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存货仓储习题

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一、单项选择题

1.产成品完工后,除了交生产部门查点外,还应对产成品进行验收。

有关产成品验收的下列说法中你不认可的是（）。

A.对产品的查点应由本车间负责生产质量专门人员实施

B.产品人库前应由车间或仓库人员验收,并填制验收单

C.产品人库前应由仓库人员点验和检查,并填制人库单

D.人库单应事先连续编号,并在产品入库后交会计部门

2.注册会计师在了解C公司的风险评估过程这一内部控制要素时,获悉C公司在产品的计划和设计阶段未能招聘到在专门的制造领域富有才能的设计师和专家,则很可能将G公司生产与存货循环的（）认定的重大错报风险评估为高水平。

A.权利和义务

B.完整性

C.计价和分摊

D.存在

3.在以存货内部控制目标为起点对G公司存货内部控制实施控制测试时,为测试下列（）控制目标,注册会计师不仅应抽取出库单及相关领料单,检查是否正确输人计算机信息系统并经过适当层次人员的复核,而且应抽取相关的盘点明细表并检查是否经过适当层次人员的复核。

A.计划和安排生产

B.发出原材料

C.生产产品和核算产品成本

D.储存产成品和发出产成品

4.K公司实行实地盘存制。

在复核注册会计师于2009年l月2日对K公司的存货监盘备忘录及相关审计工作底稿时,注意到以下情况,其中做法正确的是（）。

A.监盘前将检查范围告知K公司,以便其做好相关准备

B.索取全部盘点标签并按编号顺序汇总后,进行账实核对

C.检查后将检查记录交予K公司,要求K公司据以修正盘点表

D.未能监盘期初存货,根据期末监盘结果倒推期初存货余额,并予以确认

5.注册会计师通常只有一次机会通过实施（）程序对与该项目有关的认定做出评价。

A.函证应收账款

B.监盘存货

C.观察固定资产

D.检查应付债券原始凭证

6.在与项目负责人共同制定监盘计划时,注册会计师W需要了解并测试U公司与存货相关的内部控制,以确定能否采用控制测试的监盘程序。

在W提出的以下与存货内部控制相关的观点中,你认同的是（）。

A.与采购相关的存货内部控制:

使用请购单是一项基本的内部控制,请购单应当事先连续编号,采购价格应事先确定并获得批准,还应当定期清点请购单

B.与仓储相关的存货内部控制:

此项内部控制必须确保与存货实物的接触经过管理层的指示和授权

C.与领用相关的存货内部控制:

使用领料单是一项基本的控制措施。

对于领料单,在多个部门领料的情况下,应当事先连续编号并定期清点

D.与加工相关的存货内部控制:

