税务师税法一 真题.docx

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税务师税法一真题

2019年税法一考试真题

一、单项选择题

1.甲房地产开发公司对一项开发项目进行土地增值税清算，相关资料包括：

取得土地使用权

支付的金额为40000万元；房地产开发成本101000万元；销售费用4500万元；管理费用

2150万元；财务费用3680万元,其中包括支付给非关联企业的利息500万元，已取得发票；

支付给银行贷款利息3000万元，已取得银行开具的相关证明，且未超过商业银行同类同期

贷款利率。

项目所在省规定房地产开发费用扣除比例为5%。

不考虑其他情况,该房地产开发

公司在本次清算中可以扣除的房地产开发费用为（

）万元。

A.10050

B.10375

C.10550

D.10730

【答案】A

【解析】

（1）纳税人能按转让房地产项目分摊利息支出并能提供金融机构贷款证明的，允许

扣除的房地产开发费用=利息+（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×5%=3000+

（40000+101000）×5%=10050（万元）。

（2）向非关联企业借款的利息支出500万元，不能

提供金融机构贷款证明，不得直接作为利息据实扣除。

【知识点】土地增值税的扣除项目及其金额（P291）

2.下列情形中，应缴纳环境保护税的是（

）。

A.企业向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物

B.个体户向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放应税污染物

C.事业单位在符合国家环境保护标准的设施贮存固体废物

D.企业在不符合地方环境保护标准的场所处置固体废物

【答案】D

【解析】根据环境保护税的规定，有下列情形之一的，不属于直接向环境排放污染物，不缴

纳相应污染物的环境保护税：

（1）企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处

理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的（选项AB）。

（2）企业事业单位和其他生产经

营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的（选项C）。

【知识点】环境保护税的不征税项目（P335）

3.【暂不发布】关于土地增值税的清算，下列说法错误的是（

A.已全额开具商品房销售发票的，按照发票所载金额确认收入

B.未全额开具商品房销售发票的，按照销售合同所载金额确认收入

C.未开具商品房销售发票的，按照实际收取金额确认收入

）。

D.销售合同所载商品房面积与实际测量面积不一致并在清算前已补或退房款的，在计算土地

增值税时应予调整

【答案】C

【解析】选项C：

土地增值税清算时，未开具发票或未全额开具发票的，以交易双方签订的

销售合同所载的售房金额及其他收益确认收入。

【知识点】土地增值税清算时相关问题的处理（P303）

4.某企业为增值税一般纳税人，2019年4月提供汽车租赁服务，开具增值税专用发票，注

明金额50万元；提供汽车车身广告位出租服务，开具增值税专用发票，注明金额60万元；

出租上月购置房屋，开具增值税专用发票，注明金额100万元。

该企业当月上述业务增值税

销项税额（

A.15.60

）万元。

B.18.90

C.23.30

D.25.60

【答案】C

【解析】该企业当月上述业务增值税销项税额=（50+60）×13%+100×9%=23.30（万元）。

【知识点】销项税额（P92、P129）

5.下列纳税人，必须办理一般纳税人登记的是（

A.其他个人

）。

B.非企业性单位

C.不经常发生应税行为的单位

D.年应税销售额超过500万元且经常发生应税行为的工业企业

【答案】D

【解析】选项A：

年应税销售额超过规定标准的其他个人不能登记为一般纳税人。

选项B：

年应税销售额超过规定标准的非企业性单位，可选择按照小规模纳税人纳税。

选项C：

年应

税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税

人纳税。

【知识点】小规模纳税人的管理（P74）

6.甲啤酒厂为增值税一般纳税人，2019年6月销售鲜啤酒10吨给乙烟酒批发销售公司，开

具的增值税专用发票上注明金额29000元，另开收据收取包装物押金2000元（含塑料周转

箱押金500元）；销售无醇啤酒5吨给丙商贸公司，开具增值税普通发票注明金额13800元，

另开收据收取包装物押金750元。

上述押金均单独核算。

甲厂当月应缴纳消费税（

）元。

A.2500.00

B.3300.00

C.3600.00

D.3750.00

【答案】C

【解析】

（1）啤酒分为甲类和乙类，分别适用250元/吨和220元/吨的单位税额。

啤酒分类

以每吨出厂价的高低作为划分标准，每吨不含增值税出厂价（含包装物及包装物押金）3000

元（含3000元）以上是甲类啤酒。

计算啤酒分类的包装物押金不包括供重复使用的塑料周

转箱的押金。

（2）鲜啤酒每吨出厂价=[29000+（2000-500）÷（1+13%）]÷10=3032.74（元），

为甲类啤酒；无醇啤酒每吨出厂价=[13800+750÷（1+13%）]÷5=2892.74（元），为乙类啤

酒。

（3）甲厂当月应缴纳消费税=10×250+5×220=3600（元）。

【知识点】消费税应纳税额的一般计算（P223、P226）

7.根据代扣代缴资源税的规定，下列说法正确的是（

A.非矿山企业收购未税矿产品，不代扣代缴资源税

B.个体工商户收购未税矿产品，不代扣代缴资源税

）。

C.独立矿山收购未税矿产品，按照本单位应税产品税额、税率标准扣缴资源税

D.联合企业收购未税矿产品，按照税务机关核定的应税产品税额、税率标准扣缴资源税

【答案】C

【解析】选项AB：

收购未税矿产品的独立矿山、联合企业和其他单位为资源税的扣缴义务

人。

选项CD：

独立矿山、联合企业收购未税矿产品的，按照本单位应税产品税额、税率标

准，依据收购的数量代扣代缴资源税；其他收购单位收购未税矿产品的，按照税务机关核定

的应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。

【知识点】资源税的扣缴义务人（P257）

8.下列各项中，应视同销售货物或服务，征收增值税的是（

A.王某无偿向其他单位转让无形资产（用于非公益事业）

B.某公司将外购饮料用于职工福利

）。

C.某建筑公司外购水泥发生非正常损失

D.个人股东无偿借款给单位

【答案】A

【解析】选项A：

单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产（未用于

公益事业或者以社会公众为对象），应视同销售征收增值税。

选项BCD:

