产应税消费品

三、判断题

1.采用分期收款方式销售货物，应以货物发出当天作为增值税专用发票的开具时限。

（）

2.对从事成品油销售的加油站，无论其年应税销售额是否超过180万元,一律按增值税一般纳税人征税。

（）

3.委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接出售的，不再征收消费税。

（）

4.企业在生产、经营期间的借款利息支出，可按照实际发生数从收入总额中扣除。

（）

5.同一作品在报刊上连载取得收入的，应当以每次连载取得的收入为一次计征个人所得税。

（）

6.企业发生年度亏损的，可用以后5个盈利年度的利润弥补。

（）

7.个人转让无形资产以受让人为扣缴义务人。

（）

8.“生产型”增值税与“消费型”增值税的区别在于是否允许企业对购入的固定资产所含增值税进行抵扣。

（）

四、实务题

1.某商场为增值税一般纳税人，2019年6月份发生以下购销业务：

（1）购入日用品取得增值税专用发票上注明的货款为100000元，同时支付货物运输费3500元。

（2）将购入的一批货物作为礼物赠送给关联企业，同类商品的销售价为30000元（不含税价）。

（3）向小规模纳税人销售货物金额为22600元，柜台零售货物金额为11300元，向一般纳税人销售货物价款60000元。

（4）“三八”节以价值8000元（不含税进价）的库存商品为女职工搞福利。

（5）向灾区捐赠货物一批，不含税金额为50000元。

（6）试计算该商场当月应缴的增值税税额。

2.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率13%，增值税退税率10%。

2019年5、6月份的生产经营情况如下：

（1）5月份。

外购原材料取得增值税专用发票注明价款850万元，增值税110.5万元，材料已验收入库；外购动力取得增值税专用发票注明价款150万元，增值税19.5万元，其中20%用于企业基建工程；以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票注明价款30万元，增值税3.9万元；支付加工货物的运输费用10万元并取得运输公司开具的普通发票。

内销货物取得不含税销售额300万元，支付销售货物运输费用18万元并取得运输公司开具的普通发票；出口销售货物取得销售额500万元。

要求：

采用“免、抵、退”法计算企业2019年5月份应纳（或应退）的增值税并编制相应会计分录。

（2）计算出口货物当期不予抵扣或退税的税额，调整出口商品成本。

3.A卷烟厂为增值税一般纳税人，2019年6月份生产并销售卷烟500箱，每标准箱售价12500元（不含税）；同期从收购部门购入烟叶40万元，委托B卷烟厂加工成烟丝，支付加工费30万元；收回烟丝的50%按成本价加价10%用于对外销售，余下的50%用于连续加工成卷烟出售。

试计算A、B卷烟厂各应纳增值税和消费税税额，并编制相关会计分录。

4.某企业2018年度主营业务收入1200万元（产品销售净收入），主营业务成本800万元，主营业务税金及附加50万元；其他业务收入100万元，其他业务支出60万元；营业费用、财务费用、管理费用合计150万元，其中，业务招待费25万元（税法可抵扣6.5万）；固定资产盘盈收入22万元；国库券利息收入13万元；公益、救济性捐赠10万元（税法可抵扣8.805万）；未按期缴纳税金，支付滞纳金5万元。

计算该企业的应纳税额。

试题三答案

一、单项选择题

1．D 2．B 3．B4．B5.D

6.B7．C8．B9．A

二、多选题

1．ABC2．ABC3.ABC4．ABC

三、判断题

1．×2．√3．√4．×

5．×6．×7．√8．√

四、实务题

1．

（1）进:

100000×13%+3500×9%=13315元

（2）销:

30000×13%=3900元

（3）销:

（22600+11300）÷1.13×0.13+60000×0.13=11700元

（4）视同销售:

8000×0.13=1040元

（5）视同销售:

50000×0.13=6500元

（6）当月应缴增值税税额

=（3900+11908+6500）-13315+1040=9825元

2．

（1）

5月份：

外购材料：

借：

原材料8500000

应交税费——应交增值税（进项税额）1105000

贷：

银行存款9605000

外购动力：

借：

在建工程339000

生产成本1200000

应交税费——应交增值税（进项税额）195000

贷：

银行存款1734000

支付加工费：

借：

委托加工物资300000

应交税费——应交增值税（进项税额）39000

贷：

银行存款339000

支付加工货物的运输费：

借：

委托加工物资91000

应交税费——应交增值税（进项税额）9000

贷：

银行存款100000

内销货物：

借：

银行存款3390000

贷：

主营业务收入3000000

应交税费——应交增值税（销项税额）390000

支付销售货物运输费：

借：

销售费用163800

应交税费——应交增值税（进项税额）16200

贷：

银行存款180000

出口货物：

借：

银行存款5000000

贷：

主营业务收入5000000

（2）免抵退税不得免征和抵扣的税额

=5000000×（13%－10%）=150000（元）

免抵退税额=5000000×10%=500000（元）

内销货物应纳税额=390000－（1105000＋195000＋39000＋9000＋16200－150000－500000）=－324200（元）

当期实际免抵税额=0

应退税额=500000（元）

结转下期抵扣税额=324200（元）

结转当期不予抵扣或退税的税款：

借：

主营业务成本150000

贷：

应交税费——应交增值税（进项税额转出）150000

出口抵减内销产品销项税额，结转应收退税额：

借：

其他应收款500000

贷：

应交税费——应交增值税（出口退税）500000

3．A卷烟厂：

销售卷烟增值税销项税额=500×12500×13%=812500（元）

销售卷烟应交消费税税额=500×12500×45%+500×150

=2887500（元）

购入烟叶增值税进项税额=400000×13%=52000（元）

委托加工支付增值税进项税额=300000×13%=39000（元）

对外销售烟丝增值税销项税额

=（400000+300000）×（1+10%）×13%×50%=50050（元）

收回委托加工烟丝时，受托方代收代缴消费税

=（400000+300000）÷（1－30%）×30%=300000元，其中允许抵扣税额150000（元）

当月应交增值税税额=812500＋50050－52000－39000

=771550（元）

当月应交消费税税额=2887500－150000=2737500（元）

A卷烟厂：

销售卷烟时：

借：

银行存款7062500

贷：

主营业务收入6250000

应交税费——应交增值税（销项税额）812500

销售卷烟计提消费税时：

借：

营业税金及附加2887500

贷：

应交税费——应交消费税2887500

购入烟叶时：

借：

原材料——烟叶400000

应交税费——应交增值税（进项税额）52000

贷：

银行存款452000

发出委托加工烟叶时：

借：

委托加工物资400000

贷：

原材料——烟叶400000

支付加工费和增值税时：

借：

委托加工物资300000

应交税费——应交增值税（进项税额）39000

贷：

银行存款339000

支付委托加工烟丝消费税时：

借：

委托加工物资150000

应交税费——应交消费税150000

贷：

银行存款300000

烟丝对外销售时：

借：

银行存款435050

贷：

主营业务收入385000

应交税费——应交增值税（销项税额）50050

4．

会计利润=1200－800－50＋100－60＋22＋13－150－15=260（万元）

调整项目：

（1）业务招待费扣除限额=（1200＋100）×5‰=6.5（万元））

业务招待费超支：

25－6.5=18.5（万元）不得扣除，调增18.5万元。

（2）未按期缴纳税金支付滞纳金，不得扣除，调增5万元。

计算调整后所得额=260＋18.5＋5＋10=293.5（万元）

公益救济性捐赠扣除限额=293.5×3%=8.805（万元）＜实际发生额10万元，允许扣除额8.805万元。

国库券利息收入免税，调减13万元

应纳税所得额=293.5－13-8.805=271.695（万元）

应纳税额=271.695×33%=98.66（万元）