使用生产指令和材料需求报告是一项基本的控制措施。

在生产过程中,应当对产品质量缺陷和零部件的使用和报废情况及时做出说明

7.汪洋是ABC会计师事务所派往J公司实施存货监盘的外勤人员。

在J公司盘点存货之前,汪洋应当（）。

A.跟随被审计单位的盘点人员

B.观察存货盘点计划的执行情况

C.确定存货数量和状况记录的准确性

D.观察盘点现场存货的排列情况

8.注册会计师进行存货截止测试的主要方法,是核实以下所列的三个日期是否属于同一个正确的会计期间,这三个日期中不包括（）。

A.存货的付款日期

B.存货验收人库或发货的日期

C.购货发票的日期

D.存货变动引起的会计科目人账的日期

9.对于T公司拥有的大量艺术品与其他收藏品,U注册会计师深感在辨认真伪与确认品质方面存在困难。

此时,他应实施的最适当的审计程序是（）。

A.使用浸泡、敲击、烘烤等方法辨别真伪、鉴定质量

B.采用精确的磅秤进行测量,留意测量过程中磅秤的移动情况

C.选择样品进行化验与分析,或利用专家的工作结果

D.通过高空摄影进行测量,运用几何计算进行估计

10.H公司从事某种放射性极强的有害物质的生产,因辐射及政府机密的原因,导致注册会计师王惠及所聘用的专家无法对存货实施直接监盘。

可供王惠选择的下列替代监盘程序中,效果最好的是（）。

A.检查H公司资产负债表日后发生的销货交易

B.向H公司的客户或供应商函证

C.实施分析性程序或利用H公司内部审计人员的工作

D.检查H公司进货交易凭证或追查至生产、使用及处置报告

11.在对存货跌价准备进行审计时,发现了K公司存在以下事项,其中,正确的是（）。

A.甲材料资产负债表日的账面成本高于市场价格,按二者的差额计提跌价准备

B.乙材料在资产负债表日已发生贬值,但因期后以高于账面成本的价格出售给关联方,未计提跌价准备

C.丙材料在资产负债表日已发生贬值,但因期后市场价格有所回升,未计提跌价准备

D.丁材料在资产负债表日已发生毁损,直接将其计人当期损益,未计提跌价准备

12.甲公司采用成本与可变现净值孰低法对2oox年末存货进行期末计价。

成本与可变现净值按单项存货进行比较。

2oox年12月31日,X、Y、Z三种存货成本与可变现净值分别为X存货成本巧万元,可变现净值12万元;Y存货成本18万元,可变现净值22.5万元;Z存货成本27万元,可变现净值22,5万元。

X、Y、Z三种存货已计提的跌价准备分别为1.5万元、3万元、2.