不视同销售，无须缴

纳增值税。

【知识点】对视同销售货物行为的征税规定（P87）

9.某企业为增值税一般纳税人，2019年3月销售钢材一批取得含税销售额58万元。

2019

年5月因质量问题该批钢材被全部退回，企业按规定开具红字发票；5月份销售钢材取得不

含税销售额150万元。

该企业5月增值税销项税额（

）万元。

A.11.50

B.11.96

C.12.83

D.13.00

【答案】A

【解析】

（1）自2019年4月1日起，增值税一般纳税人在增值税税率调整前已按原16%、

10%适用税率开具的增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，

按照原适用税率开具红字发票。

（2）该企业5月增值税销项税额=150×13%-58÷（1+16%）

×16%=11.50（万元）。

【知识点】销项税额（P129、P205）

10.某企业为增值税一般纳税人，对外出租房屋，适用简易计税方法，由于承租方（增值税

一般纳税人）提前解除租赁合同，收取承租方的违约金。

关于收取的违约金，下列税务处理

正确的是（

）。

A.不需要缴纳增值税

B.按照3%征收率缴纳增值税

C.按照5%征收率缴纳增值税

D.需要缴纳增值税，不得开具增值税专用发票

【答案】C

【解析】

（1）增值税的计税销售额是纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产向购

买方收取的全部价款和价外费用，但不包括增值税。

价外费用，是指价外向购买方收取的手

续费、补贴、基金、集资款、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、

代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性

质的价外收费。

（2）价外费用按其所属项目的适用税率或征收率计算缴纳增值税，出租房屋

适用征收率为5%，故违约金按照5%征收率缴纳增值税。

【知识点】增值税销售额的一般规定（P129）

11.下列行为中，免征车辆购置税的是（

A.某市公交企业购置自用小轿车

B.某国驻华使馆进口自用小汽车

）。

C.来华留学人员用现汇购买1辆自用国产小汽车

D.某物流企业购买设有固定装置的运输专用车辆

【答案】B

【解析】外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税。

【知识点】车辆购置税减免税的具体规定（P278）

12.需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，车辆购置税的纳税地点是（

）。

A.纳税人所在地

B.车辆登记注册地

C.车辆使用所在地

D.车辆经销企业所在地

【答案】B

【解析】需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申

报纳税。

【知识点】车辆购置税的纳税地点（P283）

13.某金店为增值税一般纳税人。

2019年4月采取以旧换新方式零售金银首饰，向顾客收取

差价20万元。

已知旧款金银首饰回收折价5万元。

该金店当月增值税销项税额（

）万

元。

A.0.58

B.1.73

C.2.30

D.2.88

【答案】C

【解析】该金店当月增值税销项税额=20÷（1+13%）×13%=2.30（万元）。

【知识点】特殊销售方式的销售额（P131）

14.2019年6月，甲电池生产企业委托乙企业加工铅蓄电池，乙企业按照本企业同类铅蓄电

池不含税价格100万元代收代缴消费税4万元。

甲企业当月全部收回。

将其中30%对外出售，

取得不含税销售额33万；50%用于继续加工铅蓄电池后销售，取得不含税销售额80万元。

甲企业当月应缴纳消费税（

）万元。

A.0

B.2.52

C.1.20

D.1.32

【答案】D

【解析】

（1）委托方将委托加工收回的应税消费品，以高于受托方的计税价格出售的，需按

照销售额申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。

（2）以委托加工