25万元。

就这三种存货而言,注册会计师应提请甲公司于200x年12月31日将总额（）的存货跌价准备计入资产减值损失。

A.0.75万元B.-0.75万元C.3.00万元D.7.50万元

二、多项选择题

1.按不相容职务分离的基本要求,担任被审计单位存货保管职务的人员不得再兼任下列（）职务。

A.存货的清查

B.存货的验收

C.存货的采购

D.存货处置的申请

2.为了确保成本以正确的金额在恰当的期间及时记录于适当的账户,被审计单位应实施的关键内部控制措施包括（）。

A.采用适当的成本核算方法,前后各期一致

B.采用适当的费用分配方法,前后各期一致

C.采用适当的账务处理流程和成本核算流程

D.由独立人员或内部审计人员进行内部核查

3.Y公司共有十个生产车间,生产的产品既有相同的,也有不同的。

生产任务由计划部门通过连续编号的生产通知单下达。

具体规定如下。

其中你认为存在缺陷的是（）。

A.生产车间根据生产通知单,提出材料需求报告

B.生产人员根据材料需求报告填写没有连续编号的领料单,经车间负责人签字后到仓库领料

C.各车间根据领料单编制本车间连续编号的直接材料汇总分配表,交会计部门进行实物流转记录和成本核算

D.会计部门根据车间交来的材料费用汇总分配表、直接人工汇总分配表和制造费用汇总分配表核算产品成本

4.对存货实施实质性分析程序时,注册会计师需要根据被审计单位的经营活动、供应商的发展历程、贸易条件、行业惯例和行业现状的了解、估计（）的期望值。

A.营业收人

B.营业成本

C.毛利

D.存货周转率

5.注册会计师对存货余额实施细节测试的内容,具体包括（）。

A.观察被审计单位存货的实地盘存

B.检查支持性的供应商文件、完工产品报告等文件

C.对期末前后发生的销售、采购等活动实施截止测试

D.检查、计算、询问和函证存货价格

6.对于被审计单位所记录的存货,注册会计师通过实施监盘程序通常可以实现多种审计目标。

但对于（）目标来说,仅实施监盘程序通常可能是不够的,注册会计师可能需要将将监盘程序与其他程序相结合才能实现这些目标。

A.存在

B.所有权

C.计价和分摊

D.完整性

7.在实施存货审计前,注册会计师邢智超需要识别和评价T公司各类存货的重大错报风险。

在与以下业务相关的各种存货中,（）存在较高的重大错报风险。

A.以每吨3万元的价格向A公司供应所需的特种原材料3年,按年结算

B,根据实际需要,向B公司提供零部件半年,价款为实际成本的125%,按季结算

C.根据需要从C公司购买半成品4年,保证C公司获得10%的毛利,按年结算

D.承接D公司为期两年的某工程,完工后以成本加成的方式确定应收取的价款

8.在执行监盘程序之前,W到存货盘点现场实施观察程序,在观察中发现了以下情况,其中,W可能无需要向U公司专门负责存货盘点工作的管理人员提出建议的是（）。

A.代管的材料没有分开堆放示

B.已销售的产品没有装运

C.部分原材料没有停止流动

D.已购买的材料尚在途中

9.在对存货实施抽查程序时,注册会计师不应当（）。

A.即使是难以盘点的存货或隐蔽性较强的存货,也应纳人抽查范围

B.事先就拟抽取测试的存货项目与被审计单位沟通,以提高存货监盘的效率

C.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物,以测试盘点记录的完整性

D.如果盘点记录与存货实物存在差异,要求被审计单位更正盘点记录

10.在对存货实施监盘程序时,以下做法中,B注册会计师可以选择的是（）。

A.对于已作质押的存货,向债权人函证与质押存货相关的内容

B.对于受托待存存货,实施向存货所有权人函证等审计程序

C.对于因特殊性质而无法监盘的存货,实施向客户或供应商函证等程序

D.乙公司相关人员完成存货盘点程序后,注册会计师进人存货存放地点对已盘点存货实施抽查程序

11.对注册会计师在监盘过程中的下列做法,你认可的是（）。

A.为维护审计的独立性,注册会计师仅观察而不参与K公司对存货的盘点工作,但盘点结束后亲自进行复盘抽点

B.K公司盘点工作结束后,注册会计师应从存货汇总表中抽取项目追查到实物或从实物中选取项目追查到存货汇总表

C.为保证工作效率,注册会计师在K公司盘点人员劳累生病后接替其未完成的盘点工作,但对这部分盘点工作的复盘抽点由其他注册会计师进行

D.Y产品为剧毒物质,为了避免严重的身体伤害,注册会计师决定不进人仓库,只在库外隔窗观察盘点人员的称量

12.U公司仓库中存放有E材料9000公斤,分别用于生产x产品、Y产品和Z产品。

由于市场上的E材料供不应求,2008年期末市价已远远高于E材料的账面成本。

在E材料所生产的产品中,X产品的库存量为30000件,是U公司获取利润的主要产品,但市场需求量有限;Y产品库存量2000件,在市场上供大于求,售价已远低于成本,U公司生产的Y产品完全用于已签订销售合同、生产尚可微量获利的W产品;Z产品将于2009年起按F公司的特殊要求加工,但由于销售价格是在3年前确定且不可变更,销售这部分产品将导致U公司亏损;其余的E材料准备出售。

针对以上情况,假定U公司对于上述存货均未计提跌价准备,王酷无需提请U公司计提跌价准备的是（）。

A.X产品

B.用于生产Y产品的E材料

C.Z产品

D.用于生产Z产品的

E材料

13.注册会计师在对存货成本进行计价测试时,需要抽查领料单。

对于抽查到的领料单,注册会计师应当检查以下（）内容。

A.领料单的签发是否经过授权

B.材料单位成本计价方法是否正确

C.领料单与材料明细账的日期是否相近

D.与材料发出汇总表是否核对相符

三、判断题

1.发出产成品直接涉及到存货的减少。

为加强对发出产成品环节的内部控制,被审计单位规定产成品的发出必须由独立的发运部门负责,在产品发出后,编制一式三联的发运单,并按规定流程传递到企业的其他相关部门。

（）F

2.为加强对生产过程中实物流转的内部控制,被审计单位规定当生产工人完成生产任务后,将完成的产品交生产部门查点,然后办理入库手续或移交下一道工序。

注册会计师据此认为被审计单位的相关内部控制设计合理。

（）F

3.注册会计师在审查被审计单位有关成本会计制度的内部控制情况时,为了核实所有耗费和物化劳动是否均反映在成本中,应测试被审计单位是否按照规定的成本核算流程和账务处理流程进行核算和账务处理。

（）TF

4.注册会计师在对存货交易实施细节测试时,应当通过询问程序确定现有存货是否存在寄存情形以及被审计单位的存货在盘点日是否被寄存在他人处。

（）F

5.由于计量煤堆、宝石、木材等不同产品的方法存在很大的差异,注册会计师在清点这些产品的数量时必须聘请专家协助工作。

（）

6.在制定存货监盘计划时,注册会计师发现占被审计单位存货总量10%的存货,其余额达到全部存货总额的60%,则应对这部分存货以实质性程序的方式实施监盘,对其他存货则采用控制测试的方式实施监盘。

（）

7.一般而言,如果高估存货对被审计单位有利,则其不会低估存货。

反之,如果低估存货有利,则其不会高估存货。

注册会计师根据对被审计单位及其环境的了解,适当评估存货的重大错报风险高的认定是存在认定,还是完整性认定。

（）

8.为确保人身安全,在监盘剧毒化学原料时,注册会计师必须接受被审计单位的安全培训,在此基础上,还应辅之向第三方确证的程序,以适当降低实质性程序监盘方式的范围。

（）

9.对于被审计单位的在途存货占存货总额的比例较高,注册会计师或者采用检查相关凭证的方式加以监盘,或者以向供应商或客户函证作为替代程序。

（）

10.在企业盘点人员对存货盘点后,注册会计师应根据对盘点的观察情况确定抽查的范围,并在盘点标签尚未取下之前对己盘点完毕的存货进行抽查,将抽查结果与盘点标签的信息核对。

（）T

11.注册会计师在检查被审计单位已盘点过的存货时,应当按照审计的要求实施“双向检查”,即,不仅要从存货明细账中选取项目追查到存货实物,也要从存货实物中选取项目追查到存货明细账。

（）F

12.在对大型畜牧业企业的牲畜存栏数进行监盘时,牲畜的移动性往往使计点工作相当困难。

注册会计师可以利用场地的地理位置、房屋、木架等条件,选择较高的位置进行拍照,然后利用照片进行计点。

（）T

13.戌公司在资产负债表日对一批账面价值100万元、可变现净值为84万元的存货计提了跌价准备16万元。

该批存货在资产负债表日至审计报告日期间出售了50%,销售收人为41万元。

助理人员确认戌公司对该批存货计提的跌价准备是合理的。

（）T

四、简答题

1.北京鸿运会计师事务所接受委托对W股份有限公司200x年度的财务报表实施审计。

根据审计小组的职责分工。

H注册会计师负责监盘W公司的存货。

H注册会计师根据审计计划指定方式对W公司的存货盘点实施监盘程序,并已完成了对盘点过程的观察程序,现正在考虑如何在观察程序的基础上进一步实施抽查程序。

要求:

请代H注册会计师就以下问题作出专业判断。

（l）在实施监盘时,可供H选择的监盘方式有哪些?

在不同的监盘方式下,对盘点结果进行抽查的目的分别是什么?

（2）在确定将要抽查的存货项目时,H是否应当与W公司进行沟通?

如未能观察到W公司对重要存货的盘点,H应采取何种对策?

（3）对于通过实施抽查程序发现的差异,H应如何处理?

2.ABC会计师事务所的注册会计师接受会计师事务所的指派,负责对X有限责任公司200x年度财务报表实施审计。

按照审计小组编制的审计计划,存货的截止测试属于此次审计的重要程序。

要求:

（1）针对产成品销售交易,指出与存货截止关系最为密切的三个重要日期,并据以设计针对x公司产成品销售交易完整性和存在认定的截止测试路线;

（2）分别针对截止日期前、后的存货人库与出库业务,指出注册会计师应通过监盘和检查账簿记录以核实与截止相关的哪些情况。

五、综合题

1.C和D注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的B公司与采购与付款循环、生产与存货循环、销售与收款循环相关的内部控制程序,部分内容摘录如下:

资料一:

（l）生产部门收到生产计划部门签发的预先连续编号的生产通知单后,向仓库提交经批准的预先连续编号的一式三联的领料单。

仓库发出原材料后,将其中两联领料单分送领料部门和会计部门,一联留存仓库。

生产部门完工的产成品经过检验员验收后,交仓库查点人库,仓库人员编制预先连续编号的一式三联产成品人库单,其中两联及时分送生产部门和会计部门,一联留存仓库。

（2）会计部门的成本会计K根据收到的生产通知单、领料单、工时记录和产成品人库单等资料,在月末编制材料费用、人工费用和制造费用分配表,以及完工产品与在产品成本分配表,经本部门的复核人员复核后,据以核算成本和登记相关账簿。

（3）公司每半年对全部存货盘点一次,编制盘点表。

会计部门与仓库部门核对结存数量后,向管理层报告差异情况及形成原因,并在经批准后进行相应处理。

资料二:

C和D注册会计师在对相关内部控制实施测试过程中,注意到以下事项:

（1）2008年下半年业务增长迅速,因库房容量有限,部分原材料只能堆放在生产车间外临时搭建、未设围栏的大棚里,但仍由在库房内办公的人员负责管理。

仓库人员解释,因大棚位于生产车间的出人口旁,若加装围栏,将影响车间人员和运输工具的出人,但已在大棚四周悬挂了“仓库重地,闲人莫人”的警示牌。

（2）C注册会计师检查了验收部门在2008年10月28日至10月31日期间所开具的验收单,注意到其起讫号为10023至10034,但C注册会计师在验收部门留存的验收单里未发现10026号验收单。

验收部门解释,该验收单因填写错误而作废,未予留存。

C注册会计师在仓库、采购部门和会计部门也未找到该验收单。

会计部门解释,因经常有费票导致缺号,因此,在进行会计处理时并不检查验收单的顺序。

（3）根据B公司成本核算办法,人工费用和制造费用按产品实用工时比例分配计入产品成本。

2008年8月的人工费用和制造费用分配表中,用以计算当月产品实用工时的主要产品产量使用的是预算数,会计部门的复核人员未对此提出异议。

（4）2008年9月人工费用和制造费用分配表的复核人员由原来的职员L变成了职员R。

据介绍,职员L已于9月离职,而获授权接替相关复核工作的职员R又在9月和10月生病休假,因此,该分配表由虽XX但拥有丰富成本核算经验的职员N代为审核。

（5）2008年9月末,仓库和会计部门明细账反映的H产品结存数均为350件,B公司自10月起未生产H产品。

D注册会计师在仓库观察到400件H产品。

据仓库人员解释,9月销售给W公司的100件H产品因该公司运输车辆调配原因只拉走了50件,剩余的50件存于B公司仓库的独立区域,并作简单标明。

D注册会计师检查后未见异常。

（6）2008年6月产成品盘点表与会计部门账簿所列的产成品数量相符,但与仓库的账簿所列的产成品数量不符。

原因为部分产品在6月末签发发货单并完成装运,于7月初开具销售发票,会计部门于7月确认相应的营业收人和成本。

在编制盘点表时,仓库将该部分产品数列在6月末的结存数中。

D注册会计师在7月份的营业收人和成本明细账中查到了相应记录。

（7）D注册会计师抽查了2008年7月至10月人账的30笔营业收人,其记账凭证均附有销售发票、但发运单和销售单,但各月初人账的若干笔营业收人所附的销售发票日期虽为人账当月,发运日期却为上月最后几天。

要求:

（l）针对资料一中各事项,假定不考虑其他条件,请逐项判断B公司上述已经存在的内部控制程序在设计上是否存在缺陷,如果存在缺陷,请分别予以指出,并简要说明理由,提出改进建议。

（2）针对资料二中各事项,假定不考虑其他条件,请指出哪些事项表明相关内部控制存在并执行有效,并简要说明理由。

2.T公司设立于2008年7月,从事海洋捕捞和海产品销售交易。

ABC会计师事务所于2008年11月30日接受委托,承接了T公司2008年度财务报表审计业务。

A注册会计师接受ABC会计师事务所的指派,负责该项审计业务。