收回的已税电池连续生产应税电池在计征消费税时，可以扣除委托加工收回应税消费品的已

纳消费税税款。

（3）甲企业当月应缴纳消费税=（33+80）×4%-4×80%=1.32（万元）。

【知识点】委托加工应税消费品应纳税额的计算（P232-P233）

15.下列关于资源税的说法中，正确的是（

）。

A.将自采的原煤加工为洗选煤销售，在加工环节缴纳资源税

B.将自采的铁矿原矿加工为精矿自用，视同销售原矿缴纳资源税

C.将自采的原油连续生产汽油，不缴纳资源税

D.将自采的铜矿原矿加工为精矿进行投资，视同销售精矿缴纳资源税

【答案】D

【解析】纳税人将自采原矿加工精矿自用或者进行投资、分配、抵债以及以物易物等情形的，

视同销售精矿，依照规定计算缴纳资源税。

【知识点】资源税特殊情形的征收管理（P265）

16.关于城市维护建设税的特点，下列说法错误的是（

A.税款专款专用，具有受益税性质

B.属于一种附加税

）。

C.根据城市规模设计税率

D.征收范围较窄

【答案】D

【解析】城市维护建设税具有以下特点：

（1）税款专款专用，具有受益税性质。

（2）属于一

种附加税。

（3）根据城建规模设计税率。

（4）征收范围较广。

【知识点】城市维护建设税的特点（P246）

17.根据增值税相关规定，下列说法正确的是（

A.单位取得存款利息应缴纳增值税

B.工会组织收取工会经费应缴纳增值税

C.单位获得财产保险赔付应缴纳增值税

D.单位2019年取得中央财政补贴不缴纳增值税

【答案】D

）。

【解析】选项ABC：

均不征收增值税。

【知识点】不征收增值税的项目（P90）

18.境外自然人为境内单位提供宣传画册设计服务，境内单位支付含税服务费10300元。

境

内单位应扣缴增值税（

A.0

）元。

B.300.00

C.583.02

D.618.00

【答案】C

【解析】境内单位应扣缴增值税=10300÷（1+6%）×6%=583.02（万元）。

【知识点】扣缴计税方法（P128）

19.某酒店为增值税一般纳税人。

适用增值税进项税额加计抵减政策。

2019年5月一般计税

项目销项税额为200万元。

当期可抵扣进项税额150万元。

上期留抵税额10万元。

则当期

可计提加计抵减额（

A.4.00

）万元。

B.14.00

C.15.00

D.16.00

【答案】C

【解析】当期可计提加计抵减额=150×10%=15（万元）。

【知识点】进项税的加计抵减政策（P142）

20.某医疗器械厂（增值税一般纳税人）。

2019年8月进口一批医疗器械。

该批医疗器械成

交价格202万元。

支付购货佣金3万元。

运抵我国海关前发生运费8万元。

保险费无法确定。

该厂进口该批医疗器械应缴纳关税（

）万元（医疗器械进口关税税率30%）。

A.60.60

B.61.50

C.63.19

D.63.90

【答案】C

【解析】

（1）购货佣金不应计入关税完税价格。

（2）进口货物的保险费无法确定的，海关应

按照货价和运费两者总额的3‰计算保险费。

（3）该厂进口该批医疗器械应缴纳关税=（202+8）

×（1+3‰）×30%=63.19（万元）。

【知识点】进口货物关税应纳税额的计算（P319、P322）

21.下列经济活动中，需要缴纳土地增值税的是（

A.甲、乙公司相互交换房产产权用于办公

）。

B.丙某转让其个人拥有的非唯一且不满五年的住房

C.丁公司由有限公司整体变更为股份公司时发生的房产评估增值

D.戊公司通过中国青少年发展基金会向某市文化宫捐赠房产一套用于青少年美术作品展览

室

【答案】A

【解析】选项B：

对个人销售住房暂免征收土地增值税。

选项C：

房地产评估增值，没有发

生房地产权属的转让，不属于土地增值税的征收范围。

选项D：

房产所有人、土地使用权所

有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和

其他社会福利、公益事业的行为，不属于土地增值税的征收范围。

【知识点】土地增值税的征税范围（P288、P289、P297）

22.关于税法的特点，下列说法正确的是（

A.从法律性质看，税法属于授权法

B.从立法内容看，税法具有单一性

C.从立法过程看，税法属于制定法

D.从立法形式看，税法属于行政法规

）。

【答案】C

【解析】税法的特点：

一般特点

注意辨析区分

1.从立法过程看，税法属于制定法

2.从法律性质看，税法属于义务性法规

3.从内容看，税法具有综合性

不属于习惯法

不属于授权性法规

不是单一的法律

【知识点】税法的特点（P2-P3）

23.下列费用中，不计入进口货物关税完税价格的是（

A.包装材料费用

）。

B.境外技术培训费用

C.由买方负担的经纪费

D.与货物为一体的容器费用

【答案】B

【解析】选项B：

境内外技术培训及境外考察费用，不计入关税完税价格。

【知识点】进口货物成交价格的调整项目（P319-P320）

24.生产企业以外购应税消费品连续生产应税消费品，下列准予扣除外购应税消费品已纳消

费税税款的是（

）。

A.已税摩托车生产的摩托车

B.已税白酒生产的白酒

C.已税烟丝生产的卷烟

D.已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰

【答案】C

【解析】用已税消费品连续生产应税消费品的，允许抵扣税额的税目从大类上看，原则上不

包括酒（葡萄酒除外）、小汽车、高档手表、游艇、涂料、摩托车。

从允许抵扣项目的子目

上看，不包括雪茄烟、溶剂油、航空煤油。

选项ABD：

不属于外购应税消费品已纳税款扣除

的范围。

【知识点】外购应税消费品已纳税款的扣除（P229）

25.某钨矿企业为增值税一般纳税人，2019年6月开采钨矿原矿15万吨。

该企业将10万吨

钨矿原矿加工为钨矿精矿5万吨，其中，销售钨矿精矿3万吨，取得不含税销售额42万元；

用于对外投资钨矿精矿2万吨。

对外销售5万吨钨矿原矿，取得不含税销售额50万元。

钨

矿换算比为2，资源税税率为6.5%。

该企业当月应缴纳资源税（

）万元。

A.5.98

B.9.23

C.7.80

D.11.05

【答案】D

【解析】

（1）将钨原矿用于连续加工钨精矿不需要视同销售。

（2）将钨精矿用于对外投资，

视同销售钨精矿。

该企业当月应缴纳资源税=[50×2+42/3×（3+2）]×6.5%=11.05（万元）。

【知识点】资源税应纳税额的计算（P264）

26.关于小规模纳税人缴纳增值税，下列说法正确的是（

）。

A.销售自己使用过的不动产，以3%征收率减按2%计算缴纳增值税

B.提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照3%征收率计算缴纳增值税

C.出租不动产按照5%征收率计算缴纳增值税（不含个人出租住房）

D.销售边角料收入应按照3%征收率减按2%计算缴纳增值税

【答案】C

【解析】选项A：

按照5%的征收率计算增值税，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产（有

形动产），适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。

选项B：

以取得的全部价款和价

外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算增值税。

选项D：

按照

3%的征收率计算增值税。

【知识点】增值税征收率（P155）

27.根据车辆购置税的规定，下列说法错误的是（

A.实行一次课征制度

）。

B.进口自用的应税车辆应当自进口之日起60日内申报纳税

C.在应税车辆上牌登记注册前的使用环节纳税

D.税款于纳税人使用后两年内一次缴清

【答案】D

【解析】选项D：

车辆购置税税款于纳税人办理纳税申报时一次缴清。

【知识点】车辆购置税的纳税期限（P284）

28.应税固体废物环境保护税的计税依据是（

A.固体废物的产生量

）。

B.固体废物的排放量

C.固体废物的贮存量

D.固体废物的综合利用量

【答案】B

【解析】应税固体废物按照固体废物的排放量确定计税依据。

固体废物的排放量为当期应税

固体废物的产生量减去当期应税固体废物的贮存量、处置量、综合利用量的余额。

【知识点】环境保护税计税依据（P342）

29.某境外旅客2019年10月5日在内地某退税商店购买了一件瓷器，价税合计金额2260

元，取得退税商店开具的增值税普通发票及退税申请单，发票注明税率13%。

2019年10月

10日该旅客离境，应退增值税（

）元。

（退税率为11%）

A.220.00

B.260.00

C.248.60

D.223.96

【答案】C

【解析】应退增值税额=退税物品销售发票金额（含增值税）×退税率，所以应退增值税=2260

×11%=248.60（元）。

【知识点】境外旅客购物离境退税（P195）

30.某食品生产企业为增值税一般纳税人，2019年4月销售货物，开具的增值税专用发票上

注明金额120万元。

开收据收取包装物押金3万元、优质费2万元。

包装物押金单独记账核

算。

该企业当月增值税销项税额（

）万元。

A.15.60

B.15.83

C.15.95

D.16.18

【答案】B

【解析】

（1）优质费属于价外费用，需要并入销售额计算增值税。

（2）食品生产企业收取的

包装物押金一年以内且未超过企业规定期限，单独核算的，不并入销售额征税。

（3）业务发

生在2019年4月，适用的增值税税率为13%。

该企业当月增值税销项税额=[120+2/（1+13%）]

×13%=15.83（万元）。

【知识点】销项税额的计算（P129、P131）

31.某制药厂为增值税一般纳税人，2019年5月销售应税药品取得不含税收入100万元，销

售免税药品取得收入50万元，当月购入原材料一批，取得增值税专用发票，注明税款6.8

万元；应税药品与免税药品无法划分耗料情况。

该制药厂当月应缴纳增值税（

）万元。

A.6.20

B.8.47

C.10.73

D.13.00

【答案】B

【解析】不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项

目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额=6.8×50÷（100+50）=2.27（万元），

故当期准予抵扣的进项税额=6.8-2.27=4.53（万元）。

当期应纳增值税=100×13%-4.53=8.47

（万元）。

【知识点】不得从销项税额中抵扣的进项税额（P145）

32.关于对超豪华小汽车征收消费税的规定，下列说法正确的是（

A.征税对象是每辆零售价格130万元（含增值税）及以上的小汽车

B.纳税环节是生产环节和零售环节

）。

C.纳税人是消费者

D.计税价格是不含消费税的计税销售价格

【答案】B

【解析】选项A：

超豪华小汽车为每辆零售价格130万元（不含增值税）及以上的乘用车和

中轻型商用客车。

选项C：

超豪华小汽车的消费税纳税人为销售方，购买方（消费者）不是

消费税的纳税人。

选项D：

超豪华小汽车的计税价格是含消费税不含增值税的计税销售价格。

【知识点】消费税税目（P217）

33.城市维护建设税采用的税率形式是（

A.产品比例税率

）。

B.行业比例税率

C.地区差别比例税率

D.有幅度的比率税率

【答案】C

【解析】城市维护建设税实行地区差别比例税率。

【知识点】城市维护建设税的基本规定（P248）

34.【暂不发布】关于税务规章规定的事项，下列说法正确的是（

A.可以根据实际情况单独制定

）。

B.必须是在税务机关业务范围内的税收事项

C.是指县以上税务机关依照法定职权制定并公布的事项

D.可以重复法律已经明确规定的内容

【答案】B

【解析】选项A：

税务机关应当与其他部门联合制定规章，单独制定的税务规章无效。

选项

C：

税务规章，是指根据法律或者国务院的行政法规、决定、命令，在国家税务总局职权范

围内制定的，在全国范围内对税务机关、纳税人、扣缴义务人及其他税务当事人具有普遍约

束力的税收规范性文件。

选项D：

税务规章原则上不得重复法律和国务院的行政法规、决定、

命令已经明确规定的内容。

【知识点】税收立法（P42-P43）

35.2019年6月20日，陈某因汽车质量问题与经销商达成退车协议，并于当日向税务机关

申请退还已纳车辆购置税。

经销商开具的退车证明和退车发票上显示，陈某于2018年5月

8日购买该车辆，支付价税合计金额223800元，并于当日缴纳车辆购置税19293.10元。

应

退给陈某车辆购置税（

A.15434.48

）元。

B.173